会计基础第九章财产清查

财产清查

第九章2会计核算的基本程序

发原记登编生始账记制业凭凭账报务证证簿表3本章概述

本章主要讲述本讲主要介绍财产清查的基本方法与原理，具体包括以下三个内容：

1.财产清查的概念、作用和种类；

2.财产物资的盘存制度和财产清查的方法；

3.财产清查结果的处理。4一、财产清查的意义、种类和一般程序

（一）财产清查的意义1.概念：财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。2.意义 （1）确保会计资料真实可靠 （2）保护财产物资的安全完整 （3）促进财产物资的有效使用（4）确保财经纪律的贯彻执行53.账存与实存不一致的原因实际保管：（计量、自然损耗、人为破坏、贪污盗窃、意外事故）账面记录：（重计、漏计、错计、计算错误）非保管与记录导致的：（未达账项）本节目录6（二）财产清查的种类1.按财产清查的范围分:

全面清查和局部清查

全面清查

——所有财产物资

①年终决算前

②撤销、分立、合并、改变隶属关系

③开展清产核资

④单位主要负责人调离工作

局部清查——重要财产，流动性较大的财产

①

贵重物资，每月一次

②

库存现金，每日一次

③

银行存款、银行借款，每月同银行核对一次

④往来款项的核对7全面清查对象：（1）货币资金：库存现金、银行存款、其他货币资金。（2）财产物资：固定资产、库存商品、原材料、包装物、低值易耗品、在产品、未完工程等：在途物资、委托加工物资、存放在本单位的代销商品等（3）债权债务：应收款、预付款及银行借款等8局部清查对象：（流动性较强的）（1）库存现金，出纳人员每日清查。（2）银行存款，出纳人员每月与银行核对一次。（3）库存商品、原材料、包装物等，年内应轮流盘点或重点抽查；对各种贵重的财产物资，每月盘点一次。（4）债权债务，每年至少同对方核对一至两次。9（二）财产清查的种类2.按财产清查的时间分

定期清查：年末、月末、季末

不定期清查（1）更换财产物资和现金保管员（2）发生自然灾害或意外损失（3）上级主管部门对企业进行检查（4）会计主体发生变更或改变隶属关系

10注意：1.编制年报：全面、定期清查2.编制月报：局部、定期清查3.更换仓库保管员：局部、不定期清查4.企业撤消：全面、不定期清查5.车间发生自然灾害：局部、不定期清查11（三）财产清查的一般程序1.建立财产清查组织；2.组织清查人员学习有关政策规定，掌握有关法律、法规和相关业务知识，以提高财产清查工作质量；3.确定清查对象、范围，明确清查任务；4.制定清查方案，具体安排清查内容、时间、步骤、方法，以及必要的清查前准备；5.清查时本着先清查数量、核对有关账簿记录等，后认定质量的原则进行；6.填制盘存清单；7.根据盘存清单填制实物、往来账项清查结果报告表12（四）财产盘存制度（存货盘存制度）＊查清内容：账面结存数量；账面结存金额；发出数量；发出金额；实存数量；实存金额。＊清查目的：确定账存数与实有数是否相符＊发出存货成本=发出存货数量×存货单位成本13永续盘存制1.永续盘存制的原理也称账面盘存制，通过设置明细账，逐笔登记其收入数和发出数，可随时结出存货结存数量进而计算出结存成本的方法。账面记录数14152.永续盘存制的优缺点及适用范围●优点：便于随时掌握财产的占用情况及其动态，有利于加强财产管理，有利于实施会计监督。

●缺点：存货的明细分类核算工作量较大，需要较多的人力和费用。

●适用范围：为大多数企业所采用。163.发出存货成本的确定在实际成本计价法下，存货发出成本的确认取决于企业所采用的计价方法。先进先出法一次加权平均法移动加权平均法个别认定法由于不同的存货计价方法得出的计价结果各不相同，因此，存货计价方法的选择，将对企业的财务状况和经营成果产生一定的影响。17（1）先进先出法：＊含义:是假设先收到的存货先发出，并以这种成本流转次序对发出存货和期末存货计价的方法。＊特点:可以随时确定发出存货的成本，从而保证了产品成本和销售成本计算的及时性；期末存货成本比较接近现行市场价值；企业不能调节利润，核算工作量大。＊对财务报告的影响：在物价上涨期间，会高估当期利润和存货价值；反之，会低估当期利润和存货价值。18先进先出法19（2）加权平均法：（月末一次加权平均法）＊含义:是指以期初结存存货数量和本期收入存货数量为权数，计算确定本月存货的加权平均单价，并据以计算本月发出存货的成本和期末结存成本的方法。＊计算方法:月平均单位成本=（期初库存存货成本+本期购入存货成本）/（期初库存存货数量+本期购入存货数量）本月发出存货的成本=本月发出存货数量×平均单位成本期末结存存货的成本=期末结存存货数量×平均单位成本20＊特点:方法简单，对存货成本的分摊较为平均，市场价格变动对企业的影响不大，但是采用此方法，平时存货明细账只登记收入的数量、单价、金额，在账面上不能提供发出存货和结存存货的单价和金额，不利于对存货的管理。21加权平均法07年凭证摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额61结余50095.547750略购入6009758200领用200领用300购入35097.534125领用150领用250合计9509232590096.68694555096.65313071结余55096.653130原材料明细账材料名称:A材料22（3）移动加权平均法：指每批进货后，都要计算一个平均单价。每次收入存货的成本加原有库存的成本，除以每次收入存货数量与原有存货数量之和，据以计算加权单价，并对发出存货进行计价的方法。移动加权平均单价=（本次进货成本+本次进货前库存存货成本）/（本次进货数量+本次进货前库存存货数量）发出存货的成本=发出存货数量×移动平均单价结存存货的成本=结存存货数量×移动平均单价23移动加权平均法07年凭证摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额61结余50095.547750略购入6009758200110096.32105950领用20096.321926490096.3286686领用30096.322889660096.3257790购入35097.53412595096.7591915领用15096.751451380096.7577402领用25096.752418855096.7553214合计950923259008686155096.755321471结余55096.7553214原材料明细账材料名称:A材料24（4）个别计价法：＊含义:是以存货收入时的实际成本作为该种存货发出时的实际成本的方法。＊特点:合理准确计算发出存货和结存存货的成本，核算工作繁琐。＊适用范围:不能替代使用的存货或为特定项目专门购入或制造的存货的计价；品种数量不多、单位价值较高或体积较大、容易辨认的存货的计价，如房产、船舶、飞机、重型设备以及珠宝、名画等贵重物品。

25发出存货的计价方法举例资料：某企业2003年8月1日结存A材料100Kg，实际成本10元/Kg；8月10日和18日分别购入该材料300Kg和200Kg，实际成本分别为12元/Kg和13元/Kg，8月13日领用材料180Kg，8月27日领用材料270Kg。

要求：分别用：（1）先进先出法、（2）加权平均法计算发出材料的实际成本和期末结存的实际成本。26

(1)先进先出法20×3摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额81结存

10010100010购入300123600

1003001012460013发出

1008010121960

22012264018购入200132600

2202001213524027发出

220501213

329015013195031合计500

620045052501501301950

8月13日发出材料成本=100×10+80×12=19608月17日发出材料成本=220×12+50×13=3290期末结存材料成本=150×13=195027（2）加权平均法

A材料平均单位成本

=（月初结存金额＋本月入库金额）÷（月初结存数量＋本月入库数量）

=（1000＋3600＋2600）÷（100＋300＋200）=12（元）发出材料的成本=450×12=5400（元）期末结存材料的成本=150×12=1800（元）20×1摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额71结存

10010100010购入300123600

13发出

18018购入20013260027发出

27031合计500

620045012540015012180028

4.存货计价方法比较方法先进先出法加权平均法个别计价法

优点①期末存货成本比较接近现行市价；②企业不能随意挑选存货计价以调整当期利润。①比较简单；

②对存货成本的分摊较为折中。①成本流转与实物流转完全一致；②能准确地反映本期发出存货和期末结存存货的成本

缺点①工作比较繁琐；②物价上涨时，会高估当期利润和存货的价值；反之会低估。平时无法从账上提供发出存货、期末存货的单价及金额，不利于加强存货管理。必须具备详细的存货收、发、存记录，日常核算非常繁琐，存货实物流转的操作程序也相当复杂。

29实地盘存制●实地盘存制：又称“定期盘存制”等，指平时在有关存货账簿中只登记存货的增加数，不登记减少数，月末通过实地盘点，将盘点的实存数作为账面结存数，然后倒挤推算出本期减少（发出）数的一种存货核算的方法。●本期发出数量=账面期初结存数量+本期账面增加合计数量－期末盘点实际结存数量302002年凭证号数摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额101期初40011440056收入100012120001819收入60013780031期末160019800155012.11875545012.15445原材料明细账（实地盘存制,加权平均法）2.期末盘点4503.如加权平均确定4.倒算确定1.根据入库凭证登记31实地盘存制的优缺点及适用范围●优点：核算工作简单，工作量小。●缺点：财产的减少数缺乏严密手续；倒轧出的各项财产的减少数中可能存在一些非正常因素，不便于实行会计监督。●适用范围：只对那些品种多、价值低、收发交易比较频繁，数量不稳定、损耗大且难以控制的存货，可以采用这种方法。32某企业2007年8月A商品的购销存情况如下（单位：元）：日期

摘要

数量

单位成本8月1日 期初结存

100

208月3日 购进

500

228月8日 销售

600 8月10日 购进

1000

218月14日 购进

1200

238月20日 销售

2100 8月25日 购进

200

228月31日

期末结存

300 要求：（1）采用全月一次加权平均法计算A商品的加权平均单位成本（2）计算当月A商品的销售成本和月末结存成本。33（1）A商品的加权平均单位成本=（100×20+500×22×21×23+200×22）/（100+500+200）=66000/3000=22（元/件）（2）当月A商品的销售成本=（600）×22=59400（元）当月A商品的月末结存成本=300×22=6600（元）34发出成本计算举例某企业A材料单价为10元/公斤（1）月初100公斤（2）2日，外购60公斤（3）5日，领用120公斤（4）18日，外购50公斤（5）25日，领用40公斤假定月末盘点为30公斤，分别采用永续盘存制、实地盘存制计算发出材料的成本（1）永续盘存制发出材料的成本=120*10+40*10=1600（2）实地盘存制发出材料的成本=（100+60+50）*10-30*10=180035练习题单选题1.某公司6月底对该公司产品进行实地盘存，清查结果为甲产品实地盘点数为180件，该产品月初结存数为70件，本月购进数为195件，那么，该产品本月减少数是（B）件。A.125B.85C.55D.4452.在实地盘存制下，期末存货少计会使(B)。A.期末存货多计B.发出存货成本多计C.可供销售存货少计D.本期购货多计363.在实际工作中，企业一般以（B）作为财产物资的盘存制度。

A.实地盘存制B.永续盘存制

C.收付实现制D.权责发生制4.在财产清查中发现实存数小于账面数，其原因属于自然损耗，经批准后，会计人员应列做（B）处理。

A.增加营业外收入B.增加管理费用

C.增加营业外支出D.减少管理费用37二、财产清查的方法对各种财产物资的清查方法—实物盘点应注意以下几点：1.实物负责人必须在场，以明确经济责任。2.运用好盘点技术。3.数量、质量同等重视。4.要作好记录并填制有关凭证，以备调整账面记录。（1）盘存单（2）账存实存对比表（3）积压变质报告单38

（一）货币资金的清查方法

1.库存现金的清查（1）清查方法：实地盘点法（2）清查程序：

A.实地盘点，核对账簿

B.登记“库存现金盘点报告表”（可用于调账）

C.出纳会计、盘点人员签字实存金额账存金额实存与账存对比备注盘盈盘亏1650.001648.002.00二、财产清查的方法39将银行日记账与银行对账单逐笔核对如果不相符：发现差错，属于哪一方由哪一方更正；双方无记账差错，仍不相符，则可能存在未达账项未达账项概念：企业与银行之间，由于凭证传递的时间差，导致一方已入账，另一方尚未入账的款项。2.银行存款的清查40未达账项有以下四种情况：（1）企业已收银行未收。（2）银行已收企业未收。（3）企业已付银行未付。（4）银行已付企业未付。未达账项的处理：

编制“银行存款余额调节表”（注：目的为了对账，不以此作为记账依据）41某企业2007年10月31日银行存款日记账账面余额为36500元；银行对账单余额为38750元，经查有以下未达账项：（1）10月29日，企业送存银行一张转账支票，金额4000元，银行尚未入账。（2）10月30日银行收取企业借款利息426元，企业尚未收到付款通知。（3）10月31日企业委托银行收款4576元银行已入账，企业尚未收到收款通知。（4）10月31日企业开出转账支票一张，金额2100元，持票单位尚未到银行办理手续。

举例1：42银行存款余额调节表2007年10月31日注意：银行存款余额调节表不能做为登账的原始凭证。40650调整后余额2100减：企付银未付4000加：企收银未收38750银行对账单余额金额项目40650调整后余额426减：银付企未付4576加：银收企未收36500银行存款日记账余额金额项目43

举例2：某企业11月30日银行存款日记账的余额为48400元，银行对账单的余额为47600元，经核对，发现有下列未达账项：

1.11月29日，企业销售产品收到转账支票一张计2300元，企业已登记入账，而银行尚未入账；

2.11月28日，企业支付货款开出转账支票一张计1700元，企业已登记入账，银行尚未登记入账；

3.11月30日，银行代企业支付水电费1000元，银行已登记入账，企业尚未入账；

4.11月30日，银行收到企业委托收款900元，银行已登记入账，企业尚未入账。

要求：根据上述资料编制银行存款余额调节表，并进行必要的分析。44银行存款余额调节表的编制分析：经对未达账项调节后，双方余额仍不相等，说明账簿记录有误。45

调节后的余额分析：

A：相等

企业可以实际动用的银行存款记账基本正确

B：不等

肯定存在记账错误46注意

单位不能以银行存款余额调节表来调整银行存款账面余额，而是要在收到银行转来的各项未达账款有关付款结算凭证时才能登记入账银行存款余额调节表不能作为记账的原始依据47计算分析题乙公司2009年9月30日银行存款日记账余额为149300元，银行发来的对账单余额为162500元。经核对发现以下未达账项：

（1）委托银行代收的销货款8000元，银行已收到入账，但企业尚未收到银行收款通知书。

（2）企业于月末交存银行的转账支票16400元，银行尚未入账。

（3）银行代扣企业借款利息1800元，企业尚未收到付款通知。

（4）企业于月末开出转账支票20000元，持票人尚未到银行办理转账手续。48银行存款余额调节表2009年9月30日注意：银行存款余额调节表不能做为登账的原始凭证。J

调整后余额I

减：企付银未付H

加：企收银未收162500

银行对账单余额金额项目G

调整后余额F

减：银付企未付E

加：银收企未收149300

银行存款日记账余额金额项目49要求：根据上述资料，回答1-4题：

1.字母E和F的金额分别为（A）元。

A.8000、1800B.1800、8000C.16400、20000D.20000、164002.字母H和I的金额分别为（C）元。

A.8000、1800B.1800、8000C.16400、20000D.20000、16400503.字母G和J的金额分别为（D）元。A.149300、162500B.162500、149300C.158900、155500D.155500、1589004.下列表述中正确的有(ABC)

A.可能存在尚未核对出的其他未达账项

B.企业的银行存款日记账可能存在记账差错

C.银行对企业存款的记账可能存在差错

D.企业或银行的账簿记录正确无误51单选题1.银行存款清查中发现未达账项应编制（A）来检查调整后的余额是否相等。

A.银行存款余额调节表

B.对账单

C.账存实存对比表

D.盘存单2.账存实存对比表是一种（D）。

A.备查账簿

B.会计账簿

C.记账凭证

D.原始凭证523.对企业与银行之间的未达账项，进行账务处理的时间是（C）。

A.编好银行存款余额调节表时

B.查明未达账项时

C.实际收到有关凭证时

D.收到银行对账单时53（二）实物清查方法盘点各项实物资产的方法

1.实地盘点法：是指在财产物资存放现场逐一清点数量或用计量仪器确定其实存数的一种方法

2.技术推算法：是指利用技术方法推算财产物资实存数的方法。对各种实物的盘点，应当填制盘存单。财会部门应根据盘存单所列实存数量，与账面结存数量核对，以确定盘盈或盘亏的情况，再将账实不符的物资，反映到“盘点盘亏报告表”中，以分析发生差额的原因，作为调整账簿记录和明确经济责任的依据54往来款项的清查，一般通过编制往来款项对账单，采用函证核对方法。（三）往来款项的清查方法往来款项对账单××单位：你单位2007年9月12日到我公司购A产品800件，货款29800元尚未支付，请核对后，将回联单寄回。清查单位：（盖章）2007年12月20日往来款项对账单（回联）×××清查单位：你单位寄来的“往来款项对账单”已收到，经核对相符无误。×××单位：（盖章）2007年12月24日本章目录55三、财产清查结果的处理

（一）财产清查结果处理的要求(多选）1.分析产生差异的原因和性质，提出处理建议。2.积极处理多余积压财产，清理往来款项。3.总结经验教训，建立健全各项管理制度。4.及时调整账簿记录，保证账实相符。56注意：以下原始凭证的作用“盘存清单”（不能作为调账的依据）“账存实存对比表”:调账的依据“积压变质报告单”：调账的依据57（二）财产清查结果处理的步骤

1.审批之前的处理

根据“账存实存对比表”、“盘点报告表”等已经查实的数据资料，编制记账凭证，记入有关账簿，使账簿记录与实际盘存数相符，同时根据企业的管理权限，将处理建议报股东大会或董事会，或经理（厂长）会议或类似机构批准。2.审批之后的处理

根据审批的意见，进行差异处理，调整账项。58（三）财产清查结果的账务处理

科目设置待处理财产损溢（资产类）“待处理流动资产损溢”“待处理固定资产损溢”两个明细账户。（1）发生的盘亏、毁损数（2）转销批准处理的盘盈数（1）发生的盘盈数（2）转销批准处理的盘亏数余额：尚待批准处理的盘亏、毁损数大于尚待批准处理的盈数余额：尚待批准处理的盘盈、大于尚待批准处理的盘亏、毁损数59（三）财产清查结果的账务处理1.现金盘盈、盘亏的处理违背现金管理制度的应当及时纠正长短款的处理A.记账差错的及时纠正B.无法查明原因的长款作为“营业外收入”，无法查明的短款作为“管理费用”C.出纳失职造成的短款由出纳赔偿，计入“其他应收款”60（三）财产清查结果的账务处理举例A、某公司发现现金盘盈65元借：库存现金65

贷：待处理财产损溢65若原因无法查明：借：待处理财产损溢65

贷：营业外收入6561（三）财产清查结果的账务处理举例B、某公司发现现金盘亏25元借：待处理财产损溢25

贷：库存现金25若原因无法查明：借：管理费用25

贷：待处理财产损溢25622.存货结果的账务处理（1）存货盘盈盘亏的处理原则材料、在产品和产成品的盘盈：属于自然升溢的，冲减管理费用；属于多收或少付的，退还或补付。材料、在产品和产成品的盘亏or毁损：属于自然损耗和一般经营损失，增加管理费用；属于人为过失的，增加其他应收款属于灾害性损失，增加营业外支出632.存货清查结果的账务处理（2）存货盘盈的处理（以材料为例）盘盈时：借：原材料--A材料贷：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢批准后：借：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢

贷：管理费用64业务举例＊某企业在财产清查中，盘盈A材料100千克，该材料的实际成本为每千克30元。借：原材料—A材料3000

贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢3000＊经有关部门批准，同意冲减管理费用。借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢3000

贷：管理费用3000652.财产清查结果的账务处理（3）存货盘亏的处理（以材料为例）盘亏时：借：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢

贷：原材料--A材料批准后：借：其他应收款--（应由保险公司责任人赔偿）

营业外支出（自然灾害或意外事故造成）

管理费用（管理不善造成）

贷：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢

66业务举例某企业财产清查时发现盘亏甲材料110公斤，价值770元。后查明其中10公斤为自然损耗；另100公斤为霉变损失，决定由仓库保管员赔偿50%，另50%计入营业外支出。编制会计分录如下：借：待处理财产损溢770

贷：原材料770

借：管理费用70

其他应收款350

营业外支出350

贷：待处理财产损溢77067（4）固定资产盘盈的处理盘盈借：固定资产(重置成本）

贷：以前年度损益调整68盘盈业务举例某企业财产清查时发现盘盈设备一台，重置成本10000元。

处理时：借：固定资产10000

贷：以前年度损益调整1000069（5）固定资产盘亏的处理盘亏借：待处理财产损溢--待处理固定资产损溢

累计折旧

贷：固定资产批准后：借：营业外支出

贷：待处理财产损溢--待处理固定资产损溢70

盘亏业务举例

某企业在财产清查中，发现短缺设备一台，账面原价50000元，已提折旧10000元。借：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢40000

累计折旧10000

贷：固定资产50000

在批准后，根据批准处理意见，转销固定资产盘亏的会计分录如下：借：营业外支出40000

贷：待处理财产损溢待—处理固定资产损溢4000071（6）注意事项：对于盘盈、盘亏的财产物资，需要在期末结账前处理完毕，如果结账前尚未批准处理的，应在对外提供财务报告时按照前面原则处理，并在会计报表附注中说明，以后如果处理不一致，按照差额调整72教材举例【例1】某企业在财产清查中，发现现金溢余50元。借：库存现金50

贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢50【例2】经反复核查，上述现金长款无法查明原因。借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢50

贷：营业外收入50【例3】某企业在财产清查中，盘亏现金200元。借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢200

贷：库存现金200【例4】经查，上述现金短缺中100元应由出纳员赔偿，另外100元无法查明原因。借：其他应收款—×××100

管理费用100

贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢200【例5】收到上述出纳员赔偿的现金100元。借：库存现金100

贷：其他应收款—×××

10073【例6】某企业在财产清查中，盘盈A材料100千克，该材料的实际成本为每千克30元。借：原材料—A材料3000

贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢3000【例7】经有关部门批准，同意冲减管理费用。借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢3000

贷：管理费用3000

74【例8】某企业在财产清查中，盘亏B材料100千克，实际总成本300元，C材料毁损50千克，实际总成本1000元。经查B材料属于自然损耗产生的定额内损耗；C材料系管理不善造成的毁损，预计可收回残料400元，应向保管人员索赔100元，尚未收到保管人员的赔款。借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢1300

贷：原材料—B300

原材料—C1000经批准后，转销材料盘亏的会计分录如下：借：管理费用300

营业外支出500

其他应收款—×××100

原材料400

贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢130075【例9】某企业在财产清查中，发现账外设备一台，重置成本为10000元，六成新。借：固定资产10000

贷：以前年度损益调整10000【例10】某企业在财产清查中，发现短缺设备一台，账面原价50000元，已提折旧10000元。借：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢40000

累计折旧10000

贷：固定资产50000

在批准后，根据批准处理意见，转销固定资产盘亏的会计分录如下：借：营业外支出40000

贷：待处理财产损溢待—处理固定资产损溢4000076

1．“银行存款余额调节表”是（D）。

A．盘存表的表现形式B．重要的原始凭证

C．银行存款清查的方法D．只起到对账作用

2、在财产清查中发现库存材料实存数小于账面数，其原因为自然损耗所致，经批准后，会计人员应列作（B）处理。

A.增加营业外收入B.增加管理费用

C.减少管理费用D.增加营业外支出

3、实地盘存制是指平时根据会计凭证在账簿中登记各种财产的增加数和减少数，在期末时再通过盘点实物，来确定各种财产的数量，并据以确定账实是否相符的一种盘存制度。(×)4、未达账项是指在企业和银行之间，由于凭证的传递时间不同而导致一方已接到有关结算凭证且已登记入账，而另一方尚未接到有关结算凭证而未入账的款项。（√）77

5.“待处理财产损溢”账户贷方登记的是（BC）。

A.等待批准处理的财产盘亏．毁损

B.经批准转销的财产盘亏．毁损

C.等待批准处理的财产盘盈

D.经批准转销的财产盘盈6.下列业务中，需要通过“待处理财产损溢”账户核算的有(

AB

)。

A.库存现金的短缺

B.存货的盘亏或毁损

C.无法收回的应收账款

D.固定资产的清理损失

7.由于仓库保管员工作调动对其保管的全部存货进行盘点属于(

BD

)。

A、定期清查

B．不定期清查

C、全面清查

D．局部清查8.银行已经付款记账而企业尙未付款记账，会使开户单位银行存款账面余额大于银行对账单的存款余额。（√）789.某企业2006年3月31日的银行存款日记账账面余额为385200元，银行对账单上存款余额为357500元。经逐笔核对，发现有以下未达账项及相关错误：（1）3月26日企业开出转账支票29000元支付前欠货款，持票人尚未到银行办理转账。（2）3月28日企业采用托收承付方式销货，银行已收到货款18000元，企业未接到入账通知单（3）3月28日企业送存转账支票一张12900元，企业已登账，银行尚未入账。（4）3月30日银行代企业支付水电费5800元，企业尚未收到银行的付款通知（5）3月30日企业收到东方公司转账支票一张56000元，偿付前欠货款，银行尚未