固定资产管理制度

固定资产管理制度总则固定资产是企业重要生产资料之一，也是企业科技能力、生产能力的重要组成部分。为进一步规范和强化管理，增强全体管理人员的责任心、事业心，促进资产合理利用、理顺固定资产全过程的管理，减少或杜绝不必要、不应有的流失浪费，根据国家对企业固定资产的有关规定，结合集团公司实际情况，特制定本制度。本制度规定了集团公司固定资产的界定、标准、分类，固定资产管理的职责分工、购置审批、增减变动、维护保养、报废、有偿转让，年折旧系数和清查盘点等方面的内容。适用于公司各级单位固定资产管理。1.固定资产界定、标准、分类1.1固定资产是指可供长期使用，并在使用过程中始终保持其原有实物形态的劳动资料和其它物质资料。具体讲固定资产是企业为生产商品、提供劳务出租或经营管理而持有的，使用期限超过一年的房屋建筑物、机器、机械、运输工具以及其它与生产经营有关的设备、器具、工具等。1.2不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上且使用期限超过两年的也作为固定资产。其中，下列工具、用具物品，不论其规格大小，价值多少，均列为流动资产：1.2.1金属脚手架、胎具、振捣器、风动、电动工具、射钉枪、台式砂轮机、滑轮、倒链、手摇泵、蓬布、茶炉、图书及科技资料等。1.2.2动力机械（发动机、电动机）中，凡是机械设备配套成台的，应按主机成台管理；凡作为检修更换、更新、待配套需要而购置的（包括已有库存），不论其功率大小，价值多少，均作为备品、备件处理。1.3为了加强管理，下列器具不论其规格大小，价值多少，均列为固定资产：水准仪、铅垂仪、摄像机、照像机（包括配套件）、打印机、传真机、扫描仪、电视机、冰箱、冰柜、空调等。1.4固定资产按其基本属性分类管理和核算，分别为：1.4.1生产用固定资产：1.4.1.1房屋及建筑物1.4.1.2施工机械1.4.1.3运输设备1.4.1.4生产设备1.4.1.5试验设备及仪器1.4.1.6其它固定资产1.4.2非生产用固定资产；1.4.3租出固定资产；1.4.4未使用固定资产；1.4.5不需用固定资产；1.4.6融资租入固定资产；1.4.7土地。2.固定资产入账价值确定2.1固定资产在取得时，应按取得时的成本入账。取得时的成本包括买价、进口关税、运输和保险等相关费用，以及为使固定资产达到预定可使用状态前所必要的支出。固定资产取得时的成本应当根据具体情况分别确定：2.1.1外购的固定资产的成本包括购买价款、相关税费，以及为使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可直接归属于该资产的其他支出，如场地整理费、运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。如果以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。分期购入固定资产（超过正常的信用条件），实质上具有融资性质，参照融资租入固定资产的核算。2.1.2自行建造的固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。包括工程用物资成本、人工成本、交纳的相关税费、应予以资本化的借款费用以及应分摊的间接费用等。2.1.3投资者投入的固定资产，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。在合同或协议约定价值不公允的情况下，按该项固定资产的公允价值作为入账价值。2.1.4融资租入的固定资产，按租赁开始日租赁资产的公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者，作为租入资产入帐价值。2.1.4.1本制度所称的最低租赁付款额，是指在租赁期内，企业（承租人）应支付或可能被要求支付的各种款项（不包括或有租金和履约成本），加上由企业（承租人）或与其有关的第三方担保的资产余值。但是，如果企业（承租人）有购买租赁资产的选择权，所订立的购价预计将远低于行使选择权时租赁资产的公允价值，因而在租赁开始日就可以合理确定企业（承租人）将会行使这种选择权，则购买价格也应包括在内。其中，资产余值是指租赁开始日估计的租赁期届满时租赁资产的公允价值。即最低租赁付款额＝各期租金之和＋承租人担保余值＋有关第三方担保余值＋优惠买价。2.1.4.2企业（承租人）在计算最低租赁付款额的现值时，如果知悉出租人的租赁内含利率，应采用出租人的内含利率作为折现率；否则，应采用租赁合同规定的利率作为折现率。如果出租人的租赁内含利率和租赁合同规定的利率均无法知悉，应当采用同期银行贷款利率作为折现率。2.1.4.3租赁开始日，是指租赁协议与租赁各方就主要租赁条款作出承诺日中的较早者，租赁开始日是承租人有权行使其使用租赁资产权利的日期。2.1.4.4租赁内含利率，是指在租赁开始日，使最低租赁收款额的现值与未担保余值的现值之和等于租赁资产公允价值与出租人的初始直接费用之和的折现率。2.1.4.5资产余值，是指在租赁开始日估计的租赁期届满时租赁资产的公允价值。2.1.4.6担保余值就承租人而言，是指由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值；就出租人而言，是指就承租人而言的担保余值加上独立于承租人和出租人的第三方担保的资产余值。2.1.4.7未担保余值，是指租赁资产余值中扣除就出租人而言的担保余值以后的资产余值。2.1.5企业通过提取的安全生产费形成固定资产的，应通过“在建工程”科目归集所发生的支出，待安全项目完工达到预定可使用状态时确认为固定资产；同时，按照形成固定资产的成本冲减专项储备，并确认相同金额的累计折旧。该规定资产在以后期间不再计提折旧。2.1.6固定资产的后续支出是指固定资产使用过程中发生的更新改造支出、修理费用等。后续支出的处理原则为：符合固定资产确认条件的（如果使可能流入企业的经济利益超过了原先的估计，如延长了固定资产的使用寿命，或者使产品质量实质性提高，或者使产品成本实质性降低），则应当计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除；不符合固定资产确认条件的，直接计入当期损益。2.1.7企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的固定资产，或以应收债权换入固定资产的，收到的固定资产应按公允价值计量。2.1.8以非货币性交易换入的固定资产，按换出资产的公允价值加上应支付的相关税费作为换入资产的成本。涉及补价的，按以下规定确定换入固定资产的入帐价值：2.1.8.1收到补价的，应当以换入资产的公允价值（或换出资产的公允价值减去补价）和应支付的相关税费，作为换入资产的成本；换入资产的成本加收到的补价之和与换出资产账面价值加应支付的相关税费之和的差额，应当计入当期损益。2.1.8.2支付补价的，应当以换出资产的公允价值加上支付的补价和应支付的相关税费，作为换入资产的成本；换入资产成本与换出资产账面价值加上支付的补价、应支付的相关税费之和的差额，应当计入当期损益。2.1.9接受捐赠的固定资产，应按以下规定确定其入帐价值：2.1.9.1捐赠方提供了有关凭据的，按凭据上标明的金额加上应支付的相关税费，作为入帐价值。2.1.9.2捐赠方没有提供有关凭据的，按如下顺序确定其入帐价值：a.同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格估计的金额，加上应支付的相关税费，作为入帐价值；b.同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按该接受捐赠的固定资产的预计未来现金流量现值，作为人帐价值。2.1.9.3如接受捐赠的系旧的固定资产，按依据上述方法确定的新固定资产价值，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入帐价值。2.1.10盘盈的固定资产，按以下规定确定其入帐价值：2.1.10.1同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入帐价值。2.1.10.2同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按该项固定资产的预计未来现金流量现值，作为入帐价值。2.1.10.3盘盈的固定资产，作为前期差错处理，在按管理权限报经批准处理前，应先通过“以前年度损益调整：科目核算。2.1.11经批准无偿调入的固定资产，按调出单位的帐面价值加上发生的运输费用，作为入帐价值。2.1.12通过企业合并取得的固定资产，按企业合并的相关规定确定。2.1.13固定资产的入帐价值中，还应当包括企业为取得固定资产而交纳的契税、耕地占用税、车辆购置税等相关税费。3.固定资产管理职责分工3.1公司固定资产管理由总经理负责，实行总会计师领导，财务部为主办部门的固定资产核算体系及物资供应事业部为主办部门的固定资产实物管理体系。3.2各基层单位建立以经理为首的固定资产实物管理体系和以财务主管为首的固定资产核算体系，共同管理本单位的固定资产。3.3财务部负责组织固定资产会计核算和财务管理工作，负责固定资产核算与审查工作；负责新增固定资产的购置审批、建账和固定资产的变动审核，严格执行公司固定资产折旧率及监督基层各单位固定资产折旧的正确计提；负责全公司固定资产的运营分析。3.4全公司固定资产实物管理总归口部门为公司物资供应事业部。根据归口管理原则，各分归口管理部门都要有明确的管理职责。3.5公司物资供应事业部负责固定资产（不含房屋及建筑物，下同）的购置审批，对重要大型设备供方的考察确认，新购固定资产的验收编号、上账，固定资产转让、变动、报废（盘亏）处置的审批，重要、大型机械设备合格供方的评审。3.6公司物资供应事业部负责检查、监督和指导公司所属各单位及施工项目的各级机管部门对机械设备的管理、使用和保养。3.7起重机械分公司负责重要大型起重设备的日常管理使用和保养维修工作；负责监督检查本单位机械设备保养、维修的的实施；编制本单位机械设备各级维护保养计划并检查完成情况等。3.8分公司工程科（材机业务）负责分公司所有机械设备的具体管理，包括建账、建卡、设备的内部调拔，设备各级保养计划的编制，各种报表的填报，保养维修实施情况的监督及对施工项目机械设备的综合管理工作。3.9公司经理办公室负责公司（分公司综合办公室负责分公司）车辆、行政办公用品的建档、建卡、建账管理工作，包括内部调拔，对外手续的办理、保养计划的编制及实施的监督，并制定车辆管理实施细则。3.10公司科研所、物资供应事业部（质量管理部）、技术中心及公司医院的设备等固定资产由各归口部门资产负责人管理并建立账、卡，定期维护保养，确保设备完好。3.11物业分公司固定资产由物业分公司资产管理部门统一管理，制定相应的管理实施细则。3.12公司对固定资产的账卡实行统一管理，各单位资产管理部门的固定资产卡片（一物一卡）和财务部门的固定资产明细账及实物要做到账、卡、物相一致，每年年终公司要组织固定资产的全面清查盘点工作，及时处理盘盈、盘亏、报废的固定资产。4.固定资产的增减变动4.1固定资产的购置4.1.1各分公司凡新购或由甲方有偿调入，必须提前按公司要求，通过OA办公平台，按规定流程审批同意后，方可实施。4.1.1.1公司拥有公司及所属各单位固定资产的投资权、所有权和处置权。4.1.1.2对于重要设备和大型设备的购置，由物资供应事业部会同有关部门人员集体评审，在公开招标的基础上，对生产单位考察、评价确认供方后，提交固定资产购置（有偿调入）审批流程，经有关部门及主管领导批准后，相关单位（部门）负责承办购货合同的签订。4.1.1.3公司所属各单位根据施工生产的需要，向公司物资供应事业部提出各类中、小型机械设备的购置申请，提交固定资产购置（有偿调入）审批流程，经有关部门及主管领导批准后方可购置。基层项目经理部不允许购置固定资产。4.1.1.4公司相关非生产用固定资产的购置，由经理办公室向物资供应事业部提出各类购置申请，提交固定资产购置（有偿调入）审批流程，经总会计师批准后，由经理办公室或部门资产管理人员负责购置。4.1.1.5重要和大型机械设备购置后，由物资供应事业部组织相关单位验收，分公司提交新（购、调、制）机械设备验收流程，入账后方可使用。其它机械设备购置后，由各单位组织有关人员验收，提交新（购、调、制）机械设备验收流程，待公司物资供应事业部审批，入账后方可使用。4.1.1.6个别项目，甲方确需顶入的资产，分公司必须联系好下家后，方可办理流程审批，对未联系好下家的杜绝顶入。4.2固定资产的盘盈、盘亏4.2.1公司所属各单位在财产清查中发现盘盈、盘亏的固定资产，需填报《固定资产盘盈、盘亏表》（年终清产统一表格），经公司物资供应事业部、财务部审核，清产领导组同意后，下发各单位办理增加或减少固定资产账、卡手续。4.2.2各单位对人为因素造成固定资产丢失、损坏、报废的责任人，按照本制度违章处罚规定内容作出赔偿决定，填报《（）丢失、损坏、报废赔偿单》一式四份，报公司物资供应事业部、财务部审核，经总会计师审核批准后，方可办理相关手续。4.3固定资产的报废4.3.1固定资产的报废标准4.3.1.1已满使用年限，磨损程度在70%以上无法继续使用或无修复价值。4.3.1.2主要结构陈旧，磨损破坏严重，基础件已损坏，再进行大修已不能使其达到使用和安全要求或根本无修复价值。4.3.1.3属于国家淘汰产品或规格型号特殊，配件无供应来源者。4.3.1.4残缺过甚，修理费用高，在经济上不如更新划算者。4.3.1.5技术性能落后，生产能力低，能源消耗大，无改造价值而国内又有大量新产品可以使用。4.3.1.6因生产工艺改进、扩建、改修而必须拆除的。4.3.1.7由于自然灾害或严重事故使结构破坏严重，确实无法修复利用的资产。4.3.2固定资产的报废由公司所属各单位对拟报废的固定资产先进行鉴定，填写《固定资产申请报废鉴定单》一式三份，经基层单位经理同意后加盖公章，与《固定资产申请报废表》一式五份，一并报公司物资供应事业部审核，公司资产鉴定小组对实物鉴定批准后方可报废。对于原值单价在伍万元以上的固定资产，由物资供应事业部报经总公司同意后，方可办理固定资产报废手续。4.3.3报废手续办理后仍可继续使用的固定资产，由原使用单位管理使用，并建立报废资产备查账，年终须有清产明细表。4.3.4报废后固定资产的处置权归公司。各基层单位对确需处置的固定资产，需填写《报废固定资产处置审批表》一式四份，由公司物资供应事业部、财务部审核，总会计师批准后方可处置，处置后的变价收入足额交回公司。4.4有偿转让4.4.1企业为提高资产的使用效率，进行设备更新，以加快技术进步，可对闲置或不需要的固定资产有偿转让（出售），财务部门应通过“固定资产清理”科目核算。4.4.2公司所属各级单位调入、调出的设备固定资产由公司物资供应事业部、财务部配合办理相应的实物财产移交手续；车辆、办公用固定资产由公司经理办公室、财务部、保卫部配合办理相应的实物财产移交手续；房屋、建筑物、土地使用权由物业分公司、财务部配合办理相应的实物财产移交手续；其它固定资产同公司各归口部门、财务部门配合办理相应的实物财产移交手续。4.4.3对于有偿转让的固定资产，其出售程序是：先由基层单位填写《有偿调出固定资产申请表》一式五份，经基层单位各归口部门和财务科同意后，分公司经理签字加盖本单位公章，并提出有偿转让（出售）价格等初步意见后，报公司各归口管理部门审核，公司总会计师批准后方可出售。4.4.4财务部门应对转让固定资产收入扣除清理费用后的收益计入营业外收入，损失计入营业外支出。4.5无偿调出公司因特殊情况，需无偿转让或对外提供公益性捐赠的固定资产，经公司总会计师或董事会决定后方可无偿调出。财务部门根据不同情况，按照财务制度规定，进行账务处理。5.固定资产的折旧5.1固定资产折旧方法应当采用年限平均法。年限平均法又称直线法，是将固定资产的应计折旧额均衡地分摊到固定资产预计使用寿命内的一种方法。5.2公司所属各单位必须统一执行公司财务制度规定的固定资产类折旧率。5.3任何单位不得擅自提高或降低固定资产年折旧系数。财务部门对月份内开始使用的固定资产当月不计提折旧，从下月起计提。月份内减少或停用的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起停止计提。提足折旧的逾龄固定资产不再计提。5.4计提折旧的固定资产范围：5.4.1房屋及建筑物；5.4.2在用固定资产，且已投入使用的施工机械、运输设备、生产设备、仪器及试验设备等生产性固定资产，以及投入使用的非生产性固定资产；5.4.3季节性停用和修理停用的固定资产；5.4.4以融资租赁方式租入的固定资产；5.4.5以经营租赁方式租出的固定资产。5.5不计提折旧的固定资产范围：5.5.1除房屋、建筑物以外的未使用、不需用固定资产；5.5.2以经营租赁方式租入的固定资产；5.5.3已提足折旧仍继续使用的固定资产；5.5.4破产、关停单位的固定资产；5.5.5提前报废的固定资产；5.5.6已经评估入账的土地。5.6提前报废的固定资产其净损失计入营业外支出，不得补提折旧。6.固定资产清查盘点6.1固定资产清查盘点工作每年年终进行一次。强调过程对账、对物，必要时进行重点、专项盘查。6.2固定资产清查盘点既要以实物台账对物，又要以财务账对物，以账查物，以物对账，保证账物一致，做到不重不漏。6.3在清查工作中发现固定资产的盘盈和盘亏要查清原因，特别是对盘亏的资产，必须追究有关责任人的责任，各单位查出的盘盈、盘亏和损毁报废的固定资产，首先由本单位资产管理部门查明原因，提出处理意见，报公司物资供应事业部审核，经资产鉴定小组确认后，由公司总会计师审查，总经理批准后处理。6.4固定资产清查盘点结果的财务处理，按财务制度规定，分别列入营业外支出或收入。7.固定资产减值7.1各单位的固定资产应当在期末时，对固定资产进行全面清查，并根据谨慎性原则的要求，合理地预计固定资产可能发生的损失，按照账面价值与可收回金额孰低计量，对可收回金额低于账面价值的差额，应当计提固定资产减值准备。7.2各单位应当合理地计提固定资产减值准备，但不得计提秘密准备。如有确凿证据表明不恰当地运用了谨慎性原则计提秘密准备的，应当作为重大会计差错予以更正，并在会计报表附注中说明事项的性质、调整金额，以及对单位财务状况、经营成果的影响。7.3固定资产减值准备具体要求，执行山西建筑工程（集团）总公司《会计核算办法》2011版。7.4在资产负债表中，固定资产减值准备应当作为固定资产净值的减项反映。8.固定资产技术档案管理8.1公司重要设备和大型设备要建立技术档案。8.2档案管理中应收集的内容：8.2.1购销合同；8.2.2出厂的随机全部资料包括：使用说明书、生产许可证、安全生产许可证、本机产品合格证、制造监督检验证、装箱单及附属装置（如吊钩、钢丝绳）、合格证、配套件合格证（如变速箱防坠安全器）等。8.2.3公司固定资产验收表。8.2.4建筑主管部门备案证明。8.2.5历次转场安装拆除验收等相关资料。8.2.6定期检验报告，定期自行检查记录，定期维护保养记录，维修和技术改造记录，累计运转记录，运行故障和生产安全事故记录等运行资料。8.2.7中、大修修理记录和验收表。8.2.8设备存在问题和评价。8.3由设备使用管理单位负责收集于年底归档完毕。9.违章处罚9.1未经公司主管领导和主管部门审批，发生下列情形之一者，一经查实：9.1.1各基层单位擅自有偿调入或调出固定资产，对相关个人给以30%处罚。9.1.2各基层单位擅自购置固定资产，对相关个人给以10%处罚。9.2未经公司主管领导和主管部门审批，各基层单位擅自处理报废固定资产，除处置收入足额交回公司财务部外，同时按处置收入的50%和30%分别对基层单位和当事人进行罚款，并追究有关人员的责任。9.3各单位对人为原因造成固定资产损坏或者报废的责任人，分别按维修金额或全额赔偿。9.4各单位对丢失固定资产的有关人员，必须予以全额赔偿。9.5公司设立举报制度，对未按公司规定购置及有偿调入的固定资产行为，经举报，一经查实，奖励