借方发生额=∑贷方发生额课件

胜任一般会计工作第二篇会计实务操作方法胜任一般会计工作第二篇会计实务操作方法1第二章帐户与复式记帐

学习要点：一定经济主体所发生的经济业务（会计事项）记录下来的方法（1）记录载体---帐户（2）记帐方法---复式记帐第二章帐户与复式记帐2第一节帐户一、会计科目1.定义:由国家统一规定的，对会计要素进行具体分类的标志。2.特点：统一性、科学性、完整性3.分类：（1）按经济内容分：资产类会计科目

负债类会计科目

所有者权益类会计科目

成本费用类会计科目损益类会计科目第一节帐户一、会计科目3

（2）按反映内容详细程度分一级科目（总目）二级科目（类目）三级科目（细目）二、帐户1.定义:对会计对象按经济特征进行分类反映和控制，并提供每一类别的动态指标和静态指标的工具2.分类按经济用途分动态指标--增减变动过程静态指标--增减变动结果3.设置依据在理论上：会计要素项目在实务上：会计科目（2）按反映内容详细程度分一级科目（总目）44.帐户级次总帐二级帐明细帐5.基本结构帐户名称(会计科目)年、月、日（登记日期）登记凭证号摘要借方登记额(栏)贷方登记额(栏)借或贷方向(栏)余额

4.帐户级次总帐二级帐5图示：帐户名称借方贷方本期发生额本期发生额期末余额=期出余额+本期增加发生额-本期减少发生额帐户名称：第页****年

凭证摘过借贷借余月日号数要帐方方贷额图示：帐户名称6会计等式

资产+费用=负债+所有者权益+收入

帐户

帐户

增加减少减少增加会计等式7

8费用帐户登记范示借方贷方

本期增加额xxx本期减少额xxxxxxxxx

本期发生额合计xxx本期发生额合计xxx

费用帐户登记9

负债、所有者权益帐户登记范示借贷期初余额***本期减少额***本期增加额*********本期减少额合计***本期增加额合计***期末余额***

收入和净损益户帐登记范示借贷本期减少额本期增加额***或转销额****本期发生额合计***本期发生额合计***负债、所有者权益帐户登记范示10第二节复式记帐一记账方法(一)单式记账由经济业务引起的一切变化,只对主要方面设置账户进行记录,而对次要方面则不做记录或只做备忘记录的一种记账方法.(通常只设现金账,人欠和欠人备忘记录,其它不做记录)(二)复式记账由经济业务引起的一切变化,按相等的金额在两个或两个以上账户中全面地、互相联系地记录的一种记账方法.第二节复式记帐一记账方法11二、复式记帐法概述1.特点：（1）能反映每笔业务的全貌（2）能够对帐户记录的结果进行试算平衡，以检查帐户记录的正确性2.种类借贷记帐法增减记帐法（停用）收付记帐法（停用）三、借贷记帐法(一）定义：以“资产=负债+所有者权益”为理论依据，以“借、贷”作为记帐符号，按“有借必有贷，借贷必相等”的记帐规则登记经济业务的一种复式记帐法.

二、复式记帐法概述12(二)要点1.理论依据会计方程式资产=负债+所有者权益根据会计方程式的要求分析判断如何记账,并根据会计方程式检验记账结果是否正确2.记账符号(1)表示记账方向“借”,账户的借方记录,借项,简称为借.“贷”,账户的贷方记录,贷项,简称为贷.在借贷记账法中,账户的左方规定为借方,右方规定为贷方.“借(或贷)X账户”,即表示应在该账户左方(或右方)作出记录.(二)要点13(2)表示记账对象价值量的增加或减少的变化.一个账户中借(贷)表示增(减),这由账户模式决定.3.记账规则——有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，任何一项业务(会计事项)都必须在两个(或以上)账户作出两种记录:借方记录和贷方记录;借贷必相等,记入账户借方的金额与记入账户贷方的金额必然相等.(2)表示记账对象价值量的增加或减少的变化.一个账户中借(144.会计分录概念：按照复式记账原理，集中反映每笔业务的账户名称、方向、金额的一种记录.编制方法：（1）格式：借上贷下，借贷错开；（2）种类：①简单分录：由两个帐户构成的会计分录，一借一贷；②复合分录：两个以上帐户构成，一借多贷、多借一贷、多借多贷

4.会计分录15会计分录范示：借：会计科目金额贷：会计科目金额借：固定资产200000贷：银行存款200000作用：作为记帐的依据帐户对应关系：根据复式记帐记录每笔业务在借方帐户和贷方帐户之间的关系，发生对应关系的帐户叫对应帐户。

会计分录范示：165.借贷平衡关系按照借贷记账法记账，必然出现下列两组借贷平衡关系：1）∑借方发生额=∑贷方发生额原因：每笔业务均是有借必有贷，借贷必相等，所有业务加总后，仍然应该是借贷相等。2）∑账户借方余额=∑账户贷方余额或∑账户期初借方余额=∑账户期初贷方余额∑账户期末借方余额=∑账户期末贷方余额原因：账户借方余额表示资产数，贷方余额表示负债和所有者权益，故借方余额必然等于贷方余额。5.借贷平衡关系17三、帐户与复式记帐应用（一）熟悉各类帐户结构资料：大明公司4月部分帐户资料如下：帐户名称期初余额本期借方发生额本期贷方发生额

期末余额应收帐款A485053701400实收资本35000B380032500应付帐款13400C97909990应付票据67005900D7540固定资产28400E1200031500银行存款1680026708470F原材料89507350G6440短期借款H500004500038000三、帐户与复式记帐应用18解答：应用公式：期初余额+本期增加额=本期减少额+期末余额A=5370+1400-4850B=3800+32000-35000C=9790+9990-13400D=6700+5900-E=754012000+31500-28400F=16800+2670-8470G=8950+7350-6440H=45000+38000-50000解答：19（二）掌握会计科目的级次1.某工厂购入生产用钢材，A型钢10吨，单价2450元；B型钢5吨，单价4800元。

原材料——A型钢；原材料——B型钢

2.该工厂生产过程完工，共生产甲产品100件，单位成本1500元；乙产品80件，单位成本2000元。库存商品——甲产品；库存商品——乙产品3.该工厂在采购过程中因资金紧张，货款未付，工欠M公司货款23000元，N工厂货款15000元。应付帐款——M公司；应付帐款——N工厂（二）掌握会计科目的级次20（三）进一步掌握帐户的基本结构现金应收帐款原材料期初余额3280期初余额3200期初余额8200期末余额4825期末余额1400期末余额4600应交税金实收资本期初余额4400期初余额14000期末余额2800期末余额12500以知的本期发生额合计：支付现金总额4252；赊销2500；生产领用5400；上交税金3300收回投资3000。要求：1.计算未知金额。2.净收益1000元，计算本期增投资本额。（三）进一步掌握帐户的基本结构21（四）掌握帐户的基本结构2000年3月1日洪峰工厂银行存款本期发生的存款收支：期初余额328402日.向银行送存现金40800元；5日.用银行存款支付采购材料款28000元;10.提取现金20000元,备发工资;15日.取得支票一张,系销售甲产品收入32000元存入银行;22日.银行计付1季度存款利息45.75元,转入存款户;期末余额28日.支取存款4800元,用于支付水电费.

（四）掌握帐户的基本结构22(五)掌握帐户的基本结构2000年8月洪峰工厂应付帐款本期发生的借款和还款:期初余额300002日购入生产用A钢材,货款42800;8日归还欠供货单位部分货款22000元;14日前购入A钢材因规格不符,退还其中的20000元;20日归还A钢材欠款22800元;26日购入生产中机器设备价款165000元,其中100000元用期末余额银行存款支付,剩余部分暂欠(五)掌握帐户的基本结构23(六）掌握帐户余额及发生额的计算1.计算帐户的期末余额库存商品应付帐款期初余额35000期初余额45000本期发生额30000本期发生额36000本期发生额38000本期发生额120002.计算帐户期初余额短期借款固定资产本期发生额80000本期发生额50000本期发生额864000本期发生额54000期末余额26000期末余额1428000(六）掌握帐户余额及发生额的计算243.计算帐户的本期借方发生额长期待摊费用实收资本期初余额34000期初余额920000本期发生额本期发生额28000本期发生额本期发生额100000期末余额8800期末余额8400004.计算帐户的本期贷方发生额其他应收款资本公积期初余额800期初余额4000本期发生额2600本期发生额本期发生额62000本期发生额期末余额1240期末余额308003.计算帐户的本期借方发生额25(七)掌握借贷记帐法总结规律:第一步:分析经济业务所涉及的会计科目;第二步:分析各会计科目所属的会计要素;第三步:分析业务使帐户金额增加或减少;第四步:编制会计分录;第五度:将会计分录内容过渡到相对应的帐簿中.会计分录的格式:

借:会计科目金额贷:会计科目金额(七)掌握借贷记帐法261.投资者甲追加投资,投入款项100000元,存入银行.2.投资者乙要求撤回资本,企业以固定资产机器设备一台价值50000元抵偿乙的投资额.3.销售A产品10件,单价400元,货款收回存入银行.4.购进材料一批,计价3000元,材料验收入库,货款以银行存款付讫.5.从银行提取现金1000元.6.仓库发出材料10000元,投入生产.7.向银行借入短期借款直接归还应付帐款9000元8.企业收到购货单位欠款1500元,存入银行.1.投资者甲追加投资,投入款项100000元,存入银行.279.以现金暂付职工张某出差费1000元;10.以银行存款偿还前欠甲公司材料款20000元;11.以现金支付厂部修理费600元;12.以现金支付购入材料装卸费200元;13.以银行存款支付广告费2800元;14.以银行存款交纳税金7000元;15.以银行存款支付本月电费8300元.其中:生产甲产品耗用3000元;生产乙产品耗用2000元;生产车间一般耗用300元;厂部耗用3000元.9.以现金暂付职工张某出差费1000元;28胜任一般会计工作第二篇会计实务操作方法胜任一般会计工作第二篇会计实务操作方法29第二章帐户与复式记帐

学习要点：一定经济主体所发生的经济业务（会计事项）记录下来的方法（1）记录载体---帐户（2）记帐方法---复式记帐第二章帐户与复式记帐30第一节帐户一、会计科目1.定义:由国家统一规定的，对会计要素进行具体分类的标志。2.特点：统一性、科学性、完整性3.分类：（1）按经济内容分：资产类会计科目

负债类会计科目

所有者权益类会计科目

成本费用类会计科目损益类会计科目第一节帐户一、会计科目31

（2）按反映内容详细程度分一级科目（总目）二级科目（类目）三级科目（细目）二、帐户1.定义:对会计对象按经济特征进行分类反映和控制，并提供每一类别的动态指标和静态指标的工具2.分类按经济用途分动态指标--增减变动过程静态指标--增减变动结果3.设置依据在理论上：会计要素项目在实务上：会计科目（2）按反映内容详细程度分一级科目（总目）324.帐户级次总帐二级帐明细帐5.基本结构帐户名称(会计科目)年、月、日（登记日期）登记凭证号摘要借方登记额(栏)贷方登记额(栏)借或贷方向(栏)余额

4.帐户级次总帐二级帐33图示：帐户名称借方贷方本期发生额本期发生额期末余额=期出余额+本期增加发生额-本期减少发生额帐户名称：第页****年

凭证摘过借贷借余月日号数要帐方方贷额图示：帐户名称34会计等式

资产+费用=负债+所有者权益+收入

帐户

帐户

增加减少减少增加会计等式35

36费用帐户登记范示借方贷方

本期增加额xxx本期减少额xxxxxxxxx

本期发生额合计xxx本期发生额合计xxx

费用帐户登记37

负债、所有者权益帐户登记范示借贷期初余额***本期减少额***本期增加额*********本期减少额合计***本期增加额合计***期末余额***

收入和净损益户帐登记范示借贷本期减少额本期增加额***或转销额****本期发生额合计***本期发生额合计***负债、所有者权益帐户登记范示38第二节复式记帐一记账方法(一)单式记账由经济业务引起的一切变化,只对主要方面设置账户进行记录,而对次要方面则不做记录或只做备忘记录的一种记账方法.(通常只设现金账,人欠和欠人备忘记录,其它不做记录)(二)复式记账由经济业务引起的一切变化,按相等的金额在两个或两个以上账户中全面地、互相联系地记录的一种记账方法.第二节复式记帐一记账方法39二、复式记帐法概述1.特点：（1）能反映每笔业务的全貌（2）能够对帐户记录的结果进行试算平衡，以检查帐户记录的正确性2.种类借贷记帐法增减记帐法（停用）收付记帐法（停用）三、借贷记帐法(一）定义：以“资产=负债+所有者权益”为理论依据，以“借、贷”作为记帐符号，按“有借必有贷，借贷必相等”的记帐规则登记经济业务的一种复式记帐法.

二、复式记帐法概述40(二)要点1.理论依据会计方程式资产=负债+所有者权益根据会计方程式的要求分析判断如何记账,并根据会计方程式检验记账结果是否正确2.记账符号(1)表示记账方向“借”,账户的借方记录,借项,简称为借.“贷”,账户的贷方记录,贷项,简称为贷.在借贷记账法中,账户的左方规定为借方,右方规定为贷方.“借(或贷)X账户”,即表示应在该账户左方(或右方)作出记录.(二)要点41(2)表示记账对象价值量的增加或减少的变化.一个账户中借(贷)表示增(减),这由账户模式决定.3.记账规则——有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，任何一项业务(会计事项)都必须在两个(或以上)账户作出两种记录:借方记录和贷方记录;借贷必相等,记入账户借方的金额与记入账户贷方的金额必然相等.(2)表示记账对象价值量的增加或减少的变化.一个账户中借(424.会计分录概念：按照复式记账原理，集中反映每笔业务的账户名称、方向、金额的一种记录.编制方法：（1）格式：借上贷下，借贷错开；（2）种类：①简单分录：由两个帐户构成的会计分录，一借一贷；②复合分录：两个以上帐户构成，一借多贷、多借一贷、多借多贷

4.会计分录43会计分录范示：借：会计科目金额贷：会计科目金额借：固定资产200000贷：银行存款200000作用：作为记帐的依据帐户对应关系：根据复式记帐记录每笔业务在借方帐户和贷方帐户之间的关系，发生对应关系的帐户叫对应帐户。

会计分录范示：445.借贷平衡关系按照借贷记账法记账，必然出现下列两组借贷平衡关系：1）∑借方发生额=∑贷方发生额原因：每笔业务均是有借必有贷，借贷必相等，所有业务加总后，仍然应该是借贷相等。2）∑账户借方余额=∑账户贷方余额或∑账户期初借方余额=∑账户期初贷方余额∑账户期末借方余额=∑账户期末贷方余额原因：账户借方余额表示资产数，贷方余额表示负债和所有者权益，故借方余额必然等于贷方余额。5.借贷平衡关系45三、帐户与复式记帐应用（一）熟悉各类帐户结构资料：大明公司4月部分帐户资料如下：帐户名称期初余额本期借方发生额本期贷方发生额

期末余额应收帐款A485053701400实收资本35000B380032500应付帐款13400C97909990应付票据67005900D7540固定资产28400E1200031500银行存款1680026708470F原材料89507350G6440短期借款H500004500038000三、帐户与复式记帐应用46解答：应用公式：期初余额+本期增加额=本期减少额+期末余额A=5370+1400-4850B=3800+32000-35000C=9790+9990-13400D=6700+5900-E=754012000+31500-28400F=16800+2670-8470G=8950+7350-6440H=45000+38000-50000解答：47（二）掌握会计科目的级次1.某工厂购入生产用钢材，A型钢10吨，单价2450元；B型钢5吨，单价4800元。

原材料——A型钢；原材料——B型钢

2.该工厂生产过程完工，共生产甲产品100件，单位成本1500元；乙产品80件，单位成本2000元。库存商品——甲产品；库存商品——乙产品3.该工厂在采购过程中因资金紧张，货款未付，工欠M公司货款23000元，N工厂货款15000元。应付帐款——M公司；应付帐款——N工厂（二）掌握会计科目的级次48（三）进一步掌握帐户的基本结构现金应收帐款原材料期初余额3280期初余额3200期初余额8200期末余额4825期末余额1400期末余额4600应交税金实收资本期初余额4400期初余额14000期末余额2800期末余额12500以知的本期发生额合计：支付现金总额4252；赊销2500；生产领用5400；上交税金3300收回投资3000。要求：1.计算未知金额。2.净收益1000元，计算本期增投资本额。（三）进一步掌握帐户的基本结构49（四）掌握帐户的基本结构2000年3月1日洪峰工厂银行存款本期发生的存款收支：期初余额328402日.向银行送存现金40800元；5日.用银行存款支付采购材料款28000元;10.提取现金20000元,备发工资;15日.取得支票一张,系销售甲产品收入32000元存入银行;22日.银行计付1季度存款利息45.75元,转入存款户;期末余额28日.支取存款4800元,用于支付水电费.

（四）掌握帐户的基本结构50(五)掌握帐户的基本结构2000年8月洪峰工厂应付帐款本期发生的借款和还款:期初余额300002日购入生产用A钢材,货款42800;8日归还欠供货单位部分货款22000元;14日前购入A钢材因规格不符,退还其中的20000元;20日归还A钢材欠款22800元;