初级会计-2014实务03-习题讲kjsw

第一节货一、库存现现金的清查（★重点掌握明的其他原因，计入用；二、银行存“银行存款账”应定期与“银行”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行余额之间差额，应通过编制“银行存款余额调节表”调节。通过银行存款余额调节表调节后的存款余额表示企业可以动用的银行存款数。（★重点掌握三、其他货币（一）其他货币的内其他货币是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、存款、信用证保证金存款、外埠存款、存出投资款等。（★重点掌握）（二）其他货币的账务处结算金额为准。银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过两个月★单位卡账户的一律从其基本账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入★存出投资款：买、债券、基金等交易性金融资产时的。（比较：存出保证金计入★企业将款项汇往外地时委托银行办理汇款汇入地银行以汇款单位名义开立临时采购采用转账结算。第二节应收及预付款项商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月。根据承兑人不同，商业汇票分为商业承兑汇票银行承兑汇票。（债权人：应收票据，人：应付票据）（★重点掌握）比较：银行汇票，记入“其他货币”。商业汇票向银行贴现（应收票据贴现时的账务处理借：银行存款收到的金额财务费用贴现利息★二、应收账应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关人收取的价款及★代购货单位垫付的包装费运杂费等。额在贷方，则反映企业预收的账款。关键用途是填资产负债表。三、预付账而直接通过“应付账款”科目核算。关键用途是填资产负债表。四、其他应收应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等★★应收的出租包装物★★存出保证金，如租入包装物支付的押金五、应收款项减（一）（票据等）可能会因购货人拒付、、等原因而无法收回。这类无法收回的应收款项就是坏账。因坏账而的损失为坏账损失。★企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查，有客观表明应收款项发生减第三节交易性金融资一、交易性金融资产的内二、交易性金融资产的账务处★企业在取得交易性金融资产所支付的价款中包含的已但尚未领取的现金股（应收股利）（应收利息），应当单独确认为应收项目，不构成交易性金融★企业取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时作为投资收益进行会计处理应收股利（已但尚未领取的现金股利贷：其他货币——存出投资借：其他货币——存出投资款借：银行存款/其他货币第二部分习题讲解一、单项选择90（）万元。『正确答案』10-2=82.（2013无纸化考题）甲公司从市场购入乙公司10000股作为交易性金融资产，股15元，支付价款中含已尚未现金股利每股0.2元，另支付相关税费950万元，该交易性金融资产入账价值为（）万元『正确答案』『答案解析』10000×（15-0.2），出售该交易性金融资产确认的投资收益为（）『正确答案』对于银行已经收款而企业尚未入账的未达账项，企业应作的处理为（）以“银行”为原始记录将该业务入根据“银行存款余额调节表”和“银行”原始凭证入D.待有关结算凭达账『正确答案』『答案解析』对于因未达账项而使银行和银行存款账二者账面余额出现的差额，无需企业存放在银行的银行本票存款，应通过（）C.其他货币『正确答案』『答案解析』企业存放在银行的银行本票存款，应通过“其他货币”科目进行核算n/30。适用的税率为17%。该企业于12月29日收到该笔款项时，应给予客户的现金折扣 ）元。假定计算现金折扣时考虑 D.1『正确答案』『正确答案』A2013210B1000201312 『正确答案』『答案解析』该笔应收账款应计提的坏账准备=（1000-60）-900=40（万元）规定的付款条件为：2/10，1/20，n/30。适用的税率为17%。代垫运杂费1万元（假设不作为计税基础）。则该公司按总价法核算时，应收账款账户的入账金额为（）万元。『正确答案』『答案解析』应收账款的入账金额=1000×（1-5%）×（1+17%）+1=1112.5（万元）关于交易性金融资产的计量，下列说法中正确的是（）『正确答案』ABCDA公司于2014年4月5日从市场上购入B公司在外的100万股作为交易性金融资产，每股支付价款5元（含已但尚未的现金股利1元），另支付相关费用2万元，A公司交易性金融资产取得时的入账价值为（）万元。『正确答案』『答案解析』交易费用计入当期损益，支付的价款中包含已但尚未的现金股利，应当单2贷：其他货币A公司于2012年11月5日从市场上购入B公司在外的2000万股作为交易金融资产，每股支付价款5元，另支付相关费用10万元，2012年12月31日，这部分的公10500A20121231（）『正确答案』『答案解析』公允价值变动损益=10500-2000×5=500（万元）某2012年3月30日以每股12元的价格购入某上市公司的100万股，划0.5元的现金股利。2012年12月31日，该的市价为每股11元。2012年12月31日该交易性金融资产的账面价值为（）万元。『正确答案』『答案解析』该交易性金融资产的账面价值=100×11=1100（万元）资产划分为交易性金融资产。2011年1月5日，收到时价款中所含的利息4万元；2011年2012420日甲公司出售A售价为108万元。甲公司出售A券时确认投资收益的金额为（）万元。『正确答案』A=108-（104-4）=8（万元）。15.2012年3月1日，甲公司从二级市场购入乙公司的100万股划分为交易性金融120123（）『正确答案』根据《现金管理暂行条例》规定，下列经济业务中，一般不应用现金支付的是（）12002000『正确答案』兑汇票一张。1231（）元。『正确答案』6000甲公司2010年6月6日销售产品一批，货款为2000万元，税率为17%，该公司为一般。销售当日甲公司收到购货方寄来一张3个月到期不带息商业承兑汇票，则甲公司应收票据的入账金额是（）『正确答案』『答案解析』应收票据的入账金额＝2000×（1＋17%）＝2340（万元）。 贷：主营业务收 2应交税费——应交（销项税 二、多项选择1.（2013）会引起应收账款账面价值变动的有（）『正确答案』2.（2013）属于其他应收款的有（『正确答案』3.（2013）下列各项中，应列入利润表中“资产减值损失”项目的有（『正确答案』扣除残料价值和应由保险公司、过失人赔款后的净损失，属于一般经营损失的部分记入“用”，属于非常损失部分（比如自然）记入“营业外支出”。选项D，无形资产处置净损失下列各项中，符合资产定义的有（）『正确答案』经济利益的资源。受托代销商品，受托方不拥有商品的所，不符合资产定义；发出商品、尚下列项目中，属于流动资产的有（）『正确答案』下列账款中属于未达账项的有（）。D.银行划付费，但未将其通知单送达企『正确答案』『答案解析』未达账项，是指企业与银行之间，由于凭证传的时间差，一方已登记入账，而企业银行存款账面余额与银行之间不一致的原因是存在未达账项，以下会使企业银行存款账面余额小于银行余额的有（）。『正确答案』『答案解析』企业已收银行未收、银行已付企业未付，会使银行存款余额大于银行余额下列项目中，属于其他货币的有（）『正确答案』『答案解析』商业汇票通过应收（应付）按照准则规定，可以作为应收账款入账金额的项目有（）『正确答案』额入账，应收账款的入账金额；代垫运杂费也是“应收账款”的组成部分之一。下列项目中应通过“其他应收款”核算的有（）『正确答案』主要包括：应收的各种赔款、罚款；应收出租包装物的；存出的保证金；应向职工收取的各下列各项中，会引起期末应收账款账面价值发生变化的有（）『正确答案』下列会计处理中，应记入“坏账准备”科目贷方的有（）『正确答案』按现行准则规定，通过“应收票据”及“应付票据”核算的票据包括（）『正确答案』兑汇票和商业承兑汇票。信用证保证金存款和银行本票存款属于其他货币核算的内容。企业在购入公司债券作为交易性金融资产时可能用到的借方科目有（）『正确答案』『答案解析』投资成本应该记入“交易性金融资产”科目；对于购入时债券公司已但尚未的利息，应该记入“应收利息”科目；对于支付的交易费用记入“投资收益”科目。关于交易性金融资产的会计处理，下列说法中正确的有（）取得交易性金融资产所支付价款中包含了已但尚未的现金股利或已到付息期但尚未『正确答案』下列有关现金的说法，正确的是（）3000010000『正确答案』的限额是由银行根据单位实际需要核定的，没有具体规定金额，选项B错误。甲公司于2009年11月1日向乙公司销售一批产品，货款为80000元，税率为1（） 80贷：主营业务收 80 93贷：主营业务收 80应交税费——应交（销项税额）13 80贷：应收票 80 93贷：应收票 93『正确答案』『答案解析』乙公司开出商业承兑汇票应该包括货款80000元和13600元，因此应收票据金额＝80000 下列关于应收票据的表述中，正确的是（）『正确答案』三、1.（2013无纸化考题）其他应收账款包括代垫的员工住房、包装物、保险公司赔款，不包括存出投资款。（）『答案解析』存出投资款属于企业的其他货币金额转入营业外收支。（）对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账项，企业应当根据“银行”编制凭证予以入账。（）『答案解析』银行不能作为调节银行存款账面余额的原始凭证库存现金的清查包括出纳人员每日的清点核对和清查小组定期和不定期的清查。（属于无法查明的其他原因造成的现金短缺，应计入营业外支出。（『答案解析』属于无法查明的其他原因造成的现金短缺，应计入用属于无法查明原因的现金溢余，应计入营业外收入。（债同时减少相同数额。（）算，并贷记“资产减值损失”账户。（）已确认为坏账的应收账款，意味着企业放弃了其追索权。（取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资成本。（ （『答案解析』企业现金的限额是由银行根据单位的实际需要核定的，一般按照单位3~5天日边远地区和交通不便地区的单位的库存现金限额，可按多于5天、但不得超过10天的日常零星开支的需要确定。（）『答案解析』边远地区和交通不便地区的单位的库存现金限额，可按多于5天、但不得超对于票据的贴现，企业通常应按票面金额记入银行存款科目。（四、选择（2）12月5日，向B公司销售产品110件，单价1万元，税率17%，单位销售成本（3）12月25日，因产品质量原因，B公司要求退回本月5日的10件商品，A公司同意公司退货，并办理退货手续和开具红字，A公司收到B公司退回的商品5%。（答案中金额单位用万元表示88『正确答案』借：应收账 贷：主营业务收 应交税费—应交（销项税额 借：主营业务成 贷：库存商 借：主营业务收 应交税费—应交（销项税额 贷：应收账 借：库存商 贷：主营业务成 （2）A2012（）221111『正确答案』①12月26日发生坏账时： 贷：应收账 111120121231收账款余额=125（期初应收账款的余额）+128.7（125售商品确认的应收账款）-11.7（12月25日销售退回减少的应收账款）-2（12月26日发生坏账减少的应收账款）+1（1228）-1（1228）=240（万元）计提坏账准备前“坏账准备”账户贷方余额=5（期初坏账准备的余额）-2（12月26日发生的坏账准备金额）+1（1228）=4（万元）司200万股作为交易性金融资产，另支付手续费6万元。5月30日，甲公司收到现金股利2012510（）『正确答案』66002012（）D.2012120『正确答案』借：银行存 贷：应收股 借：交易性金融资产—公允价值变动40（200×3.2-600） 2012年8月10日分派现金股利时 借：银行存 贷：应收股 借：交易性金融资产—公允价值变动80（200×3.6-200×3.2） 80201240+80=120。 ）6借：交易性金融资产—公允价值变 贷：公允价值变动损 C.2012年8月10日分派现金股利时借：应收股 贷：投资收 D.2012年12月31日确认公允价值变动时 贷：公允价值变动损 『正确答案』甲公司从取得交易性金融资产至出售交易性金融资产下列各项中会计处理结果正确是（ ）。30B.出售交易性金融资产时应确认投资收益-90『正确答案』第二单元存货、持有至到期投资、长期股权投资第一部分知识回顾第四节存货一、存货概（一）存货的价款是指企业购入的材料或商品的账单上列明的价款，但不包括按规定可以抵、用，如在存货采购过程中发生的仓储费、包装费途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等、仓储费用，指企业在存货采购入库后发生的费用，应在发生时计入当期损益（二）★月末一次平均采用月末一次平均法只在月末一次计算平均单价，比较简单，有利于简化成本计算工控制。移动平均采用移动平均法能够使企业管理及时了解存货的结存情况，计算的平均单位成本以及发出二、（一）②账单已到、材料未到③材料已到、账单未到贷：原材料——H应交税费——应交（进项税额）计价方法一经确定，不得随意变更，如需变更，应在附注中予以说明（二）★材料成本差异（节约用材料成本差异（超支三、生产过程中用于包装产品作为产品组成部分的包装物，记入“生产成本”科目随同商品出售而不单独计价的包装物，记入“销售费用”科随同商品出售单独计价的包装物，记入“其他业务成本”科出租或出借给单位使用的包装物，记入“其他业务成本”或“销售费用”科目四、委托加工物（一）（二）材料成本差异（超支支付商品加工费，支付应当交纳的消费税、：应交税费——应交消费税（收回后用于连续生产——应交（进项税额）（节约科目借方。五、库存商期末存货成本＝六、存货清（一）贷：待处产损借：待处产损溢贷：（二）借：待处产损溢贷：待处产损七、存货减（一）的影响因素已经的，减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转第五节持有至到期投资一、持有至到期投资的内权益工具（）投资不能划分为持有至到期投资二、持有至到期投资的账务处（一）★借：持有至到期投资——成本（面值（二）贷：投资收益（摊余成本×实际利率（差额贷：投资收益（摊余成本×实际利率持有至到期投资——利息调整（差额（差额）贷：投资收益（摊余成本×实际利率（恢复的金额转回。）第六节长期股权投一、长期股权投资（一）（二）二、采用成本法与权益法的账务处除企业合并形成的长期股权投资以外，★的价款作为初始投资成本企业所发生的与取得长期股权投资直接相关的费用税金及其他要支出应计入长期股权投资的初始投资成本序号12亏损（非超额亏损整4益56或（亏7投资收益（赚投资收益（亏调整（可能在借方（赚或本公积（亏8第二部分习题讲一、单项选择1.（2013）某企业对材料采用计划成本核算。2013121603000201312日结存材料的实际成本为（）『正确答案』 -3000=1000万元1 ×0.012=1012 『正确答案』货和结存存货的成本。117=50×4+50×4.4=420期末结存成本为 『正确答案』『答案解析』期末结存成本=（3 ）-6800×（1-25%）=4500万元19（）万元。『正确答案』5.（2013）不应计入存货入账价值的有（）A.存货而支付的进口关C.存货支付的价『正确答案』『答案解析』一般购入商品入库后的费用，应在发生时计入当期损益『正确答案』35（）『正确答案』8.（2013）持有至到期投资，投资的面值与实际支付的金额的差额应计入（）『正确答案』9.（2013无纸化考题）用800万元投资准备长期持有，其中含有已尚未现金股利40530%股权，具有重大影响，该投资初始成本为（）『正确答案』10900（）万『正确答案』投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额11.（2013）关于长期股权投资表述正确的是（『正确答案』某工业企业为一般，2012年4月购入A材料1000公斤，上注明的买价为300万元，税额为51万元，该批A材料在途中发生1%的合理损耗，实际验收入库990公斤，在入库前发生挑选整理费用2万元。该批入库A的实际总成本为（）万『正确答案』单位成本=3020000/990=3050.51（元/公斤）万元。当月生产车间领用材料的实际成本为（）『正确答案』下列各项与存货相关的费用中，不应计入存货成本的是（）存货采购过程中发生的途中的合理损『正确答案』『答案解析』材料入库后发生的费用应计入当期用某商品流通企业（一般）采购甲商品100件，每件进价6万元，取得的发票上注明的为102万元另支付采购费用10万元该企业采购的该批商品的单位成本（）『正确答案』下列各项，不会引起企业期末存货账面价值变动的是（）C.已收到材料但尚未收到账单D.已收到账单并付款但尚未收到材『正确答案』BCDBCD某企业采用先进先出法计算发出材料的成本。201231A200元和220元；3月10日和3月27日分别发出A材料400吨和350吨。A材料月末账面余额为（ 『正确答案』 =150×220=33000（元）随同产品出售但不单独计价的包装物，应于发出时按其实际成本计入（）C.『正确答案』随同产品出售单独计价的包装物，应于发出时按其实际成本计入（）用『正确答案』某业为一般纳税企业适用的税率为17%该业委托其他单（般纳税企业）加工一批属于应税消费品的原材料（非金银首饰），该批委托加工原材料收回后用于继续生产应税消费品。发出材料的成本为300万元，支付的不含的加工费为100万，支付的为17万元，受托方代收代缴的消费税为30万元。该批原材料已加工完成并验收入库成本为（）万元。『正确答案』27002（）『正确答案』『答案解析』销售毛利=2700×30%=810（万元），2月末存货成本=1 -（2700-=2010（万元）201228003500商品的成本为2000元，售价总额为2500万元；当年实现的销售收入为4200万元。在采用售2012（）万元。『正确答案』 本期销售商品的成本=4200-4200×20%=3360（万元=2 -3360=1440（万元）2012=2 =1440（万元）下列原材料相关损失项目中，应计入营业外支出的是（）原材料途中发生的合理损自然造成的原材料损『正确答案』『答案解析』计量差错引起的原材料盘亏最终应计入用；人为责任造成的原材料损失应计入其他应收款；原材料途中发生的合理损耗不需进行专门的账务处理；自然造成的原材某企业因自然原因毁损一批材料，该批材料成本为20000元，税额为3400元2500500（）『正确答案』『答案解析』因自然原因毁损材料的进项税额无需转出，收到的赔偿款计入其他应收款，材残料入库金额=20000-2500-500=17000（元）。存货采用先进先出法计价，在存货物价上涨的情况下，将会使企业的（）『正确答案』料成本差异”科目贷方余额为5万元，“库存商品”科目余额为150万元，“工程物资”科目余额200（）万元。『正确答案』行比较。2012123110元，可变现净值8乙存货成本12万元，可变现净值15万元；丙存货成本18可变现净值15万元。甲、乙、丙三种存货已计提的跌价准备分别为1万元、2万元、1.5万元。假定该企业只有这三种存货，20121231（）万元。『正确答案』采用成本法核算长期股权投资的情况下，被投资企业发生亏损时，投资企业应当（）『正确答案』『答案解析』在长期股权投资采用成本法下，被投资单位的亏损，投资企业一般不作账务处A公司于2012年1月1日用货币从市场上购入B公司在外的25%，实际支付价款2040万（含已但尚未领取的现金股利40万元另支付相关税费6万元A公司201211（）『正确答案』『答案解析』长期股权投资的初始投资成本=实际支付的价款-价款中包含的已但尚未领取的现金股利+支付的相关税费=（2040-40）+6=2006（万元）。A公司于2010年1月1日用货币从市场上购入B公司在外的25%，作为长期股权投资核算，并对B公司具有重大影响，实际支付价款569万元，另支付相关税费1万元，同日，B22002100A201011（）『正确答案』550（2200×25%）A公司于2010年1月1日用货币从市场上购入B公司在外的20%，并对的公允价值为2000。A公司201011按被投资单位可辨认净资产的公允价值份额调整后的长期股权投资成本为（）万元。『正确答案』400（2000×20%）400201211B10%6004月1日B公司派发2011年现金股利100万元，当年B公司经营获利300万元，2012年年末企业的长期股权投资账面余额为（）万元。『正确答案』50%（『正确答案』2000（1700200100），2100A（）『正确答案』『答案解析』A（2100-2000）+100=200（万元）企业持有至到期投资的特点不包括（）『正确答案』甲企业于2013年1月1日，以1200万元的价格购进当日的面值为1100万元的公1190106%，3『正确答案』『答案解析』201311借：持有至到期投资——成 1——利息调 贷：银行存 1某企业于2011年1月1日购进当日的面值为2400万元的公司债券债券的买价为2万元，另支付相关税费20万元。该公司债券票面年利率为8%，期限为5年，一次还本付息。企业的金额为（）万元。『正确答案』202400＝320（万元）。甲公司于2012年1月1日购入乙公司当日的债券作为持有至到期投资，在日其6041033%，6000058投资摊余成本为（）万元。D.60『正确答案』『答案解析』实际利息收入＝（60410＋58）×1.34%＝810.27（万元）应收利息＝60000×3%×6/12＝900（万元）201271＝60468－89.73＝60378.27（万元）39.201011527.75（2.75）购入某公司于当万元（201021）2010（）『正确答案』借：持有至到期投资——成 ——利息调 贷：银行存 借：应收利 贷：持有至到期投资——利息调 投资收 『正确答案』2010712008112万元，该债券系2008年1月1日的，面值为2000万元，票面年利率为3%，到期一次还本时应确认的投资收益为（）万元。『正确答案』益：2100－（2000＋2000×3%×2.5－12－25）＝－13（万元）。借：银行存 2持有至到期投资减值准 持有至到期投资——利息调 投资收 贷：持有至到期投资——成 2——应计利 150（2二、多项选择1.（2013）应计入存货成本的有（）A.一般的进口关B.一般的进口消费C.一般的D.小规模的『正确答案』其中存货的采购成本，包括的价款、相关税费、费、装卸费、保险费以及其他可归存货的相关税费是指企业存货发生的进口关税、消费税、资源税和不能抵扣的进2.（2013）企业领用包装物可能记入的科目是（）『正确答案』存货的确认是以法定的取得为标志的，具体来说下列属于企业存货范围的有（）『正确答案』『答案解析』已经购入但尚未运达本企业的货物，企业已取得法定，属于企业的存货；已售出但货物尚未运离本企业的存货，法定已经转移，不再属于企业的存货；已经运离企业但尚未售出的存货，法定尚未转移，仍属于企业的存货；未购入但存放在企业的存货，企业并未取得其法定，不属于企业的存货。下列项目中，构成一般纳税企业存货采购成本的有（）A.价D.购入存货支付的『正确答案』下列项目中，属于存货加工成本的有（）用『正确答案』入委托加工物资成本的有（）。支付的税『正确答案』应按代收代缴的消费税记入“应交税费——应交消费税”科目的借方。计入小规模纳税企期末存货计价过高，可能会引起（）『正确答案』下列各项中，应记入“其他业务成本”科目的有（）『正确答案』（）。支付的税『正确答案』按代收代缴的消费税记入“应交税费——应交消费税”科目的借方。不能计入一般纳税企批准后，根据不同的原因可分别转入（）。用『正确答案』『答案解析』对于盘亏的材料应根据造成盘亏的原因，经批准后分情况进行处理，对于入库的残料价值，记入“原材料”科目；对于应由过失人赔偿的损失，应作其他应收款处理；扣除残料价值和应由保险公司过失人赔款后的净损失属于一般经营损失的部分记“用科目。对于自然等不可抗拒的原因而发生的存货损失，应作营业外支出处理。下列会计处理中，正确的有（）由于管理不善造成的存货净损失计入购入存货途中发生的合理损耗应计入『正确答案』『答案解析』购入存货途中发生的合理损耗应计入存货成本。如果是普通设计产品发生的设下列情况下，投资方应采用权益法核算长期股权投资的有（）『正确答案』关于长期股权投资权益法核算，下列说法中正确的有（）『正确答案』采用权益法核算的，能引起长期股权投资账面价值发生增减变动的事项有（）被投资企业分派股利『正确答案』『答案解析』对被投资单位分派股利和提取盈余公积，被投资单位的所有者权益并未发采用权益法核算时，可能记入“长期股权投资”科目贷方发生额的是（）被投资企业分派现金股利『正确答案』下列项目中，投资企业应确认为投资收益的有（）『正确答案』下列各项中，不应确认为投资收益的有（）『正确答案』『答案解析』选项A应确认的是资产减值损失；选项B确认为投资收益；选项C确认为公允价值D关于长期股权投资的处置，下列说法中错误的有（）『正确答案』下列选项中，构成持有至到期投资初始入账成本的有（）投资时支付价款中所含的已到期尚未的利『正确答案』下列选项中，影响持有至到期投资摊余成本因素的有（）『正确答案』账面价值发生增减变动的有（）。『正确答案』下列各项中，处置持有至到期投资可能涉及到的科目有（）『正确答案』关于持有至到期投资，下列说法中正确的是（）『正确答案』三、平均法低。（）『答案解析』物价持续上涨，采用先进先出法计算期末库存商品成本比采用月末一次平均法2.（2013）为特定客户设计产品所发生的设计费用计入存货成本。（相反分录予以冲回。（）4.（2013）持有至到期投资的投资收益是摊余成本乘以票面利率。（已经支付货款,但尚未验收入库的在途材料属于购货方存货。（『答案解析』在途存货指所已经属于本企业但尚未到达的存货通常表现为货款已经支付但尚企业购货时所取得的现金折扣应冲减销售费用。（本差异”科目的借方，节约差异记入“材料成本差异”的贷方。（）属于非常损失造成的存货毁损，应按该存货的实际成本计入营业外支出。（批准的，可先保留在“待处产损溢”科目中，待批准后再处理。（）时，当月月初发出材料的单位成本小于月末发出的材料的单位成本。（）『答案解析』采用月末一次平均法，只在月末一次进行计算，所以当月发出材料的单位成本企业计提存货跌价准备，会影响资产负债表中存货项目的金额。（企业领用的低值易耗品，在领用时均应计入到制造费用科目。（用进行归集。如果是企业管理部门领用的，则应计入用。量的权益性投资。（）投资成本。（）『答案解析』用成本法核算长期股权投资时，被投资企业分派现金股利，投资方按应享有的应确认商誉，并调整长期股权投资的初始投资成本。（） 表决权资本比例计算应分得的利润，确认投资收益，并调整长期股权投资的账面价值。（） 到期投资的衍生金融资产。（）—成本”科目。（四、选择（1）2010年1月1日，委托公司购入乙公司的200万股，准备长期持有，占乙公司的30%，每股买入价为5元，另支付相关税费2万元，款项已支付，甲公司对乙公司具有重大影响，2009年12月31日乙者权益的账面价值为3000万元。（与公允价值不存在差（3）2011年5月10日乙公司2010年现金股利500万元根据（1）201011（其他货币减少1002万1002『正确答案』初始确认金额：200×5+2=1投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额：31002>900，1002借：长期股权投资—成 1贷：其他货币1即其他货币减少1002，长期股权投资增加1002根据（2）甲公司会计处理正确的是（『正确答案』被投资单位实现净利润，确认时按照占被投资单位比例进行确认，则金额为借：长期股权投资—损益调 贷：投资收 （3）根据（3）会计处理正确的是（） 贷：长期股权投资——损益调 贷：应收利 『正确答案』 贷：长期股权投资——损益调 根据（4）下列说法中不正确的是（）『正确答案』借：长期股权投资——其他权益变动（贷：资本公积——其他资本公 结合（1）~（4）20111231（）242152002『正确答案』资料1贷：其他货币1资料资料贷：长期股权投资—损益调 资料借：长期股权投资—其他权益变 贷：资本公积—其他资本公 则长期投资账面价值：1152（1 （1）1月1日，甲公司委托公司购入乙公司当日的面值总额为600万元，3年期、票面利率为6%的不可赎回债券；该债券按年付息到期还本，实际利率为3.77%；甲公司实际支付价款6606丙公司面值总额为400万元的债券，实际支付价款440万元，另支付交易费用4万元，将其划分为（3）7月10日，为筹集生产线扩建所需，甲公司将持有的丙公司债券的50%予以出售，取250根据资料（1），下列各项中，甲公司会计处理结果正确的是（）4『正确答案』贷：其他货币 投资收 贷：银行存 根据资料（1）至（3），下列各项中，甲公司会计处理结果正确的是（）『正确答案』资料（480-贷：公允价值变动损 资料借：银行存 贷：交易性金融资产——成 ——公允价值变 投资收 借：公允价值变动损益贷：投资收 根据资料（4），下列各项中，甲公司会计处理结果正确的是（）『正确答案』借：应收利 贷：投资收 持有至到期投资——利息调整根据资料（5），下列各项中，说法正确的是（）。『正确答案』根据资料（1）~（5），下列各项中，甲公司会计处理结果正确的是（）C.55.11『正确答案』甲公司2010年3月1日从市场上购入乙公司在外30%的并准备长期持有，从而对乙公司能够施加重大影响，实际支付款项2000万元（含已但尚未的现金股利50（5）2011年3月10日，乙公司分派现金股利150万元（8）2012年1月5日，甲公司将持有乙公司30%的对外转让6%，收到款项485万元存入银行。转让后持有乙公司24%的，对乙公司仍具有重大影响。（答案中的金额单位以万元表示关于长期股权投资权益法核算，下列说法中正确的是（）被投资单位分派现金股利，投资方应确认投资收被投资单位分派股利，投资方无需进行会计处『正确答案』调整长期股权投资成本，选项A确；被投资单位分派现金股利，投资方应冲减长期股权B2010（）A.201031 贷：资本公积—其他资本公 D.2010借：长期股权投资—损益调 贷：投资收 『正确答案』 ）借：应收股 贷：长期股权投资—损益调 借：银行存 贷：应收股 C.2011 D.201215借：银行存 贷：长期股权投资——成 ——损益调 ——其他权益变 ——投资收 『正确答案』借：银行存 贷：长期股权投资——成 （1960×1/5）——损益调 投资收 借：资本公积——其他资本公 贷：投资收 第三单元可供出售金融资产、固定资产、投资性房地产、无形资产及其他资产第一部分知识回顾第七节可供出售金融一、可供出售金融资产的内★可供出售金融资产包括企业从二级市场上购入的债券投资、投资、基金投资等，但这些二、可供出售金融资产的账务（一）（二）企业取得可供出售的金融资产（），应当按照该金融资产取得时的公允价值与交易费用贷：其他货币——存出投资——利息调整（溢价可供出售金融资产——利息调整（折价（三）可供出售金融资产——利息调整（溢价——利息调整（折价可供出售金融资产——利息调整（溢价3.资产负债表日，公允价值高于其账面余额。贷：资本公积——其他资本公★者权益资产——减值准备”科目，贷记“资产减值损失”科目。但可供出售金融资产为等权益工具投（四）按照实际收到的金额，借记“其他货币——存出投资款”等科目，按该可供出售金融资产第八节固定资产及投资性房地一、固定资（一）使用超过一个会计年重组等原因转出的固定资产价值以及在清理过程中发生的费用等。（二）★成本：价+税+费，不包括可以抵扣的进项税额借：在建工贷：原材应交税费——应交（销项税额）★在这种方式下，“在建工程”科目主要是反映企业与建造承包商办理工程价款的结算的情（三）★固定资产的使用、预计净残值一经确定，不得随意变更①固定资产④固定资产的使用★在确定计提折旧的范围时，还应注意以下几点固定资产使用、预计净残值和折旧方法的改变应当作为会计估计变更年限平均法（直）＝×（1－预计净残值/）/预计使用年＝×年折旧注：预计净残值率＝预计净残值/＝固定资产×（1－预计净残值率）/预计总工作量＝（是不考虑残值率的直折旧率的两倍）（和累计减值准备后的金额）以及尚可使用重新计算确定折旧率和折旧额。（四）★固定资产的更新改造等后续支出，满足固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，借：用（生产车间和行政管理部门）（五）贷：固定资产（账面应交税费——应交营业税（不动产——应交（销项税额）（动产或（六）借：待处产损溢贷：待处产损（七）固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转二、投资性房地（一）投资性房地产是指为赚取或资本增值，或者两者兼有而持有的房地产。主要包括：已出租★注意：持有并准备增值后转让的建筑物不是投资性房地产一般应自租赁协议规定的租赁期开始日起，经营租出的建筑物才属于已出租的建筑物。通常况下，对企业持有以备经营出租的空置建筑物，如董事会或类似机构作出决议，明确明将其★2.不属于投资性房地产的范自用房地产作为存货的房在实务中，存在某项房地产部分自用或作为存货出售、部分用于赚取或资本增值的情形。某项房地产，部分用于赚取或资本增值、部分用于生产商品、提供劳务或经营管理，能够单独计量和出售的、用于赚取或资本增值的部分，应当确认为投资性房地产；不能够单独计量和出售的、用于赚取或资本增值的部分，不确认为投资性房地产。（二）★“其他业务收入”和“其他业务成本”科目分别核算企业投资性房地产取得收入、处置借：投资性房地产（成本模式（借方余额情况下，亏）贷：开发产品（账面余额资本公积——其他资本公积（贷方差额情况下，赚★成★公允价值模（借方余额情况下）资本公积——其他资本公积（贷方余额情况下企业通常应当采用成本模式公允价值模式同时采用两种计量模式。贷：投资性房地产累计折旧（摊销②取得收入减值准备一经计提，在持有期间不得转回①★企业采用公允价值模式进行后续计量的，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销③★投资性房地产取得的收入，确认为其他业务收入③★★已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式投资性房地产——公允价值变动（跌价（涨价）或第九节无形资产及其他资一、无形资（一）★商誉的存在无法与企业自离，不具有可辨认性，不在本节规范（二）（三）★其成本包括价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。目。借：研发支出——费用化支出（不满足资本化条件借：计入当期损益。★使 有限的无形资产应进行摊销。使用不确定的无形资产不应摊销★对于使用有限的无形资产应当自可供使（即其达到预定用途当月起开始摊销处置当月不再摊销。无形资产摊销方法包括直、生产总量法等借：用（企业自用）★无形资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回二、其他资其他资产是指除货币、交易性金融资产、应收及预付款项、存货、长期股权投资、固定资1摊销长期待摊费用时，应当记入“用”、“销售费用”等科目。第二部分习题讲解一、单项选择『正确答案』2.（2013）不影响公允价值变动损益的是（）『正确答案』3.（2013）经营租赁租入固定资产的改良支出应借记（）『正确答案』 ）A.B.C.借：固定资产贷：待处产损D.『正确答案』5.（2013）盘盈设备的价值应计入（）B.待处产损益『正确答案』 『正确答案』年折旧率=（预计使用-已使用年限）/[（预计使用×（预计使用2012412201313=5/15，2013412年折旧率=4/152013135/15+412旧率为52012（）『正确答案』108.（2013）关于无形资产表述正确的是（）。C.使用不确定应按月摊D.转让无形资产所净收益计入营业外收『正确答案』用不确定的无形资产不应摊销。9.（2013）出售商标权净收益应记入（）『正确答案』10.（2013）201041240000计使用5年，预计净残值为0，采用直摊销，2012年11月1日出售，价款169000元，营业税税率5%，出售该专利权的净损益为（ 『正确答案』『答案解析』年折旧额=240000÷5=48000则到2012年11月1日出售时的摊销额=48 ×7/12=124000出售该专利权的净损益=出售的价款-累计摊销-应交的营业税=169000-124000-1695%=44550 『正确答案』价款100000元，17000元，另支付运杂费2000元，包装费1000元，款项均以银行存款支付。甲公司购入设备时的入账价值为（）元。『正确答案』 、同型号且有不同生产能力的设备X、Y和Z。甲公司以银行存款支付货款880000元税额、 30000X、YZ300元、250000450000X（）『正确答案』『答案解析』X设备的入账价值=（880000+20000）/（300 300 =320000（元）企业的下列固定资产，按规定不应计提折旧的是（）『正确答案』62012（）『正确答案』20126153700备应计提的折旧额为（）万元。『正确答案』『答案解析』2012（3700-100）×5/15÷2=600（万元）限为5年。在采倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备第三年应提折旧额为（）万元。『正确答案』甲公司采用出包方式对某固定资产进行改良该固定资产账面为3600付出包工程款96万元。2012年8月31日，改良工程达到预定可使用状态并投入使用，预计尚可使42012（）『正确答案』20129份到12应该计提折旧=1536/4×4/12=128（万元）；201213月份应计提的折旧=3600/5/12×3=180（万元）；2012年4月份到8月份在改良状态，不计提折旧。所2012=180+128=308（万元）。某企业出售一幢办公楼该办公楼账面370万元累计折旧110万元未计提减值准备业出售该幢办公楼确认的净收益为（）万元。『正确答案』企业出售固定资产应交的营业税，应借记的会计科目是（）『正确答案』下列关于投资性房地产核算的表述中，正确的是（）。『正确答案』企业采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，下列说法中错误的是（）『正确答案』企业对以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产取得的收入应该贷（科目用『正确答案』『答案解析』企业对以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产取得的收入应记入“其他的自行建造的办公楼对外出租，该办公楼建造成本为5200万元，预计使用年限为25年，预计净残2002012（）万『正确答案』『答案解析』2012＝（5200-200）÷25×3/12＝50（万元）下列项目中，应确认为无形资产的是（）『正确答案』『答案解析』企业自创商誉以及内部产生的品牌、报名等，不应确认为无形资产。企业内部研26.20138118001200600820138（）『正确答案』究阶段发生职工薪酬30万元、计提设备折旧40万元；进入开发阶段后，相关支出符合资本条件前发生的职工薪酬30万元、计提设备折旧30万元，符合资本化条件后发生职工薪酬列会计处理中，正确的是（）。确认用70万元，确认无形资产360万确认用30万元，确认无形资产400万确认用130万元，确认无形资产300万确认用100万元，确认无形资产330万『正确答案』他支出全部计入当期损益，所以计入用的金额＝（30+40）+（30+30）＝130（万元）。下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（）当月增加的使用有限的无形资产从下月开始摊D.使用不确定的无形资产应采用年限平均法按10年摊销『正确答案』『答案解析』当月增加的使用有限的无形资产从当月开始摊销，选项A错；无法可靠确有关的经济利益的预期实现方式的无形资产，应当采用直摊销，选项C错；使用不确D20111120010命采用直摊销。2012年年末，该无形资产的可收回金额为120万元，2013年1月1日，对无形2013（）万元。『正确答案』120，2013＝120÷5＝24（万元）。某企业以340万元的价格转让一项无形资产，适用的营业税税率为5%。该无形资产原购入450合同规定的受益年限为10法律规定的有效使用年限为12转让时已使用4不考虑减值准备及其他相关税费。企业在转让该无形资产时确认的净收益为（）万元。『正确答案』10＝无形资产原购入价款-累计摊销＝450-45×4＝270费，甲公司应就该项非专利技术计提的减值准备为（）『正确答案』200因为该无形资产使用不能确定，所以不需要进行摊销，甲公司应就该项非专利技术计提以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应借记（）D.『正确答案』下列金融资产中，一般应作为可供出售金融资产核算的是（）企业从二级市场购入准备随时出售的企业购入没有公开报价且备随时变现的A公司1%的股权D.企业购入有公开报价但备随时变现的A公司1%的流通『正确答案』D甲公司于2012年1月1日从市场购入乙公司在外的30000股作为可供出售融资产，每股支付价款10元，其中包含已尚未的现金股利0.8元。另支付相关费用6元。2012年12月31日，这部分的公允价值为275000元，该价格下跌为正常的价格波动，则甲公司2012年因持有该金融资产对损益的影响金额为（ A.-24B.24C.-6000『正确答案』20120甲公司于2011年2月10日购入某上市公司10万股，每股价格为15元（其中包含已宣告但尚未的现金股利每股0.5元），甲公司购入的暂备随时变现，划分为可供出售金融资产，甲公司该另支付手续费等10万元，则甲公司该项投资的入账价值为（）万元。『正确答案』价款中包含的已尚未的现金股利或已到期尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目（应收股利或应收利息）。因此，甲公司购入该的初始入账金额＝10×15-（10×0.5）＋M公司于2012年1月1日从市场购入N公司在外的30000股，划分为可供售金融资产，每股支付价款10元，另支付相关费用6000元。2012年12月31日，这部分公允价值为3200002012M（）0，146000，14C.6D.14000，14『正确答案』购入的分录是（30000×10＋6000）306贷：银行存 306借：可供出售金融资产——公允价值变动（320000－306000）14贷：资本公积——其他资本公 140，1400031500201241B540B（）『正确答案』借：可供出售金融资产——成本421应收股 贷：银行存 借：可供出售金融资产——公允价值贷：资本公 借：银行存 贷：可供出售金融资产——成 ——公允价 投资收 借：资本公 贷：投资收 （『正确答案』一定登记在借方的科目是（）。『正确答案』二、多项选择1.（2013）下列固定资产中应计提折旧的有（）『正确答案』2.（2013）下列各项中，属于投资性房地产的有（）『正确答案』B3.（2013）投资性房地产采用公允价值模式计量下，正确的会计处理有（）『正确答案』4.（2013）会导致固定资产账面价值增减变动的有（）『正确答案』购入的固定资产，其入账价值包括（）『正确答案』的费、包装费、安装成本、税金等作为入账价值。关于固定资产，下列说法中正确的有（）购置的不需要经过建造过程即可使用的固定资产，按实际支付的买价、包装费、费、安『正确答案』下列与生产设备购建相关的支出项目中，构成一般纳税企业生产设备价值的有（）『正确答案』『答案解析』生产设备支付的可以抵扣，不应计入固定资产成本；支付的耕地占用税 ）固定资产D.固定资产的使用『正确答案』下列固定资产中，应计提折旧的有（）『正确答案』下列项目中，应计入固定资产入账价值的有（）『正确答案』下列各项中，不属于投资性房地产的有（）。『正确答案』关于投资性房地产的后续计量，下列说法中正确的有（）『正确答案』企业采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，下列说法中正确的有（）『正确答案』关于内部研究开发费用的确认和计量，下列说法中正确的有（）『正确答案』下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有（）企业自用的、使用确定的无形资产的摊销金额，应该全部计入当期使用有限的无形资产应当在取得当月起开始摊『正确答案』『答案解析』无形资产的后续支出都是费用化的，因为无形资产的后续支出一般是指为该无下列各项关于无形资产会计处理的表述中，错误的有（）C.使用不确定的无形资产账面价值均应按10年平均摊『正确答案』不得转回；使用不确定的无形资产，不能摊销。选项ABC均不正确。下列各项中，会引起无形资产账面价值发生增减变动的有（）『正确答案』下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的有（）『正确答案』『答案解析』使用有限的无形资产应预计使用年限并分期摊销，使用不确定的无形资产A企业取得可供出售金融资产为债券投资时，可能涉及到的会计科目为（）『正确答案』下列有关金融资产减值损失的计量的处理方法中，正确的有（）对于持有至到期投资，有客观表明其发生了减值的，应当根据其账面价值与预计未来现『正确答案』B，D供出售金融资产——减值准备”，贷记“资本公积——其他资本公积”。下列关于可供出售金融资产的会计处理的表述中，不正确的有（）对于可供出售工具，按摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，应计入投资收『正确答案』下列属于可供出售金融资产的有（）B.从二级市场购入的投资『正确答案』『答案解析』可供出售金融资产是指初始确认即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有（及交易性金融资产的金融资产通常情况下包括企业从二级市场上购入的债券投资投资基金投资等。三、品的入账价值应按照价款的现值确定（）。法计算确认租赁期内各会计期间的融资费用（）。售金融资产——利息调整”科目。（）摊销。（）生全部支出予以资本化。（）该产品成本。（）态前所发生的可归属于该项资产的费、装卸费、安装费、专业人员服务费和员工培训费等，作为固定资产的取得成本。（）总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。（）企业管理部门以经营租赁方式将一台固定资产租给某单位使用，该固定资产的所尚未转移。企业对该固定资产仍应计提折旧，计提折旧时应记入“用”账户。（）额。（）与固定资产有关的后续支出，无论金额大小，均应当计入固定资产成本。（别作为单项固定资产处理。（）企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的使用、预计净残值和折旧方法进行复核。 固定资产使用、预计净残值和折旧方法的改变应当作为会计估计变更。（盘盈的固定资产通过“待处产损溢”科目核算，其净收益计入当期营业外收入。（件的变价收入冲减在建工程。（）固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。（投资性房地产，是指为赚取或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。（『答案解析』本题考核投资性房地产的定义。投资性房地产是指为赚取或资本增值，或者两 企业对投资性房地产，无论采用何种计量模式，均应计提折旧或进行摊销。（ 无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。（自用无形资产的摊销应记入“其