会计考试-学习第五章账簿

请勿流转谢谢合作1/57第五章会计账簿2014年04月Email：请勿流转谢谢合作2/57请勿流转谢谢合作3/57第一节会计账簿的概念和种类一、会计账簿的概念和意义（一）会计账簿的概念会计账簿（简称“账簿”）是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。从外表形式上看——账页组成从记录的内容看——记录各项经济业务（二）设置和登记账簿的意义1.提供系统、完整的会计核算资料。（零散资料加以归类和汇总）2.有效发挥会计的监督职能。（日常监督和账实核对）3.编制会计报表的主要依据。4.进行会计分析的重要依据。（报表数字来源于账簿，账簿反映具体情况）请勿流转谢谢合作4/57二、会计账簿与账户的关系账户存在于账簿之中，账簿中的每一账页就是账户的存在形式和载体，没有账簿，账户不能独立存在；账簿序时、分类地记在经济业务，是在账户中完成的。因此，账簿只是一个外在形式，账户才是其内在真实内容，二者间的关系是形式和内容的关系。

【例】（单选）（）为编制会计报表提供依据。A.填制和审核凭证B.编制记账凭证C.设置和登记账簿D.编制会计分录【答案】C请勿流转谢谢合作5/57三、会计账簿的分类（一）账簿按用途分类（多选）1.序时账簿。又称日记账，是按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。在我国，大多数单位一般只设现金日记账和银行存款日记账，以便加强对货币资金的日常监督和管理。

2.分类账簿。分类账簿是对全部经济业务事项按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿。分类账簿按其反映指标时的详细程度分为总分类账簿和明细分类账簿。总分类账簿：按照总分类账户分类登记全部经济业务。明细分类账簿：按照明细分类账户分类登记某一类经济业务。请勿流转谢谢合作6/573.备查账簿。某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务事项进行补充登记时使用的账簿。它不是根据会计凭证登记的账簿；它也没有固定的格式，它是用文字；它通常依据表外科目登记。例如，租入固定资产登记簿、委托加工材料登记簿等。（多选）备查账簿并非每个单位都应设置，只需根据各个单位的实际需要来设置和登记。（判断）请勿流转谢谢合作7/57【例·单选】（）是按照经济业务发生先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿。A.序时账B.分类账C.明细账D.备查【答案】A【例】现金日记账和银行存款日记账属于（）。A.序时账B.分类账C.备查账D.总账【答案】A【例】账簿按（）分为序时账、分类账和备查账。A.用途B.经济内容C.外表形式D.会计要素【答案】A请勿流转谢谢合作8/57（二）账簿按账页格式分类1.两栏式账簿。2.三栏式账簿。总分类账、日记账以及资本、债权、债务明细账。3.多栏式账簿。收入、费用明细账。4.数量金额式账簿。原材料、库存商品等明细账。请勿流转谢谢合作9/57请勿流转谢谢合作10/57三栏式、活页账借方贷方余额请勿流转谢谢合作11/57多栏式、活页账请勿流转谢谢合作12/57（三）按外型特征分类（多选）1.订本账。启用之前就已将账页装订在一起，并对账页进行了连续编号的账簿：优点：可以避免账页散失，防止账页被抽换，比较安全。缺点：同一账簿在同一时间只能由一人登记，这样不便于记账人员分工记账。适用：总分类账、现金日记账和银行存款日记账。2.活页账。在账簿登记完毕之前并不固定装订在一起，而是装在活页账夹中。特点是在使用过程中把账页平时存放在活页账夹内，随时可以取放，待年终才装订成册。优点：可以根据实际需要增添账页，不会浪费账页，使用灵活，并且便于同时分工记账；缺点：账页容易散失和被抽换。适用：一般地各种明细分类账可采用活页账形式。请勿流转谢谢合作13/573.卡片账。卡片账是将所需格式印刷在硬卡上，通常是由若干零散的、具有专门格式的硬纸卡片组成的账簿。卡片账也是一种活页账，在我国，一般只对固定资产明细账采用卡片账形式。请勿流转谢谢合作14/57【例·多选】必须采用订本式账簿的是（）A.现金日记账B.固定资产明细账C.银行存款日记账D.管理费用总账【答案】ACD【例·判断】使用订本账时，要为每一账户预留若干空白账页。（）【答案】对【例·单选】能提供经济业务增减变化总括会计信息的账簿是（）。A.明细分类账B.总分类账C.日记账D.备查账【答案】B请勿流转谢谢合作15/57第二节会计账簿的内容、启用与登记规则一、会计账簿的基本内容1.封面，主要标明账簿的名称。2.扉页，主要用来标明会计账簿的使用信息。3.账页（多选）（1）账户的名称（一级会计科目、二级或明细科目）；（2）登记账簿的日期栏；（3）记账凭证的种类和号数栏；（4）摘要栏（所记录经济业务内容的简要说明）；（5）金额栏（记录经济业务的增减变动和余额）；（6）总页次和分户页次栏。请勿流转谢谢合作16/57【例·单选】启用账簿时，不能在扉页上书写的是（）A.单位名称B.账簿名称C.账户名称D.启用日期【答案】C

【例·多选】账页包括的内容是（）A.账户名称B.起止页次C.摘要栏D.总页次和分页次【答案】ACD

【例·多选】在会计账簿扉页上填列的内容包括（）A.账簿名称B.单位名称C.账户名称D.起止页次【答案】ABD请勿流转谢谢合作17/57二、会计账簿的启用启用会计账簿时，账簿封面上写明单位名称和账簿名称，并在账簿扉页上附启用表。其内容包括：启用日期、账簿页数、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章。请勿流转谢谢合作18/57三、会计账簿的记账规则（一）准确完整（二）注明记账符号登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登账的符号表示已经记账。请勿流转谢谢合作19/57（三）书写留空账簿中书写的文字和数字上面要留有适当的空格，不要写满格，一般应占格距的1/2。请勿流转谢谢合作20/57（四）正常记账使用蓝黑墨水或碳素墨水为了保持账簿记录的持久性，防止涂改，登记账簿必须使用蓝黑墨水或碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。（五）特殊记账使用红色墨水在下列情况下，可以用红色墨水记账：1.按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；2.在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；3.在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；4.根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。

由于会计中的红字表示负数，因而除上述情况外，不得用红色墨水登记账簿。请勿流转谢谢合作21/57请勿流转谢谢合作22/57（六）顺序连续登记

在登记各种账簿时，应按页次顺序连续登记，不得隔页、跳行。如发生隔页、跳行现象，应在空页、空行处用红色墨水划对角线注销，或者注明“此页空白”或“此行空白”字样，并由记账人员和会计机构负责人签名或盖章。请勿流转谢谢合作23/57（七）结出余额凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”栏目内注明“借”或“贷”字样，以示余额的方向；对于没有余额的账户，应在“借或贷”栏内写“平”字，并在“余额”栏用“O”表示。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。

公司名称：静安公司应收账款明细账

请勿流转谢谢合作24/57（八）过次承前每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行相关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行相关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样，以保持账簿记录的连续性，便于对账和结账。对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数；对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数；对既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页。请勿流转谢谢合作25/57请勿流转谢谢合作26/57【例·多选】在账务处理中可用红色墨水的情况有（）。A.过次页账B.总账C.更正会计科目和金额同时错误的记账凭证D.更正会计科目正确，多记金额的记账凭证【答案】ACD【例·多选】下列情况，可以用红字记账的有（）。A.在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数B.在三栏式账户的余额栏前，如果未标明余额方向的，在余额栏内登记增加数C.按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录D.冲销账簿中多记录的金额【答案】B请勿流转谢谢合作27/57第三节各种会计账簿的格式和登记方法一、日记账的格式和登记方法为了加强对货币资金的管理，各单位都应当设置现金日记账和银行存款日记账。（一）日记账的格式现金日记账其格式有三栏式和多栏式两种。1.三栏式日记账。——金额是三栏2.多栏式日记账。——本书不介绍现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿。（判断）无论采用三栏式还是多栏式现金日记账，都必须使用订本账。（判断）请勿流转谢谢合作28/57（二）日记账的登记方法现金日记账由出纳人员根据同现金收付有关的记账凭证，按时间顺序逐日逐笔进行登记，并根据“上日余额＋本日收入-本日支出＝本日余额”的公式，逐日结出现金余额，与现金实存数核对，以检查每日现金收付是否有误。对于从银行提取库存现金的业务，由于规定只填银行存款的付款凭证，不填制库存现金收款凭证。因此，从银行提取库存现金的收入数，应根据银行存款付款凭证登记。请勿流转谢谢合作29/57（二）银行存款日记账的格式和登记方法银行存款日记账的格式和登记方法与现金日记账相同。银行存款日记账通常也是由出纳人员根据审核后的银行存款收、付款凭证，逐日逐笔按照先后顺序进行登记。对于将现金存入银行的业务，由于规定只填制现金付款凭证，不填制银行存款收款凭证，因而这种业务的银行存款收入数，应根据有关现金付款凭证登记。请勿流转谢谢合作30/57【例】（单选）现金日记账的账簿形式应该是（）。A.三栏式活页账簿B.多栏式活页账簿C.两栏式订本序时账簿D.三栏式订本序时账簿【答案】D【例】（多选）关于银行存款日记账的登记方法，下列说法中正确的是（）。A.由会计负责登记B.按时间先后顺序逐日逐笔进行登记C.每日结出存款余额D.月终计算出全月收入、支出的合计数【答案】BCD请勿流转谢谢合作31/57【例】（多选）现金日记账和银行存款日记账（）。A.一般采用订本式账簿和三栏式账页B.由出纳人员登记C.根据审核后的收、付款记账凭证登记D.逐日逐笔序时登记【答案】ABCD请勿流转谢谢合作32/57二、总分类账的格式和登记方法（一）总分类账的格式常用格式：三栏式总分类账（订本账）格式特点：设借、贷、余三栏，并在余额栏前设余额方向栏。

总分类账登记的依据和方法，主要取决于所采用的账务处理程序。（判断）登记总分类账的依据：（3个）第六章做详细讲解。（1）根据记账凭证逐日逐笔的进行登记（2）根据科目汇总表汇总进行登记（3）根据汇总记账凭证进行登记请勿流转谢谢合作33/57P80表5-4请勿流转谢谢合作34/57三、明细分类账的格式和登记方法（一）明细分类账的格式1.三栏式明细分类账。适合于那些只需要进行金额核算，不需要进行数量核算的债权、债务结算科目，如“应收账款”、“应付账款”等科目的明细分类核算。（判断、多选）

2.多栏式明细分类账。将属于同一个总账科目的各个明细科目合并在一张账页上进行登记，适用于成本费用类科目的明细核算，如“生产成本”、“管理费用”、“营业外收入”、“利润分配”等科目的明细分类核算。

请勿流转谢谢合作35/573.数量金额式明细分类账。适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的账户，如“原材料”、“产成品”等科目的明细分类核算。4.横线登记式明细分类账。将每一相关的业务登记在一行，从而可依据每一行各个栏目的登记是否齐全来判断该项业务的进展情况。该明细分类账适用于登记材料采购业务、应收票据和一次性备用金业务。（多选）请勿流转谢谢合作36/57【例1】（单选）应收账款、应付账款、应交税费的明细核算一般采用（）。A.多栏式明细分类账B.数量金额式明细分类账C.三栏式明细分类账D.横线登记式明细分类账【答案】C【例2】（单选）下列做法错误的是（）。A.现金日记账采用B.产成品明细账采用数量金额式账薄C.生产成本明细账采用三栏式账薄D.制造费用明细账采用多栏式账薄【答案】C

【例3】（单选）下列适合采用多栏式明细账核算的是（）。A.应收账款B.实收资本C.应付账款D.生产成本【答案】D请勿流转谢谢合作37/57【例4】（多选）采用多栏式明细账的有（）。A.生产成本明细账B.产品销售收入明细账C.制造费用明细账D.本年利润明细账【答案】ABC【例5】（多选）采用数量金额式明细账的有（）。A.实收资本明细账B.原材料明细账C.库存商品明细账D.应付账款明细账【答案】BC【例6】（多选）可以采用三栏式明细分类账核算的是（）。A.原材料B.实收资本C.生产成本D.交易性金融资产【答案】BD请勿流转谢谢合作38/57（二）明细分类账的登记方法不同类型经济业务的明细分类账可根据管理需要，依据记账凭证、原始凭证或汇总原始凭证逐日逐笔或定期汇总登记。（多选）固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记。（多选）库存商品、原材料、产成品收发明细账以及收入、费用明细账可以逐笔登记，也可定期汇总登记。（多选）【例】（多选）必须逐日结出余额的账簿是（）。A.现金总账B.银行存款总账C.现金日记账D.银行存款日记账【答案】CD【例】（多选）下列必须逐日逐笔登记明细账的是（）。A.原材料B.应收账款C.应付账款D.管理费用【答案】BC请勿流转谢谢合作39/57第四节对账对账，是指核对账目，对账簿记录的正确与否进行核对工作。定期做好对账工作，做到账证相符、账账相符、账实相符一、账证核对账证核对就是核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。

请勿流转谢谢合作40/57二、账账核对

账账核对就是核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符。账账核对的内容包括：1.总分类账簿有关账户的余额核对。2.总分类账簿与所属明细分类账簿核对。3.总分类账簿与序时账簿核对。4.明细分类账簿之间的核对。【例】（多选）账账核对包括（）。A.总账与日记账核对B.总账与明细账核对C.会计账与保管账核对D.各种应收、应付账款明细账面余额与有关债权、债务单位的账目余额相核对【答案】ABC请勿流转谢谢合作41/57三、账实核对1.现金日记账账面余额与库存库存现金数额是否相符。现金日记账账面余额应每天同库存现金实际库存数相核对。2.银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符。银行存款日记账的账面余额，应同开户银行寄送企业的银行对账单相核对，一般至少一月核对一次。3.各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否相符。4.有关债权、债务明细账账面余额与对方单位的账项记录是否相符。请勿流转谢谢合作42/57第五节错账更正方法账簿记录发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写。（判断）一、划线更正法（红线更正法）在结账前，如果发现账簿记录有错误，而记账凭证并无错误，只是过账时不慎，纯属账簿记录中的文字或数字的笔误，应采用划线更正法予以更正。更正的方法：先在错误的文字或数字上划一条红色横线，表示注销；然后将正确的文字或数字用蓝字或黑字写在被注销的文字或数字的上方，并由记账人员在更正处盖章，以明确责任。请勿流转谢谢合作43/57注意，对于错误数字应当全部划销，不是只划销写错的个别数码，并对划销的数字，不许全部涂抹，应当使原有字迹仍能辨认，以备日后查考。对于文字错误，可只划去错误的部分。注意：如发生结账后的记账凭证正确，而过账错误的，则不可以采用划线更正法，而要根据实际情况采用红字更正法或补充登记法。请勿流转谢谢合作44/57二、红字更正法（红字冲账法）

适用于两种情况（一）第一种情况1.适用范围：记账后，发现记账凭证中的应借、应贷会计科目或金额有错误，致使账簿记录错误，可用红字更正法予以更正。（三要素错误）

2.更正的方法：先冲销错误分录，后填制正确分录摘要：“冲销某月某日第×号记账凭证的错账”与“补记某月某日账”冲销凭证：内容完全相同而金额为红字请勿流转谢谢合作45/57（二）第二种情况1.适用范围：记账后，发现记账凭证和账簿中所记金额大于应记金额，而应借、应贷的会计科目并无错误。（金额要素错误）（只是金额多记了）2.更正方法：简化核算手续，冲多记金额。——用红字（金额用红字）填制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，以冲销多记的金额。摘要：“冲销某月某日第×号记账凭证多记金额”请勿流转谢谢合作46/57三、补充登记法1.适用范围：记账后，如果发现记账凭证和账簿中所记金额小于应记金额，而应借、应贷的会计科目并无错误。（金额要素少记）（只是金额少记了）2.更正方法：补记少记的金额摘要：补记某月某日第×号记账凭证少记金额”请勿流转谢谢合作47/57【例】（单选）更正错账时，划线更正法的适用范围是（）。A.记账凭证上会计科目或记账方向错误，导致账簿记录错误B.记账凭证正确，在记账时发生错误，导致账簿记录错误C.记账凭证上会计科目或记账方向正确，所记金额大于应记金额，导致账簿记录D.记账凭证上会计科目或记账方向正确，所记金额小于应记金额，导致账簿记录错误【答案】B请勿流转谢谢合作48/57【例】（单选）采用补充登记法，是因为（），导致账薄记录错误。A.记账凭证上会计科目错误B.记账凭证上记账方向错误C.记账凭证上会计科目、记账方向正确，所记金额大于应记金额D.记账凭证上会计科目、记账方向正确，所记金额小于应记金额【答案】D【例】（多选）记账后，发现记账凭证中的金额有错误，导致账薄记录错误，不能采用的错账更正方法是（）。A.划线更正法B.红字更正法C.补充登记法D.重新抄写法【答案】AD请勿流转谢谢合作49/57【例】（单选）某企业7月份“以银行存款支付前欠货款10000元”，会计人员依据有关原始凭证填制了记账凭证：“借：应收账款10000元，贷：银行存款10000元”。记账凭证经审核后登记入账。年末，在进行往来账清查时发现了错误，会计人员应采取的更正方法是（）。A.补充登记法B.红字更正法C.划线更正法D.重新编制一张记账凭证【答案】B【例】（判断）记账后，如发现记账凭证中，应借应贷科目正确，但所记金额大于应记金额，可采用补充登记法进行更正。（）【答案】错请勿流转谢谢合作50/57第六节结账请勿流转谢谢合作51/57一、结账的程序结账就是在会计期末（月末、季末、年末）将本期内所有发生的经济业务全部登记入账以后，计算出本期发生额和期末余额。请勿流转谢谢合作52/57二、结账的种类根据结账时期的不同，可分为月结、季结和年结三种。请勿流转谢谢合作53/57三、结账的方法（一）对不需按月结计本期发生额的账户，如各项应收、应付款明细账和各项财产物资明细账等，随时结出余额。月末结账时，只需要在最后一笔经济业务记录之下通栏划单红线，不需要再结计