《中国税制》第十六章 个人所得税

第十六章个人所得税第一节个人所得税的概述第二节个人所得税的纳税义务人第三节个人所得税的应税所得项目与税率第四节应纳税所得额的确定及应纳税额的计算第五节税收优惠第六节税款的缴纳第一节个人所得税的概述个人所得税的概念与特点概念特点实行分类征收累进税率与比例税率并用费用扣除额较宽计算简便采用源泉扣缴和自行申报两种征收方法个人所得税的产生与发展个人所得税的作用调节个人的收入水平维护国家权益和贯彻平等互利原则有利于人们树立正确的纳税意识为国家财政筹集资金第二节个人所得税的纳税义务人居民纳税人非居民纳税人所得来源的认定第二节个人所得税的纳税义务人居民纳税人一是在中国境内定居的中国公民和外国侨民。但不包括虽具有中国国籍却并没有在中国大陆定居，而是侨居海外的华侨和居住在香港、澳门、台湾的同胞。二是从公历1月1日起至12月31日止，居住在中国境内的外国人、海外侨胞和香港、澳门、台湾同胞。第二节个人所得税的纳税义务人非居民纳税人一是习惯性居住地不在中国，而且不在中国居住的个人。二是在一个纳税年度内，在中国境内居住不满1年的个人。第二节个人所得税的纳税义务人所得来源的认定在中国境内任职、受雇而取得的工资、薪金所得。在中国境内从事生产、经营活动而取得的生产、经营所得。在中国境内提供各种劳务而取得的劳务报酬所得。个人将财产出租，给承租人在中国境内使用而取得的所得。转让中国境内的房屋、建筑物、土地使用权，以及在中国境内转让其他财产而取得的财产转让所得。提供在中国境内使用的专利权、专有技术、商标权、著作权，以及其他各种特许权利而取得的所得。因持有中国的各种债券、股票、股权而从中国境内的公司、企业或者其他经济组织以及个人取得的利息、股息、红利所得。在中国境内参加各种竞赛活动取得的奖金所得以及参加有奖活动，购买彩票等中奖所得。在中国境内以图书、报刊方式出版、发表作品，取得的稿酬所得。第三节个人所得税的应税所得项目与税率应税所得项目税率第三节个人所得税的应税所得项目与税率应税所得项目工资薪金所得个体工商户的生产、经营所得对企事业单位的承包经营、承租经营所得劳务报酬所得稿酬所得特许权使用费所得利息、股息、红利所得财产租赁所得财产转让所得偶然所得经国务院财政部门确定征税的其他所得第三节个人所得税的应税所得项目与税率税率工资、薪金所得适用5%～45%的九级超额累进税率。个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用5%～35%的五级超额累进税率。稿酬所得，劳动报酬所得，特许权使用费所得、财产租赁所得、财产转让所得，利息、股息、红利所得，偶然所得等，适用20%的税率。

第四节应纳税所得额的确定及应纳税额的计算应纳税所得额的确定应纳税额的计算第四节应纳税所得额的确定及应纳税额的计算应纳税所得额的确定工资薪金所得应纳税所得额的确定个体工商户的生产经营所得应纳税所得额的确定对企事业单位的承包经营、承租经营所得的应纳税所得额的确定劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的应纳税所得额的确定财产租赁所得应纳税所得额的确定财产转让所得应纳税所得额的确定股息、利息、红利所得、偶然所得和其他所得应纳税所得额的确定关于应纳税所得额的其它规定第四节应纳税所得额的确定及应纳税额的计算应纳税额的计算工资、薪金所得的计税办法个体工商户生产、经营所得应纳税额的计算对企事业单位承包、承租经营所得应纳税额的计算对劳务报酬所得的应纳税额的计算稿酬所得应纳税额的计算特许权使用费所得应纳税额的计算利息、股息、红利所得的计税方法财产租赁所得的计税方法财产转让所得的计税方法偶然所得的计税方法个人所得税应纳税额计算的特殊规定境外所得已纳税款的抵免第五节税收优惠下列各项个人所得，免征个人所得税省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。按照国家统一规定发给的补贴、津贴。福利费、抚恤金、救济金。保险赔款。军人的转业费、复员费。按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费。国债和国家发行的金融债券利息。第五节税收优惠下列各项个人所得，免征个人所得税依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得。中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得。关于发给见义勇为者的奖金问题。企业的个人按照省级以上人民政府规定的比例提取并缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险金，不计入个人当期的工资、薪金收入，免予征收个人所得税。对个人取得的教育储蓄存款利息所得以及国务院财政部门确定的其它专项储蓄存款或者储蓄性专项基金存款的利息所得，免征个人所得税。储蓄机构内从事代扣代缴工作的办税人员取得的扣缴利息税手续费所得，免征个人所得税。经国务院财政部门批准免税的所得。第五节税收优惠有下列情形之一的，经批准可以减征个人所得税残疾、孤老人员和烈属的所得因严重自然灾害造成重大损失的其他经国务院财政部门批准减税的第五节税收优惠下列所得，暂免征收个人所得税外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费。外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴。外籍个人取得的探亲费、语言训练费、子女教育费等，经当地税务机关审核批准的部分。个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金。个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费。个人转让自用达5年以上，并且是唯一的生活用房取得的所得。达到离休、退休年龄，但确因工作需要，适当延长离休退休年龄的高级专家（指享受国家发放的政府特殊津贴的专家、学者），其在延长离休退休期间的工资、薪金所得，视同离休退休工资免征个人所得税。外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利等。符合下列条件之一的外籍专家取得的工资、薪金可免征个人所得税。第六节税款的缴纳自行申报纳税代扣代缴第六节税款的缴纳自行申报纳税自行申报纳税的范围自2006年1月1日起，年所得12万元以上的；从两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；取得的应纳税所得，没有扣缴义务人的；分笔取得属于一次劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财