财务报表编制与分析课件

第六章财务报表编制与分析2023/1/2第六章财务报表编制与分析第六章财务报表编制与分析2022/12/18第六章财务报表编1《孙子·谋攻篇》中说：“知己知彼，百战不殆；不知彼而知己，一胜一负；不知彼，不知己，每战必殆。”企业如何做到知己知彼?知己知彼，百战不殆第六章财务报表编制与分析《孙子·谋攻篇》中说：“知己知彼，百战不殆；不知彼而知己，一2

既然信息使用者所需的会计信息、会计账簿中已有记录，为什么还要编制会计报表？WHY?第六章财务报表编制与分析既然信息使用者所需的会计信息、会计账簿中已3第一节财务会计报告概述一、财务会计报告的定义与种类（一）财务会计报告的定义

■反映企业某一特定日期财务状况信息的文件；

■

反映企业某一会计期间经营成果信息的文件；

■反映企业某一会计期间现金流量信息的文件。

第六章财务报表编制与分析第一节财务会计报告概述一、财务会计报告的定义与种类第六章4报表使用人政府及主管部门债权人企业经营管理者投资人第六章财务报表编制与分析报表使用人政府及主管部门债权人企业经营管理者投资人第六章财务5对企业财务报告予以关注的不仅仅是企业经营者管理者公司最高管理当局的成员债权人银行等金融机构借贷人、供应商顾客公司产品（劳务）的购买者员工公司内部除管理者之外的劳动者监管机构政府财政部门、税务部门、审计部门、人民银行、证监会、保监会潜在投资者上市公司等的未来投资者第六章财务报表编制与分析对企业财务报告予以关注的不仅仅是企业经营者管理者公司最高管理6A企业资产结构？人们从企业的财务报告中获取有用的经济信息，同时通过对财务报告的分析，有助于人们作出正确的经济决策。偿债能力？成本控制？投资决策？预算编制？市场前景？保本增值？税收缴纳？第六章财务报表编制与分析A企业资产结构？人们从企业的财务报告中获取有用的经济信息，同7对财务会计报告的定义的理解②会计报表附注③相关信息或资料资产负债表（财务状况）资产负债所有者权益利润表（经营成果）收入费用利润现金流量表（现金流量）现金流入现金流出①会计报表所有者权益变动表（所有者权益）权益增加权益减少反映企业某一特定日期财务状况反映企业某一会计期间的经营成果反映企业某一会计期间的现金流量

★财务会计报告的定义是根据财务报告文件所反映的主要内容所给出的第六章财务报表编制与分析对财务会计报告的定义的理解②③资产负债表利润表现金流量表①所8（二）财务会计报告的种类

按编报时间可分为年度财务会计报告和中期财务会计报告。年度报告中期报告第六章财务报表编制与分析（二）财务会计报告的种类年度报告中期报告第六章财务报表编制与9二、财务会计报告的构成

会计报表+附注+相关信息或资料②会计报表附注③相关信息或资料①会计报表会计报表：用以提供会计信息的表格报表附注：对报表信息的详细说明相关信息或资料：对报表的编制单位和依据等的说明第六章财务报表编制与分析二、财务会计报告的构成②③①会计报表：报表附注：对报表信息的10三、编制财务会计报告的基本要求（一）编制财务会计报告的质量要求应遵循可靠性原则：企业应当以实际发生的交易或事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠，内容完整。第六章财务报表编制与分析三、编制财务会计报告的基本要求（一）编制财务会计报告的质量要11诚信：巴菲特与沃尔玛的一次交易具有诚信的声誉往往能大幅减少交易成本。2003年春天，巴菲特得知沃尔玛有意出售一个年营业额约230亿美元的非核心事业，该事业名为麦克林（McLane）。多年以来，巴菲特一直把《财富》杂志所调查“最受人景仰的企业”那一票投给沃尔玛，因为他对沃尔玛的诚信和经营能力有着高度的信心。第六章财务报表编制与分析诚信：巴菲特与沃尔玛的一次交易具有诚信的声誉往往能大幅减少交12诚信：巴菲特与沃尔玛的一次交易当时整个收购交易出奇的简单迅速，巴菲特和沃尔玛的首席财务官面谈了两小时，巴菲特当场点头同意购买金额，而沃尔玛的首席财务官只打了通电话请示首席执行官，交易就宣告结束。29天后，购买麦克林的15亿美元款项，就由伯克希尔-哈撒韦公司直接汇入沃尔玛账户，中间没有任何投资银行介入。第六章财务报表编制与分析诚信：巴菲特与沃尔玛的一次交易当时整个收购交易出奇的简单迅速13诚信：巴菲特与沃尔玛的一次交易这种交易是否太过于草率？巴菲特说，他相信沃尔玛财务报表所提供的一切数字，因此计算合理的收购价格对他轻而易举。事后也证明，沃尔玛提供巴菲特的各项数据的确坦诚无欺。第六章财务报表编制与分析诚信：巴菲特与沃尔玛的一次交易这种交易是否太过于草率？巴菲特14（二）编制财务会计报告的时间要求应遵循及时性原则的要求按规定时间及时提供各期的财务会计报告第六章财务报表编制与分析（二）编制财务会计报告的时间要求按规定时间及时提供各期的财务15（三）编制财务会计报告的形式要求财务会计报告编制完毕后应依次编定页次，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应当注明企业名称、统一代码、组织形式、所在地址、报表所属期间等信息资料。并应由企业负责人和会计机构负责人等签名并盖章，以示对财务会计报告的真实性负责。第六章财务报表编制与分析（三）编制财务会计报告的形式要求财务会计报告编制完毕后应依次16

1.编制财务会计报告前应进行财产清查，并根据有关规定对清查结果进行处理。2.财务会计报告应采用统一规定的格式和内容及编制要求编制。做到内容完整、数字真实、计算准确，相关数字之间应当一致；与上期报告文件的有关数字应当衔接。（四）编制财务会计报告的其他要求第六章财务报表编制与分析1.编制财务会计报告前应进行财产清查，并根据有关规定对清查17会计报表的编制程序清查财产整理和调整会计分录核对账目对会计分录进行试算，编制工作底稿结账编制报表第六章财务报表编制与分析会计报表的编制程序清查财产整理和调整会计分录核对账目对会计分18工作底稿的格式工作底稿编制单位年月日

账户名称调整前的期末余额调整调整后的期末余额利润表资产负债表借方贷方借方贷方借方贷方借方贷方借方贷方第六章财务报表编制与分析工作底稿的格式工作底稿账户名称调整前的期末余额调整19第二节资产负债表一、资产负债表的内容与格式（一）资产负债表的含义◆反映企业某一特定日期（一般是会计期末，如月末、季末或年末等）财务状况的会计报表。第六章财务报表编制与分析第二节资产负债表一、资产负债表的内容与格式第六章财务报表20

资产负债表（简易）

填报单位：○○公司2008年12月31日单位：元

资产年初数期末数负债和所有者权益（或股东权益）年初数期末数流动资产

流动负债

长期投资

长期负债

固定资产无形资产所有者权益(股东权益)其他长期资产资产总计负债和所有者权益（或股东权益）总计第六章财务报表编制与分析

21资产负债表（简易）

填报单位：○○公司2008年12月31日单位：元资产年初数期末数负债和所有者权益（或股东权益）年初数期末数流动资产

流动负债

长期投资

长期负债

固定资产无形资产及递延资产所有者权益(股东权益)其他长期资产资产总计负债和所有者权益（或股东权益）总计是反映企业在某一特定日期财务状况（即资产、负债和所有者权益情况）的报表。

资产负债表

2004年3月31日

2004年3月

2003年度第六章财务报表编制与分析资产负债表（简易）

填报单位：○○公司2008年12月22资产负债表（简易）

填报单位：○○公司2008年12月31日单位：元资产年初数期末数负债和所有者权益（或股东权益）年初数期末数流动资产

流动负债

长期投资

长期负债

固定资产无形资产及递延资产所有者权益(股东权益)其他长期资产资产总计负债和所有者权益（或股东权益）总计是反映企业在某一特定日期财务状况（即资产、负债和所有者权益情况）的报表。在企业持续经营的条件下

一般是指期末的时间，如：月末、季末、年末等。在企业非持续经营的条件下（如企业清算、改制、合资、联营等）

则不一定是期末，但仍是一个时点，不是一个时期。第六章财务报表编制与分析资产负债表（简易）

填报单位：○○公司2008年12月23资产负债表（简易）

填报单位：○○公司2008年12月31日单位：元资产年初数期末数负债和所有者权益（或股东权益）年初数期末数流动资产

流动负债

长期投资

长期负债

固定资产无形资产及递延资产所有者权益(股东权益)其他长期资产资产总计负债和所有者权益（或股东权益）总计是反映企业在某一特定日期财务状况（即资产、负债和所有者权益情况）的报表。在企业持续经营的条件下

一般是指期末的时间，如：月末、季末、年末等。在企业非持续经营的条件下（如企业清算、改制、合资、联营等）

则不一定是期末，但仍是一个时点，不是一个时期。静态报表第六章财务报表编制与分析资产负债表（简易）

填报单位：○○公司2008年12月24●提供企业资产总额及其结构，表明企业拥有或控制的资源及其分布情况。●反映企业负债总额及其结构，表明企业未来需用多少资产或劳务偿债以及偿债的时间。

（二）资产负债表的内容第六章财务报表编制与分析●提供企业资产总额及其结构，表明企业拥有或控制的资源及其分25（二）资产负债表的内容●反映企业所有者权益总额及其结构状况，据以判断资本保值、增值情况。

●提供财务分析数据资料，借以评价企业的偿债能力。

第六章财务报表编制与分析（二）资产负债表的内容●反映企业所有者权益总额及其结构状况26

思考题：

资产负债表中各项目是按什么顺序分类和排

列的？第六章财务报表编制与分析

思考题：

资产负债表中各项目是按什么顺序分类和排27（三）资产负债表的组成内容及表格格式1.资产负债表的组成内容由表首和正表两个部分组成正表的内容：资产、负债的具体项目均按流动性强弱排列。所有者权益的具体项目按永久性大小排列。第六章财务报表编制与分析（三）资产负债表的组成内容及表格格式1.资产负债表的组成内容28

资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元资产期末数负债和所有者权益期末数流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产应付票据应收票据应付账款应收账款预收账款（略）（略）表首正表第六章财务报表编制与分析

29（1）账户式因其外表形式像“T”形账户而得名。在我国，资产负债表采用账户式。（2）报告式2.资产负债表正表的格式第六章财务报表编制与分析（1）账户式2.资产负债表正表的格式第六章财务报表编制与分析30（1）账户式资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元资产期末数负债和所有者权益期末数流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产应付票据应收票据应付账款应收账款预收账款（略）（略）资产总计负债和所有者权益总计双方总计存在平衡相等关系按“资产＝负债＋所有者权益”原理，将”资产、负债和所有者权益分左右两部分排列第六章财务报表编制与分析（1）账户式31（2）报告式资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元资产期末数流动资产：货币资金（略）负债流动负债：（略）所有者权益实收资本（略）按“资产＝负债＋所有者权益”或“资产－负债＝所有者权益”原理，将”资产、负债和所有者权益自上而下分三部分排列第六章财务报表编制与分析（2）报告式32根据有关规定，企业编制的年度、半年度会计报表至少应反映相接续的两个会计期间的比较数据，即本期“期末数”与“年初数”（上一会计期间期末数）。这种形式的资产负债表称为“比较资产负债表”。（格式见下页）二、资产负债表的编制方法第六章财务报表编制与分析根据有关规定，企业编制的年度、半年度会计报表至少应反映相接续33（一）“年初数”与“期末数”的基本填列方法1.“年初数”的填列

一般可根据上年年末资产负债表上的“期末数”填列。第六章财务报表编制与分析（一）“年初数”与“期末数”的基本填列方法第六章财务报表编制34资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元资产期末数年初数负债和所有者权益期末数年初数流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产应付票据应收票据应付账款应收账款预收账款应收股利应付职工薪酬应收利息应交税费（略）（略）可根据上年末资产负债表上的“期末数”填列根据有关账户的期末余额直接或计算填列比较资产负债表第六章财务报表编制与分析

352.填列“期末数”的基本方法（1）根据总账账户期末借方余额直接填列。如“应收票据”、“应收股利”等项目。（2）根据总账账户期末贷方余额直接填列。如“应付票据”、“应付股利”等项目。第六章财务报表编制与分析2.填列“期末数”的基本方法（1）根据总账账户期末借方余额直362.填列“期末数”的基本方法（3）根据总账账户及其所属明细账户期末余额分析填列。如“一年内到期的非流动负债”项目就是根据对“长期借款”等账户所属的明细账户所反映的偿还期已不满1年的长期借款等情况的分析，根据有关明细账户的余额填列的。（见下例）第六章财务报表编制与分析2.填列“期末数”的基本方法（3）根据总账账户及其所属明细账37【例】企业有X、Y两项长期借款，在编制资产负债表期间，X的偿还期还有2年，而Y的偿还期还有仅有6个月。就应将其填入资产负债表的“一年内到期的非流动负债”项目栏。长期借款期末余额100000长期借款－X期末余额80000长期借款-Y期末余额20000还款期2年还款期6个月应填入资产负债表的“长期借款”项目应填入资产负债表的”一年内到期的非流动负债“项目第六章财务报表编制与分析【例】企业有X、Y两项长期借款，在编制资产负债表期间，X的偿38

（4）根据若干总账账户期末余额计算填列。如“货币资金”、“存货”等项目。库存现金期末余额20000银行存款期末余额300000合计320000应填入资产负债表的“货币资金”项目原材料期末余额540000生产成本期末余额160000库存商品期末余额400000合计1100000应填入资产负债表的“存货”项目第六章财务报表编制与分析（4）根据若干总账账户期末余额计算填列。如“货币资金”、39案例1：存货会因价格下跌造成重大损失创下信息产业存货跌价损失最高纪录的公司是著名的网络设备供货商思科（Cisco）。2001年5月9日，思科宣布了高达22.5亿美元的存货跌价损失，这个巨额损失源自于管理阶层的误判。20世纪90年代，思科营业额由7亿美元增长到122亿美元，平均年增长率为62％。思科认为网络设备爆炸式的需求将持续，因此不断地增加存货，但是当景气突然反转时，这些存货的价值立刻暴跌。第六章财务报表编制与分析案例1：存货会因价格下跌造成重大损失创下信息产业存货跌价损40案例1：存货会因价格下跌造成重大损失存货跌价损失的消息一经公布，当天思科的股价由20.33美元跌到19.13美元，下跌幅度为6％。一般而言，科技产业的产品生命周期较短，三个月到半年间若无法顺利售出，价值往往会荡然无存。加上科技产业存货中的在制品质量难以查证，也很容易造成后续评价的误差或扭曲。第六章财务报表编制与分析案例1：存货会因价格下跌造成重大损失存货跌价损失的消息一经公41（5）根据有关明细账户期末余额计算填列。

如“应收账款”和“预收账款”项目应收账款－A企业期末余额200000（应收性质）应收账款－C企业期末余额300000（应收性质）应收账款－B企业期末余额40000（预收性质）预收账款－U企业期末余额80000（预收性质）预收账款－V企业期末余额60000（应收性质）合计560000应填入资产负债表的“应收账款”项目合计120000应填入资产负债表的“预收账款”项目第六章财务报表编制与分析（5）根据有关明细账户期末余额计算填列。如“应收账款”和“42应付账款－H企业期末余额100000（预付性质）应付账款－F企业期末余额140000（应付性质）预付账款－E企业期末余额6000（应付性质）预付账款－D企业期末余额100000（预付性质）合计306000应填入资产负债表的“应付账款”项目合计120000应填入资产负债表的“预付账款”项目应付账款－W企业期末余额160000（应付性质）如“应付账款”和“预付账款”项目。

（二）表中各项目“期末数”的具体填列方法参见教材。第六章财务报表编制与分析应付账款－H企业应付账款－F企业43案例2：资产质量与未来愿景假设你是一个银行家或投资人，当知道以下资产负债表的信息后，试问你是否愿意贷款或投资这家公司：A公司资产总共是21.6亿美元，遗憾的是，经过多年的亏损，A公司已经赔光了当初股东投入的所有资本，并产生负10.4亿美元的股东权益。经由会计恒等式得知，A公司的总负债金额是32亿美元（21.6亿＋10.4亿）。第六章财务报表编制与分析案例2：资产质量与未来愿景假设你是一个银行家或投资人，当知44案例2：资产质量与未来愿景A公司就是大名鼎鼎的网络书店亚马逊。在网络泡沫还没吹破前，投资人普遍存在的热烈信心，使亚马逊在1999年每股股价曾高达132美元，市值为1380亿美元。当2000年网络泡沫破灭时，亚马逊最低股价曾跌到每股6美元，市值只剩下28.5亿美元。2006年11月，亚马逊每股股价约43美元，市值到达136亿美元。第六章财务报表编制与分析案例2：资产质量与未来愿景A公司就是大名鼎鼎的网络书店亚马逊45案例2：资产质量与未来愿景2008年3月，在A发布第一季度业报两个月后，其市值有了大幅度上涨。由于股价达到了2008年每股收益预期的53倍，A的市值达到了Google和eBay的两倍，几乎是苹果的两倍。A的高市值与多种因素有关，其中包括投资的缩减、一些投资者对A未来的信心。

第六章财务报表编制与分析案例2：资产质量与未来愿景2008年3月，在Amazon.c46亚马逊2009年10月公布的业绩显示，其2009年第三季度利润增长69%，营业收入增长28%，在此之后，亚马逊股价在当天盘后交易中一度上涨15%，达到107.90美元。亚马逊2009年10月25日暴涨，涨幅达26.8%，报每股118.49美元。2009年迄今，亚马逊股价累计涨幅已经超过了100%。按照拆股调整后的股价计算，亚马逊股价已经超过1999年12月创下的106.69美元的历史最高点。第六章财务报表编制与分析亚马逊2009年10月公布的业绩显示，其2009年第三季度利47第三节利润表一、利润表的内容与格式（一）利润表的含义◆反映企业在一定会计期间经营成果的会计报表。第六章财务报表编制与分析第三节利润表一、利润表的内容与格式第六章财务报表编制与分48●反映构成企业营业利润的各项要素内容，如营业收入、营业成本和各项期间费用等。●反映构成企业利润总额的要素内容。如营业利润、营业外收入和营业外支出投资收益等。

●反映构成企业净利润的要素内容。如利润总额和所得税费用。（二）利润表的内容第六章财务报表编制与分析●反映构成企业营业利润的各项要素内容，（二）利润表的内容第六49(三)利润表的格式

利润表也是由表首和正表两个部分组成。（四）利润表正表的格式

主要有多步式和单步式两种。

多步式利润表为企业所常用。第六章财务报表编制与分析(三)利润表的格式第六章财务报表编制与分析50利润表会企02表编制单位：

年

月单位：元项目本月数本年累计数一、营业收入减：营业成本营业税金及附加

销售费用管理费用财务费用加：投资收益二、营业利润加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额减：所得税费用四、净利润比较利润表第六章财务报表编制与分析

51（一）“本月数”和“本年累计数”的基本填列方法1.“本月数”的基本填列方法（1）根据有关账户的发生额计算填列。如“营业收入”项目为“主营业务收入”和“其他业务收入”账户发生额之和；如“营业成本”项目为“主营业务成本”和“其他业务成本”账户发生额之和。二、利润表的编制方法第六章财务报表编制与分析（一）“本月数”和“本年累计数”的基本填列方法二、利润表的编521.“本月数”的基本填列方法（2）根据有关账户的发生额直接填列。如营业税金及附加、销售费用和管理费用等。

“投资收益”账户为借方余额时用“－”填列第六章财务报表编制与分析1.“本月数”的基本填列方法（2）根据有关账户的发生额直接填53利润表中各项目的编制利润表中各项目的编制不象资产负债表编制那么复杂，基本上就是用相应账户的本期发生额直接对照抄入利润表中即可。第六章财务报表编制与分析利润表中各项目的编制利润表中各项目的编制不象资产负债表编制那542.“本年累计数”的基本填列方法反映各项目自本年年初起至报告期末（本月末）止的累计发生数。应根据上期（如上月）的“本年累计数”加“本月数”填列。第六章财务报表编制与分析2.“本年累计数”的基本填列方法反映各项目自本年年初起至报告55第四节现金流量表

一、现金流量表的定义及内容(一)现金流量表的定义现金流量表，是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出情况的报表，属于动态报表。第六章财务报表编制与分析第四节现金流量表一、现金流量表的定义及内容第六章财务报56现金

流动性最强的资产

决定企业的生存与发展能力第六章财务报表编制与分析现金第六章财务报表编制与分析57现金流量指某一段时期内企业现金流入与流出的数量。（凡引起现金总量变动的经济业务，会产生现金流量）现金流入现金流出如，企业销售商品、提供劳务、出售固定资产、向银行借款等取得现金，形成企业的现金流入。如，企业购买原材料、接受劳务、购建固定资产、对外投资、偿还债务等支付现金，形成企业的现金流出。**

企业现金形式转换，不构成现金流量。如，从银行取款，用现金购买短期债券。第六章财务报表编制与分析现金流量指某一段时期内企业现金流入与流出的数量。现金流入现金58（二）编制现金流量表的目的1/2报表名称作用不为之处资产负债表反映了企业在一定日期所拥有的资产，需偿还的债务，及投资者拥有的净资产情况，显示偿债能力。不反映企业财务状况的变动。利润表反映了企业一定时期内的经营成果，即盈利与亏损，表明企业运用资产的获利能力。不能说明在营业活动中获得了多少可供周转使用的现金。不能说明筹资活动提供了多少现金。不能说明投资活动运用了多少现金。现金流量表反映企业在一定时期内现金流入，流出及现金净流量。第六章财务报表编制与分析（二）编制现金流量表的目的1/2报表名称作用不为之处资产59一种经济现象有的企业有盈利，却没有足够现金支付工资、股利、偿付债务。

反之，有的企业没有盈利，却能有足够现金支付工资、股利、偿付债务，甚至对外投资。

利用现金流量表可以解释

?第六章财务报表编制与分析一种经济现象有的企业有盈利，却没有足够现金支付工资、股利、偿60关注“现金流量”的意义一般情况下都用权责发生制收入费用成本支出利润本制度的缺点：如有时候企业的利润较高，但却会发生财务危机。第六章财务报表编制与分析关注“现金流量”的意义一般情况下都用权责发生制收入费用成本支61关注现金流量的意义一般情况下都用权责发生制收入费用成本支出利润无现金流入的收入本制度的缺点：如有时候企业的利润较高，但却会发生财务危机。应收账款第六章财务报表编制与分析关注现金流量的意义一般情况下都用权责发生制收入费用成本支出利62关注现金流量的意义一般情况下都用权责发生制收入费用成本支出利润无现金流出的费用本制度的特点：如有时候企业的利润较低，但却有较多可动用现金。待摊费用分摊应付职工薪酬应付利息第六章财务报表编制与分析关注现金流量的意义一般情况下都用权责发生制收入费用成本支出利63举例1：本月出售产品，计售价10万元，货款尚未收到。本月产品销售成本计8万元。结果：利润2万元，但本月无可动用的现金（流入）举例2：本月未出售产品，但现金收到前欠货款10万元。本月现金支付各类费用合计2万元。结果：尽管利润为－2万元，但本月有8万元的现金净流入第六章财务报表编制与分析举例1：举例2：第六章财务报表编制与分析64举例3：企业新开张，现金支付开办费9万元。开办费分3年均摊。本年度出售产品，计售价10万元，货款尚未收到。本年度产品销售成本计6万元。结果：利润1万元，但本年度不但无现金流入，反而有9万元的现金净流出。第六章财务报表编制与分析举例3：第六章财务报表编制与分析65编制现金流量表的目的2/2权责发生制收付实现制现金流量表将企业会计核算资料由以权责发生制为基础，转为以收付实现制为基础。第六章财务报表编制与分析编制现金流量表的目的2/2权责发生制收付实现制现金流量表将企66(三)现金流量表的作用现金流量表有助于评价企业支付能力、偿债能力和周转能力；有助于预测企业未来现金流量；有助于分析企业收益质量及影响现金净流量的因素。第六章财务报表编制与分析(三)现金流量表的作用现金流量表有助于评价企业支付能力、偿债671.经营活动产生的现金流量经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。(四)现金流量表的内容第六章财务报表编制与分析1.经营活动产生的现金流量(四)现金流量表的内容第六章财务报682.投资活动产生的现金流量投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。3.筹资活动产生的现金流量筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。第六章财务报表编制与分析2.投资活动产生的现金流量第六章财务报表编制与分析69以现金及现金等价物为基础编制。现金包括库存现金、可以随时用于支付的存款等。

二、现金流量表的编制基础第六章财务报表编制与分析以现金及现金等价物为基础编制。二、现金流量表的编制基础第六章70（一）库存现金企业持有的、可随时用于支付的现金。（二）银行存款是指可以随时用于支付的银行存款，如结算户存款等。第六章财务报表编制与分析（一）库存现金第六章财务报表编制与分析71（三）其他货币资金企业存在金融企业有特定用途的资金，即“其他货币资金”账户核算的银行存款。如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、在途货币资金等。

第六章财务报表编制与分析（三）其他货币资金第六章财务报表编制与分析72（四）现金等价物企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。第六章财务报表编制与分析（四）现金等价物第六章财务报表编制与分析73三、现金流量表的格式

由表首和正表组成。

表首：概括说明报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位等。

第六章财务报表编制与分析三、现金流量表的格式第六章财务报表编制与分析74正表反映现金流量表的项目内容。

●经营活动产生的现金流量；

●投资活动产生的现金流量；

●筹资活动产生的现金流量；

●汇率变动对现金的影响；

●现金及现金等价物净增加额。现金流量表的基本格式见教材表11-7。第六章财务报表编制与分析正表反映现金流量表的项目内容。第六章财务报表编制与分析75现金流量表的编制方法

——“直接法”和“间接法”1.直接法是通过现金收入和现金支出的主要类别来反映来自于企业经营活动的现金流量。2.间接法是以本期净利润为起点，通过调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支以及应收、应付等项目的增减变动，来计算经营活动现金流量。第六章财务报表编制与分析现金流量表的编制方法

76第五节所有者权益变动表

一、所有者权益变动表的定义

在股份公司为股东权益变动表。

是反映企业年末所有者权益（或股东权益）增减变动情况的报表。第六章财务报表编制与分析第五节所有者权益变动表一、所有者权益变动表的定义第六章77二、所有者权益变动表的作用可了解企业某一会计年度所有者权益各项目（实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润等）的增加、减少及其余额的情况；分析其变动原因及预测未来的变动趋势。第六章财务报表编制与分析二、所有者权益变动表的作用可了解企业某一会计年度所有者权益各78三、所有者权益变动表的项目内容1.净利润；2.直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额；3.会计政策变更和差错更正的累计影响金额；

第六章财务报表编制与分析三、所有者权益变动表的项目内容第六章财务报表编制与分析794.所有者投入资本和向所有者分配利润；5.按照规定提取的盈余公积；6.实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。第六章财务报表编制与分析4.所有者投入资本和向所有者分配利润；第六章财务报表编制与分80第六节会计报表附注

一、会计报表附注的定义◆是对在资产负债表、利润表、所有者权益变动表和现金流量表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。◆是会计报表的组成部分。第六章财务报表编制与分析第六节会计报表附注一、会计报表附注的定义第六章财务报表81（一）财务报表的编制基础；（二）遵循企业会计准则的声明；（三）重要会计政策的说明；（四）重要会计估计的说明；

二、会计报表附注的内容第六章财务报表编制与分析（一）财务报表的编制基础；二、会计报表附注的内容第六章财务报82二、会计报表附注的内容（五）会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明；（六）对已在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表中列示的重要项目的进一步说明；第六章财务报表编制与分析二、会计报表附注的内容（五）会计政策和会计估计变更以及差错更83（七）或有和承诺事项、关联方关系及其交易等需要说明的事项。

（八）其他内容1.在资产负债表日后、财务报表批准报出日前提议或宣布发放的股利总额和每股股利金额。

第六章财务报表编制与分析（七）或有和承诺事项、关联方关系及其交易等需要说明的事项。第84（八）其他内容2.其他信息：（1）企业注册地、组织形式和总部地址；（2）企业的业务性质和主要经营活动;（3）母公司以及集团最终母公司的名称。第六章财务报表编制与分析（八）其他内容2.其他信息：第六章财务报表编制与分析85演讲完毕，谢谢听讲!再见，seeyouagain3rew2023/1/2第六章财务报表编制与分析演讲完毕，谢谢听讲!再见，seeyouagain3rew86第六章财务报表编制与分析2023/1/2第六章财务报表编制与分析第六章财务报表编制与分析2022/12/18第六章财务报表编87《孙子·谋攻篇》中说：“知己知彼，百战不殆；不知彼而知己，一胜一负；不知彼，不知己，每战必殆。”企业如何做到知己知彼?知己知彼，百战不殆第六章财务报表编制与分析《孙子·谋攻篇》中说：“知己知彼，百战不殆；不知彼而知己，一88

既然信息使用者所需的会计信息、会计账簿中已有记录，为什么还要编制会计报表？WHY?第六章财务报表编制与分析既然信息使用者所需的会计信息、会计账簿中已89第一节财务会计报告概述一、财务会计报告的定义与种类（一）财务会计报告的定义

■反映企业某一特定日期财务状况信息的文件；

■

反映企业某一会计期间经营成果信息的文件；

■反映企业某一会计期间现金流量信息的文件。

第六章财务报表编制与分析第一节财务会计报告概述一、财务会计报告的定义与种类第六章90报表使用人政府及主管部门债权人企业经营管理者投资人第六章财务报表编制与分析报表使用人政府及主管部门债权人企业经营管理者投资人第六章财务91对企业财务报告予以关注的不仅仅是企业经营者管理者公司最高管理当局的成员债权人银行等金融机构借贷人、供应商顾客公司产品（劳务）的购买者员工公司内部除管理者之外的劳动者监管机构政府财政部门、税务部门、审计部门、人民银行、证监会、保监会潜在投资者上市公司等的未来投资者第六章财务报表编制与分析对企业财务报告予以关注的不仅仅是企业经营者管理者公司最高管理92A企业资产结构？人们从企业的财务报告中获取有用的经济信息，同时通过对财务报告的分析，有助于人们作出正确的经济决策。偿债能力？成本控制？投资决策？预算编制？市场前景？保本增值？税收缴纳？第六章财务报表编制与分析A企业资产结构？人们从企业的财务报告中获取有用的经济信息，同93对财务会计报告的定义的理解②会计报表附注③相关信息或资料资产负债表（财务状况）资产负债所有者权益利润表（经营成果）收入费用利润现金流量表（现金流量）现金流入现金流出①会计报表所有者权益变动表（所有者权益）权益增加权益减少反映企业某一特定日期财务状况反映企业某一会计期间的经营成果反映企业某一会计期间的现金流量

★财务会计报告的定义是根据财务报告文件所反映的主要内容所给出的第六章财务报表编制与分析对财务会计报告的定义的理解②③资产负债表利润表现金流量表①所94（二）财务会计报告的种类

按编报时间可分为年度财务会计报告和中期财务会计报告。年度报告中期报告第六章财务报表编制与分析（二）财务会计报告的种类年度报告中期报告第六章财务报表编制与95二、财务会计报告的构成

会计报表+附注+相关信息或资料②会计报表附注③相关信息或资料①会计报表会计报表：用以提供会计信息的表格报表附注：对报表信息的详细说明相关信息或资料：对报表的编制单位和依据等的说明第六章财务报表编制与分析二、财务会计报告的构成②③①会计报表：报表附注：对报表信息的96三、编制财务会计报告的基本要求（一）编制财务会计报告的质量要求应遵循可靠性原则：企业应当以实际发生的交易或事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠，内容完整。第六章财务报表编制与分析三、编制财务会计报告的基本要求（一）编制财务会计报告的质量要97诚信：巴菲特与沃尔玛的一次交易具有诚信的声誉往往能大幅减少交易成本。2003年春天，巴菲特得知沃尔玛有意出售一个年营业额约230亿美元的非核心事业，该事业名为麦克林（McLane）。多年以来，巴菲特一直把《财富》杂志所调查“最受人景仰的企业”那一票投给沃尔玛，因为他对沃尔玛的诚信和经营能力有着高度的信心。第六章财务报表编制与分析诚信：巴菲特与沃尔玛的一次交易具有诚信的声誉往往能大幅减少交98诚信：巴菲特与沃尔玛的一次交易当时整个收购交易出奇的简单迅速，巴菲特和沃尔玛的首席财务官面谈了两小时，巴菲特当场点头同意购买金额，而沃尔玛的首席财务官只打了通电话请示首席执行官，交易就宣告结束。29天后，购买麦克林的15亿美元款项，就由伯克希尔-哈撒韦公司直接汇入沃尔玛账户，中间没有任何投资银行介入。第六章财务报表编制与分析诚信：巴菲特与沃尔玛的一次交易当时整个收购交易出奇的简单迅速99诚信：巴菲特与沃尔玛的一次交易这种交易是否太过于草率？巴菲特说，他相信沃尔玛财务报表所提供的一切数字，因此计算合理的收购价格对他轻而易举。事后也证明，沃尔玛提供巴菲特的各项数据的确坦诚无欺。第六章财务报表编制与分析诚信：巴菲特与沃尔玛的一次交易这种交易是否太过于草率？巴菲特100（二）编制财务会计报告的时间要求应遵循及时性原则的要求按规定时间及时提供各期的财务会计报告第六章财务报表编制与分析（二）编制财务会计报告的时间要求按规定时间及时提供各期的财务101（三）编制财务会计报告的形式要求财务会计报告编制完毕后应依次编定页次，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应当注明企业名称、统一代码、组织形式、所在地址、报表所属期间等信息资料。并应由企业负责人和会计机构负责人等签名并盖章，以示对财务会计报告的真实性负责。第六章财务报表编制与分析（三）编制财务会计报告的形式要求财务会计报告编制完毕后应依次102

1.编制财务会计报告前应进行财产清查，并根据有关规定对清查结果进行处理。2.财务会计报告应采用统一规定的格式和内容及编制要求编制。做到内容完整、数字真实、计算准确，相关数字之间应当一致；与上期报告文件的有关数字应当衔接。（四）编制财务会计报告的其他要求第六章财务报表编制与分析1.编制财务会计报告前应进行财产清查，并根据有关规定对清查103会计报表的编制程序清查财产整理和调整会计分录核对账目对会计分录进行试算，编制工作底稿结账编制报表第六章财务报表编制与分析会计报表的编制程序清查财产整理和调整会计分录核对账目对会计分104工作底稿的格式工作底稿编制单位年月日

账户名称调整前的期末余额调整调整后的期末余额利润表资产负债表借方贷方借方贷方借方贷方借方贷方借方贷方第六章财务报表编制与分析工作底稿的格式工作底稿账户名称调整前的期末余额调整105第二节资产负债表一、资产负债表的内容与格式（一）资产负债表的含义◆反映企业某一特定日期（一般是会计期末，如月末、季末或年末等）财务状况的会计报表。第六章财务报表编制与分析第二节资产负债表一、资产负债表的内容与格式第六章财务报表106

资产负债表（简易）

填报单位：○○公司2008年12月31日单位：元

资产年初数期末数负债和所有者权益（或股东权益）年初数期末数流动资产

流动负债

长期投资

长期负债

固定资产无形资产所有者权益(股东权益)其他长期资产资产总计负债和所有者权益（或股东权益）总计第六章财务报表编制与分析

107资产负债表（简易）

填报单位：○○公司2008年12月31日单位：元资产年初数期末数负债和所有者权益（或股东权益）年初数期末数流动资产

流动负债

长期投资

长期负债

固定资产无形资产及递延资产所有者权益(股东权益)其他长期资产资产总计负债和所有者权益（或股东权益）总计是反映企业在某一特定日期财务状况（即资产、负债和所有者权益情况）的报表。

资产负债表

2004年3月31日

2004年3月

2003年度第六章财务报表编制与分析资产负债表（简易）

填报单位：○○公司2008年12月108资产负债表（简易）

填报单位：○○公司2008年12月31日单位：元资产年初数期末数负债和所有者权益（或股东权益）年初数期末数流动资产

流动负债

长期投资

长期负债

固定资产无形资产及递延资产所有者权益(股东权益)其他长期资产资产总计负债和所有者权益（或股东权益）总计是反映企业在某一特定日期财务状况（即资产、负债和所有者权益情况）的报表。在企业持续经营的条件下

一般是指期末的时间，如：月末、季末、年末等。在企业非持续经营的条件下（如企业清算、改制、合资、联营等）

则不一定是期末，但仍是一个时点，不是一个时期。第六章财务报表编制与分析资产负债表（简易）

填报单位：○○公司2008年12月109资产负债表（简易）

填报单位：○○公司2008年12月31日单位：元资产年初数期末数负债和所有者权益（或股东权益）年初数期末数流动资产

流动负债

长期投资

长期负债

固定资产无形资产及递延资产所有者权益(股东权益)其他长期资产资产总计负债和所有者权益（或股东权益）总计是反映企业在某一特定日期财务状况（即资产、负债和所有者权益情况）的报表。在企业持续经营的条件下

一般是指期末的时间，如：月末、季末、年末等。在企业非持续经营的条件下（如企业清算、改制、合资、联营等）

则不一定是期末，但仍是一个时点，不是一个时期。静态报表第六章财务报表编制与分析资产负债表（简易）

填报单位：○○公司2008年12月110●提供企业资产总额及其结构，表明企业拥有或控制的资源及其分布情况。●反映企业负债总额及其结构，表明企业未来需用多少资产或劳务偿债以及偿债的时间。

（二）资产负债表的内容第六章财务报表编制与分析●提供企业资产总额及其结构，表明企业拥有或控制的资源及其分111（二）资产负债表的内容●反映企业所有者权益总额及其结构状况，据以判断资本保值、增值情况。

●提供财务分析数据资料，借以评价企业的偿债能力。

第六章财务报表编制与分析（二）资产负债表的内容●反映企业所有者权益总额及其结构状况112

思考题：

资产负债表中各项目是按什么顺序分类和排

列的？第六章财务报表编制与分析

思考题：

资产负债表中各项目是按什么顺序分类和排113（三）资产负债表的组成内容及表格格式1.资产负债表的组成内容由表首和正表两个部分组成正表的内容：资产、负债的具体项目均按流动性强弱排列。所有者权益的具体项目按永久性大小排列。第六章财务报表编制与分析（三）资产负债表的组成内容及表格格式1.资产负债表的组成内容114

资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元资产期末数负债和所有者权益期末数流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产应付票据应收票据应付账款应收账款预收账款（略）（略）表首正表第六章财务报表编制与分析

115（1）账户式因其外表形式像“T”形账户而得名。在我国，资产负债表采用账户式。（2）报告式2.资产负债表正表的格式第六章财务报表编制与分析（1）账户式2.资产负债表正表的格式第六章财务报表编制与分析116（1）账户式资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元资产期末数负债和所有者权益期末数流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产应付票据应收票据应付账款应收账款预收账款（略）（略）资产总计负债和所有者权益总计双方总计存在平衡相等关系按“资产＝负债＋所有者权益”原理，将”资产、负债和所有者权益分左右两部分排列第六章财务报表编制与分析（1）账户式117（2）报告式资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元资产期末数流动资产：货币资金（略）负债流动负债：（略）所有者权益实收资本（略）按“资产＝负债＋所有者权益”或“资产－负债＝所有者权益”原理，将”资产、负债和所有者权益自上而下分三部分排列第六章财务报表编制与分析（2）报告式118根据有关规定，企业编制的年度、半年度会计报表至少应反映相接续的两个会计期间的比较数据，即本期“期末数”与“年初数”（上一会计期间期末数）。这种形式的资产负债表称为“比较资产负债表”。（格式见下页）二、资产负债表的编制方法第六章财务报表编制与分析根据有关规定，企业编制的年度、半年度会计报表至少应反映相接续119（一）“年初数”与“期末数”的基本填列方法1.“年初数”的填列

一般可根据上年年末资产负债表上的“期末数”填列。第六章财务报表编制与分析（一）“年初数”与“期末数”的基本填列方法第六章财务报表编制120资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元资产期末数年初数负债和所有者权益期末数年初数流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产应付票据应收票据应付账款应收账款预收账款应收股利应付职工薪酬应收利息应交税费（略）（略）可根据上年末资产负债表上的“期末数”填列根据有关账户的期末余额直接或计算填列比较资产负债表第六章财务报表编制与分析

1212.填列“期末数”的基本方法（1）根据总账账户期末借方余额直接填列。如“应收票据”、“应收股利”等项目。（2）根据总账账户期末贷方余额直接填列。如“应付票据”、“应付股利”等项目。第六章财务报表编制与分析2.填列“期末数”的基本方法（1）根据总账账户期末借方余额直1222.填列“期末数”的基本方法（3）根据总账账户及其所属明细账户期末余额分析填列。如“一年内到期的非流动负债”项目就是根据对“长期借款”等账户所属的明细账户所反映的偿还期已不满1年的长期借款等情况的分析，根据有关明细账户的余额填列的。（见下例）第六章财务报表编制与分析2.填列“期末数”的基本方法（3）根据总账账户及其所属明细账123【例】企业有X、Y两项长期借款，在编制资产负债表期间，X的偿还期还有2年，而Y的偿还期还有仅有6个月。就应将其填入资产负债表的“一年内到期的非流动负债”项目栏。长期借款期末余额100000长期借款－X期末余额80000长期借款-Y期末余额20000还款期2年还款期6个月应填入资产负债表的“长期借款”项目应填入资产负债表的”一年内到期的非流动负债“项目第六章财务报表编制与分析【例】企业有X、Y两项长期借款，在编制资产负债表期间，X的偿124

（4）根据若干总账账户期末余额计算填列。如“货币资金”、“存货”等项目。库存现金期末余额20000银行存款期末余额300000合计320000应填入资产负债表的“货币资金”项目原材料期末余额540000生产成本期末余额160000库存商品期末余额400000合计1100000应填入资产负债表的“存货”项目第六章财务报表编制与分析（4）根据若干总账账户期末余额计算填列。如“货币资金”、125案例1：存货会因价格下跌造成重大损失创下信息产业存货跌价损失最高纪录的公司是著名的网络设备供货商思科（Cisco）。2001年5月9日，思科宣布了高达22.5亿美元的存货跌价损失，这个巨额损失源自于管理阶层的误判。20世纪90年代，思科营业额由7亿美元增长到122亿美元，平均年增长率为62％。思科认为网络设备爆炸式的需求将持续，因此不断地增加存货，但是当景气突然反转时，这些存货的价值立刻暴跌。第六章财务报表编制与分析案例1：存货会因价格下跌造成重大损失创下信息产业存货跌价损126案例1：存货会因价格下跌造成重大损失存货跌价损失的消息一经公布，当天思科的股价由20.33美元跌到19.13美元，下跌幅度为6％。一般而言，科技产业的产品生命周期较短，三个月到半年间若无法顺利售出，价值往往会荡然无存。加上科技产业存货中的在制品质量难以查证，也很容易造成后续评价的误差或扭曲。第六章财务报表编制与分析案例1：存货会因价格下跌造成重大损失存货跌价损失的消息一经公127（5）根据有关明细账户期末余额计算填列。

如“应收账款”和“预收账款”项目应收账款－A企业期末余额200000（应收性质）应收账款－C企业期末余额300000（应收性质）应收账款－B企业期末余额40000（预收性质）预收账款－U企业期末余额80000（预收性质）预收账款－V企业期末余额60000（应收性质）合计560000应填入资产负债表的“应收账款”项目合计120000应填入资产负债表的“预收账款”项目第六章财务报表编制与分析（5）根据有关明细账户期末余额计算填列。如“应收账款”和“128应付账款－H企业期末余额100000（预付性质）应付账款－F企业期末余额140000（应付性质）预付账款－E企业期末余额6000（应付性质）预付账款－D企业期末余额100000（预付性质）合计306000应填入资产负债表的“应付账款”项目合计120000应填入资产负债表的“预付账款”项目应付账款－W企业期末余额160000（应付性质）如“应付账款”和“预付账款”项目。

（二）表中各项目“期末数”的具体填列方法参见教材。第六章财务报表编制与分析应付账款－H企业应付账款－F企业129案例2：资产质量与未来愿景假设你是一个银行家或投资人，当知道以下资产负债表的信息后，试问你是否愿意贷款或投资这家公司：A公司资产总共是21.6亿美元，遗憾的是，经过多年的亏损，A公司已经赔光了当初股东投入的所有资本，并产生负10.4亿美元的股东权益。经由会计恒等式得知，A公司的总负债金额是32亿美元（21.6亿＋10.4亿）。第六章财务报表编制与分析案例2：资产质量与未来愿景假设你是一个银行家或投资人，当知130案例2：资产质量与未来愿景A公司就是大名鼎鼎的网络书店亚马逊。在网络泡沫还没吹破前，投资人普遍存在的热烈信心，使亚马逊在1999年每股股价曾高达132美元，市值为1380亿美元。当2000年网络泡沫破灭时，亚马逊最低股价曾跌到每股6美元，市值只剩下28.5亿美元。2006年11月，亚马逊每股股价约43美元，市值到达136亿美元。第六章财务报表编制与分析案例2：资产质量与未来愿景A公司就是大名鼎鼎的网络书店亚马逊131案例2：资产质量与未来愿景2008年3月，在A发布第一季度业报两个月后，其市值有了大幅度上涨。由于股价达到了2008年每股收益预期的53倍，A的市值达到了Google和eBay的两倍，几乎是苹果的两倍。A的高市值与多种因素有关，其中包括投资的缩减、一些投资者对A未来的信心。

第六章财务报表编制与分析案例2：资产质量与未来愿景2008年3月，在Amazon.c132亚马逊2009年10月公布的业绩显示，其2009年第三季度利润增长69%，营业收入增长28%，在此之后，亚马逊股价在当天盘后交易中一度上涨15%，达到107.90美元。亚马逊2009年10月25日暴涨，涨幅达26.8%，报每股118.49美元。2009年迄今，亚马逊股价累计涨幅已经超过了100%。按照拆股调整后的股价计算，亚马逊股价已经超过1999年12月创下的106.69美元的历史最高点。第六章财务报表编制与分析亚马逊2009年10月公布的业绩显示，其2009年第三季度利133第三节利润表一、利润表的内容与格式（一）利润表的含义◆反映企业在一定会计期间经营成果的会计报表。第六章财务报表编制与分析第三节利润表一、利润表的内容与格式第六章财务报表编制与分134●反映构成企业营业利润的各项要素内容，如营业收入、营业成本和各项期间费用等。●反映构成企业利润总额的要素内容。如营业利润、营业外收入和营业外支出投资收益等。

●反映构成企业净利润的要素内容。如利润总额和所得税费用。（二）利润表的内容第六章财务报表编制与分析●反映构成企业营业利润的各项要素内容，（二）利润表的内容第六135(三)利润表的格式

利润表也是由表首和正表两个部分组成。（四）利润表正表的格式

主要有多步式和单步式两种。

多步式利润表为企业所常用。第六章财务报表编制与分析(三)利润表的格式第六章财务报表编制与分析136利润表会企02表编制单位：

年

月单位：元项目本月数本年累计数一、营业收入减：营业成本营业税金及附加

销售费用管理费用财务费用加：投资收益二、营业利润加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额减：所得税费用四、净利润比较利润表第六章财务报表编制与分析

137（一）“本月数”和“本年累计数”的基本填列方法1.“本月数”的基本填列方法（1）根据有关账户的发生额计算填列。如“营业收入”项目为“主营业务收入”和“其他业务收入”账户发生额之和；如“营业成本”项目为“主营业务成本”和“其他业务成本”账户发生额之和。二、利润表的编制方法第六章财务报表编制与分析（一）“本月数”和“本年累计数”的基本填列方法二、利润表的编1381.“本月数”的基本填列方法（2）根据有关账户的发生额直接填列。如营业税金及附加、销售费用和管理费用等。

“投资收益”账户为借方余额时用“－”填列第六章财务报表编制与分析1.“本月数”的基本填列方法（2）根据有关账户的发生额直接填139利润表中各项目的编制利润表中各项目的编制不象资产负债表编制那么复杂，基本上就是用相应账户的本期发生额直接对照抄入利润表中即可。第六章财务报表编制与分析利润表中各项目的编制利润表中各项目的编制不象资产负债表编制那1402.“本年累计数”的基本填列方法反映各项目自本年年初起至报告期末（本月末）止的累计发生数。应根据上期（如上月）的“本年累计数”加“本月数”填列。第六章财务报表编制与分析2.“本年累计数”的基本填列方法反映各项目自本年年初起至报告141第四节现金流量表

一、现金流量表的定义及内容(一)现金流量表的定义现金流量表，是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出情况的报表，属于动态报表。第六章财务报表编制与分析第四节现金流量表一、现金流量表的定义及内容第六章财务报142现金

流动性最强的资产

决定企业的生存与发展能力第六章财务报表编制与分析现金第六章财务报表编制与分析143