石景山区财政国库管理制度改革试点会计核算暂行办法

石景山区财政国库管理制度改革试点会计核算暂行办法石景山区财政局2007年5月主要内容有关问题说明行政事业单位会计核算及账务处理相关问题说明一、前提财政国库管理制度改革，以不改变预算单位会计主体、资金使用权、财务管理和会计核算职责为前提。财政部门仍执行现行《财政总预算会计制度》和《预算外资金财政专户会计核算制度》。试点预算单位仍执行1997年颁布的《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》。相关问题说明二、适用范围本《办法》适用于财政国库管理制度改革中，支付管理改变和资金流转变化引起的会计核算改变的核算内容。具体包括财政部门和纳入改革试点的预算单位。相关问题说明三、会计科目的变化增设了两个会计科目：1、零余额账户用款额度2、财政应返还额度相关问题说明四、记账依据的变化1、《财政直接支付入账通知书》2、《财政授权支付额度到账通知书》3、《财政授权支付注销额度到账通知书》相关问题说明

预算单位与财政发生领拨关系的账户，由原来单位自行开设的实拨资金银行存款账户变为财政部门为其开设的单位零余额账户。实拨资金账户零余额账户预算单位自行开设财政部门招标代理授权业务代理银行，试点单位在中标银行中选择开户银行自行开设。相关问题说明试点部门实施改革试点前的会计账务衔接试点部门要与财政部门做好改革试点实施前的预算指标、用款计划和领拨款的核对工作。行政事业单位会计核算及帐务处理会计科目解释会计账务处理：直接支付@授权支付@行政事业单位会计核算及帐务处理会计科目解释：1、“零余额账户用款额度”（资产类）

用于核算预算单位在财政下达授权支付额度内办理的授权支付业务。本科目借方，登记收到财政下达的授权支付额度；本科目贷方，登记授权支付的支出数。

行政政事事业业单单位位会会计计核核算算及及帐帐务务处处理理2、““财财政政应应返返还还额额度度””（（资资产产类类））直接接支支付付：：年终终结结余余资资金金账账务务处处理理时时，，借借方方登登记记改改革革单单位位本本年年度度财财政政直直接接支支付付预预算算指指标标数数财财政政直直接接支支付付实实际际支支出出的的差差额额，，贷贷方方登登记记下下年年度度单单位位实实际际支支出出的的冲冲减减数数。。授权权支支付付：：年终终结结余余资资金金账账务务处处理理时时，，借借方方登登记记改改革革单单位位零零余余额额账账户户注注销销额额度度数数，，贷贷方方登登记记单单位位下下年年度度恢恢复复额额度度数数。。行政政事事业业单单位位会会计计核核算算及及帐帐务务处处理理会计计账账务务处处理理:一、、直直接接支支付付业业务务会会计计核核算算（一一））预预算算单单位位根根据据《《财财政政直直接接支支付付入入账账通通知知书书》》及及原原始始凭凭证证（（代代发发工工资资入入账账清清单单））入入账账，，会会计计分分录录为为：：原来来只只有有从从供供应应商商取取得得的的发发票票直接接支支付付业业务务会会计计核核算算１行行政政单单位位：：预算算内内：：借借：：经经费费支支出出、、库库存存材材料料等等贷：：拨拨入入经经费费------财财政政直直接接支支付付预算算外外：：借借：：经经费费支支出出、、库库存存材材料料等等贷：预算算外资金金收入------财财政直接接支付构成新增增固定资资产:借：固定定资产贷：固定定基金直接支付付业务会会计核算算２事业业单位：：预算内：：借：事事业支出出、专款款支出、、材料等等贷：财政政补助收收入-------财财政直接接支付预算外：：借：事事业支出出、专款款支出、、材料等等贷：事业业收入------财财政直接接支付构成新增增固定资资产：借：固定定资产贷：固定定基金直接支付付业务会会计核算算（二）财财政直接接支付年年终结余余资金账账务处理理行政事业业单位、、年终依依据本年年度财政政直接支支付预算算指标数数与当年年财政直直接支付付实际支支出数的的差额或或区财政政局提供供的相关关凭证作作相关会会计账务务处理：：直接支付付业务会会计核算算1行政政单位借：财政政应返还还额度———财政政直接支支付贷：拨入入经费———财政政直接支支付年终结转转的会计计分路和和原来相相同2事业业单位借：财政政应返还还额度———财政政直接支支付贷：财政政补助收收入（拨拨入专款款）———财政直直接支付付下年度行行政事业业单位发发生结转转资金实实际支出出时，依依据《财财政直接接支付入入账通知知书》和和原始凭凭证，借借记支出出类科目目，贷记记“财政政返还额额度———财政直直接支付付”科目目。行政事业业单位会会计核算算及帐务务处理二、授权权支付业业务会计计核算（一）对对财政授授权支付付，预算算单位根根据代理理银行盖盖章的《《财政授授权支付付额度到到账通知知书》与与分月用用款计划划核对后后记账，，会计分分录为：：１行政单单位：预算内：：借：零零余额账账户用款款额度------预预算内贷：拨入入经费------财财政授权权支付预算外：：借：零零余额账账户用款款额度------预预算外贷：预算算外资金金收入------财财政授权权支付授权支付付业务会会计核算算２事业单单位：预算内：：借：零零余额账账户用款款额度------预预算内贷：财政政补助收收入------财政政授权支支付预算外：：借：零零余额账账户用款款额度------预预算外贷：事业业收入------财财政授权权支付授权支付付业务会会计核算算（二）预预算单位位从零余余额账户户支取使使用时，，会计分分录为：：１行政政单位：：预算内：：借：经经费支出出、库存存材料等等贷：零余余额账户户用款额额度------预算算内预算外：：借：经经费支出出、库存存材料等等贷：零余余额账户户用款额额度------预算算外授权支付付业务会会计核算算２事业业单位：：预算内：：借：事事业支出出、专款支出出、材料等贷：零余余额账户户用款额额度------预算算内预算外：：借：事事业支出出、专款款支出、、材料等等贷：零余余额账户户用款额额度------预算算外授权支付付业务会会计核算算（三）预预算单位位从零余余额账户户提取现现金和支支用时，，会计分分录为：：1行政政单位：：预算内：：借：现现金贷：零余余额账户户用款额额度------预算算内借：经费费支出、、库存材材料等贷：现金金预算外：：借：现现金贷：零余余额账户户用款额额度------预算算外借：经费费支出、、库存材材料等贷：现金金授权支付付业务会会计核算算2事业业单位：：预算内：：借：现现金贷：零余余额账户户用款额额度------预算算内借：事业业支出、、专款支支出、材材料等贷：现金金预算外：：借：现现金贷：零余余额账户户用款额额度------预算算外借：事业业支出、、专款支支出、材材料等贷：现金金授权支付付业务会会计核算算（五）年年终决算算仍由预预算单位位负责编编制、并并逐级汇汇总、由由一级预预算单位位上报市市财政局局。实行财政政国库管管理制度度改革后后，主管管部门汇汇总所属属预算单单位的资资产负债债表时，，将所属属预算单单位的数数字相加加即可。。决算时把把应返还还额度反反映在资资产负债债表上授权支付付业务会会计核算算财政授权权支付年年终结余余资金账账务处理理年底额度度注销账账务处理理行政事业业单位年年终依据据代理银银行提供供的《财财政授权权支付注注销额度度到账通通知书》》作相关关注销额额度的会会计账务务处理：：财政授权权支付年年终结余余资金账账务处理理行政单位位借：财政政应返还还额度———财政政授权支支付贷：零余余额账户户用款额额度事业单位位借：财政政应返还还额度———财政政授权支支付贷：零余余额账户户用款额额度财政授权权支付年年终结余余资金账账务处理理如单位本本年财政政授权支支付预算算指标数数大于零零余额账账户用款款额度下下达数，，单位根根据两者者的差额额作相关关分录：：行政单位位借：财政政应返还还额度———财政政授权支支付贷：拨入入经费———财政政授权支支付事业单位位借：财政政应返还还额度———财政政授权支支付贷：财政政补助收收入———财政授授权支付付财政授权权支付年年终结余余资金账账务处理理下年度恢恢复账务务处理：：行政事业业单位收收到财政政部门恢恢复的上上年结转转资金财财政授权权支付用用款额度度，依据据代理银银行提供供的上年年结转资资金《财财政授权权支付额额度到账账通知单单》作相相关恢复复额度的的会计账账务处理理：借：零余余额账户户用款额额度（额度恢恢