进出口商品的价格课件

第十五章进出口商品的价格钟显龙第十五章进出口商品的价格钟显龙1一、价格表达二、计价货币的选择三、拥金和折扣四、出口退税原理五、外贸价格的构成与成本核算六、合同中的价格条款七、计算案例进出口商品的价格课件21）国际贸易的单价（unitprice）由四部分组成

1、计量单位2、货币的名称3、单位金额4、贸易术语四部分组成，缺一不可。2）中文单价书写顺序：计量单位、单价金额、币种、贸易术语。

例如，每公吨1000美元CIF纽约。一、价格的表达1）国际贸易的单价（unitprice）由四部分组成33）英语单价书写顺序：

币种、单价金额、计量单位、贸易术语。

例如，USD1000PerM/TCIFNewYork.

每件300港元CIF香港（HKD300PerPCCIFHongKong)3）英语单价书写顺序：4常用货币：

USD（US$），¥，HK$，EUR∈欧元,£英镑,SF瑞士法郎，FF法国法郎，DM德国马克(1)合同中要明确规定计价货币及支付货币。(2)要选择可兑换性的货币“convertiblecurrency”,即在国际外汇市场上可以自由买卖的货币也称自由外汇“freecurrency”。二、计价货币的选择常用货币：二、计价货币的选择5(3)要选择稳定的货币。硬货币“HARDcurrency”比较稳定，汇率不易波动，如USD、HK$,EUR。软货币“SOFTcurrency”不稳定，汇率易波动,如日元。出口业务用硬货币（因收汇），进口业务用软货币。(3)要选择稳定的货币。6

（调动商人积极性，促进贸易）佣金(commission)中间商介绍交易收取的报酬.(中国称经纪人)折扣(rebate，discount,allowance)

卖方按价格给予买方一定百分比的减让。拥金和折扣表达:凡价格中含拥金的称含拥价。

USD2000persetCIFN.Y.including2%commission

每台2000美元CIF纽约,拥金2%;也可在贸易术语中加“C”，USD2000persetCIFC2%N.Y三、佣金和折扣（调动商人积极性，促进贸易）三、佣7折扣表示法：

USD200perM/TCIFLondonincluding3%discount。净价：价格中不包含佣金或折扣。有时可在价格术语后注明“净价”（net)。如“每台2000美元CFR净价旧金山=USD2000persetC.F.R.netSanFrancisco”折扣表示法：8佣金一般以发票金额为基础计算。也有按FOB价计算佣金的，但要先明确，以防事后发生争执。佣金计算公式如下：佣金＝含佣价×佣金率净价＝含佣价×(1－佣金率)含佣价＝净价÷(1－佣金率）折扣一般按发票金额乘以约定的折扣百分率，即得到相应减除的折扣金额。折扣价＝含折扣价×折扣率佣金与折扣的计算方法:佣金一般以发票金额为基础计算。也有按FOB价计算9已知A商品CIF香港价格为2000美元，现外商要求改报CIFC4%香港，并保持卖方的净收入不变。应报价多少？巩固练习一已知A商品CIF香港价格为2000美元，现外商要求10分析：含拥价=净价/(1-拥金率)CIFC4%=CIF/(1-RC)=2000/(1-4%)=2083.33(US$)注意：不能用2000×4%=80USD，否则卖方的净收入=（2000+80）×96%=1996.8<2000了。分析：11

深圳某公司对外商报价B商品每件CIFC3%为HK$200,求净价多少？现外商要求改报CIFC5%，应报价多少？巩固练习二深圳某公司对外商报价B商品每件CIFC3%为HK$12分析：净价=CIFC3%×(1-3%)=194(HK$)含拥价CIFC5%=净价/(1-拥金率)=194/(1-5%)=204.21(HK$)

分析：13设出口商品成交价每公吨1000美元FOBC5%深圳，问该商品应付佣金多少？拥金=含拥价×拥金率拥金=1000×5%=50(US$)巩固练习三设出口商品成交价每公吨1000美元FOBC5%深圳141.退税制度

退税是外贸中的重要概念,是外贸公司利润主要来源。为便于管理，国家假定所有产品均为国内流通与消费，因此普遍征收增值税，税率高达售价的6%～17%不等。

通常，国内采购价格均为含税价，即已缴纳了增值税的价格。而产品用于出口的话，这部分税就不应征收了，已征收的可以按照程序部分或全部退返给出口商。四、出口退税原理1.退税制度

退税是外贸中的重要概念,是外贸公15退税制度举例说明

假如你从国内工厂购进彩电一批，价格为含税价1170元，其中1000元就是净价，170元是已缴增值税。按国家的规定，彩电类产品的出口退税率为17%，也就是说，彩电出口以后，税务局将退返170元给出口商。这样一来，即使出口商以平本价即1170元出口，仍可得到退税款170元作为利润收入。退税制度举例说明16进出口商品的价格课件172.出口退税计算原理

我国税法规定，生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物，增值税一律实行“免、抵、退”税管理办法。“免”税是指对生产企业出口的自产货物，免征销售环节增值税；(如上例170元)2.出口退税计算原理18A企业将产品经过加工以100万元销售给B企业，B企业加工后以300万元销售给C企业，C企业加工后以500万元将产品出口。假设产品的征税率为17%，退税率为17%。则：

A企业缴纳增值税=100×17%-0=17（万元）

B企业缴纳增值税=(300-100)×17%=34（万元）出口退税计算原理举例说明A企业将产品经过加工以100万元销售给B企业，B企业19

C企业因产品出口销售,不仅增值税(500-300)×17％=34(万元)免征而且出口产品所消耗的原材料进项税额300×17%=51万元可予以退税，且刚好与产品以前环节所负担的增值税(A企业负担17万元和B企业负担34万元)相等。

相当于将产品以前环节的增值税额都退税给了C企业,可以看出产品在其生产流通的整个环节上总体税负为“零”。C企业因产品出口销售,不仅增值税(500-300)×203.外贸公司出口退税额计算

不含税价＝含税价÷(1+增值税税率）注意：大多数商品的增值税税率为17%,外贸公司出口退税额计算公式为：

出口退税额＝不含税价×出口退税率＝含税价÷(1+增值税税率)×出口退税率3.外贸公司出口退税额计算21某外贸公司出口玩具，国内增值税率为17％、出口退税率为13%。工厂供货价为每只6元（含税），则该商品的不含税价为多少？出口9120只该玩具的出口退税额为多少？

巩固例题四某外贸公司出口玩具，国内增值税率为17％、出口退22分析：解：不含税价＝含税价÷(1＋增值税税率）=6÷(1+17％)≈5.1282(元/只)出口退税额＝含税价÷(1＋增值税率）×出口退税率＝6÷(1+17%)×13%×9120=6080（元）分析：231.外贸价格构成价格构成：进货成本、费用、净利润。费用：国内定额费用、国外费用。

国内定额费用：包括整理费、包装费、保管费、搬运费、报检费、产地证费、报关费、银行费、通信费、管理费等。定额费用一般占进货成本的5％~10％不等。在集装箱运输下，国内定额费用还应包括堆场服务费、拼箱服务费、集装箱及设备使用费等。五、进出口商品成本和盈亏核算1.外贸价格构成五、进出口商品成本和盈亏核算24

国外费用：主要包括国外运费和保险费，如果有中间商，那么还应包括将支付给中间商的佣金。

出口退税：国家为帮助出口企业降低成本,增强出口竞争能力,鼓励出口创汇,而实行的由国内税务机关退还出口商品国内税的措施。

退税率:17％,13％,11％,8％,5%五档。五、进出口商品成本和盈亏核算国外费用：主要包括国外运费和保险费，如果有中间商，25衡量出口业务盈亏的常用指标是出口换汇成本指商品出口后净收入每一美元所耗费的人民币成本(单位￥/USD)。

如果换汇成本高于当日银行外汇牌价(买入价)，说明该项业务亏本；如果换汇成本低于当日银行外汇牌价(买入价),说明该项业务赢利；如果换汇成本刚好等于当日银行外汇牌价(买入价),说明该项业务不亏不赚。

2.出口换汇成本的计算五、进出口商品成本和盈亏核算2.出口换汇成本的计算五、进出口商品成本和盈亏核算26

出口换汇成本的计算：

换汇成本=国内总成本(退税后)/出口销售外汇净收入(FOB价)注意：

国内总成本(退税后)=商品采购价(含增值税)+费用-出口退税出口外汇净收入指的是扣除国际运费和保险费后的FOB外汇净收入国内总成本单位为人民币，出口销售外汇净收入单位为美元。五、进出口商品成本和盈亏核算出口换汇成本的计算：五、进出口商品成本和盈亏核算27出口商品共500件，每件报价为10美元CIF伦敦，其中运费为200美元，保险费为100美元。进价每件为人民币50元，国内增值税率为17%，费用定额率为10%，出口退税率为13%，银行美元买入价为7.2650人民币元/美元。

求：该笔交易的出口换汇成本。巩固例题五五、进出口商品成本和盈亏核算出口商品共500件，每件报价为10美元CIF伦敦28换汇成本=国内总成本(退税后)/出口销售外汇净收入FOB价=[出口商品购进价(含增值税)+国内定额费用-出口退税]÷[FOB出口外汇净收(元)]=[50×500+50×500×10%－50×500/(1+17%)×13%]÷[10×500－200－100]=5.26答：因为5.26小于7.2650，所以盈利。五、进出口商品成本和盈亏核算换汇成本五、进出口商品成本和盈亏核算29

某出口商品成本为人民币1500元，出口销售外汇净收入为3124港元，设结算日银行外汇牌价USD100=HK$781，银行美元买入价为7.2650人民币元/美元。求该商品的出口商品换汇成本？巩固例题六五、进出口商品成本和盈亏核算某出口商品成本为人民币1500元，出口销售外汇净30分析：换汇成本=出口总成本(RMB)/出口销售外汇净收入（USD）=1500/(3124/7.81）=3.75（￥/US$）该换汇成本低于美元兑换人民币汇率，即3.75<7.265，所以，效益好。五、进出口商品成本和盈亏核算分析：五、进出口商品成本和盈亏核算31盈亏额=(出口外汇净收入×外汇买入价)-退税后国内总成本盈亏率＝盈亏额÷退税后国内总成本×100％

如计算结果是正数，则为盈余；如为负数，则为亏损。3.出口盈亏计算公式：五、进出口商品成本和盈亏核算盈亏额=(出口外汇净收入×外汇买入价)-退税后国内总32进出口商品的价格课件33出口商品外汇净收入为500美元，结汇日银行外汇牌价USD100=RMB￥800，出口成本为人民币1500元，求该商品盈亏率？出口商品盈亏率=（出口商品盈亏额/出口总成本）×100%＝[（出口销售人民币净收入－出口总成本）/出口总成本]×100%=[(500×8－1500)/1500]×100%=166.67%>0，所以盈利。巩固例题七五、进出口商品成本和盈亏核算出口商品外汇净收入为500美元，结汇日34某商品的增值税率为17％，出口退税率为11％。报价数量为9120只，FOB宁波报价为每只0.8美元，采购价为每只6元，报检费120元，报关费150元，内陆运费2490元，核销费100元，银行费用600元，公司综合业务费3000元,外币汇率为7.85元人民币兑1美元。试计算该笔FOB报价的利润额？巩固例题八五、进出口商品成本和盈亏核算某商品的增值税率为17％，出口退税率为11％。报价35分析：

出口销售收入＝“FOB价”×出口数量×汇率=0.8×9120×7.85＝57273.6（元）

采购成本＝6×9120=54720（元）

各项费用＝120+150+2490+100+600+3000=6460（元）

退税收入＝54720÷(1+17％)×11%=5144.62（元）

利润＝收入－成本＝出口销售收入+退税收入－采购成本－各项费用

=57273.6+5144.62－54720－6460=1238.22（元）五、进出口商品成本和盈亏核算分析：五、进出口商品成本和盈亏核算361、作价方法（1）固定价格：

例：每公吨300美元CIF纽约（2）非固定价格①具体价格待定；②暂定价格；③部分固定价格,部分非固定价格2、出口商品成本价格计算：实际成本价格＝采购价+国内费用-出口退税＝采购价+国内费用-采购价÷(1+增值税税率)×退税率＝采购价×[1-退税率÷(1+增值税税率)]+国内费用六.进出口业务报价方法六.进出口业务报价方法1、作价方法六.进出口业务报价方法六.进出口业务报价37进口商品进口报价=商品国内市场售价-进口单位商品税费-利润额

以FOB价格为例，进口商品税费主要有：国际运输费用；保险费；目的地卸货费用；进口关税、增值税等税收；开证费、利息等银行费用；商检报关费用；国内运费仓储费等。3、进口商品成本价格的计算：六.进出口业务报价方法进口商品进口报价=商品国内市场售价-38某司出口一批商品到国外,该商品增值税率为17％,出口退税率为13%，核算当日银行美元买入汇率为7.8人民币元/美元,该公司从工厂采购货物的价格(含税价)为每只100元人民币,则该商品的美元FOB成本价格(不包括国内费用)是多少？FOB成本价计算：巩固例题九六.进出口业务报价方法某司出口一批商品到国外,该商品增值税率为17％,39分析：已知采购价100元，国内费用不计，实际成本价格=采购价+国内费用－出口退税100+0－100÷(1+17％)×13%=100－11.1111=88.889则该商品FOB成本价格=88.889÷7.8=11.396（美元）六.进出口业务报价方法分析：六.进出口业务报价方法404．保证利润率时出口产品销售价格的计算

销售价＝成本价÷(1－利润率）

在巩固例题八中的情况下，若预期的业务利润为销售价的10％，且不考虑国内费用，则FOB销售价格应为多少？六.进出口业务报价方法4．保证利润率时出口产品销售价格的计算六.进出口业务报价41分析：FOB销售价＝FOB成本价÷(1－利润率）＝11.396÷(1－10％)≈12.66(美元/只)

此时,若核算出的国内费用为单位商品8元人民币,即1.03美元（8÷7.8＝1.026)。则FOB成本价为12.422(11.396+1.026)，最后的FOB销售价格为每只13.80美元[12.422÷(1-10％)]。以这个价格出售，可以保证出口企业10％的利润率。六.进出口业务报价方法分析：六.进出口业务报价方法42

FOB价=采购成本价＋国内费用＋净利润

CFR价＝FOB价＋国外运费

CIF价＝FOB价＋国外运费＋国外保险费

补充一、FOB,CFR,CIF三种贸易术语的价格构成补充一、FOB,CFR,CIF三种贸易术语的价格构成补充一、FOB,CFR,CIF三种贸易术语的价格构成补充43某公司出口某种商品,进货即采购成本为每台165元,出口各项费用共计每台12.8元,公司所定的利润率为10%(以出口总成本为基础),对外报出的FOB价应为多少美元？(1美元折8.2元人民币)

巩固例题十补充一、FOB,CFR,CIF三种贸易术语的价格构成某公司出口某种商品,进货即采购成本为每台165元44分析：FOB价=(进货成本+国内费用+净利润)÷外币汇率＝[165+12.8+(165+12.8)×10%]/8.2=23.85（美元）出口公司应报FOB价为每台23.85美元。分析：45

CIF价＝CFR价＋国外保险费（I）＝FOB价＋国外运费（F）＋国外保险费(I)(1)已知FOB价时

CFR价＝FOB价＋国外运费CIF价＝(FOB价＋国外运费)/（1-投保加成×保险费率）(2）已知CFR价时

FOB价＝CFR价－国外运费CIF价＝CFR/（1－投保加成×保险费率）补充二、主要贸易术语的价格换算补充二、主要贸易术语的价格换算补充二、主要贸易术语的价格换算补充二、主要贸易术语的价格换算46(3)已知CIF价时FOB价＝CIF价×(1－投保加成×保险费率)－国外运费CFR价＝CIF价×（1－投保加成×保险费率）

补充二、主要贸易术语的价格换算补充二、主要贸易术语的价格换算47我某公司出口货物1000公吨，出口价格为每公吨2000美元CIF纽约，现客户要求改报FOB上海价。已知该种货物每公吨出口运费为150美元，原报CIF价中，投保险别为一切险，保险费率为1%，按CIF价的110％投保。求应报的FOB上海价。巩固例题十一补充二、主要贸易术语的价格换算我某公司出口货物1000公吨，出口价格为每公吨2048解：FOB价＝CIF价×(1－投保加成×保险费率）－运费=2000×(1－110%×1％）－150=1828(美元)应报FOB上海价为每公吨1828美元。

验算：2000-1828=172172-150=22=2000×110％×1％补充二、主要贸易术语的价格换算解：FOB价＝CIF价×(1－投保加成×保险费率）－运费补充49信梁公司欲以CIF条件出口不锈钢厨具(一个20英尺货拒)至开普敦，该笔业务相关资料如下:包装方式为每箱2套，包装尺码为56cm×32.5cm×49cm(假设一个20英尺货柜的装箱容积为25立方米),向国内供货工厂采购的价格为每套180元人民币。经查,上海至开普敦一个20英尺货柜的海洋运费为2200美元,该批产品的增值税率为17％,退税率为9%。巩固例题十二（复杂）补充二、主要贸易术语的价格换算信梁公司欲以CIF条件出口不锈钢厨具(一个20英50续：巩固例题十二

据公司业务员核算，出口这批货的相关费用有：国内运费2000元，出口商检费100元，报关费150元，港区港杂费600元，其他业务费用1800元，包装费每箱2元。当时的美元汇率为1美元＝8.27元人民币。客户要求加一成投保一切险加战争险，保险费率分别为0.8％和0.2%，并且要求在报价中含3％的佣金。如果公司预期利润率为成交金额的6%，那么这笔业务的CIFC3capetowrd出口销售价格应该报多少呢？

CIFC3报价=(进货成本+国内费用)÷美元汇率+海洋运费+保险费+佣金+利润续：巩固例题十二511.一个20英尺货柜可装货物箱数25÷(0.56×0.325×0.49)=280(箱)2．采购成本=采购价－退税=180－180÷1.17×9%=166.1538(元）3．每套货物国内费用＝[(2000+100+150+600+1800)÷280+2]÷2=9.3036（元）4．每套海洋运费＝2200÷280÷2=3.9286（美元）5．保险费＝报价×(1+10％)×(0.8％+0.2%)巩固例题十二分析：巩固例题十二分析：52续：巩固例题十二分析：6．佣金＝报价×3%7．利润＝报价×6%8.最后得出CIF报价所以，CIF3报价=(进货成本+国内费用)÷美元汇率+海洋运费+保险费+佣金+利润=(166.1538+9.3036)÷8.27+3.926+CIF3×(1+10％)×(0.8％+0.2%)+CIF3×3％+CIF3×6％：从而得：CIF3报价＝[（166.1538+9.3036）÷8.27+3.926]÷[1－(1+1％)×(0.8％+0.2%)－3％－6％]＝27.97美元/套续：巩固例题十二分析：53出口报(FOB)价核算示例：

某公司向日本出口一批铁矿石,已知该矿石国内含税供货价格是每吨2800元人民币,公司出口定额费率为含税价格的3%,国内运费共计为每吨75元；铁矿石增值税率17%,出口退税率是5%；出口商进行此项交易需垫款30天,银行利率为8%（一年按360天计）；公司要求的预期利润率是报价的9%，人民币对美元的汇率是8.25:1;日本客户要求在报价中包括其3.5％的佣金(FOB)。巩固例题十三出口报(FOB)价核算示例：巩固例题十三54FOB价=(采购成本价＋国内费用＋净利润)÷外币汇率得：FOBC3.5价=(采购成本价＋国内费用)÷外币汇率+FOBC3.5价×9％+FOBC3.5价×3.5％（注：FOBC3.5价已是外汇价，所以放在括号外）即：FOBC3.5价=[(购采成本价+国内费用)÷外币汇率]÷(1-9％-3.5％)该商品FOB价格核算为：

购采成本价(收购实际成本)=2800-2800×5%/(1+17%)=2680.34（人民币元／吨）

国内费用=2800×3%+2800×8%/12+75=177.67(￥/吨)得：FOB报价=[(2680.34+177.67)/8.25]/(l-9％-3.5%)=395.91(美元/吨)FOB价=(采购成本价＋国内费用＋净利润)÷外币汇55第十五章进出口商品的价格钟显龙第十五章进出口商品的价格钟显龙56一、价格表达二、计价货币的选择三、拥金和折扣四、出口退税原理五、外贸价格的构成与成本核算六、合同中的价格条款七、计算案例进出口商品的价格课件571）国际贸易的单价（unitprice）由四部分组成

1、计量单位2、货币的名称3、单位金额4、贸易术语四部分组成，缺一不可。2）中文单价书写顺序：计量单位、单价金额、币种、贸易术语。

例如，每公吨1000美元CIF纽约。一、价格的表达1）国际贸易的单价（unitprice）由四部分组成583）英语单价书写顺序：

币种、单价金额、计量单位、贸易术语。

例如，USD1000PerM/TCIFNewYork.

每件300港元CIF香港（HKD300PerPCCIFHongKong)3）英语单价书写顺序：59常用货币：

USD（US$），¥，HK$，EUR∈欧元,£英镑,SF瑞士法郎，FF法国法郎，DM德国马克(1)合同中要明确规定计价货币及支付货币。(2)要选择可兑换性的货币“convertiblecurrency”,即在国际外汇市场上可以自由买卖的货币也称自由外汇“freecurrency”。二、计价货币的选择常用货币：二、计价货币的选择60(3)要选择稳定的货币。硬货币“HARDcurrency”比较稳定，汇率不易波动，如USD、HK$,EUR。软货币“SOFTcurrency”不稳定，汇率易波动,如日元。出口业务用硬货币（因收汇），进口业务用软货币。(3)要选择稳定的货币。61

（调动商人积极性，促进贸易）佣金(commission)中间商介绍交易收取的报酬.(中国称经纪人)折扣(rebate，discount,allowance)

卖方按价格给予买方一定百分比的减让。拥金和折扣表达:凡价格中含拥金的称含拥价。

USD2000persetCIFN.Y.including2%commission

每台2000美元CIF纽约,拥金2%;也可在贸易术语中加“C”，USD2000persetCIFC2%N.Y三、佣金和折扣（调动商人积极性，促进贸易）三、佣62折扣表示法：

USD200perM/TCIFLondonincluding3%discount。净价：价格中不包含佣金或折扣。有时可在价格术语后注明“净价”（net)。如“每台2000美元CFR净价旧金山=USD2000persetC.F.R.netSanFrancisco”折扣表示法：63佣金一般以发票金额为基础计算。也有按FOB价计算佣金的，但要先明确，以防事后发生争执。佣金计算公式如下：佣金＝含佣价×佣金率净价＝含佣价×(1－佣金率)含佣价＝净价÷(1－佣金率）折扣一般按发票金额乘以约定的折扣百分率，即得到相应减除的折扣金额。折扣价＝含折扣价×折扣率佣金与折扣的计算方法:佣金一般以发票金额为基础计算。也有按FOB价计算64已知A商品CIF香港价格为2000美元，现外商要求改报CIFC4%香港，并保持卖方的净收入不变。应报价多少？巩固练习一已知A商品CIF香港价格为2000美元，现外商要求65分析：含拥价=净价/(1-拥金率)CIFC4%=CIF/(1-RC)=2000/(1-4%)=2083.33(US$)注意：不能用2000×4%=80USD，否则卖方的净收入=（2000+80）×96%=1996.8<2000了。分析：66

深圳某公司对外商报价B商品每件CIFC3%为HK$200,求净价多少？现外商要求改报CIFC5%，应报价多少？巩固练习二深圳某公司对外商报价B商品每件CIFC3%为HK$67分析：净价=CIFC3%×(1-3%)=194(HK$)含拥价CIFC5%=净价/(1-拥金率)=194/(1-5%)=204.21(HK$)

分析：68设出口商品成交价每公吨1000美元FOBC5%深圳，问该商品应付佣金多少？拥金=含拥价×拥金率拥金=1000×5%=50(US$)巩固练习三设出口商品成交价每公吨1000美元FOBC5%深圳691.退税制度

退税是外贸中的重要概念,是外贸公司利润主要来源。为便于管理，国家假定所有产品均为国内流通与消费，因此普遍征收增值税，税率高达售价的6%～17%不等。

通常，国内采购价格均为含税价，即已缴纳了增值税的价格。而产品用于出口的话，这部分税就不应征收了，已征收的可以按照程序部分或全部退返给出口商。四、出口退税原理1.退税制度

退税是外贸中的重要概念,是外贸公70退税制度举例说明

假如你从国内工厂购进彩电一批，价格为含税价1170元，其中1000元就是净价，170元是已缴增值税。按国家的规定，彩电类产品的出口退税率为17%，也就是说，彩电出口以后，税务局将退返170元给出口商。这样一来，即使出口商以平本价即1170元出口，仍可得到退税款170元作为利润收入。退税制度举例说明71进出口商品的价格课件722.出口退税计算原理

我国税法规定，生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物，增值税一律实行“免、抵、退”税管理办法。“免”税是指对生产企业出口的自产货物，免征销售环节增值税；(如上例170元)2.出口退税计算原理73A企业将产品经过加工以100万元销售给B企业，B企业加工后以300万元销售给C企业，C企业加工后以500万元将产品出口。假设产品的征税率为17%，退税率为17%。则：

A企业缴纳增值税=100×17%-0=17（万元）

B企业缴纳增值税=(300-100)×17%=34（万元）出口退税计算原理举例说明A企业将产品经过加工以100万元销售给B企业，B企业74

C企业因产品出口销售,不仅增值税(500-300)×17％=34(万元)免征而且出口产品所消耗的原材料进项税额300×17%=51万元可予以退税，且刚好与产品以前环节所负担的增值税(A企业负担17万元和B企业负担34万元)相等。

相当于将产品以前环节的增值税额都退税给了C企业,可以看出产品在其生产流通的整个环节上总体税负为“零”。C企业因产品出口销售,不仅增值税(500-300)×753.外贸公司出口退税额计算

不含税价＝含税价÷(1+增值税税率）注意：大多数商品的增值税税率为17%,外贸公司出口退税额计算公式为：

出口退税额＝不含税价×出口退税率＝含税价÷(1+增值税税率)×出口退税率3.外贸公司出口退税额计算76某外贸公司出口玩具，国内增值税率为17％、出口退税率为13%。工厂供货价为每只6元（含税），则该商品的不含税价为多少？出口9120只该玩具的出口退税额为多少？

巩固例题四某外贸公司出口玩具，国内增值税率为17％、出口退77分析：解：不含税价＝含税价÷(1＋增值税税率）=6÷(1+17％)≈5.1282(元/只)出口退税额＝含税价÷(1＋增值税率）×出口退税率＝6÷(1+17%)×13%×9120=6080（元）分析：781.外贸价格构成价格构成：进货成本、费用、净利润。费用：国内定额费用、国外费用。

国内定额费用：包括整理费、包装费、保管费、搬运费、报检费、产地证费、报关费、银行费、通信费、管理费等。定额费用一般占进货成本的5％~10％不等。在集装箱运输下，国内定额费用还应包括堆场服务费、拼箱服务费、集装箱及设备使用费等。五、进出口商品成本和盈亏核算1.外贸价格构成五、进出口商品成本和盈亏核算79

国外费用：主要包括国外运费和保险费，如果有中间商，那么还应包括将支付给中间商的佣金。

出口退税：国家为帮助出口企业降低成本,增强出口竞争能力,鼓励出口创汇,而实行的由国内税务机关退还出口商品国内税的措施。

退税率:17％,13％,11％,8％,5%五档。五、进出口商品成本和盈亏核算国外费用：主要包括国外运费和保险费，如果有中间商，80衡量出口业务盈亏的常用指标是出口换汇成本指商品出口后净收入每一美元所耗费的人民币成本(单位￥/USD)。

如果换汇成本高于当日银行外汇牌价(买入价)，说明该项业务亏本；如果换汇成本低于当日银行外汇牌价(买入价),说明该项业务赢利；如果换汇成本刚好等于当日银行外汇牌价(买入价),说明该项业务不亏不赚。

2.出口换汇成本的计算五、进出口商品成本和盈亏核算2.出口换汇成本的计算五、进出口商品成本和盈亏核算81

出口换汇成本的计算：

换汇成本=国内总成本(退税后)/出口销售外汇净收入(FOB价)注意：

国内总成本(退税后)=商品采购价(含增值税)+费用-出口退税出口外汇净收入指的是扣除国际运费和保险费后的FOB外汇净收入国内总成本单位为人民币，出口销售外汇净收入单位为美元。五、进出口商品成本和盈亏核算出口换汇成本的计算：五、进出口商品成本和盈亏核算82出口商品共500件，每件报价为10美元CIF伦敦，其中运费为200美元，保险费为100美元。进价每件为人民币50元，国内增值税率为17%，费用定额率为10%，出口退税率为13%，银行美元买入价为7.2650人民币元/美元。

求：该笔交易的出口换汇成本。巩固例题五五、进出口商品成本和盈亏核算出口商品共500件，每件报价为10美元CIF伦敦83换汇成本=国内总成本(退税后)/出口销售外汇净收入FOB价=[出口商品购进价(含增值税)+国内定额费用-出口退税]÷[FOB出口外汇净收(元)]=[50×500+50×500×10%－50×500/(1+17%)×13%]÷[10×500－200－100]=5.26答：因为5.26小于7.2650，所以盈利。五、进出口商品成本和盈亏核算换汇成本五、进出口商品成本和盈亏核算84

某出口商品成本为人民币1500元，出口销售外汇净收入为3124港元，设结算日银行外汇牌价USD100=HK$781，银行美元买入价为7.2650人民币元/美元。求该商品的出口商品换汇成本？巩固例题六五、进出口商品成本和盈亏核算某出口商品成本为人民币1500元，出口销售外汇净85分析：换汇成本=出口总成本(RMB)/出口销售外汇净收入（USD）=1500/(3124/7.81）=3.75（￥/US$）该换汇成本低于美元兑换人民币汇率，即3.75<7.265，所以，效益好。五、进出口商品成本和盈亏核算分析：五、进出口商品成本和盈亏核算86盈亏额=(出口外汇净收入×外汇买入价)-退税后国内总成本盈亏率＝盈亏额÷退税后国内总成本×100％

如计算结果是正数，则为盈余；如为负数，则为亏损。3.出口盈亏计算公式：五、进出口商品成本和盈亏核算盈亏额=(出口外汇净收入×外汇买入价)-退税后国内总87进出口商品的价格课件88出口商品外汇净收入为500美元，结汇日银行外汇牌价USD100=RMB￥800，出口成本为人民币1500元，求该商品盈亏率？出口商品盈亏率=（出口商品盈亏额/出口总成本）×100%＝[（出口销售人民币净收入－出口总成本）/出口总成本]×100%=[(500×8－1500)/1500]×100%=166.67%>0，所以盈利。巩固例题七五、进出口商品成本和盈亏核算出口商品外汇净收入为500美元，结汇日89某商品的增值税率为17％，出口退税率为11％。报价数量为9120只，FOB宁波报价为每只0.8美元，采购价为每只6元，报检费120元，报关费150元，内陆运费2490元，核销费100元，银行费用600元，公司综合业务费3000元,外币汇率为7.85元人民币兑1美元。试计算该笔FOB报价的利润额？巩固例题八五、进出口商品成本和盈亏核算某商品的增值税率为17％，出口退税率为11％。报价90分析：

出口销售收入＝“FOB价”×出口数量×汇率=0.8×9120×7.85＝57273.6（元）

采购成本＝6×9120=54720（元）

各项费用＝120+150+2490+100+600+3000=6460（元）

退税收入＝54720÷(1+17％)×11%=5144.62（元）

利润＝收入－成本＝出口销售收入+退税收入－采购成本－各项费用

=57273.6+5144.62－54720－6460=1238.22（元）五、进出口商品成本和盈亏核算分析：五、进出口商品成本和盈亏核算911、作价方法（1）固定价格：

例：每公吨300美元CIF纽约（2）非固定价格①具体价格待定；②暂定价格；③部分固定价格,部分非固定价格2、出口商品成本价格计算：实际成本价格＝采购价+国内费用-出口退税＝采购价+国内费用-采购价÷(1+增值税税率)×退税率＝采购价×[1-退税率÷(1+增值税税率)]+国内费用六.进出口业务报价方法六.进出口业务报价方法1、作价方法六.进出口业务报价方法六.进出口业务报价92进口商品进口报价=商品国内市场售价-进口单位商品税费-利润额

以FOB价格为例，进口商品税费主要有：国际运输费用；保险费；目的地卸货费用；进口关税、增值税等税收；开证费、利息等银行费用；商检报关费用；国内运费仓储费等。3、进口商品成本价格的计算：六.进出口业务报价方法进口商品进口报价=商品国内市场售价-93某司出口一批商品到国外,该商品增值税率为17％,出口退税率为13%，核算当日银行美元买入汇率为7.8人民币元/美元,该公司从工厂采购货物的价格(含税价)为每只100元人民币,则该商品的美元FOB成本价格(不包括国内费用)是多少？FOB成本价计算：巩固例题九六.进出口业务报价方法某司出口一批商品到国外,该商品增值税率为17％,94分析：已知采购价100元，国内费用不计，实际成本价格=采购价+国内费用－出口退税100+0－100÷(1+17％)×13%=100－11.1111=88.889则该商品FOB成本价格=88.889÷7.8=11.396（美元）六.进出口业务报价方法分析：六.进出口业务报价方法954．保证利润率时出口产品销售价格的计算

销售价＝成本价÷(1－利润率）

在巩固例题八中的情况下，若预期的业务利润为销售价的10％，且不考虑国内费用，则FOB销售价格应为多少？六.进出口业务报价方法4．保证利润率时出口产品销售价格的计算六.进出口业务报价96分析：FOB销售价＝FOB成本价÷(1－利润率）＝11.396÷(1－10％)≈12.66(美元/只)

此时,若核算出的国内费用为单位商品8元人民币,即1.03美元（8÷7.8＝1.026)。则FOB成本价为12.422(11.396+1.026)，最后的FOB销售价格为每只13.80美元[12.422÷(1-10％)]。以这个价格出售，可以保证出口企业10％的利润率。六.进出口业务报价方法分析：六.进出口业务报价方法97

FOB价=采购成本价＋国内费用＋净利润

CFR价＝FOB价＋国外运费

CIF价＝FOB价＋国外运费＋国外保险费

补充一、FOB,CFR,CIF三种贸易术语的价格构成补充一、FOB,CFR,CIF三种贸易术语的价格构成补充一、FOB,CFR,CIF三种贸易术语的价格构成补充98某公司出口某种商品,进货即采购成本为每台165元,出口各项费用共计每台12.8元,公司所定的利润率为10%(以出口总成本为基础),对外报出的FOB价应为多少美元？(1美元折8.2元人民币)

巩固例题十补充一、FOB,CFR,CIF三种贸易术语的价格构成某公司出口某种商品,进货即采购成本为每台165元99分析：FOB价=(进货成本+国内费用+净利润)÷外币汇率＝[165+12.8+(165+12.8)×10%]/8.2=23.85（美元）出口公司应报FOB价为每台23.85美元。分析：100

CIF价＝CFR价＋国外保险费（I）＝FOB价＋国外运费（F）＋国外保险费(I)(1)已知FOB价时

CFR价＝FOB价＋国外运费CIF价＝(FOB价＋国外运费)/（1-投保加成×保险费率）(2）已知CFR价时

FOB价＝CFR价－国外运费CIF价＝CFR/（1－投保加成×保险费率）补充二、主要贸易术语的价格换算补充二、主要贸易术语的价格换算补充二、主要贸易术语的价格换算补充二、主要贸易术语的价格换算101(3)已知CIF价时FOB价＝CIF价×(1－投保加成×保险费率)－国外运费CFR价＝CIF价×（1－投保加成×保险费率）

补充二、主要贸易术语的价格换算补充二、主要贸易术语的价格换算102我某公司出口货物1000公吨，出口价格为每公吨2000美元C