非财务经理的财务课程课件

非财务人员的

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财务课程1一二请在这里输入您的主要叙述内容整体概述三请在这里输入您的主要叙述内容请在这里输入您的主要叙述内容一二请在这里输入您的主要叙述内容整体概述三请在这里输入您的主2期望空杯心态积极参与讨论手机置静音期望空杯心态3课程内容1会计基础2财务分析3预算管理4成本分析课程内容1会计基础2财务分析3预算管理4成本分析4公司为什么要有财务?公司为什么要有财务?5资产负债表功能提供企业在某一特定时点所拥有的全部资产、负债和所有者权益（自有资本）的存量及其结构作用有助于报表使用者了解某一时点上各类资产和负债的规模、结构及其数量对应关系，明确个人和企业受托责任及义务，作出基于优化结构、降低风险和提高运营效率的判断和决策资产负债表功能作用6资产负债表关系：资产=负债+所有者权益资金占用=资金来源为什么平衡？资产负债表关系：资产=负债+所有者权益为什么平衡？7资产负债表的结构流动资产流动负债非流动负债非流动资产所有者权益资产负债及所有者权益资金占用资金来源流动性弱流动性强资产负债表的结构所有者权益资产负债及所有者权益资金占用资金来8资产流动资产：指变现能力强的资产，主要包括：现金、应收款、存货。这些资产是预计在一年内变现，即存货在一年内卖出，应收款的收款期限不超过一年。现金：这里的现金是一个广义的概念，它包括出纳的储备金、银行存款、交易性金融资产。应收款：是企业的债权，包括客户欠公司的货款存货：是企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。资产流动资产：指变现能力强的资产，主要包括：现金、应收款、存9资产非流动资产：指变现能力相对流动资产弱的资产，主要包括：固定资产、无形资产和长期投资。非流动资产的周转期在一年以上。固定资产：为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，而且使用寿命超过一个会计年度的资产。厂房、设备、机器都属于企业的固定资产。无形资产：是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。专利权，商标权是最典型的无形资产。资产非流动资产：指变现能力相对流动资产弱的资产，主要包括：固10资产流动负债：指预计在一个正常营业周期中清偿的债务，主要包括：短期借款和应付款。短期借款：企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。应付款：是企业的一种债务，主要包括公司欠供应商的货款、欠员工的工资和欠国家的税款。资产流动负债：指预计在一个正常营业周期中清偿的债务，主要包括11负债及所有者权益长期借款：企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的各项借款。所有者权益：指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益，又称为股东权益。包括：实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。负债及所有者权益长期借款：企业向银行或其他金融机构借入的期限12资产负债表的变动++－－

＋－－＋资产负债及所有者权益复式记账法资产负债表的变动++－－13利润表功能：提供企业在某一特定期间内所实现的利润或发生亏损数量。关系：当期损益＝当期确认的收入及收益－当期确认的成本及费用。作用：有助于报表使用者了解本期取得的收入和发生的产品成本、各项期间费用及税金（不含增值税），了解盈利总水平和各项利润来源及其结构，把握经营策略。利润表功能：提供企业在某一特定期间内所实现的利润或发生亏损数14利润表营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失营业外支出所得税净利润利润表营业收入15利润表项目定义收入：企业确认的销售商品、提供劳务等业务的收入。成本：是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费。销售费用：企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用。管理费用：企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用。财务费用：企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。所得税：企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。净利润：是指利润总额减去所得税后的金额。利润表项目定义收入：企业确认的销售商品、提供劳务等业务的收入16增值税原理销售价（不含税）：100元增值税（17%）：17元销售价（不含税）：200元增值税（17%）：34元销售价（不含税）：400元增值税（17%）：68元农场（挖树根）多收：17元多付：0元多收：34元多付：17元多收：68元多付：34元多付：68元承担增值税：68元应交增值税：17元应交增值税：34元应交增值税：17元税务局工艺品厂（做根雕）工艺品店最终消费者增值税原理销售价（不含税）：100元销售价（不含税）：20017增值税发票扣税法（InvoiceBasedVAT)应纳税额=销项税额-进项税额销项税额=销售额*税率进项税额=购进额*税率增值税发票扣税法（InvoiceBasedVAT)应纳税18增值税和营业税营业税（营改增）：1、提供劳务2、销售不动产3、销售无形资产增值税：1、销售商品2、进口商品3、提供加工、修理、修配服务目前：交通运输业、邮政业、电信业和部分现代服务业已纳入营业税改征增值税试点范围增值税和营业税营业税（营改增）：增值税：目前：交通运输业、邮19营改增营改增简要介绍：《营业税改增值税试点实施办法》公布，办法规定，2016年5月1日起，销售服务、无形资产或者不动产纳入营改增的征税范围。销售服务营改增营改增简要介绍：20营改增税率提供建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率11%金融业和生活服务业，税率6%营改增税率提供建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用21营改增对我们的影响报销的发票---住宿、餐饮、娱乐、交通等一些原先非增值税的服务提供商---派遣、租房、酒店会议、装修公司名称：上海李尔实业交通汽车部件有限公司公司税号：31011475572092X公司地址及电话：上海市嘉定区泰顺路1111号31273657开户行及帐号：上海银行营业部：316007-00001033744营改增对我们的影响报销的发票---住宿、餐饮、娱乐、交通等公22税后净利润的计算净利润营业外收支净额投资收益营业利润财务费用管理费用销售利润营业收入营业成本销售税金营业费用利润总额所得税＝－＋＝＝＝＋－－－－－税后净利润的计算净利润营业外收支净额投资收益营业利润财务费用23报表中的重要项目应收账款与坏账准备存货与减值准备固定资产与折旧报表中的重要项目应收账款与坏账准备24固定资产折旧为什么要提折旧？用什么方法提折旧更合理？直线法加速法工作量法固定资产折旧为什么要提折旧？25直线法费用趋势直线法费用趋势26直线法费用趋势直线法费用趋势27课程内容1会计基础2财务分析3预算管理4成本分析课程内容1会计基础2财务分析3预算管理4成本分析28公司财务运作的核心是什么？公司财务运作的核心是什么？29公司财务运作的核心思路销售周转利润结构风险回报一个起点三大运作两个结果公司财务运作的核心思路销售周转利润结构风险回报一个起点三大运30风险与回报的权衡风险与回报的权衡31营运周期=有变化的资产负债表账户表现在资产负债表上：应收账款存货：产成品表现在资产负债表上：应付账款存货：半成品存货：产成品表现在资产负债表上：应付账款存货：原材料营运周期=有变化的资产负债表账户表现在资产负债表上：表现在资32营运资本可以有几种资金搭配方式？短期资金占用长期资金占用长期资金来源短期资金来源资金占用资金来源营运资本可以有几种资金搭配方式？短期资金占用长期资金占用长期33营运资本营运资本来源营运资本所需资金占用资金来源流动资产非流动资产非流动负债+所有者权益流动负债营运资本营运资本来源营运资本所需资金占用资金来源流动资产非流34常见几种资金搭配的方式风险型保守型适中型常见几种资金搭配的方式风险型35营运资本营运资本来源净现金资金占用资金来源现金流动资产-现金非流动负债+所有者权益短期借款流动负债-短期借款非流动资产营运资本所需营运资本营运资本来源净现金资金占用资金来源现金流动资产-现金36营运资本来源=（非流动负债+所有者权益）-非流动资产所需=（流动资产-现金）-（流动负债-短期借款）净现金=现金-短期借款=来源-所需营运资本来源=（非流动负债+所有者权益）-非流动资产所需=（37企业为什么会出现资金周转危机？过多的投资应收账款太多存货太多快速的销售通货膨胀销售的季节性波动一些突发事件付款太快企业为什么会出现资金周转危机？过多的投资38资金周转危机的类型营运资本所需营运资本来源销售收入时间金额资金周转危机的类型营运资本所需营运资本来源销售收入时间金额39资金周转危机的类型营运资本所需营运资本来源销售收入时间金额资金周转危机的类型营运资本所需营运资本来源销售收入时间金额40资金周转危机的类型营运资本所需营运资本来源销售收入时间金额资金周转危机的类型营运资本所需营运资本来源销售收入时间金额41资金周转危机的类型营运资本所需营运资本来源销售收入时间金额资金周转危机的类型营运资本所需营运资本来源销售收入时间金额42资金周转危机的类型营运资本所需营运资本来源销售收入时间金额资金周转危机的类型营运资本所需营运资本来源销售收入时间金额43财务比率分析变现能力比率：流动比率、速动比率周转性比率：应收账款周转率

存货周转率

流动资产周转率

总资产周转率结构性比率：资产负债率获利能力比率：ROS、ROA、ROE财务比率分析变现能力比率：流动比率、速动比率44偿债能力比率-流动比率流动比率也称营运资金比率，是指企业流动资产与流动负债的比率反映企业短期偿债能力的指标。一般来说，比率越高，说明企业资产的变现能力越强，短期偿债能力越强，反之则弱。这个比率并非越高越好，流动比率过高，即流动资产相对于流动负债太多，可能是存货积压，也可能是持有现金太多，或者两者兼而有之。企业的存货积压，说明企业经营不善，存货可能存在问题；现金持有太多，说明企业不善理财，资金利用率低下。流动比率=流动资产/流动负债偿债能力比率-流动比率流动比率也称营运资金比率，是指企业流动45偿债能力比率-速动比率速动比率是指速动资产对流动负债的比率。它是衡量企业流动资产中可以立即变现用于偿还流动负债的能力。速动比率的高低能直接反映企业的短期偿债能力强弱，它是对流动比率的补充，并且比流动比率反映的更加直观可信。如果流动比率较高，但流动资产的流动性却很低，则企业的短期偿债能力仍然不高。在流动资产中有价证券一般可以立刻在证券市场上出售，转化为现金，应收帐款，应收票据等项目，可以在短期内变现，而存货等项目变现时间较长，特别是存货很可能发生积压，滞销、残次等情况，其流动性较差，因此流动比率较高的企业，并不一定偿还短期债务的能力很强，而速动比率就避免了这种情况的发生。速动比率=（流动资产-存货）/流动负债偿债能力比率-速动比率速动比率是指速动资产对流动负债的比率。46周转性比率-存货周转率存货周转率是企业一定时期营业成本与平均存货余额的比率。用于反映存货的周转速度，即存货的流动性及存货资金占用量是否合理，促使企业在保证生产经营连续性的同时，提高资金的使用效率，增强企业的短期偿债能力。存货周转率是对流动资产周转率的补充说明，通过存货周转率的计算与分析，可以测定企业一定时期内存货资产的周转速度，是反映企业购、产、销平衡效率的一种尺度。存货周转率越高，表明企业存货资产变现能力越强，存货及占用在存货上的资金周转速度越快。存货周转率=营业成本/平均存货平均存货=（期初余额+期末余额）/2存货周转天数=360/存货周转率周转性比率-存货周转率存货周转率是企业一定时期营业成本与平均47提高存货周转率-存货管理存货的占用给企业带来哪些成本？什么是合理的存货周转率？提高存货周转率的思路是什么？提高存货周转率-存货管理存货的占用给企业带来哪些成本？48周转性比率-应收账款周转率一般来说，应收账款周转率越高，平均收账期越短，说明应收账款的收回越快。否则，企业的营运资金会过多地呆滞在应收账款上，影响正常的资金周转。应收帐款周转率=营业收入/平均应收账款平均应收帐款=（期初余额+期末余额）/2应收帐款周转天数（DSO）=360/应收账款周转率周转性比率-应收账款周转率一般来说，应收账款周转率越高，平均49提高应收周转率-信用管理应收款管理不善给企业带来哪些成本？应收款管理的重点是什么？应收款管理的关键环节：事前事中事后提高应收周转率-信用管理应收款管理不善给企业带来哪些成本？事50周转性比率-流动资产周转率流动资产周转率是销售收入与流动资产平均余额的比率，它反映的是全部流动资产的利用效率。流动资产周转率试分析流动资产周转情况的一个综合指标，流动资产周转的快，可以节约资金，提高资金的利用效率。流动资产周转率反映流动资产的周转速度。周转速度快，会相对节约流动资产，等于相对扩大资产投入，增强企业盈利能力；而延缓周转速度，需要补充流动资产参加周转，形成资金浪费，降低企业盈利能力。该指标越高，说明企业流动资产的利用效率越好。流动资产周转率=营业收入/平均流动资产流动资产周转率反映流动资产的周转速度周转性比率-流动资产周转率流动资产周转率是销售收入与流动资产51周转性比率-总资产周转率总资产周转率是指企业在一定时期内销售（营业）收入同平均资产总额的比值。总资产周转率是综合评价企业全部资产的经营质量和利用效率的重要指标。总资产周转率反映资产总额的周转速度，周转越快反应销售能力越强，资产利润率越高。总资产周转率综合反映了企业整体资产的营运能力，一般来说，资产的周转次数越多或周转天数越少，表明其周转速度越快，营运能力也就越强。在此基础上，应进一步从各个构成要素经行分析，以便查明总资产周转率升降的原因。总资产周转率=营业收入/平均总资产周转性比率-总资产周转率总资产周转率是指企业在一定时期内销售52结构性比率-资产负债率总资产负债率可以测知公司扩展经营能力的大小，并揭示股东权益运用的程度。其比率越高，公司扩展经营的能力越大，股东权益越能得到充分利用，越有机会获得更大的利润，为股东带来更多的收益，但举债经营要承担较大的风险。反之如果经营不佳，则借贷的利息由股东权益来弥补，如果过多负债到无法支付利息或偿还本金时，则有可能被债权人强迫清偿或改组。债权人关心贷给企业款项的安全程度，因此，他们希望债务比例越低越好。资产负债率=（负债总额/资产总额）*100%结构性比率-资产负债率总资产负债率可以测知公司扩展经营能力的53获利能力比率ROS销售净利润

销售净利率=（净利润/营业收入）*100%

该指标反映每一元销售收入带来的净利润的多少，表示销售收入的收益水平ROA资产净利率

ROA=（净利润/平均资产总额）*100%

该指标表明企业资产利用的综合效果，指标越高，表明资产的利用效率越高，企业在增收节支等方面取得了良好的效果，否则相反ROE净资产收益率

ROE=（净利润/所有者权益）*100%

该指标反映股东权益的收益水平，指标值越高，说明投资带来的收益越高获利能力比率ROS销售净利润54分解净资产收益率净资产收益率=净利润权益=销售利润率×

资产周转率×

权益乘数=权益总资产总资产收入收入净利润××也可分解为=销售利润率

×资产周转率×11

-（资产负债率）分解净资产收益率净资产收益率=净利润权益=销售利润率×55分解净资产收益率净利润权益总资产权益收入总资产净利润收入花多少钱收多少钱基数占中多少钱收入多少钱系数占用谁的前赚钱？财务杠杆×杠杆的代价系数①②③利润周转结构ROA：管理者的职责××分解净资产收益率净利润总资产收入净利润花多少钱占中多少钱占用56净资产收益率分解图净利润总资产收入总资产净利润收入净利润权益权益乘数总资产权益11-资产负债率流动资产收入非流动资产收入财务费用收入管理费用收入销售费用收入成本收入现金收入存货收入应收款收入净资产收益率分解图净利润收入净利润净利润权益乘数总资产1流动57净资产收益率的信息来源损益表资产负债表11-（资产负债率）净资产收益率=销售利润率资产周转率净资产收益率的信息来源损益表资产负债表11-（资产负债率58现金流量表现金利润哪个重要？现金流量表现金利润哪个重要？59现金流量表功能提供企业在某一特定期间内有关现金及现金等价物的流入和流出的信息关系现金持有量的变化=现金流入–现金流出作用有助于报表使用者了解净收益质量，取得和运用现金的能力，支付债务本息和股利的能力和预测未来现金流量现金流量表功能60现金流量表A公司收入：100成本费用：70B公司收入：100成本费用：100C公司收入：100成本费用：120000-7041%-120-10050%54%46%50%59%CBA+100+100+100现金流量表A公司000-7041%-120-10050%5461课程内容1会计基础2财务分析3预算管理4成本分析课程内容1会计基础2财务分析3预算管理4成本分析62预算控制体系第一层次：绩效管理第二层次：过程管理第三层次：量化预算

目标效绩的衡量奖罚驾驶的仪表板调整行动行动计划会计记账调整行动预算预算控制体系第一层次：绩效管理63课程内容1会计基础2财务分析3预算管理4成本分析课程内容1会计基础2财务分析3预算管理4成本分析64成本的核算模式按照成本的用途：制造成本、销售成本、管理成本按照成本的性质：物料成本、人工成本、机器成本按照成本的习性：变动成本、固定成本按照成本的归属：直接成本、间接成本四种模式成本的核算模式按照成本的用途：制造成本、销售成本、管理成本四65成本的划分直接成本：相对于某一特定的产品（成本核算中心）而言，可以直接计入该产品（或成本中心）上的成本；间接成本：相对于某一特定的产品（成本核算中心）而言，不能直接计入该产品（或成本中心）上的成本；该划分使报表使用者更清楚与产品相关的成本项目，其最大用处在于更容易计算和判断某产品的获利能力成本的划分直接成本：相对于某一特定的产品（成本核算中心）而言66成本的划分变动成本：成本总额随业务量的变化，对应地线性变动的成本固定成本：一定时期内和一定业务量范围内，总额不随业务量增减变动的成本该划分便于进行本量利分析，便于决策成本的划分变动成本：成本总额随业务量的变化，67保本点定义收入总额与成本总额处于同一点的业务量水平，又叫盈亏平衡点。计算公式=固定成本/（单位销售价–单位变动成本）保本点定义68保本点与规模效益保本点与规模效益的关系理想的成本模式：变动成本高，还是固定成本高？保本点与规模效益保本点与规模效益的关系69固定成本与变动成本固定成本工作量金额BEP（保本点）利润变动成本总成本收入亏损0固定成本与变动成本固定成本工作量金额BEP（保本点）利润变动70固定成本与变动成本固定成本工作量金额BEP（保本点）利润变动成本总成本收入亏损0固定成本与变动成本固定成本工作量金额BEP（保本点）利润变动71成本控制点材料人工机器管理费用BOM定额单耗单价采购部产品设计价值分析V/C工艺流程图单价人力资源部产品设计价值分析V/C效率生产计划生产管理水平工艺流程图价格固定资产采购产品设计价值分析V/C效率生产计划生产管理水平效率ZBB零基础预算（强压）直接变动费用直接固定费用间接费用成本控制点材料人工机器管理费用BOM定额单耗单价采购部产品设72提问与解答环节Questionsandanswers提问与解答环节73添加标题添加标题添加标题添加标题此处结束语点击此处添加段落文本.您的内容打在这里，或通过复制您的文本后在此框中选择粘贴并选择只保留文字添加标题添加添加添加标题此处结束语点击此处添加段落文本.74谢谢聆听THANKYOUFORLISTENING演讲者：XX时间：202X.XX.XX谢谢聆听75非财务人员的

财务课程非财务人员的

财务课程76一二请在这里输入您的主要叙述内容整体概述三请在这里输入您的主要叙述内容请在这里输入您的主要叙述内容一二请在这里输入您的主要叙述内容整体概述三请在这里输入您的主77期望空杯心态积极参与讨论手机置静音期望空杯心态78课程内容1会计基础2财务分析3预算管理4成本分析课程内容1会计基础2财务分析3预算管理4成本分析79公司为什么要有财务?公司为什么要有财务?80资产负债表功能提供企业在某一特定时点所拥有的全部资产、负债和所有者权益（自有资本）的存量及其结构作用有助于报表使用者了解某一时点上各类资产和负债的规模、结构及其数量对应关系，明确个人和企业受托责任及义务，作出基于优化结构、降低风险和提高运营效率的判断和决策资产负债表功能作用81资产负债表关系：资产=负债+所有者权益资金占用=资金来源为什么平衡？资产负债表关系：资产=负债+所有者权益为什么平衡？82资产负债表的结构流动资产流动负债非流动负债非流动资产所有者权益资产负债及所有者权益资金占用资金来源流动性弱流动性强资产负债表的结构所有者权益资产负债及所有者权益资金占用资金来83资产流动资产：指变现能力强的资产，主要包括：现金、应收款、存货。这些资产是预计在一年内变现，即存货在一年内卖出，应收款的收款期限不超过一年。现金：这里的现金是一个广义的概念，它包括出纳的储备金、银行存款、交易性金融资产。应收款：是企业的债权，包括客户欠公司的货款存货：是企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。资产流动资产：指变现能力强的资产，主要包括：现金、应收款、存84资产非流动资产：指变现能力相对流动资产弱的资产，主要包括：固定资产、无形资产和长期投资。非流动资产的周转期在一年以上。固定资产：为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，而且使用寿命超过一个会计年度的资产。厂房、设备、机器都属于企业的固定资产。无形资产：是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。专利权，商标权是最典型的无形资产。资产非流动资产：指变现能力相对流动资产弱的资产，主要包括：固85资产流动负债：指预计在一个正常营业周期中清偿的债务，主要包括：短期借款和应付款。短期借款：企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。应付款：是企业的一种债务，主要包括公司欠供应商的货款、欠员工的工资和欠国家的税款。资产流动负债：指预计在一个正常营业周期中清偿的债务，主要包括86负债及所有者权益长期借款：企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的各项借款。所有者权益：指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益，又称为股东权益。包括：实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。负债及所有者权益长期借款：企业向银行或其他金融机构借入的期限87资产负债表的变动++－－

＋－－＋资产负债及所有者权益复式记账法资产负债表的变动++－－88利润表功能：提供企业在某一特定期间内所实现的利润或发生亏损数量。关系：当期损益＝当期确认的收入及收益－当期确认的成本及费用。作用：有助于报表使用者了解本期取得的收入和发生的产品成本、各项期间费用及税金（不含增值税），了解盈利总水平和各项利润来源及其结构，把握经营策略。利润表功能：提供企业在某一特定期间内所实现的利润或发生亏损数89利润表营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失营业外支出所得税净利润利润表营业收入90利润表项目定义收入：企业确认的销售商品、提供劳务等业务的收入。成本：是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费。销售费用：企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用。管理费用：企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用。财务费用：企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。所得税：企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。净利润：是指利润总额减去所得税后的金额。利润表项目定义收入：企业确认的销售商品、提供劳务等业务的收入91增值税原理销售价（不含税）：100元增值税（17%）：17元销售价（不含税）：200元增值税（17%）：34元销售价（不含税）：400元增值税（17%）：68元农场（挖树根）多收：17元多付：0元多收：34元多付：17元多收：68元多付：34元多付：68元承担增值税：68元应交增值税：17元应交增值税：34元应交增值税：17元税务局工艺品厂（做根雕）工艺品店最终消费者增值税原理销售价（不含税）：100元销售价（不含税）：20092增值税发票扣税法（InvoiceBasedVAT)应纳税额=销项税额-进项税额销项税额=销售额*税率进项税额=购进额*税率增值税发票扣税法（InvoiceBasedVAT)应纳税93增值税和营业税营业税（营改增）：1、提供劳务2、销售不动产3、销售无形资产增值税：1、销售商品2、进口商品3、提供加工、修理、修配服务目前：交通运输业、邮政业、电信业和部分现代服务业已纳入营业税改征增值税试点范围增值税和营业税营业税（营改增）：增值税：目前：交通运输业、邮94营改增营改增简要介绍：《营业税改增值税试点实施办法》公布，办法规定，2016年5月1日起，销售服务、无形资产或者不动产纳入营改增的征税范围。销售服务营改增营改增简要介绍：95营改增税率提供建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率11%金融业和生活服务业，税率6%营改增税率提供建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用96营改增对我们的影响报销的发票---住宿、餐饮、娱乐、交通等一些原先非增值税的服务提供商---派遣、租房、酒店会议、装修公司名称：上海李尔实业交通汽车部件有限公司公司税号：31011475572092X公司地址及电话：上海市嘉定区泰顺路1111号31273657开户行及帐号：上海银行营业部：316007-00001033744营改增对我们的影响报销的发票---住宿、餐饮、娱乐、交通等公97税后净利润的计算净利润营业外收支净额投资收益营业利润财务费用管理费用销售利润营业收入营业成本销售税金营业费用利润总额所得税＝－＋＝＝＝＋－－－－－税后净利润的计算净利润营业外收支净额投资收益营业利润财务费用98报表中的重要项目应收账款与坏账准备存货与减值准备固定资产与折旧报表中的重要项目应收账款与坏账准备99固定资产折旧为什么要提折旧？用什么方法提折旧更合理？直线法加速法工作量法固定资产折旧为什么要提折旧？100直线法费用趋势直线法费用趋势101直线法费用趋势直线法费用趋势102课程内容1会计基础2财务分析3预算管理4成本分析课程内容1会计基础2财务分析3预算管理4成本分析103公司财务运作的核心是什么？公司财务运作的核心是什么？104公司财务运作的核心思路销售周转利润结构风险回报一个起点三大运作两个结果公司财务运作的核心思路销售周转利润结构风险回报一个起点三大运105风险与回报的权衡风险与回报的权衡106营运周期=有变化的资产负债表账户表现在资产负债表上：应收账款存货：产成品表现在资产负债表上：应付账款存货：半成品存货：产成品表现在资产负债表上：应付账款存货：原材料营运周期=有变化的资产负债表账户表现在资产负债表上：表现在资107营运资本可以有几种资金搭配方式？短期资金占用长期资金占用长期资金来源短期资金来源资金占用资金来源营运资本可以有几种资金搭配方式？短期资金占用长期资金占用长期108营运资本营运资本来源营运资本所需资金占用资金来源流动资产非流动资产非流动负债+所有者权益流动负债营运资本营运资本来源营运资本所需资金占用资金来源流动资产非流109常见几种资金搭配的方式风险型保守型适中型常见几种资金搭配的方式风险型110营运资本营运资本来源净现金资金占用资金来源现金流动资产-现金非流动负债+所有者权益短期借款流动负债-短期借款非流动资产营运资本所需营运资本营运资本来源净现金资金占用资金来源现金流动资产-现金111营运资本来源=（非流动负债+所有者权益）-非流动资产所需=（流动资产-现金）-（流动负债-短期借款）净现金=现金-短期借款=来源-所需营运资本来源=（非流动负债+所有者权益）-非流动资产所需=（112企业为什么会出现资金周转危机？过多的投资应收账款太多存货太多快速的销售通货膨胀销售的季节性波动一些突发事件付款太快企业为什么会出现资金周转危机？过多的投资113资金周转危机的类型营运资本所需营运资本来源销售收入时间金额资金周转危机的类型营运资本所需营运资本来源销售收入时间金额114资金周转危机的类型营运资本所需营运资本来源销售收入时间金额资金周转危机的类型营运资本所需营运资本来源销售收入时间金额115资金周转危机的类型营运资本所需营运资本来源销售收入时间金额资金周转危机的类型营运资本所需营运资本来源销售收入时间金额116资金周转危机的类型营运资本所需营运资本来源销售收入时间金额资金周转危机的类型营运资本所需营运资本来源销售收入时间金额117资金周转危机的类型营运资本所需营运资本来源销售收入时间金额资金周转危机的类型营运资本所需营运资本来源销售收入时间金额118财务比率分析变现能力比率：流动比率、速动比率周转性比率：应收账款周转率

存货周转率

流动资产周转率

总资产周转率结构性比率：资产负债率获利能力比率：ROS、ROA、ROE财务比率分析变现能力比率：流动比率、速动比率119偿债能力比率-流动比率流动比率也称营运资金比率，是指企业流动资产与流动负债的比率反映企业短期偿债能力的指标。一般来说，比率越高，说明企业资产的变现能力越强，短期偿债能力越强，反之则弱。这个比率并非越高越好，流动比率过高，即流动资产相对于流动负债太多，可能是存货积压，也可能是持有现金太多，或者两者兼而有之。企业的存货积压，说明企业经营不善，存货可能存在问题；现金持有太多，说明企业不善理财，资金利用率低下。流动比率=流动资产/流动负债偿债能力比率-流动比率流动比率也称营运资金比率，是指企业流动120偿债能力比率-速动比率速动比率是指速动资产对流动负债的比率。它是衡量企业流动资产中可以立即变现用于偿还流动负债的能力。速动比率的高低能直接反映企业的短期偿债能力强弱，它是对流动比率的补充，并且比流动比率反映的更加直观可信。如果流动比率较高，但流动资产的流动性却很低，则企业的短期偿债能力仍然不高。在流动资产中有价证券一般可以立刻在证券市场上出售，转化为现金，应收帐款，应收票据等项目，可以在短期内变现，而存货等项目变现时间较长，特别是存货很可能发生积压，滞销、残次等情况，其流动性较差，因此流动比率较高的企业，并不一定偿还短期债务的能力很强，而速动比率就避免了这种情况的发生。速动比率=（流动资产-存货）/流动负债偿债能力比率-速动比率速动比率是指速动资产对流动负债的比率。121周转性比率-存货周转率存货周转率是企业一定时期营业成本与平均存货余额的比率。用于反映存货的周转速度，即存货的流动性及存货资金占用量是否合理，促使企业在保证生产经营连续性的同时，提高资金的使用效率，增强企业的短期偿债能力。存货周转率是对流动资产周转率的补充说明，通过存货周转率的计算与分析，可以测定企业一定时期内存货资产的周转速度，是反映企业购、产、销平衡效率的一种尺度。存货周转率越高，表明企业存货资产变现能力越强，存货及占用在存货上的资金周转速度越快。存货周转率=营业成本/平均存货平均存货=（期初余额+期末余额）/2存货周转天数=360/存货周转率周转性比率-存货周转率存货周转率是企业一定时期营业成本与平均122提高存货周转率-存货管理存货的占用给企业带来哪些成本？什么是合理的存货周转率？提高存货周转率的思路是什么？提高存货周转率-存货管理存货的占用给企业带来哪些成本？123周转性比率-应收账款周转率一般来说，应收账款周转率越高，平均收账期越短，说明应收账款的收回越快。否则，企业的营运资金会过多地呆滞在应收账款上，影响正常的资金周转。应收帐款周转率=营业收入/平均应收账款平均应收帐款=（期初余额+期末余额）/2应收帐款周转天数（DSO）=360/应收账款周转率周转性比率-应收账款周转率一般来说，应收账款周转率越高，平均124提高应收周转率-信用管理应收款管理不善给企业带来哪些成本？应收款管理的重点是什么？应收款管理的关键环节：事前事中事后提高应收周转率-信用管理应收款管理不善给企业带来哪些成本？事125周转性比率-流动资产周转率流动资产周转率是销售收入与流动资产平均余额的比率，它反映的是全部流动资产的利用效率。流动资产周转率试分析流动资产周转情况的一个综合指标，流动资产周转的快，可以节约资金，提高资金的利用效率。流动资产周转率反映流动资产的周转速度。周转速度快，会相对节约流动资产，等于相对扩大资产投入，增强企业盈利能力；而延缓周转速度，需要补充流动资产参加周转，形成资金浪费，降低企业盈利能力。该指标越高，说明企业流动资产的利用效率越好。流动资产周转率=营业收入/平均流动资产流动资产周转率反映流动资产的周转速度周转性比率-流动资产周转率流动资产周转率是销售收入与流动资产126周转性比率-总资产周转率总资产周转率是指企业在一定时期内销售（营业）收入同平均资产总额的比值。总资产周转率是综合评价企业全部资产的经营质量和利用效率的重要指标。总资产周转率反映资产总额的周转速度，周转越快反应销售能力越强，资产利润率越高。总资产周转率综合反映了企业整体资产的营运能力，一般来说，资产的周转次数越多或周转天数越少，表明其周转速度越快，营运能力也就越强。在此基础上，应进一步从各个构成要素经行分析，以便查明总资产周转率升降的原因。总资产周转率=营业收入/平均总资产周转性比率-总资产周转率总资产周转率是指企业在一定时期内销售127结构性比率-资产负债率总资产负债率可以测知公司扩展经营能力的大小，并揭示股东权益运用的程度。其比率越高，公司扩展经营的能力越大，股东权益越能得到充分利用，越有机会获得更大的利润，为股东带来更多的收益，但举债经营要承担较大的风险。反之如果经营不佳，则借贷的利息由股东权益来弥补，如果过多负债到无法支付利息或偿还本金时，则有可能被债权人强迫清偿或改组。债权人关心贷给企业款项的安全程度，因此，他们希望债务比例越低越好。资产负债率=（负债总额/资产总额）*100%结构性比率-资产负债率总资产负债率可以测知公司扩展经营能力的128获利能力比率ROS销售净利润

销售净利率=（净利润/营业收入）*100%

该指标反映每一元销售收入带来的净利润的多少，表示销售收入的收益水平ROA资产净利率

ROA=（净利润/平均资产总额）*100%

该指标表明企业资产利用的综合效果，指标越高，表明资产的利用效率越高，企业在增收节支等方面取得了良好的效果，否则相反ROE净资产收益率

ROE=（净利润/所有者权益）*100%

该指标反映股东权益的收益水平，指标值越高，说明投资带来的收益越高获利能力比率ROS销售净利润129分解净资产收益率净资产收益率=净利润权益=销售利润率×

资产周转率×

权益乘数=权益总资产总资产收入收入净利润××也可分解为=销售利润率

×资产周转率×11

-（资产负债率）分解净资产收益率净资产收益率=净利润权益=销售利润率×130分解净资产收益率净利润权益总资产权益收入总资产净利润收入花多少钱收多少钱基数占中多少钱收入多少钱系数占用谁的前赚钱？财务杠杆×杠杆的代价系数①②③利润周转结构ROA：管理者的职责××分解净资产收益率净利润总资产收入净利润花多少钱占中多少钱占用131净资产收益率分解图净利润总资产收入总资产净利润收入净利润权益权益乘数总资产权益11-资产负债率流动资产收入非流动资产收入财务费用收入管理费用收入销售费用收入成本收入现金收入存货收入应收款收入净资产收益率分解图净利润收入净利润净利润权益乘数总资产1流动132净资产收益率的信息来源损益表资产负债表11-（资产负债率）净资产收益率=销售利润率