财务会计重点整理

财务会计重点整理注：本资料不能外露，希望同学们能做好保密工作，万一一传十十传百，总会被发现的，上学期会计专业发生过类似事件。一旦上级发现，老师会很难做，到时后果很严重一经发现有泄露行为，本人以后将不再进行重点的整理，希望大家理解。期末了，大家努力加油复习，争取全部通过！一、 题型：1、 单选：10*2’=202、 多选:5*2’=103、 判断：10*2’=204、 计算：3*10’=305、 业务：1*20’=20二、 计算题的重点（注：还会考会计分录）1、 贴现（关键：天数）2、 应收账款的坏账准备（关键：余额百分表法）3、 固定资产折旧：双倍余额，年数总和4、 固定资产构建及清理5、 可供出售金融资产三、 综合题（注：综合题是考一道大题，里面有许多分景，写完分录后会有填身利润表）1、 持有至到期投资2、 长期股权投资：权益法（重点），成本法3、 利润表（销售业务、收入、成本、费用.......书本P305）四、 具体例题（注：仅做参考，只是上网百度找点类似的题型帮助大家理解，还是要具体自己掌握知点，你们也可以自己上网查找相关题目进行复习，本人只是裁取了其中的某些情况）贴现【例】某工业公司将一张180天到期，年利率为8%的票据计10000元，向银行申请贴现。该票据的出票日是6月1日，申请贴现日是8月30日，银行年贴现率为9%，其计算及会计分录如下。（本题选自网络）计算：⑴票据到期值二票面额x（1+利率X票据时间）=10000乂（1+8%乂180天/360天）二10400（元）⑵贴现天数二8月30日至11月28日=90（天）（3） 贴现利息=票据到期值x贴现率x贴现时间二10400x9%x90天/360天二234（元）（4） 贴现所得二票据到期值-贴现利息=10400-234=10166（元）（5） 利息收入或支出二票据贴现所得-票面额=10166-10000=166（元）会计分录：（1） 8月30日贴现时：借：银行存款10166贷：短期借款10000财务费用——利息166（2） 11月28日票据到期，当出票人向银行兑付票据和利息时其会计分录如下：借：短期借款10000贷：应收票据10000（3） 11月28日票据到期，如出票人未能按期支付票据的本金和利息，拖欠债务，则企业应承担这笔或有负债，以银行存款偿付给贴现银行。其会计分录如下：借：短期借款10000其他应收款——xx单位400贷：银行存款10400同时将应收票据转入"应收账款"账户：借：应收账款——乂乂单位10000贷：应收票据10000应收账款的坏账准备(本题选自温雅力老师课件)某企业2009年12月1日，"坏账准备"科目贷方余额为3万元，2009年12月31日，"应收账款"科目借方余额是70万元，"应收票据"借方余额为20万元，"其他应收款"科目借方余额是10万元，该企业对应收款项进行减值测试，决定按照10%计提坏账准备，则2009年12月31日应补提的坏账准备为()万元A4B6C7D10答案：C解析：补提的坏账准备=(70+20+10)x10%-3=7，根据新的会计准则应收款项均可以直接计提坏账准备.坏账准备例题解析(本题选自网络)某企业采用余额百分比法计提坏账准备，提取坏账准备的比例为3%,2005年末应收账款的余额为200000元；2006年发生了坏账损失12000元，其中A单位4000元，B单位8000元应收账款年末余额为240000元;2007年上年已冲销的B单位的应收账款8000元又收回，应收账款年末余额为280000元。要求计算2005年、2006年和2007年应提、补提或冲回多提的坏账准备，并作会计处理。钉子账户解析2005年：应提取坏账准备=200000x3%=6000(元)借：资产减值损失——计提的坏账准备6000贷：坏账准备60002006年：冲销坏账12000元。借：坏账准备12000贷：应收账款一A单位4000——B单位80002006年末按应收账款余额计算的期末"坏账准备"贷方余额二240000x3%=7200(元)借：资产减值损失——计提的坏账准备13200贷：坏账准备13200原先坏账准备05年余额贷方6000,06年冲销坏账后的余额实际是借方6000，所以当06年年末出现余额为贷方7200时，实际是发生了贷方13200的会计分录（贷13200-借6000=贷7200）2007年：上年已冲销的B单位账款8000元又收回入账。借：应收账款——B单位8000贷：坏账准备8000同时，借：银行存款8000贷：应收账款——B单位8000这时候，坏账准备的余额是上年度余额贷7200+已收回坏账贷8000=贷152002007年末按应收账款余额计算的期末"坏账准备"贷方余额二280000x3%=8400（元）借：坏账准备6800贷：资产减值损失——计提的坏账准备6800同06年末道理，期末余额为贷8400，而上年余额是贷15200，那么发生额是借6800（贷15200-借6800=贷8400）折旧：双倍余额，年数总和年数总和法：计算公式①年折旧率二尚可使用年数/J预计使用年限的年数总和二（预计使用年限-已使用年数）/预计使用年限x（预计使用年限+1）/2 ②月折旧率二年折旧率/12③月折旧额=（固定资产原值-预计净残值）x月折旧率双倍余额递减法计算公式:⑴年折旧率=2-预计的折旧年限x100%,年折旧额二固定资产期初账面净值x年折旧率。（2）月折旧率二年折旧率-12⑶月折旧额二固定资产期初账面净值x月折旧率（4）固定资产期初账面净值二固定资产原值累计折旧固定资产减值准备注：1、实行双倍余额递减法计提的固定资产，应当在固定资产折旧年限到期以前两年内（最后两年)，将固定资产账面净值扣除预计净残值后的余额平均摊销。定资产构建及清理【例题.计算分析题】甲公司20x9年2月20日购入一台机器设备并投入使用，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为200000元，增值税税额为34000元。因产品转型，2x11年2月28日，甲公司将该机器设备出售给乙公司，开具的增值税专用发票上注明的价款为160000元，增值税额为27200元，出售时，该设备已计提折旧38800元，已计提减值准备4000元，甲公司以银行存款支付该设备拆卸费用5000元。甲公司的账务处理如下：(1)20x9年2月20日，甲公司购入机器设备借：固定资产一一xx设备 200000应交税费一一应交增值税(进项税额)34000贷：银行存款 2340002x11年2月28日，固定资产转入清理借：固定资产清理一一xx设备157200累计折旧 38800固定资产减值准备 4000贷：固定资产——xx设备 200000发生清理费用借：固定资产清理一一xx设备5000贷：银行存款 5000(4)出售固定资产取得价款借：银行存款 187200贷：固定资产清理一一xx设备160000应交税费一一应交增值税(销项税额)27200结转固定资产净损益借：营业外支出一置非流动资产损失2200贷：固定资产清理 2200可供出售金融资产【可供出售金融资产例题】2005.4.20甲公司按每股7.60元的价格购入A公司每股面值1元的股票80000股作为可供出售金融资产，并支付交易费用2500元。股票购买价格中包含每股0.20元已宣告但尚未领取的现金股利，该股利于5.10发放。2005.4.20借：可供出售金融资产——成本 594500 800000x(7.60-0.20)+2500应收股利 16000 800000x0.20贷：银行存款 610500 80000x7.60+25002005.5.10借：银行存款16000贷：应收股利 16000,A公司宣告每股分派现金股利0.25元，该现金股利于2006.5.15发放。借：应收股利 20000贷：投资收益 20000借：银行存款 20000贷：应收股利 20000甲公司持有的80000股A公司股票，2005.12.31的每股市价为6.20元，2006.12.31的每股市价为6.60元2005.12.31借：资本公积一一其他资本公积 98500贷：可供出售金融资产——公允价值变动 985002006.12.31借：可供出售金融资产一一公允价值变动 32000贷：资本公积——其他资本公积 32000甲公司持有的80000股A公司股票，市价持续下跌，至2007.12.31,每股市价已跌至3.50元，甲公司认定该可供出售金融资产发生了减值，2008.12.31,A公司股票市价回升至每股5.20元。2007.12.31A公司股票按公允价值调整前的账面余额为528000元。2007.12.31确认资产减值损失借：资产减值损失 314500贷：资本公积一一其他资本公积 66500可供出售金融资产一一公允价值变动 248000(528000-80000x3.50)2008.12.31恢复可供出售金融资产账面价值(余额)借：可供出售金融资产一一公允价值变动136000贷：资本公积——其他资本公积 1360002009.2.20甲公司将持有的80000股A公司股票售出，实际收到价款408000元。TOC\o"1-5"\h\z借：银行存款 408 000资本公积——其他资本公积 136 000可供出售金融资产——公允价值变动 178 500贷：可供出售金融资产一一成本 594500投资收益持有至到期投资2007年1月1日，甲公司从二级证券市场购买了乙公司债券，债券的本金1100万元，期限为5年，划分为持有至到期投资，甲公司支付价款961万元(含交易费用为5万元)，每年1月5日按票面利率3%支付上年度的债券利息。该债券在第五年兑付本金及最后一期利息。合同约定债券发行方乙公司在遇到特定情况下可以将债券赎回，且不需要为赎回支付额外款项。甲公司在购买时预计发行方不会提前赎回。假定2009年1月1日甲公司预计乙公司将于2009年12月31日赎回本金的50%，共计550万元。乙公司2009年12月31日实际赎回本金的50%。要求：编制甲公司2007年购买债券时的会计分录；计算2007年末应确认的实际利息收入并编制有关会计分录；编制2008年1月5日收到利息的会计分录；计算2008年末应确认的实际利息收入并编制有关会计分录；计算甲公司2009年初应调整摊余成本的金额，编制调整2009年初摊余成本的会计分录；计算2009年末应确认的实际利息收入并编制有关会计分录；编制2009年末收到50%本金的会计分录；计算2010年末应确认的实际利息收入并编制有关会计分录；计算2011年末应确认的实际利息收入，并编制确认利息收入和收到本息的有关会计分录。解析：(1)借：持有至到期投资——成本1100贷：银行存款961持有至到期投资——利息调整139初始确认时计算实际利率1100x3%xPA(R,5)+1100xPV(R,5)二961经计算：R=6%(2)2007年末确认的利息收入：按票面利率应确认的利息收入：1100*3%=33万元按照实际利率和摊余成本计算的利息收入为：961*6%=57.66利息调整=57.66-33=24.66万元分录：借：应收利息33持有至到期投资一一利息调整33贷：投资收益57.66(3)2008年1月5日收到利息的会计分录：借：银行存款33贷：应收利息33(4)2008年末应确认的实际利息收入：按票面利率应确认的利息收入=1100*3%=33按实际利率和摊余成本计算的利息收入为：(961+24.66)*6%=59.14利息调整=59.14-33=26.14万元借：应收利息33持有至到期投资26.14编制调整2009年初摊余成本的会计分录：2009年初实际摊余成本=961+24.66+26.14二1011.8(万元)2009年初摊余成本应为二(33+550)/(1+6%)人1+16.5/(1+6%)人2+(16.5+550)/(1+6%)人3二1040.32(万元)2009年初应调增摊余成本二1040.32-1011.8=28.52(万元)调整分录：借：持有至到期投资——利息调整28.52贷：投资收益28.52计算2009年末应确认的实际利息收入并编制有关会计分录：应收利息=1100*3%=33万元按照实际利率和实际摊余成本计算的利息收入为：1040.32*6%=62.42借：应收利息33持有至到期投资——利息调整29.42贷：持有至到期投资62.42(7)2009年末收到50%本金的会计分录：借：银行存款550贷：持有至到期投资——成本550(8)2010年末应确认的实际利息收入并编制有关会计分录：应收利息=550x3%=16.5实际利息收入=(1040.32-550+29.42)x6%=31.18利息调整二31.18-16.5=14.68借：应收利息16.5持有至到期投资——利息调整14.68贷：投资收益31.18(9)计算2011年末应确认的实际利息收入，并编制确认利息收入和收到本息的有关会计分录：应收利息=550x3%=16.5利息调整=（1100-1040.32）-29.42-14.68二15.58（或139-24.66-26.14-28.52-29.42-14.68=15.58）实际利息收入=16.5+15.58二32.08借：应收利息16.5持有至到期投资——利息调整15.58贷：投资收益32.08借：银行存款566.5（16.5+550）贷：应收利息16.5持有至到期投资——成本550借：银行存款550贷：持有至到期投资一一成本550长期股权投实务操作1（一） 目的：练习长期股权投资成本法核算。（二） 资料：A有限责任公司发生有关长期股票投资的经济业务如下：1•2005年2月1日，购入D股份公司股票50万股，每股成交价5元，印花税、手续费1000元，占D股份公司有表决权资本的10%，不具有重大影响，准备长期持有。款项均以银行存款支付。2.D公司2006年3月5日，宣告发放05年度的现金股利，每股0.10元。（假定D公司05年度每股净利润为0.60元，每月净利润均衡发生）3.2006年3月28日，公司收到现金股利，存入银行。4.2007年4月2日，。公司宣告分派2006年度现金股利，每股0.20元。（假定D公司06年度每股净利润为0.10元，每月净利润均衡发生）5.2007年4月30日，公司收到现金股利存入银行。（三） 要求：根据上述资料编制有关的会计分录。实务操作11、 借：长期股权投资一一D公司 2501000贷：银行存款 25010002、 借：应收股利一一D公司 50000贷：投资收益一一长期股权投资收益50000500003、借：银行存款50000贷：应收股利——D公司 500004、 借：应收股利一一D公司 100000贷：投资收益——长期股权投资收益 1000005、 借：银行存款 100000贷：应收股利——D公司 100000实务操作3（一） 目的：综合练习长期股权投资权益法核算。（二） 资料：甲股份有限公司（以下简称甲公司）2005