初级职称考试（会计实务）模拟试题附答案

初级职称考试（会计实务）模拟试卷一、单项选择题（本类题共24小题，每小题1.5分，共36分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。）1.下列对资产特征的表述中，不恰当的是()。A.资产是企业拥有或控制的资源B.资产是由过去的交易或事项形成的C.资产是预期会给企业带来经济利益的资源D.资产是企业日常活动形成的资源(正确答案)答案解析：1.（正确答案）D

【答案解析】资产也有可能是非日常活动中形成的，比如企业通过接受捐赠方式获得固定资产，这种情况下要确认固定资产的增加，但是接受捐赠属于企业的非日常活动，因此，选项D不正确。2.下列关于会计要素的表述中，不正确的是()。A.资产可以是企业未来的交易或事项形成的(正确答案)B.资产、负债和所有者权益属于反映财务状况的会计要素C.会计要素是用于反映特定会计主体财务状况和经营成果的基本单位D.利润是企业在一定会计期间的经营成果答案解析：2.（正确答案）A

【答案解析】资产是由企业过去的交易或事项形成的。3.下列各项中，通过“长期待摊费用”科目核算的是()。A.外购固定资产发生的改良支出B.租入使用权资产发生的改良支出(正确答案)C.行政管理部门发生的固定资产日常修理费用支出D.生产车间发生的固定资产日常修理费用支出答案解析：3.（正确答案）B

【答案解析】选项A，计入固定资产的成本；选项CD，记入“管理费用”科目。4.B公司2019年7月1日从证券交易市场购入一项交易性金融资产，支付购买价款315万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利15万元；购买时B公司另支付相关交易费用3万元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为0.18万元。假定不考虑其他因素，则B公司购入该项交易性金融资产的入账价值为()万元。A.300(正确答案)B.303C.315D.318答案解析：4.（正确答案）A

【答案解析】购入交易性金融资产时支付的交易费用计入投资收益，购买价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利单独作为应收项目处理，所以B公司购入该项交易性金融资产的入账价值=315-15=300（万元），选项A正确。分录如下：

借：交易性金融资产——成本300

应收股利15

投资收益3

应交税费——应交增值税（进项税额）0.18

贷：其他货币资金318.185.某企业为增值税一般纳税人，下列各项中，关于该企业初次购入增值税税控系统专用设备按规定抵减增值税应纳税额的会计处理正确的是()。A.借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目，贷记“管理费用”科目(正确答案)B.借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目，贷记“累计折旧”科目C.借记“累计折旧”科目，贷记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目D.借记“管理费用”科目，贷记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目答案解析：5.（正确答案）A

【答案解析】按规定抵减的增值税应纳税额，应借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目（此为一般纳税人的处理，小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目），贷记“管理费用”等科目。6.丙公司为增值税一般纳税人，2019年6月丙公司生产的产品对外捐赠，该批商品的实际成本为100万元，售价为150万元，开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为19.5万元，下列各项关于丙公司对该项业务的会计处理中正确的是()。A.借：营业外收入169.5贷：主营业务收入150应交税费——应交增值税(销项税额)19.5B.借：营业外支出119.5贷：库存商品100应交税费——应交增值税(销项税额)19.5(正确答案)C.借：营业外支出169.5贷：主营业务收入150应交税费——应交增值税(销项税额)19.5D.借：营业外支出100贷：库存商品100答案解析：6.（正确答案）B

【答案解析】自产产品对外捐赠在会计处理上是不需要确认收入的，仅仅需要将对外捐赠的产品按成本结转至营业外支出中；而税法上要求将其视同销售，对应的增值税需按市场公允价作为计税基础。相关会计分录如下：

借：营业外支出119.5

贷：库存商品100

应交税费——应交增值税（销项税额）19.57.下列各项中，不会引起资产和所有者权益同时发生增减变动的是()。A.赊销商品并确认收入B.接受现金捐赠C.用盈余公积弥补亏损(正确答案)D.接受投资者投入资产答案解析：7.（正确答案）C

【答案解析】选项A，增加应收账款和营业收入，所以资产和所有者权益同时增加；选项B，增加库存现金和营业外收入，营业外收入最终会增加所有者权益，所以资产和所有者权益同时增加；选项C，不影响所有者权益总额，属于所有者权益内部的变动；选项D，使资产和所有者权益同时增加。8.2019年年初ABC公司“利润分配——未分配利润”科目借方余额30万元，2019年度该公司实现净利润为160万元，根据净利润的10％提取法定盈余公积，2019年年末该公司可供分配利润的金额为()万元。A.117B.190C.130(正确答案)D.160答案解析：8.（正确答案）C

【答案解析】可供分配利润＝年初未分配利润（或未弥补亏损）＋本年实现净利润＋其他转入＝－30＋160＝130（万元）。提取盈余公积不属于其他转入，所以，计算可供分配利润时不考虑提取盈余公积的部分。9.下列各项，不影响企业利润总额的是()。A.投资收益B.所得税费用(正确答案)C.营业外收入D.营业外支出答案解析：9.（正确答案）B

【答案解析】利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出；所得税费用影响净利润，不影响利润总额；投资收益影响营业利润，进而影响利润总额。10.丙公司2019年10月承接了一项安装服务，合同总收入为1000万元，合同预计总成本为500万元，合同价款已收取，丙公司按照履约进度确认收入。2019年已经确认500万的收入，至2020年年底，该安装服务的履约进度累计为70%。2020年丙公司应确认的收入为()万元。A.1000B.700C.500D.200(正确答案)答案解析：10.（正确答案）D

【答案解析】2020年丙公司应确认的收入=1000×70%-500=200（万元），选项D正确。11.A企业销售产品领用不单独计价包装物一批，其计划成本为7000元，材料成本差异率为1％。对于该项业务，不考虑其他因素，下列说法中正确的是（）。A.应计入其他业务成本的金额为7070元B.应计入其他业务成本的金额为6930元C.应计入销售费用的金额为6930元D.应计入销售费用的金额为7070元(正确答案)答案解析：（正确答案）D

【答案解析】企业销售商品领用的不单独计价的包装物的实际成本，应通过“销售费用”科目核算。应计入销售费用的金额＝7000＋7000×1％＝7070（元）。

会计分录为：

借：销售费用7070

贷：周转材料——包装物7000

材料成本差异（7000×1％）7012.下列各项中，影响产品成本的是()。A.生产车间设备的日常维修费用B.确认当期应交城镇土地使用税C.生产车间经营租赁租入设备的租金(正确答案)D.自行研发非专利技术在开发阶段发生的不满足资本化条件的支出答案解析：12.（正确答案）C

【答案解析】选项A，企业生产车间（部门）和行政管理部门等发生的固定资产维修费用计入管理费用；选项B，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交城镇土地使用税”科目；选项C，借记“制造费用”科目，贷记“银行存款”等科目，制造费用最终转入生产成本，影响产品成本；选项D，开发阶段发生的支出，满足资本化条件的构成无形资产的入账成本；不满足资本化条件的，计入当期损益（管理费用）。13.D公司2019年度“资产减值损失”科目的发生额如下所示：存货减值损失合计25万元，坏账损失合计13万元，固定资产减值损失合计200万元，无形资产减值损失合计112万元，则D公司2019年利润表中“资产减值损失”项目“本期金额”的列报金额为()万元。A.337(正确答案)B.225C.324D.312答案解析：13.（正确答案）A

【答案解析】D公司2019年利润表中“资产减值损失”项目“本期金额”的列报金额=25+200+112=337（万元），坏账损失反映在“信用减值损失”项目。14.B股份有限公司采用收购本公司股票方式减资，下列各项中，在回购本公司股份时应借记的会计科目是()。A.库存股(正确答案)B.股本C.资本公积D.盈余公积答案解析：14.（正确答案）A

【答案解析】股份有限公司采用收购本公司股票方式减资的，通过“库存股”科目核算回购股份的金额。

借：库存股

贷：银行存款15.A股份制公司委托证券公司代理发行普通股2000股，每股股价1元，发行价格每股3元。证券公司按发行收入的4%收取手续费，该公司这项业务应记在资本公积的金额为()元。A.4000B.2000C.3760(正确答案)D.5760答案解析：15.（正确答案）C

【答案解析】借：银行存款6000

贷：股本2000

资本公积——股本溢价4000

借：资本公积——股本溢价240

贷：银行存款24016.下列关于停工损失的表述中，不正确的是()。A.辅助生产一般不单独核算停工损失B.不满一个工作日的停工，一般不计算停工损失C.属于自然灾害造成的停工净损失计入制造费用(正确答案)D.应由过失单位或保险公司负担的赔款，应从停工损失中扣除答案解析：16.（正确答案）C

【答案解析】选项C，属于自然灾害部分的停工净损失转入“营业外支出”科目的借方。17.A租赁公司为增值税一般纳税人，2019年6月出租一批汽车，取得租金收入187.2万元，以融资租赁方式出租设备，取得租金收入128.7万元，出租办公楼取得租金收入144.3万元。假定B公司动产租赁适用的税率为13%，不动产租赁适用的增值税税率为9%，且以上收入均为含税金额。该公司当月增值税销项税额为()万元。A.36.34B.11.91C.48.25(正确答案)D.25.51答案解析：17.（正确答案）C

【答案解析】提供有形动产租赁服务，税率为13%；提供不动产租赁服务，税率为9%。该公司当月增值税销项税额=（187.2+128.7）/（1+13%）×13%+144.3/（1+9%）×9%=48.25（万元）。18.下列执行政府会计准则的政府会计主体的是()。A.执行《民间非营利组织会计制度》的社会团体B.军队C.国有企业D.各级政府(正确答案)答案解析：18.（正确答案）D

【答案解析】政府会计主体主要包括各级政府、各部门、各单位。需要说明，军队、已纳入企业财务管理体系的单位和执行《民间非营利组织会计制度》的社会团体，不适用政府会计准则制度。19.B公司收到甲投资者作为资本投入的银行存款530万元，在注册资本中所占的份额为480万元，则该业务计入B公司资本公积的金额为()万元。A.50(正确答案)B.530C.0D.480答案解析：19.（正确答案）A

【答案解析】投资者的出资额超出其在注册资本（或股本）中所占份额的部分应计入资本公积，金额为530－480＝50（万元）。20.2019年3月20日，C公司从深交所购买乙公司股票200万股，将其划分为交易性金融资产，购买价格为每股6元，另支付相关交易费用25000元，6月30日，该股票公允价值为每股10元，当日该交易性金融资产的账面价值为()万元。A.1200B.1197.5C.2000(正确答案)D.1997.5答案解析：20.（正确答案）C

【答案解析】交易性金融资产期末的账面价值等于该日的公允价值，所以2019年6月30日，该交易性金融资产的账面价值为2000万元。21.辅助生产成本交互分配法的交互分配，是指将辅助生产成本首先在企业内部()。A.辅助生产车间与基本生产车间之间分配B.辅助生产车间与行政管理部门之间分配C.辅助生产车间与销售部门之间分配D.辅助生产车间之间分配(正确答案)答案解析：21.（正确答案）D

【答案解析】辅助生产费用通过两次分配完成，首先：在辅助生产车间内部进行交互分配。22.下列各项中，不属于利润表“利润总额”项目的内容的是()。A.确认的资产减值损失B.无法查明原因的现金溢余C.确认的所得税费用(正确答案)D.收到政府补助确认的其他收益答案解析：22.（正确答案）C

【答案解析】选项C，所得税费用影响的是利润表中“净利润”项目。

选项A，确认的资产减值损失，应借记“资产减值损失”。

选项B，无法查明原因的现金溢余

借：待处理财产损溢

贷：营业外收入

选项C，确认的所得税费用

借：所得税费用

贷：应交税费——应交所得税

选项D，收到政府补助确认的其他收益

借：递延收益

贷：其他收益23.C公司2019年12月31日“固定资产”账户余额为3300万元，“累计折旧”账户余额为800万元，“固定资产减值准备”账户余额为300万元，“固定资产清理”账户借方余额为50万元，“在建工程”账户余额为500万元。不考虑其他因素，该公司2019年12月31日资产负债表中“固定资产”项目金额为()万元。A.3300B.2750C.2250(正确答案)D.1950答案解析：23.（正确答案）C

【答案解析】“固定资产”项目应根据“固定资产”科目的期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目的期末余额后的金额，以及“固定资产清理”科目的期末余额填列。“固定资产”项目金额＝3300－800－300＋50＝2250（万元）。而“在建工程”账户的金额，应列示在“在建工程”项目。24.下列各项中，企业确认盘盈固定资产初始入账价值所采用的会计计量属性是()。A.公允价值B.可变现净值C.现金D.重置成本(正确答案)答案解析：24.（正确答案）D

【答案解析】盘盈的固定资产,应按重置成本确定其入账价值。二、多项选择题（本类题共12小题,每小题2分,共24分。每小题备选答案中,有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。）1.下列选项中，以“资产=负债+所有者权益”这一会计等式为理论依据的有()。A.编制资产负债表(正确答案)B.成本计算C.平行登记D.复式记账法(正确答案)答案解析：1.（正确答案）AD

【答案解析】该等式被称为财务状况等式、基本会计等式或静态会计等式，它是复式记账法的理论基础，也是编制资产负债表的依据。2.会计科目按其提供信息的详细程度及其统驭关系，可以分为()。A.资产类科目、负债类科目和所有者权益类科目B.共同类科目、成本类科目和损益类科目C.总分类科目(正确答案)D.明细分类科目(正确答案)答案解析：2.（正确答案）CD

【答案解析】选项AB是按其核算的经济内容不同进行的分类3.“材料成本差异”账户贷方登记的内容有()。A.购进材料实际成本小于计划成本的差额(正确答案)B.发出材料应负担的超支差异(正确答案)C.发出材料应负担的节约差异D.购进材料实际成本大于计划成本的差额答案解析：3.（正确答案）AB

【答案解析】“材料成本差异”科目借方登记入库材料的超支差异及发出材料应负担的节约差异，贷方登记入库材料的节约差异及发出材料应负担的超支差异。选项A，购进材料实际成本小于计划成本的差额属于节约差异，反映在材料成本差异账户的贷方；选项D，购进材料实际成本大于计划成本的差额属于超支差异，反映在材料成本差异账户的借方。4.下列各项中，属于企业可用现金支付的款项有()。A.国家颁发给个人的体育比赛奖金(正确答案)B.职工津贴(正确答案)C.向个人收购农副产品(正确答案)D.销售人员携带的差旅费1000元(正确答案)答案解析：4.（正确答案）ABCD

【答案解析】企业可用现金支付的款项有:（1）职工工资、津贴；（2）个人劳务报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育比赛等各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起点（1000元）以下的零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。除企业可以现金支付的款项中的第（5）、（6）项外，开户单位支付给个人的款项，超过使用现金限额（即个人劳务报酬）的部分，应当以支票或者银行本票等方式支付；确需全额支付现金的，经开户银行审核后，予以现金支付。5.下列有关小规模纳税人的说法中，正确的有()。A.小规模纳税人在购进货物、应税服务或应税行为时，取得的增值税专用发票上注明的增值税，一律不予抵扣(正确答案)B.“应交税费”期末借方余额，反映小规模纳税人多交纳的增值税(正确答案)C.在进行账务处理时，只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，该科目不再设置增值税专栏(正确答案)D.一般来说，小规模纳税人采用销售额和应纳税额合并定价的方法并向客户结算款项(正确答案)答案解析：5.（正确答案）ABCD

【答案解析】无6.下列关于盈余公积的说法中正确的有()。A.盈余公积是指企业按照有关规定从净利润中提取的积累资金(正确答案)B.公司制企业的盈余公积包括法定盈余公积和任意盈余公积(正确答案)C.法定盈余公积是指企业按照规定的比例从净利润中提取的盈余公积(正确答案)D.任意盈余公积是指企业按照股东会或股东大会决议提取的盈余公积(正确答案)答案解析：6.（正确答案）ABCD

【答案解析】无7.下列各项中，可能会影响本期所得税费用的有()。A.本期递延所得税资产借方发生额(正确答案)B.本期递延所得税负债借方发生额(正确答案)C.本期应交所得税(正确答案)D.期末在产品成本答案解析：7.（正确答案）ABC

【答案解析】本题考核所得税费用的构成。所得税费用=当期所得税＋递延所得税，因此选项ABC都会影响本期所得税费用。8.以下有关利润的计算公式中，表达正确的有()。A.利润总额=营业收入-营业成本-税金及附加-期间费用B.利润总额=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用-信用减值损失-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失)+净敞口套期收益(-净敞口套期损失)+其他收益+资产处置收益(-资产处置损失)+营业外收入-营业外支出(正确答案)C.净利润=利润总额-所得税费用(正确答案)D.净利润=营业利润+营业外收入-营业外支出答案解析：8.（正确答案）BC

【答案解析】营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用-信用减值损失-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失）+净敞口套期收益（-净敞口套期损失）+其他收益+资产处置收益（-资产处置损失），利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出，选项A不正确，选项B正确；净利润=利润总额-所得税费用，选项C正确，选项D不正确。9.X公司是一般纳税人，2019年5月1日，X公司对其以租赁方式新租入的办公楼进行装修，发生以下有关支出：领用生产用材料50万元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为6.5万元；辅助生产车间为该装修工程提供的劳务支出为18万元；有关人员工资等职工薪酬为52万元。2019年11月30日，该办公楼装修完工，达到预定可使用状态并交付使用，并按租赁期10年开始进行摊销。假定不考虑其他因素，下列关于X公司会计处理的表述正确的有()。A.装修完工时计入长期待摊费用的金额为120万元(正确答案)B.装修完工时计入长期待摊费用的金额为111.5万元C.2019年的摊销额为0.93万元D.2019年的摊销额为1万元(正确答案)答案解析：9.（正确答案）AD

【答案解析】计入长期待摊费用的金额＝50＋18＋52＝120（万元）；2019年摊销的金额＝120÷10÷12＝1（万元）。

会计分录为：

借：长期待摊费用（50＋18＋52）120

贷：原材料50

生产成本——辅助生产成本18

应付职工薪酬52

每月摊销：

借：管理费用1

贷：长期待摊费用110.下列属于制造费用分配方法的有()。A.生产工人工时比例法(正确答案)B.生产工人工资比例法(正确答案)C.按年度计划分配率分配法(正确答案)D.约当产量比例法答案解析：10.（正确答案）ABC

【答案解析】选项D，约当产量比例法属于生产费用在完工产品与在产品之间分配的方法。11..甲制造业企业生产A产品的同时生产B联产品。生产过程中发生联合成本10000元。A、B产品在分离点的销售价格总额为16000元，其中A产品的销售价格总额为6000元，B产品的销售价格总额为10000元，企业采用相对销售价格分配法分配联产品成本。下列说法正确的有()。A.A产品负担的联合成本为3750元(正确答案)B.A产品负担的联合成本为6000元C.B产品负担的联合成本为4000元D.B产品负担的联合成本为6250元(正确答案)答案解析：11.（正确答案）AD

【答案解析】A产品应负担的联合成本=6000/（6000+10000）×10000=3750（元），B产品应负担的联合成本=10000/（6000+10000）×10000=6250（元），选项AD正确。12.下列资产负债表项目中，其“期末余额”应根据有关总账科目和明细科目余额分析计算填列的有()。A.投资性房地产B.长期借款(正确答案)C.应付账款D.其他非流动资产(正确答案)答案解析：12.（正确答案）BD

【答案解析】选项A，根据相关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列；选项C，根据明细账科目余额计算填列。三、判断题(本类题共10小题,每小题1分,共10分。每小题答题正确的得1分,答题错误的扣0.5分,不答题的不得分也不扣分,本类题最低得分为零分。)1.总分类账和明细分类账平行登记不要求做到方向相同、期间一致、金额相等。（）正确错误(正确答案)答案解析：1.（正确答案）错误

【答案解析】总分类账和明细分类账平行登记要求做到方向相同、期间一致、金额相等。2.应收利息是指企业按照合同约定应支付的利息，包括预提短期借款利息、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。（）正确错误(正确答案)答案解析：2.（正确答案）错误

【答案解析】应收利息是指企业根据合同或协议规定应向债务人收取的利息。3.盈余公积是指企业按照有关规定从净利润（减弥补以前年度亏损）中提取的累积资金。公司制企业的盈余公积不包括任意盈余公积。（）正确错误(正确答案)答案解析：3.（正确答案）错误

【答案解析】盈余公积是指企业按照有关规定从净利润（减弥补以前年度亏损）中提取的积累资金。公司制企业的盈余公积包括法定盈余公积和任意盈余公积。4.企业的所得税费用一定等于企业当年实现的利润总额乘以所得税税率。（）正确错误(正确答案)答案解析：4.（正确答案）错误

【答案解析】一般情况下，所得税费用=利润总额×所得税税率，但当纳税调整事项影响递延所得税费用（或收益）时，所得税费用≠利润总额×所得税税率。5.企业按照客户订单组织产品生产的情况下，应当采用品种法计算产品成本。（）正确错误(正确答案)答案解析：5.（正确答案）错误

【答案解析】企业按照客户订单组织产品生产的情况下，应当采用分批法计算产品成本。6.小规模纳税人购进原材料时，应按照取得的增值税专用发票上注明的增值税税额计入所购原材料的成本。（）正确(正确答案)错误答案解析：6.（正确答案）正确

【答案解析】无7.结转资金是指年度预算执行终了，预算收入实际完成数扣除预算支出和结转资金后剩余的资金。（）正确错误(正确答案)答案解析：7.（正确答案）错误

【答案解析】结余资金是指年度预算执行终了，预算收入实际完成数扣除预算支出和结转资金后剩余的资金。结转资金是指预算安排项目的支出年终尚未执行完毕或者因故未执行，且下年需要按原用途继续使用的资金。8.公允价值，是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格。（）正确(正确答案)错误答案解析：8.（正确答案）正确

【答案解析】无9.某企业由于预付账款业务不多，不单独设置“预付账款”科目，对于预付的款项应通过“应付账款”科目核算。（）正确(正确答案)错误答案解析：9.（正确答案）正确

【答案解析】企业应通过“预付账款”科目，核算预付账款的增减变动及其结存情况。但是预付货款业务不多的企业，可以不单独设置“预付账款”科目，其所发生的预付货款，可通过“应付账款”科目核算。10.生产费用在完工产品和在产品之间的分配，是正确计算产品成本的前提，是区别各种成本计算方法的主要标志。（）正确错误(正确答案)答案解析：10.（正确答案）错误

【答案解析】成本计算对象的确定，是正确计算产品成本的前提，是区别各种成本计算方法的主要标志。四、不定项选择题(本类题共15小题,每小题2分,共30分。每小题备选答案中,有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分,少选得相应分值,多选、错选、不选均不得分。)

1.2019年年初，W股份有限公司（以下简称W公司）所有者权益总额为3200万元，其中股本800万元，资本公积1600万元，盈余公积300万元，未分配利润500万元，W公司适用的所得税税率为25％。2019年W公司发生如下事项：

（1）1月13日，W公司委托证券公司代理发行普通股350万股，每股面值1元，每股发行价5元，按协议约定，证券公司从发行收入中提取2％的手续费。

（2）3月5日，经股东大会批准，W公司以每股3元价格回购本公司股票100万股并予以注销。

（3）4月1日，经股东大会批准，W公司将资本公积800万元、盈余公积100万元转增股本。

（4）2019年度，W公司共实现利润总额2000万元，假定不存在纳税调整事项及递延所得税；W公司按净利润的10％提取法定盈余公积，分配现金股利50万元。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(1)根据资料(1)，W公司发行普通股应计入资本公积的金额为()万元。A.1365(正确答案)B.1715C.1400D.1372答案解析：（1）（正确答案）A

【答案解析】企业发行股票的收入大于面值的部分需要计入资本公积，发行股票的手续费、佣金等费用需要从溢价当中扣除，冲减资本公积。W公司发行普通股应计入资本公积的金额＝350×5－350－350×5×2％＝1365（万元）。(2)根据资料(2)，下列关于该公司回购、注销库存股的会计处理正确的是()。A.借：股本100资本公积——股本溢价200贷：库存股300(正确答案)B.借：股本100资本公积——股本溢价150盈余公积50贷：银行存款300C.借：库存股300贷：银行存款300(正确答案)D.借：股本300贷：银行存款300答案解析：（2）（正确答案）AC

【答案解析】请参考资料（2）分录。(3)根据上述资料，下列各项中会引起W公司所有者权益总额发生增减变动的是()。A.回购股票(正确答案)B.提取盈余公积C.实现净利润(正确答案)D.分配现金股利(正确答案)答案解析：（3）（正确答案）ACD

【答案解析】选项A，回购股票时，会引起W公司所有者权益减少；选项B，不影响所有者权益总额；选项C，实现净利润，会引起W公司所有者权益增加；选项D，对外分配现金股利时，会引起所有者权益减少。(4)根据资料(4)，W公司2019年度应提取盈余公积()万元。A.200B.150(正确答案)C.100D.50答案解析：（4）（正确答案）B

【答案解析】W公司2019年度应提取盈余公积＝2000×（1－25％）×10％＝150（万元）。(5)根据以上资料，W公司2019年年末所有者权益总额为()万元。A.5715B.2515C.6015D.6065(正确答案)答案解析：（5）（正确答案）D

【答案解析】W公司2019年年末所有者权益总额＝年初所有者权益总额＋本期所有者权益增加额－本期所有者权益减少额＝3200（年初）＋350（资料1）+1365（资料1）＋[2000×（1－25％）－50]（资料4）－300（资料2）＝6065（万元）。

本题详细分录如下：

资料（1）

借：银行存款[350×5×（1－2％）]1715

贷：股本350

资本公积——股本溢价（倒挤）1365

资料（2）

回购本公司股票：

借：库存股300

贷：银行存款（100×3）300

注销本公司股票时：

借：股本100

资本公积——股本溢价200

贷：库存股300

资料（3）

借：资本公积800

盈余公积100

贷：股本900

资料（4）

借：所得税费用（2000×25%）500

贷：应交税费——应交所得税500

借：利润分配——提取法定盈余公积（1500×10%）150

贷：盈余公积——法定盈余公积150

借：利润分配——应付现金股利50

贷：应付股利50

借：利润分配——未分配利润200

贷：利润分配——提取法定盈余公积150

利润分配——应付现金股利502.兴华公司属于工业企业，为增值税一般纳税人，适用13%的增值税税率，售价中均不包含增值税，商品销售时，同时结转成本，本年利润采用表结法结转，2018年年末未分配利润贷方余额为150万元，适用的所得税税率是25%。2019年11月30日损益类有关科目累计发生额如下表所示：2019年12月份兴华公司发生如下交易或事项：

（1）12月5日，向甲公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为60万元，增值税税额为7.8万元，销售商品实际成本为45万元。款项尚未收到。

（2）12月7日，向乙公司销售材料一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为20万元，增值税税额为2.6万元，销售材料实际成本为18万元，收到货款存入银行。

（3）12月20日以自产的产品作为福利发放给职工，该批产品市场售价5万元（不含增值税），成本3万元。

（4）12月31日，确认本月应交的城市维护建设税2万元，教育费附加1万元。

（5）12月用银行存款支付税收滞纳金1万元。

（6）2019年递延所得税负债发生额为25万元，递延所得税资产发生额10万元。

（7）兴华公司按照当年净利润的10%提取法定盈余公积，按照5%提取任意盈余公积。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中金额单位用万元表示）(1)兴华公司2019年度营业收入总额是()万元。A.1985B.1895(正确答案)C.1890D.1735答案解析：（1）（正确答案）B

【答案解析】营业收入=1650[表格资料主营业务收入]+160[表格资料其他业务收入]+60[资料1主营业务收入]+20[资料2其他业务收入]+5[资料3主营业务收入]=1895（万元）。(2)兴华公司12月应确认的应付职工薪酬金额是()万元。A.5.65(正确答案)B.5C.3.39D.3答案解析：（2）（正确答案）A

【答案解析】资料3中以自产产品作为福利发放给职工，视同销售。因此兴华公司12月应确认的应付职工薪酬金额=5×（1+13%）=5.65（万元）。(3)兴华公司2019年度营业利润是()万元。A.307B.297C.296(正确答案)D.206答案解析：（3）（正确答案）C

【答案解析】2019年营业利润=1650[表格资料主营业务收入]+160[表格资料其他业务收入]+60[资料1主营业务收入]+20[资料2其他业务收入]+5[资料3主营业务收入]-1320[表格资料主营业务成本]-85[表格资料其他业务成本]-45[资料1主营业务成本]-18[资料2其他业务成本]-3[资料3主营业务成本]-26[表格资料税金及附加]-42[表格资料销售费用]-38[表格资料管理费用]-19[表格资料财务费用]-3[资料4税金及附加]=296（万元）。(4)兴华公司2019的所得税费用金额是()万元。A.77B.76.75C.67D.92(正确答案)答案解析：（4）（正确答案）D

【答案解析】兴华公司2019年利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=296[第3问求得营业利润]+90[表格资料营业外收入]-78[表格资料营业外支出]-1[资料5营业外支出]=307（万元）。纳税调整增加额为1万元，税收滞纳金不允许税前扣除，应纳税所得额=307+1[资料5]=308（万元），应交所得税=308×25%=77（万元），所得税费用=当期所得税+递延所得税=当期所得税+（递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额）-（递延所得税资产期末余额-递延所得税资产期初余额）=77+（25-10）=92（万元）。(5)兴华公司2019年未分配利润金额为()万元。A.332.75(正确答案)B.330.75C.365D.182.75答案解析：（5）（正确答案）A

【答案解析】兴华公司2019年实现净利润=307[第4问求得利润总额]-92[第4问求得所得税费用]=215（万元），提取的盈余公积合计215×（10%+5%）=32.25（万元）。年末未分配利润=本年实现的净利润（或净亏损）+期初未分配利润（或-期初未弥补亏损）-提取盈余公积-向投资者分配利润=215+150[2018年年末未分配利润贷方余额为150万元]-32.25=332.75（万元）。

本题资料（1）-（7）的分录如下：

资料（1）12月5日销售商品：

借：应收账款67.8

贷：主营业务收入60

应交税费——应交增值税（销项税额）7.8

借：主营业务成本45

贷：库存商品45

资料（2）12月7日销售原材料：

借：银行存款22.6

贷：其他业务收入20

应交税费——应交增值税（销项税额）2.6

借：其他业务成本18

贷：原材料18

资料（3）以自产产品发放职工福利：

借：应付职工薪酬5.65

贷：主营业务收入5

应交税费——应交增值税（销项税额）0.65

借：主营业务成本3

贷：库存商品3

资料（4）12月份的税金及附加：

借：税金及附加3

贷：应交税费——应交城市维护建设税2

——应交教育费附加1

资料（5）发生的税收滞纳金：

借：营业外支出1

贷：银行存款1

资料（6）

借：所得税费用92

递延所得税资产10

贷：应交税费——应交所得税77

递延所得税负债25

资料（7）

借：利润分配——提取任意盈余公积10.75

——提取法定盈余公积21.5

贷：盈余公积——任意盈余公积10.75

——法定盈余公积21.53.X公司为一家增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为13％。2019年年初，资产负债表中“货币资金”项目年初借方余额为670万元，“应收票据”项目年初借方余额为50万元，“应收账款”项目年初借方余额为311万元，“合同负债”项目年初借方余额为80万元，“盈余公积”项目年初贷方余额为450万元，“未分配利润”项目年初贷方余额为122万元。2019年度该公司发生如下经济业务：

（1）5月1日，外购生产用原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款180万元，增值税税额23.4万元，供货方为X公司代垫运费5万元，增值税税额0.45万元，款项尚未支付，材料已验收入库。

（2）5月15日，持有的面值为66万元的不计息商业承兑汇票到期，债务人暂时无力偿还款项。

（3）6月30日，将自产的产品发放给本单位的管理人员，该产品成本33万元，市场售价50万元（与计税价格一致）。

（4）7月15日，销售商品一批，开具的增值税专用发票上注明的售价为300万元，增值税税额为39万元，商品已发出。该批商品的实际成本为200万元。上年已经预收该批商品的款项80万元，剩余货款于销售当日收讫，并存入银行。

（5）2019年该公司实现利润总额为180万元，确认的所得税费用为45万元，按净利润的10％提取法定的盈余公积。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。(1)根据资料(1)，下列各项中，关于该公司购入原材料的会计处理结果表述正确的是()。A.确认应付账款208.85万元(正确答案)B.确认原材料180万元C.确认应交