支持防控新冠病毒疫情税收优惠政策热点问题解答一课件

支持防控新冠病毒疫情税收优惠政策热点问题解答（一）2020

支持防控新冠病毒疫情税收优惠政策热点问题解答（一）2021涉及文件《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》财政部税务总局公告2020年第8号（以下简称8号公告）《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告》国家税务总局公告2020年第4号（以下简称4号公告）涉及文件2主要内容一、重点保障物资生产企业新购进设备一次性扣除二、重点保障物资生产企业增量留抵退税三、受疫情影响较大困难行业企业亏损弥补四、运输重点保障物资收入免征增值税五、特定服务收入免征增值税六、出口退(免)税“非接触式”办理主要内容3一、重点保障物资生产企业新购进设备一次性扣除享受主体疫情防控重点保障物资生产企业疫情防控重点保障物资生产企业名单，由省级及以上发展改革部门、工业和信息化部门确定。优惠内容为扩大产能新购置的相关设备，允许一次性计入当期成本费用在企业所得税税前扣除。实施时间自2020年1月1日起。一、重点保障物资生产企业新购进设备一次性扣除享受主体疫情防控4一、重点保障物资生产企业新购进设备一次性扣除没有单位价值限制，即无论设备是否超过500万元均可享受。预缴时即可享受，在《固定资产加速折旧(扣除)优惠明细表》（A201020）第4行“二、固定资产一次性扣除”。

自行判别、申报享受、相关资料留存备查《国家税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》(2018年第46号)设备的定义范围、购入时间确认、留存备查资料等要求一、重点保障物资生产企业新购进设备一次性扣除没有单位价值限制5二、重点保障物资生产企业增量留抵退税享受主体疫情防控重点保障物资生产企业疫情防控重点保障物资生产企业名单，由省级及以上发展改革部门、工业和信息化部门确定。优惠内容可以按月向主管税务机关申请全额退还增值税增量留抵税额。增量留底税额，是指与2019年12月底相比新增加的期末留抵税额。实施时间自2020年1月1日起。申请时间在增值税纳税申报期内，完成本期增值税纳税申报后，向主管税务机关申请即可。二、重点保障物资生产企业增量留抵退税享受主体疫情防控重点保障6二、重点保障物资生产企业增量留抵退税对企业的信用等级没有限制没有增量留抵税额的金额限制，不要求金额超过50万元不要求连续6个月增量留抵税额均大于0增量留抵全额退税，不考虑进项构成比例，不再乘以60%申请退税期间可以同时享受即征即退、先征后返（退）增值税优惠二、重点保障物资生产企业增量留抵退税对企业的信用等级没有限制7三、受疫情影响较大困难行业企业亏损弥补享受主体受疫情影响较大的困难行业企业优惠内容2020年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年。实施时间自2020年1月1日起。享受方式在2020年度企业所得税汇算清缴时，通过电子税务局提交《适用延长亏损结转年限政策声明》。三、受疫情影响较大困难行业企业亏损弥补享受主体受疫情影响较大8三、受疫情影响较大困难行业企业亏损弥补困难行业企业交通运输餐饮住宿旅游指旅行社及相关服务、游览景区管理两类困难行业企业2020年度主营业务收入须占收入总额（剔除不征税收入和投资收益）的50%以上。具体判断标准按照现行《国民经济行业分类》执行。三、受疫情影响较大困难行业企业亏损弥补困难行业企业交通运输餐9四、运输重点保障物资收入免征增值税享受主体提供疫情防控重点保障物资运输服务的纳税人疫情防控重点保障物资的具体范围，由国家发展改革委、工业和信息化部确定。优惠内容运输疫情防控重点保障物资取得的收入，免征增值税；同时免征城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。实施时间自2020年1月1日起。运输服务包括陆路运输、水路运输、航空运输和管道运输。无运输工具承运业务属于该范围。四、运输重点保障物资收入免征增值税享受主体提供疫情防控重点保10五、特定服务收入免征增值税享受主体提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务的纳税人优惠内容提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税；同时免征城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。实施时间自2020年1月1日起。五、特定服务收入免征增值税享受主体提供公共交通运输服务、生活11五、特定服务收入免征增值税公共交通运输服务轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车网约车为依托互联网服务平台、使用符合条件的车辆和驾驶员提供的网络预约出租汽车服务，属于免税范围生活服务满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。为居民提供必需生活物资快递收派服务收派服务是指接受寄件人委托，在承诺的时限内完成函件和包裹的收件、分拣、派送服务。五、特定服务收入免征增值税公共交通运输服务轮客渡、公交客运、12免征增值税的征管规定自主进行免税申报，无需办理有关免税备案手续增值税免税填写增值税纳税申报表及《增值税减免税申报明细表》消费税免税填写消费税纳税申报表及《本期减(免)税额明细表》已申报缴纳对应税款如何处理可以选择更正当期申报或者在下期申报时调整已征应予免征的增值税、消费税税款，可以予以退还或者分别抵减纳税人以后应缴纳的增值税、消费税税款免征增值税的征管规定自主进行免税申报，无需办理有关免税备案手13免征增值税的发票管理规定不得开具增值税专用发票已开具增值税专用发票的，应当开具对应红字发票或者作废原发票，再按规定适用免征增值税政策并开具普通发票。可以开具普通发票开具注明税率或征收率栏次的普通发票时，应当在税率或征收率栏次填写“免税”字样。已经开具的发票无法及时红冲如何处理可以先适用免征增值税政策，对应红字发票应当于相关免征增值税政策执行到期后1个月内完成开具。免征增值税的发票管理规定不得开具增值税专用发票已开具增值税专14六、出口退(免)税“非接触式”办理网上提交电子数据受理后经核对电子数据无误的，即进行相关业务办理，并通过网上反馈方式及时告知办理结果需开具纸质证明的，可采取邮寄方式送达确需到办税服务厅现场结清退(免)税款或者补缴税款的备案和证明事项可通过预约办税等方式，分时分批前往税务机关办理。疫情防控期间，纳税人通过电子税务局或者标准版国际贸易“单一窗口”出口退税平台等办理。备案及备案变更申请、证明开具六、出口退(免)税“非接触式”办理网上提交电子数据受理后经核15六、出口退(免)税“非接触式”办理网上提交电子数据受理申报后，经审核不存在涉嫌骗取出口退税等疑点的，即可办理出口退（免）税通过网上反馈方式及时将办理结果告知纳税人疫情防控期间，纳税人的所有出口货物劳务、跨境应税行为（包括四类出口企业、发生跨境应税行为等）均可通过电子税务局或者标准版国际贸易“单一窗口”出口退税平台提交电子数据的方式申报出口退（免）税无纸化申报六、出口退(免)税“非接触式”办理网上提交电子数据受理申报后16六、出口退(免)税“非接触式”办理因疫情影响，纳税人未能在规定期限内申请开具相关证明或者申报出口退（免）税的待收齐退（免）税凭证及相关电子信息后，即可向主管税务机关申请开具相关证明，或者申报办理退（免）税。因疫情影响，纳税人无法在规定期限内收汇或办理不能收汇手续的待收汇或办理不能收汇手续后，即可向主管税务机关申报办理退（免）税。采用“非接触式”方式申请出口退（免）税备案及备案变更、证明开具和退（免）税申报的，本应报送的相关纸质资料应当如何处理？疫情防控结束后，纳税人应按照现行规定，向主管税务机关补报出口退（免）税应报送的纸质申报表、表单及相关资料。税务机关对补报的各项资料进行复核。特殊情形处理六、出口退(免)税“非接触式”办理因疫情影响，纳税人未能在规17感谢聆听感谢聆听18

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支持防控新冠病毒疫情税收优惠政策热点问题解答（一）20219涉及文件《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》财政部税务总局公告2020年第8号（以下简称8号公告）《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告》国家税务总局公告2020年第4号（以下简称4号公告）涉及文件20主要内容一、重点保障物资生产企业新购进设备一次性扣除二、重点保障物资生产企业增量留抵退税三、受疫情影响较大困难行业企业亏损弥补四、运输重点保障物资收入免征增值税五、特定服务收入免征增值税六、出口退(免)税“非接触式”办理主要内容21一、重点保障物资生产企业新购进设备一次性扣除享受主体疫情防控重点保障物资生产企业疫情防控重点保障物资生产企业名单，由省级及以上发展改革部门、工业和信息化部门确定。优惠内容为扩大产能新购置的相关设备，允许一次性计入当期成本费用在企业所得税税前扣除。实施时间自2020年1月1日起。一、重点保障物资生产企业新购进设备一次性扣除享受主体疫情防控22一、重点保障物资生产企业新购进设备一次性扣除没有单位价值限制，即无论设备是否超过500万元均可享受。预缴时即可享受，在《固定资产加速折旧(扣除)优惠明细表》（A201020）第4行“二、固定资产一次性扣除”。

自行判别、申报享受、相关资料留存备查《国家税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》(2018年第46号)设备的定义范围、购入时间确认、留存备查资料等要求一、重点保障物资生产企业新购进设备一次性扣除没有单位价值限制23二、重点保障物资生产企业增量留抵退税享受主体疫情防控重点保障物资生产企业疫情防控重点保障物资生产企业名单，由省级及以上发展改革部门、工业和信息化部门确定。优惠内容可以按月向主管税务机关申请全额退还增值税增量留抵税额。增量留底税额，是指与2019年12月底相比新增加的期末留抵税额。实施时间自2020年1月1日起。申请时间在增值税纳税申报期内，完成本期增值税纳税申报后，向主管税务机关申请即可。二、重点保障物资生产企业增量留抵退税享受主体疫情防控重点保障24二、重点保障物资生产企业增量留抵退税对企业的信用等级没有限制没有增量留抵税额的金额限制，不要求金额超过50万元不要求连续6个月增量留抵税额均大于0增量留抵全额退税，不考虑进项构成比例，不再乘以60%申请退税期间可以同时享受即征即退、先征后返（退）增值税优惠二、重点保障物资生产企业增量留抵退税对企业的信用等级没有限制25三、受疫情影响较大困难行业企业亏损弥补享受主体受疫情影响较大的困难行业企业优惠内容2020年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年。实施时间自2020年1月1日起。享受方式在2020年度企业所得税汇算清缴时，通过电子税务局提交《适用延长亏损结转年限政策声明》。三、受疫情影响较大困难行业企业亏损弥补享受主体受疫情影响较大26三、受疫情影响较大困难行业企业亏损弥补困难行业企业交通运输餐饮住宿旅游指旅行社及相关服务、游览景区管理两类困难行业企业2020年度主营业务收入须占收入总额（剔除不征税收入和投资收益）的50%以上。具体判断标准按照现行《国民经济行业分类》执行。三、受疫情影响较大困难行业企业亏损弥补困难行业企业交通运输餐27四、运输重点保障物资收入免征增值税享受主体提供疫情防控重点保障物资运输服务的纳税人疫情防控重点保障物资的具体范围，由国家发展改革委、工业和信息化部确定。优惠内容运输疫情防控重点保障物资取得的收入，免征增值税；同时免征城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。实施时间自2020年1月1日起。运输服务包括陆路运输、水路运输、航空运输和管道运输。无运输工具承运业务属于该范围。四、运输重点保障物资收入免征增值税享受主体提供疫情防控重点保28五、特定服务收入免征增值税享受主体提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务的纳税人优惠内容提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税；同时免征城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。实施时间自2020年1月1日起。五、特定服务收入免征增值税享受主体提供公共交通运输服务、生活29五、特定服务收入免征增值税公共交通运输服务轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车网约车为依托互联网服务平台、使用符合条件的车辆和驾驶员提供的网络预约出租汽车服务，属于免税范围生活服务满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。为居民提供必需生活物资快递收派服务收派服务是指接受寄件人委托，在承诺的时限内完成函件和包裹的收件、分拣、派送服务。五、特定服务收入免征增值税公共交通运输服务轮客渡、公交客运、30免征增值税的征管规定自主进行免税申报，无需办理有关免税备案手续增值税免税填写增值税纳税申报表及《增值税减免税申报明细表》消费税免税填写消费税纳税申报表及《本期减(免)税额明细表》已申报缴纳对应税款如何处理可以选择更正当期申报或者在下期申报时调整已征应予免征的增值税、消费税税款，可以予以退还或者分别抵减纳税人以后应缴纳的增值税、消费税税款免征增值税的征管规定自主进行免税申报，无需办理有关免税备案手31免征增值税的发票管理规定不得开具增值税专用发票已开具增值税专用发票的，应当开具对应红字发票或者作废原发票，再按规定适用免征增值税政策并开具普通发票。可以开具普通发票开具注明税率或征收率栏次的普通发票时，应当在税率或征收率栏次填写“免税”字样。已经开具的发票无法及时红冲如何处理可以先适用免征增值税政策，对应红字发票应当于相关免征增值税政策执行到期后1个月内完成开具。免征增值税的发票管理规定不得开具增值税专用发票已开具增值税专32六、出口退(免)税“非接触式”办理网上提交电子数据受理后经核对电子数据无误的，即进行相关业务办理，并通过网上反馈方式及时告知办理结果需开具纸质证明的，可采取邮寄方式送达确需到办税服务厅现场结清退(免)税款或者补缴税款的备案和证明事项