会计概论 史富莲第4章流动资产

PAGE4 习题与参考答案 第4章流动资产 PAGE3第四章流动资产▓练习题练习4-1现金的内部控制问题李某是某公司的一名员工，最近她的财务状况产生了问题，所以她打算从公司中窃取3000元，并企图掩盖事实。她先从现金收银机中取走了3000元现金，这个数额是企业三天前收入解入银行后柜台现金收入的大部分，李某又从邮政汇款中取走了3000元的支票，这是客户陈某全额支付账款的支票，她没有作陈某支付账款的分录，而把它代替柜台现金收入存入了公司的银行账户。为防止客户陈某从月底的银行对账单中发现，她又作为一笔分录借记主营业务收入，贷记陈某的应收账款账户。然后李某将分录记入相关的总分类账和应收账款的明细账户。1．李某的这些行为是否使总分类账户不平或明细账户和相应的总账账户不一致？为什么？2．假设该公司在月底编制会计报表时没有发现被盗，资产负债表或利润表的项目会不会出现任何差错？为什么？3．该公司的内部控制体系显然存在许多漏洞，请指出改善其现金收入内部控制所需采取的措施。练习4-1现金的内部控制问题参考答案：1．未使账不平，李某减少公司银行存款账户3000元的同时，也减少了主营业务收入3000元，一借一贷使账做平了。2．资产负债表中银行存款项目少了3000元，资产减少了3000元，所有者权益也减少了3000元，利润表中收入减少了3000元，账都作平了，表面上看不出有什么差错。3．内部控制的一个重要原则就是负责现金的或其他可流动资产的人员不得兼管记账工作。然而在该公司中，李某却身兼数职，这就为其盗窃行为提供了便利。产生了员工侵吞了现金，客户的账户余额为零，账簿记录依旧是平的。因此，负责应收账款明细账的人员不得接触现金收入，负责应收账款或现金收入的人员不得开出退货通知或不能确认坏账并予以注销。练习4-2会计准则下面的做法中如果有违反会计准则或企业会计制度规定的请指出，并说明其性质；如果你认为这一做法符合会计准则，也请说明你的理由。1．有一家小企业其赊销业务年度波动很大，所以在财务报告中都采用直接转销法处理坏账。2．一家制造企业将所有备用金账户支出都记入管理费用账户，而不是根据每项支出的性质分别记入不同的费用账户。3．某公司出售商品时经常收到期限为6个月的带息应收票据，公司记录这些业务时，按票据的到期值借记应收票据账户，按商品的出售价格贷记主营业务收入账户，并将两者的差额贷记财务费用账户，商品的销售成本也在销售时进行记录。4．某公司的信贷经理估计公司约有价值100万至150万元的应收账款无法收回，为此公司在会计报表中开设了100万元的坏账准备账户。练习4-2会计准则参考答案：1．违反企业会计制度规定，不符合谨慎性、配比原则。2．不合理，不符合客观性原则。这样做会使企业的产品成本计算不实，进而影响其产品定价，影响各期损益的正确确定。3．不合理，收到票据时应按票据面值记账，到期时，差额部分才能冲减财务费用，不符合权责发生制原则。4．不合理，并未经审查且缺少可靠的证据仅靠个人臆断就确认为坏账，有些草率，违背了可靠性、谨慎性原则。练习4-3评价不同的存货计价方法两家上市公司的财务报表附注列示如下：A股份有限公司存货：存货以后进先出法下的成本和可变现净值孰低法确定。B股份有限公司存货：存货以先进先出法下的成本和可变现净值孰低法确定。问题：假设在物价上升时期：1．哪家公司采用的存货计价方法更稳健？为什么？2．根据资产负债表上使用的存货方法，哪家公司更多地减少了其必须交纳的所得税？为什么？3．上述公司能否通过先进先出法和后进先出法的转换来增加销售的现金回收或减少对供货商的现金支付？为什么？练习4-3评价不同的存货计价方法参考答案：1．A公司，因为以后进的存货的计价，作为当期发出或销售存货的成本，更能真实反映其现行成本，且在物价上升时期，可充分估计当期成本，更稳健地计算利润。2．A公司，因为以较高的价格计量已销存货的成本，可相应减少账面利润，从而减少应交所得税。3．不能，先进先出法和后进先出法只是对成本核算的两种方法，与销售现金回收和现金支付无关。练习4-4应收项目的披露上网查看科利华股份有限公司2003年报或上网或用其他方式取得一个公司的实际财务报表。要求：1．在当年末顾客欠公司多少钱？在这些数额中，公司可以收回的有多少？公司预计不能收回的有多少？2．假定在当年公司记录的坏账费用为销售净收入的1%。从期初余额开始，分析坏账准备的余额以确定该年度所冲销的坏账数额。3．若公司没有应收票据，你可以跳过这个问题。若当年末有应收票据，假定其利率为9%。同时假定在下年度没有新的应收票据。对下年度发生的下列业务作会计分录。（1）收到当年所赚取的利息收入的80%；（2）记录当年所赚取的剩余应计利息收入；（3）年末收回应收票据的一半金额。4．假定公司贴现了一张50000元的应收票据。公司应在什么标题下报告这项应收票据贴现业务？指出公司应如何披露这项业务。练习4-4应收项目的披露参考答案：1．顾客欠公司共497579834.52元，公司可以收回430746137.13元。公司预计不能收回66833697.59元。2．当年销售收入为15915747.93元，坏账数额为159157.47元，由于期初余额为69709286.47元，那么该年冲销的坏账数额为159157.47元，则坏账准备账户的期末余额为69550129元。3．（1）借：银行存款贷：其他应收款—应收利息（2）借：其他应收款—应收利息贷：财务费用（3）借：银行存款贷：其他应收款—应收利息4．应在会计报表附注中或有事项中说明可能对银行形成或有负债。▓案例▓案例4-1会计体系的完善某小企业的会计体系十分混乱，负责会计记录的员工只掌握很少的会计知识，同时兼顾其他很多职责，企业管理层决定必须雇用一名专职人员，建立并监督会计体系。注册会计师李杰申请并得到了这一职位，在面谈中企业的人事经理将企业在存货中存在的严重问题告诉了李杰。原来，很多时间以来，该企业在所得税申报表中都存在低估存货的现象。没人知道这种情况何时开始，谁该对此负责，直到几个月前实地盘点存货时才发现问题的严重。在最近，即在申报去年的所得税申报表时，该企业列示的存货价值只相当于其实际成本的一半，大约低估了200000元。而企业负责人说他们不知道该怎么做，也不想背上逃税的黑锅。或许最好的办法就是在今年的申报表上仍旧低估相同的数额，