税法二-2016年02-基础0901全49讲义

第二章个人所得【考情分析20132012201156648484——————第一节第二节第三节、税率与应纳税所得额的确定第四节应纳税额的计算第五节减免税第六节征收管理【内容精讲【知识点】个人所得税概一、概念：个人所得税是以个人（自然人）取得的各税所得为征税对象所征收的一种税二、特一、工资、薪金所退休人员再任职取得的收入，按“工资、薪金”所得项目征税出租车收入，按工商户的生产、经营所得征税个人出租车挂靠单位，并向挂靠单位交纳的，按工商户的生产、经营所得征税对品活动中，企业和单位对业绩突出的雇员以培训班、研讨会、工作等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的业绩（包括实物、有价等），应根据所发生费用的金额并入人员当期的工资薪金所得按“工资薪金所得项目征个人所得税。如果是非雇员，按“劳务所得”征税。【典型例题－2010。是一家公司的主管，2010年2月份取得工资收入4000元。当月参加公司组织的国外旅游，免交旅游费15000元，另外还取得3000元的福利卡一张2月份应缴纳个人所 。 『正确答案』二、工商户的生产、经营所个人经有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他活动取得的对进入各类市场销售自产农产品的农民取得的所得暂不征收个人所得税个人因从事代销业务而取得所得，按该税目计算征个人独资企业和合伙企业投资者比照工商户纳税其中合伙企业以每一个为纳人。合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”原则。个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业为本人、家庭成员及其相关人员支付与企工商户和从事生产、经营的个人，取得与生产、经营活动无关的其他各税所得，应三、对企事业单位的承包经营、承租经营承包承租后，工商登记改为工商户，按“工商户生产经营所得”缴纳个人所得税。四、劳务所咨询、讲学、、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、、、演出、表演、、展【注意】1.“劳务所得”与“工资、薪金所得”的区别在校学生因参与勤工俭学活动（包括参与学校组织的勤工俭学活动）应依法缴纳个人所得税个人取得的收入，按该项目征税董事费收入个人担任公司董事监事且不在公司任职受雇的，按劳务所得项目征税（包括关联公司（工资合并）。五、稿酬所以、报形式、取得的所得。包括文字、书画、摄影以及其他作品。包括作者、、对报、杂志等单位的职员在本单位的上作品取得所得征税问题、、①任职、受雇于报、杂志等单位的、编辑等专业人员，因在本单位的报、杂志上除上述专业人员以外，其他人员在本单位的报、杂志上作品取得的所得，应按“稿酬所②的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以形式而取得的稿费收入，应六、特许权使用费编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，按特许权使用费所得项目征税七、利息、股息、红利所自2008年10月9日起，储蓄存款利息、个人结算账户利息所得税暂免对职工个人以形式取得的仅作为分红依据，不拥有所的企业量化资产,不征对职工个人以形式取得的拥有所的企业量化资产，暂缓征收；待个人将转对职工个人以形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利，应按“八、财产租赁所个人取得的财产转租收入，属于“财产租赁所得”的征税范围。确定纳税义务人时以证为依据；无凭证的由主管确定；所以人的在未办理继承手续期间，由领取的个人为纳税义务人。九、财产转让所转让所得暂不缴纳个人所得税个人出售自有住房并在1年内重新购房不再减免个税个人转让自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得免税十、偶然所指个人得奖、、中彩以及其他偶然性质的所得社会福利有奖募捐奖券一次不超过1万元的，暂免征税，超过1万的全额征税累积消费达到一度的顾客给予额外抽奖机会的获奖所得属于偶然所得十一、其他所超过国家利率支付给储户的揽储奖金，应按“其他所得”项目征税1－2013下列所得，不属于个人所得税“工资薪金所得”应税项目的是（）A.个人取得的所C.任职丁杂志社的在本单位杂志上作品取得的所『正确答案』『答案解析』个人取得的所得，按“劳务所得”缴纳个人所得税2－2011下列收入中，应按“劳务所得”缴纳个人所得税的是（）A.在其他单位取得的收入D.个人取得的收『正确答案』事费收入属于劳务所得；选项D，个人取得的收入属于偶然所得。3－2012下列所得中，应按照“稿酬所得”缴纳个人所得税的有（）杂志社在本社杂志文章获得的的专业作者翻译的小说由该获得的报社印刷车间工作人员在该社报纸作品获得『正确答案』C，按特许权使用费所得缴纳个人所得税。4－2012下列各项所得，应按照“其他所得”缴纳个人所得税的有（）『正确答案』E，按“偶然所得”缴纳个人所得税。【知识点一、居民和非居民的判断标、又不居住或居住不满一年但有从中国境内取得所得的个人。包括工商户、外籍个人、、、、同胞等。上述纳税义务人依据住所和居住时间两个标准，区分为居民和非居民（2）所谓在境内居住满1是指在一个纳税年度（111231同）内，境内居住满365日。在一个纳税年度内，一次不超过30日或者多次累计不超过日的离境不扣减其在华居住的天数注1：境内无住所的个人所得的征税问90、183√××90183—1√√××1—5√√√5√√√√561来源于境内、的所得申报纳税；凡在境内居住不满1年的，仅就其该年内来源于境内的所得报纳税。韩国居民受其供职的公司委派，来华从事设备安装调试工作，在华停留60天，期间取得公司支付的工资40000元，取得中国体育收入20000元。应缴纳个人所得税（）。A.4000B.5650C.9650 D.10250『正确答案』【典型例题—2009为外籍个人，境内无住所，同时境内、机构担任职务，2008年3月6日来华，12月20日离开。期间因工作原因，曾于6月8日离境，6月14日返回。在计算个人所得税时，境内实际工作天数为（）天。 『正确答案』（天）二、所得来源地的确定（1）境内任职、受雇而取得的工资、薪金所得（2）境内从事生产、经营活动而取得的生产、经营所得【知识点】税一、七级超额累进税率：工资、薪金所得二、五级超额累进税率①工商户的生产经营所三、除上述外的所得：20%。应注意的问题每次应纳税税率速算扣除数（元120000022000050000350000每次应纳税税率速算扣除数（元120000022000050000350000【知识点】应纳税所得额的确一、一般规定：应纳税所得额＝各项收入－税定的扣除项目或扣除金（1）工资薪金所得（3500（1）劳务所得；（2）稿酬所得；（3）特许权使用费所得；（4）财产租赁所得（800（1）利息、股息、红利所得；（2）偶然所得；（3）二、计税依据有特殊规自然地区、贫困地区捐赠，捐赠额未超过申报的应纳税所得额30%的部分，可从其应纳【典型例题－2011散取得稿酬收入40000元将其中6000元通过门捐赠给贫困山区。稿酬所得应缴纳个人所得税（）元。 『正确答案』，大于实际捐赠额（二）特殊可以全额扣除的项目【典型例题－2013为某上市公司独立董事（未在该公司任职），2012年12月份取得董事费8万元，向中国教育发展捐款3万元。2012年12月份应缴纳个人所得税（）元。 『正确答案』『答案解析』向中国教育发展捐赠可以全额扣除。应缴纳的个人所得税【知识点】工资、薪金所得计税方一、应纳税所得额＝月工资薪金收入－3500元或4800二、减除费用的具体规境内的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金所得的外籍人员财政部确定的其他人包括华侨和、、同胞华侨的界定：1.是指已取得住在国长期或者永久居留权，并已在住在国连续居留两年，两年内累计居留不少于18个月。2.虽未取得住在国长期或者永久居留权，但已取得住在国连续5年以上（含）合法居留资格，5年内在住在国累计居留不少于30个月，也视为华佣单位和派遣单位分别支付的，只由雇佣单位在支付工资、薪金时按税定减除费用，计算扣缴固定到一地申报每月工资、薪金收入，汇算清缴其工资、薪金收入的个人所得税，多退少【典型例题】为一外商投资企业雇佣的中方人员，假定2015年5月，该外商投资企业支付给的薪金为7200元，同月，还收到其所在的派遣单位发给的工资1900元。请问：该外商投资企业、派遣单位应如何扣缴个人所得税？实际应缴的个人所得税为多少？外商投资企业应为扣缴的个人所得税为（元派遣单位应为扣缴的个人所得税为＝565（元因此，在到某申报时，还应补缴215元（565－265－85）境内、分别取得工资、薪金所得的费用扣能够提供在境内同时任职或受雇及其工资、薪金标准的有效证明文件，可判定其所得分别来源于境内、的所得，应分别减除费用计算税额。不能够提供证明文件的视为来源于一对采掘业、远洋业、远洋捕捞业的工取得的工资、薪金所得，可按月预缴，年度终了30日内，计其全年工资、薪金所得，再按2个月平均并计算实际应纳的，多退少补。其公式为：应纳所得税额＝[（全年工资、薪金收入÷12－费用扣除标准）×税率－速算扣远洋船员用于集体用餐的伙食费补贴不计入每月的工资、薪金收入，同时可以适用附加减三、应纳税额的计算方应纳税额＝【典型例题】假定某2014年12月工资8200元，该不适用附加减除费用的规定。①应纳税所得额＝（未含雇主负担的的收入额－费用扣除标准－速算扣除数×负担比例（1例）②应纳税额＝含税工资为6000元。计算该公司为代付的个人所得税。得30%部分的。计算该当月应纳的个人所得税。（1）应纳税所得额＝（12000－4800－555×30%）÷（1－20%×30%）＝7482.45（元）（1奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪）（2）取得全年奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税找税率：前置后的数额，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数在一个纳税年度内，对每一个，该计税办法只允许采用一次3000。未含雇主负担的全年奖金收入12，应纳税所得额＝应纳税所得额＝（取得的全年的全年奖金收入－当月工资找出适用税率BB负担的－当月级距的速算扣除数A×雇主负担比例÷（1－不含税级距的适用税率A×应纳税额＝应纳税所得额×适用税率B－主负担比例算扣除数实际缴纳税额＝（3）63652.6612＝5304.39，对应的适用税率：20555。机关：按全年奖金处理企业：有双薪也有全年奖金，合并为全年奖金，否则并入当月工资个人因解除劳动合同取得补偿收入征税问题。（分摊法个人与用人单位解除劳动关系取得的补偿收入在当地上年职工平均工资3倍以内3个人领取补偿收入时按照国家和地方规定的比例实际缴纳的住房公积金医保险费、基本养老保险费、失业保险费，可以在计征其补偿收入的个人所得税时予以扣除。【典型例题】2014年12月31日与企业解除劳动合同。其在企业工作年限为10年，领提前退休取得补偿收入的个税处理：（分摊法个人因办理提前退休手续而取得的补贴收入应按照办理提前退休手续至法定退90、183√×90183—1√√×1—5√√√5√√√√180天，2014年12月工资为80000元，其中有30000元为境内的公司支付，50000元＝［（80000－4800）×35%－5505］×（30000÷80000）×（15÷31）＝3776.92（元2上例题中的2014年在华工作时间为9个月，其他条件不变，此人12月份应缴纳多少个人＝［（80000－4800）×35%－5505］×（15÷31）＝10071.77（元是A国公民，A国与我国签订有协定。2014年4月15日来工作，10月13币60000元。2014年10月应缴纳个人所得税（ 『正确答案』『答案解析境内无住所而在一个纳税年度中境内连续或累计居住不超过90日或在协定规定的期间境内连续或累计居住不超过183日。×45%－13505]×30000÷（30000＋60000）×12.5÷31＝【知识点】工商户个人独资企业和合伙企业的生产经营所得的计税方（按新政策了调整）一、工商户的生产、经营所得的计税方法（一）【提示】P314-315中的内容同所得税。收入无关的其他支出；（8）国家税务规定扣除的支出。40%视为与生产经营有关费用，准予扣除。（二）工商户实际支付给从业人员的、合理的工资薪金支出，准予扣除。工商户业主的工资薪金支出不得税前扣除。工商户业主的费用扣除标准，依照相关法律、和政策规定执行（3500/月（1）工商户参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。（同所得税）（2工商户按规定的范围和标准为其业主和从业人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、保险费、工伤保险费和住房公积金，准予扣除。）5%标准内的部分据实扣除；超过部分，不得扣除。平均工资的3倍为计算基数，分别在不超过该计算基数5%标准内的部分据实扣除；超过部分，不得除工商户依规定为特殊工种从业人员支付的人身安全保险费和按规定可以扣除的其他商业保险费外，工商户业主本人或者为从业人员支付的商业保险费，不得扣除。工商户在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除工商户为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状向非金融企业和个人借款的利息支出不超过按照金融企业同期同类利率计的数工商户在货币交易中，以及纳税年度终了时将以外的货币性资产、负债按照期末即期汇率中间价折算为时产生的汇兑损失，除已经计入有关资产成本部分外，准予扣【注意】工商户业主本向当地工会组织缴纳的工会经费、实际发生的职工福利费支出、职工教育经费支出，以当地（地级市）上年度社会平均工资的3倍为计算基数扣除。业务招待费，费和业务宣传费同所得税工商户代其从业人员或者他人负担的，不得税前扣除工商户按照规定缴纳的摊位费、行政性、会费等，按实际发生数额扣除工商户自申请之日起至开始生产经营之日止所发生符合规定的费用除为取固定资产、无形资产的支出，以及应计入资产价值的汇兑损益、利息支出外，作为开办费，工商户可以选择在开始生产经营的当年扣除，也可自生产经营月份起在不短于3年期内摊销扣除，但一经选定，不得改变。工商户通过公益性社会团体或者县级以上人民及其部门用于规定的公益事业的捐赠，捐赠额不超过其应纳税所得额30%的部分可以据实扣除。技术而购置单台价值在10万元以下的测试仪器和试验性装置的购置费准予直接扣除；单台价值【】所得税：对所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不100工商户资产的税务处理，参照企业所得税相关法律、和政策规定执行工商户有两处或两处以上经营机构的选择并固定向其中一处经营机构所在管税务下列费用中，在计算工商户个人所得税应纳税所得额时准予扣除的有（）工商劳动者会费『正确答案』『答案解析』工商户发生的赞助支出和用于个人和家庭的支出不得税前扣除；工商户按照规定缴纳的摊位费、行政性、会费等，按实际发生数额扣除。2009年某工商户取得销售收入40万元，将不含税价格为5万元的商品用于家庭成员和工商户允许税前扣除的费和业务宣传费限额为（）万元。『正确答案』『答案解析』工商户年营业收入（销售收入）=40+5=45（万元）二、个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定（增量法个人独资企业、合伙企业及：个人独资企业以投资者为纳税义务人，合伙企业以每一业取得的应纳税所得额，据此确定适用税率并计算缴纳应纳。合伙企业的应纳税所得额的确认原则合伙企业的以合伙企业的生产经营所得和其他所得，按照合伙协议约定的分配比合伙协议未约定或者约定不明确的，以全部生产经营所得和其他所得，按照协商协商不成的，以全部生产经营所得和其他所得，按照实缴出资比例确定应纳税所无法确定出资比例的，以全部生产经营所得和其他所得，按照数量平均计算每个合伙协议不得约定将全部利润分配给部分投资者及其家庭发生的生活费用不允许不允许税前扣除。投资者及其家庭共用的固定资产，难以划分的，由核定应纳税所得额＝∑各个企业的经营所【典型例题】（按新政策做了修改）与在A市共兴办了一家合伙企业甲，出资比例为5：。2015年初，向其主管报送了2014年的所得税申报表和会计决算2014万元，用8.5万元，其中包括业务招待费1.35万元，营业外支出5万元，利润总额4万元。合伙企业在2014年度给每位支付工资48000元，已列支合伙企业每季度末向预付股利5000元，已列支销售费用账户列支费2.5万元和业务宣传费0.5万元1.3510000可税前列支的费和业务宣传费为3万元，业务招待费3500元 万元核定征收：包括征收、定率征收和其它合理方法。计算公式①投资者兴办两个或两个以上企业的，企业的年度经营亏损不能跨企业：实行核定征税的投资者不得享受个人所得税的政策153月内汇算清缴，多退少补。投资者应向企业实际经营管理所在管申报缴纳个人所得税。投资者从合伙企业取得的生产经营所得，由合伙企业向企业实际经营管理所在管申报缴纳投资者应纳的个投资者兴办两个或两个以上企业的应分别向企业实际经营管理所在管预缴。投资者兴办的企业全部是个人独资性质的，分别向各企业的实际经营管理所在管税务机投资者兴办的企业中含有合伙性质的，投资者应向经常居住管申报纳税，办理5得变更。投资者在汇算清缴地点变更前5日内，已向原主管说明汇算清缴地点变更原因、下列税务处理中，符合个人独资企业和合伙企业征税规定的有（）『正确答案』三、对企事业单位的承包经营、承租经营应纳税额＝[年度收入总额－必要费用（每月3500元）]实行承包、承租经营的，应以每一纳税年度的承包、承租经营所得计算纳税。在四、劳务所4000＝收入每次收入的应纳税所得额超过20000元的，应纳税额＝收入×（1－20%）×税率－速算扣数【典型例题】于2008年10月外出参加营业性演出，一次取得劳务60000元。计算应缴纳的个人所得税（不考虑其他税费）劳务所得，根据不同劳务项目的特点，分别规定为①只有收入的，以取得该项收入为一次②属于同一项目连续取得收入的，以一个月内取得的收入为一次。（强调同子项同一县域获得劳务所得的从其收入中支付给中介人和相关人员的，除另有规定者外，在定率扣除20%的费用后，一律不再扣除。对中介人和相关人员取得的，应分别计征个人所得代付的计算方法不含入额不超过3360元的简化公式：应纳税额＝（不含入额不含入额超过3360元的简化公式：应纳税所得额＝［（不含入额－速算扣除数）÷当级换算系数×84，76%，68-80%X。根据劳务合同的规定，取得税后劳务30000元。在不考虑其他税费的情况下，该项劳务应缴纳个人所得税（）元。『正确答案』五、稿酬所得每次收入的确定：以每次、取得的收入为一次，具体可分为：（简单的说就是看版个人每次以、报方式、同一作品，不论单位是预付还是分笔支付稿酬，在两处或两处以上、或再版同一作品而取得的稿酬，则可以分别各处取得的所得或个人的同一作品在报上连载，应合并其因连载而取得的所得为一次。连载之后又出书取得20000解：（1）同一作品在报上连载取得收入应纳个人所得税为：（2）同一作品先报连载，再（或相反）视为两次稿酬所得，应纳个人所得税为 作者后，对取得其遗作稿酬的个人，按稿酬所得征税六、特许权使用费4000＝（收入2010年长篇小说，2月份收到预付稿酬10000元，4月份小说正式收到稿酬20000元；10月份将小说手稿在某国公开拍卖，拍卖收入折合90000元，并己按该定缴纳了个人所得税折合10000元。以上收入境内应缴纳个人所得税（） 『正确答案』 （元 七、利息、股息、红利所得：应纳税额＝应纳税所得额×适用税率＝每次收入额制企业以形式向股东个人支付应得的股息、红利时，应以派发红股的票面金额个人从公开和转让市场取得的上市公司，持股期限在1个月以内（含1个月）的11（1）的，暂减按计入应纳税所得额；持股期限超过1年的，暂减按25%计入应纳税所得额。上述所得统一适用前取得的股息红利继续暂减50%20%的税率计征个人所得税。新增：中小企业转让系统挂牌公司股息红利征税规1（1）120%的税率计征个人所得税。个人转让时，按照先进先出的原则计算持股期限，即账户中先取得的视为八、财产租赁所得个人出租财产取得的财产租赁收入，在计算缴纳个人所得税时，应依次扣除以下费用基础上减半征收营业税，）、城建税（7%\5%\1%）、税（4%）、教育费附加（3%）。向出租方支付的由负担的该出租财产实际开支的修缮费用；（每次800元为限，一次扣不完的，可在税定的费用扣除标准。800元或适用税率：20%。个人按市场价出租居民住房，税率4000＝（收入－税－修缮费用中国国公民1月1日起将其位于市区的一套公寓住房按市价出租，每月收取3800元九、财产转让所应纳税额=（收入总额-财产原值-合理税费（一）1、有价：（平均法1（10000＋150）÷1000×600＋110＝6200（元息2700元。2010年以上收入应缴纳个人所得税（）元 『正确答案』 （元机器设备、车船:原值为购进价格、费用、安装费以及其他相关费用个人因和处置债权取得所得征收个人所得税的方以每次处置部分债权的所得，作为一次财产转让所得征税其应入按照个人取得的货币资产和非货币资产的评估价值或市场价值的合计数确定个人和处置债权过程中发生的拍卖招标手续费、费、审计评估费以及缴纳的税32013年3月以拍卖方式花100000元购入大华公司“打包债权”200000元，其中甲欠大华公司100000元，乙欠大华公司60000元，丙欠大华公司40000元。4月从乙人处追回款项500003000下列关于个人财产转让所得的个人所得税的说法中，正确的有（）B.转让债权时，允许扣除和处置债权时缴纳的税金、费和审计评估费E.个人出售己购公有住房时的应纳税所得额，为出售公有住房的减去住房面积标准的『正确答案』『答案解析』选项A,转让债券时，通常采用“平均法”；选项C,对于有价，可以扣房价款、向财政或原单位缴纳的所得收益以及税定的合理费用后的余额。十、偶然所得和其他所得应纳税额＝应纳税所得额×适用税率＝每次收入【知识点】特殊情形下个税的计税方一、缴纳税额抵免的计税方法：分国限额抵免法。多不退少要已纳税额指按所得来源国家和地区的法律，应缴实缴税额实际已缴数＜扣除限额时，补缴差额部分实际已缴数＞扣除限额时，本年无需补缴，超出部分可在以后5年中，该国（地区）69600（5800），因提供一项专利技术使用权，一次取得特许权使用费收入30000元，该两项收入在A国缴纳个人所得税5000元；因在B国著作，获得稿酬收入（版税）AA需补缴差额部分的，计160元（5160－5000）。405综合上述计算结果，该纳税义务人在本纳税年度中的所得，应补缴个人所得税2012年张某将其一项专利权转让给A国一家企业，取得转让收入120000元，按A法缴纳了个人所得税15000元；同年在A国提供劳务,取得劳务200000元，按A法缴纳了个人所550002012A（）元。 『正确答案』 二、两人以上共同取得同一项目收入的计税方法：先分后三、对从事建筑安装业个人取得所得的征税办从事建筑安装业的工商户和未领取承揽建筑安装业工程作业的建筑安装队和个对未领取承揽建筑安装工程作业的单位和个人主管可以根据其工程规模，四、对从事业个人取得所得的征税办在设计、制作、发布过程中提供名义、形象而取得的所得，应按劳务所得项在设计、制作、发布过程中提供其他劳务取得的所得，视其情况分别按照税五、对演出市场个人取得所得的征税办演职员参加非任职单位组织的演出取得的，应按劳 所得项目，按次计算纳税分次取得属于一次劳务的扣缴义务人没有依法扣缴的主管要求其申报纳税的六、个人所得征收个人所得税的方一般不征工资薪金所工资薪金所得（公式见表下，分摊法行权后的再转财产转让所得（境内上市股免，股交利息、股息、红利所员工行权日应纳税所得额=（行权的每价-每股施权价区别于所在月份的其他工资、薪金所得，单独按下列公式计算当月应纳规定月份：取得的境内工作月份数，长于12个月的，按12个月计算。员取得可公开交易的按日的市场价格作为员工日所在月份的工资薪金所得，按定计算缴纳个人所得税。如果员工以折价购入方式取得的，可以授权日的市场价格扣除折价购入时实际支付的价款后的余额，为日所在月的工资薪金所得。授予权、10000股，授予价3元/股；该无公开市场价格，并约定2015年6日起可以行权，行权前不得转让。2015年6月1日以授予价10000股，当日该【典型例题—2011根据个人所得税的相关规定，下列税务处理中，正确的是（）『正确答案』七、新政策：股权转让所得个人所得税管理办应纳税所得额=股权转让收入-股权原值和合理费用公司回购股权）（3人首次公开新股时，被投资企业股东将其持有的以公开方式一并向投资）以股权对外投资或进行其他非货币以股权抵偿个人股权转让所得个人所得税，以股权转让方为，以受让方为扣缴义务人符合下列情形之一的，主管可以核定股权转让收入申报的股权转让收入明显偏低且无正当理由的未按照规定期限办理纳税申报，经责令限期申报，逾期仍不申报的转让方无法提供或拒不提供股权转让收入的有关资料房屋、房地产企业未销售、知识、探矿权、采矿权、股权等资产的，申报的股权转让收入申报的股权转让收入低于初始投资成本或低于取得该股权所支付的价款及相关税费的申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让收入申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同类行业的企业股权转让收入的不具合理性的无偿让渡股权或主管认定的其他情形国家政策让股权；继承或将股权转让给其能提供具有法律效力关系证明的配偶、父母、、祖父母、外祖父母、孙、外孙、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡相关法律文件或企业章程规定并有相关资料充分证明转让价格合理且真实的本内部转让；股权转让双方能够提供有效证明其合理性的其他合理情形主管应依次按照下列方法核定股权转让收入股权转让收入按照每股净资产或股权对应的净资产份额核定被投资企业的土地使用权、房屋、房地产企业未销售、知识、探矿权、采矿权、股权等资产占企业总资产比例超过20%的，主管可参照提供的具有法定资质的中介机构6个月内再次发生股权转让且被投资企业净资产未发生重大变化的，主管可参照上次股权转让时被投资企业的资产评估报告核定此次股权转让收入。①参照相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让收入核定②参照相同或类似条件下同类行业企业股权转让收入核定八、收回转让的股权征收个人所得股权转让合同未履行完毕，因执行仲裁作出的解除股权转让合同及补充协议的裁决、停止执行原股权转让合同，并收回已转让股权的，不应缴纳个人所得税。九、关于股权激励个人所得税征收方法增值权某次行权应纳税所得额＝（行权日价格－日价格）×行权份数限制性应纳税所得额的确定应纳税所得额＝（登记日市价＋本批次解禁当日市价）/2×本批次解禁份－被激励对象实际支付的总额×（本批次解禁份数/被激励对象获取的限制性总份数）年度内一次取得年度内两次以上取得（合并适用税率-速算扣除数）×规定月份数-本纳税年度内形式的工资薪金所得累计已纳规定月份数=∑各次或各项形式工资薪纳税所得额与该次或该项所得境内工作期间月份数的乘积/∑各次或各项形式工资薪纳税所得额。司占控股企业比例最低为30%。间接持股比例按各层持股比例相乘计算上市公司对一级子公司持股比例超过50%下列情形之一的股权激励所得不适用上述计税方法直接计入个人当期所得征收个人所得税：①除（1）项规定之外的公司、非上市公司员工取得的股权激励所得②公司上市之前设立股权激励计划，待公司上市后取得的股权激励所得③上市公司未按照规定向其主管报备有关资料的付了50000元，该批进行登记日的收盘价为4元/股。按照约定的时间，2010年2月28日解禁10000股，当天该收盘价7.5元/股。在不考虑其他费用的情况下，解禁时应纳税所得额为（）元。 『正确答案』解禁份数－被激励对象实际支付的总额×（本批次解禁份数÷被激励对象获取的限制性总份数）＝（4＋7.5）÷2×10000－50000×（10000÷50000）＝47500（元）。十、转让上市公司限售股所得征收个人所如果未能提供完整、真实的限售股原值凭证的，不能准确计算限售股原值的，主管税务15%核定限售股原值及合理税费。同时持有限售股及该股流通股的，其转让所得，按照限售股优先原则，即：转让【典型例题—2013，解禁，钱某在8月份之前陆续买进该公司2万股平均买价为5.4元/股，但限售股授予，格不明确。2012年8月钱某以8元/股的价格卖出公司4万股。在不考虑过程中其他相关税费的情况下，钱某转让4万股应缴纳个人所得税（）元。 『正确答案』』『答案解析同时持有限售股及该股流通股的，其转让所得，按照限售股优先原则，即；转让视同为先转让限售股，按照规定计算缴纳个人所得税。企业未能提供完整、真实15%，核定为该限售股原值和合理税费。剩余1万股属于个人转让上市公司的流通股，暂免』十一、单位低价向职工售房有关个税规除国家机关、企事业单位及其他组织在住房制度期间，按照所在地县级以上人民规定职工因此少支付的差价按“工资、薪金所得”征税。计税方法比照全年奖金的方法计算，2012年4月作为人才被引入某公司，该公司将购置价800000元的一套住房以500000元的价格出售给。取得该住房应缴纳个人所得税（）元。『正确答案』『答案解析』低价售房按全年一次奖金的办法计算缴纳个人所得税。（800000-十二、个人取得拍卖收入征收个人所得①通过商店、画廊等途径的，为该拍卖品时实际支付的价款③通过收藏的，为其收藏该拍卖品而发生的费用④通过取得的，为其受赠该拍卖品时发生的相关税费拍卖财产过程中缴纳的税金，是指在拍卖财产时实际缴纳的相关税金及附加如不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入额的3%收率计算缴纳个人所得税拍卖品为物部门认定是海外回流的按转让收入2%十三、关于个人无偿受赠房屋有关个人所得税问以下情形的房屋无偿赠与，对当事双方不征收个人所得孙、兄弟姐妹；房屋所有人将房屋无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人房屋所有人，依法取得房屋的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人除上述规定情形以外，房屋所有人将房屋无偿赠与他人的，受赠人因无偿受赠房屋取得的受赠所得按“经财政部门确定征税的其他所得项目缴纳个人所得税税率为20%。2011年8月取得好友的，合同注明价值100万元，缴纳了相关税5万元并办理了证。取得该应缴纳个人所得税（）万元 『正确答案』十四、个人转让离婚析产房屋的征税问通过离婚析产的方式分割房屋是夫妻双方对共同共有财产的处置，个人因离婚办理房屋让者占房屋所的比例。5征个人所得税。十五、企业年金个人所得税的计算方法（新政策4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除企业年金个人缴费工资计税基数为本人上一年度月平均工资。月平均工资按国家300%以上的部分，不计入个人缴费工资计税基数。职业年金个人缴费工资计税基数为职工岗位工资和薪级工资之和。职工岗位工资和薪级工资之300%税基数。计算缴纳个人所得税。对个人因而领取的年金个人账户，或个人后，其指定的受益人或法定继承人领取的年金个人账户余额，允许领取人将领取的年金个人账户或余额按12个月分摊到各月，就其每月分摊额，按照上述第（1）项和第（2）项的规定计算缴纳个人所得税。对个人除上述特殊原因外领取年金个人账户或余额的，则不允许采取分摊的方法，而是就其领取的总额，单独作为一个月的工资薪金所得，按照上述第（1）项和第（2）项，。在国内一家企业工作，2014年上半年每月工资总额9300元，含个人缴付的年金500元和按照规定缴付的“五险一金”800元。（相关资料：该企业从2014年开始实行企业年金补充养老制度所在城市上一年度职工月平均工资为3500元本年度取得的工资与上年度相同）请计算：上半年工资收入应缴纳的个人所得税。，。个人缴付年计入应纳税所得额的部分＝500－9300×4%＝500－372＝128（元每月工资薪纳个人所得税＝（9300－800－500＋128－3500）×3%－0＝370.6（元十六、从业人员个税的计算方个人出资兴办的独资和合伙性质的，比照“工商户的生产、经营所得”作为雇员的与按规定的比例对收入分成，不负担办理支出的费用（如交通费、资料费、通信费及聘请人员等费用），当月的分成收入按规从其分成收入中扣除办理支出费用的扣除标准，由级地方税务局根据当地办理费用支出的一般情况、与之间的收入分成比例及其他相关参考因素，在35%比例内确定。，从取得工资、薪金性质的所得在代扣代缴其个人所得税时，不再减除个人所得税定的费用扣除标准，以收入全额直接确定适用的税率，计算扣缴个人所得，以个人名义再聘请其他人员为其工作而支付的，应由该按“劳务所得”应从接受法律事务服务的当事人处取得法律顾问费或其他酬金等收入，应并入其从事十七、个人投资者收购企业股权后将原有盈余积累转增股本有关个人所得税100向个人投资者（）转增股本，有关个人所得税问题区分以下情形处理：实收资本（股本）10004000多名自然人投资者（新股东）向甲企业原股东该企业100%股权，股权收购价4500万元，新股4000原股本1000万的差额3500万不征税，股权收购价格4500于原所有者权益500的部分按“利【例题每月工资18000元，每个季度末分别获得季度奖金5000元；12月份另外从N公司取得业绩50000元，从K公司取得董事费20000元。应邀到C国某大学举行讲座，取得折合14000元，按C法缴纳的个人所得税折合2400元；从C国取得特许权使用费100000元，按C法缴纳的个人所得税折合170001.2013=（18000-3500×25%- ×%12月份取得的业绩按全年奖金计税业绩应纳个人所得税=50000×10%-105=4895（元）工资薪纳个人所得税合计 2.2013年温先生取得的董事缴纳个人所得税董事纳个人所得税=20000×（1-20%）×20%=3200（元）3.2013年温先生所得应在境内缴纳个人所得税 （元在C国已纳税额 4.2013『答案解析』如果不能准确计算限售股原值的，主管一律按限售股转让收入、省级人民部委和军以上单位，以及外国组织颁发的科学、教育、、国债和国家的金融债券利息按照规定发给的特殊津贴和规定免纳个人所得税的补贴、津贴福利费（生活费）、金、救济金（生活费）的费、费按照国家统一规定发给、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活不属于个人所得税定可以免税的退休工资、离休工资、离休生活费，应按“工资、薪金所依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、的代表、领事和其他人员中国参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得经财政部门批准免税的所得二、减税项目（三项②因严重自然造成重大损失的。减征幅度和期限，由省一级人民规定对残疾人个人取得的劳动所得才适用减税规定，具体所得项目为：工资薪金所得、工商三、暂免征税项外籍个人按合理标准取得的境内、出差补贴外籍个人取得的探亲费、语言训练费、教育费等，经当地审核批准为合理的部凡符合条件的外籍专家取得的工资、薪金所得，可免征个人所得税。（见个人、协查各种违法、行为而获得的奖金对个人福利、、体育，一次收入在1万元以下的（含1万元）暂1府的救