营改增后最新增值税税率表

2016年营改增后最新增值税税率表营改增全面试点于16年5月1日全面推开，此次税改将建筑业、房地产业、金融业、生活服务试点范围其中建筑业和房地产业税率确定为金融业和生活服务业则确6%按照方案要求，营改增后要确保所有行业不增负。具体的营改增税率表如下：纳税入应瑛行为具体范国增值税税率小规模纳税人包括原增值税纳税魏和营改指纳税人，斌事货物请售，提供揩值税加工'修理修卸劳务，以屐营改增各项应税腮务•征收率3%原增值税绸税人•消售或者进口货物（只有列举的货物院.州媛提供加工、修理修哽劳务17%L粗食、食用植物油、鲜奶:13%左官来水:、暖气•令气、热气、'煤气、石涸瓶化气*天族气、!招气、居民用煤族制品a囹书、报纸、杂志4.饲料、化肥.：■农药、农机（整机）、农膜3.国务院规定的其它货物:6.农产品（卷音和动、植物初级产品"涉保制品；电子出版物；二用雕；食用盐出口奖物0%—船纳税人蒙通糙输服务陆路运输服务铁路运输服务1H其它陆蹈运输服％水路运输服务程租业务.期租业若航空运输服务航空运输的湿租业务管道运输服务无运输工具承运业务应粮行为具休范国增值短税奉—殖皱税人.：邮政服务却jB晋褊服务幽件11%包裹却晦祥拜服务邺面特浦月由务埴他面政脂务其他却政跪务，.是指由F册等由F品销售、由E政代理寺业务活祐电信服务基刮1电信朋若基Ml电信用务11%增值电信服务增值电信用务6%建筑服容工程月吊务工程邢务11%责装服务责装服务他筵明务装t市瓠务装怖廊务其他建筑龌务其他建筑腿务金融服夸绪慈匪务6%融笑，性售后回租直捷收囊金融服•务自撑收翌金融服夯保险即务认身保睑跪务财产■｛呆睑服务金融商品转让金融商品转让其他至融商品健让瑚发和技术蹦务研发册务合同能源官理牖努工程勘察建捺腿务专业技玳用务销售腿务—船纳税火.现代服答具体范围增值税税率信息技术服咎软件服务6%电脑成,计及测试服务信息系统服务业务流程管理服务信息系统增值服务文化创意赧务设计服务6禺知识产根服务广告服务会祓展览服务物流辅助服务航空服劳;、航空地面班若通用航空雁务6S盗口回买服务货运客运场站服务打拐救助服劳装卸搬运服务仓储服务收派瞒:收件肪君WW租赁服务融资租赁服静-有财动产融资租凭脂努17%不动产融资租赁服务11%-经营租赁服务?有形幼产经营租赁脂务17%不动产经营租赁明务1H寮证咨询瞒认证服劳6%签证服务咨询服务成脱行为具体范国增值说说率蹩证咨询服务•认证服咎6%蹩证服旁咨询服旁广魅电视阳与广播戡视节目\作品）制作服考6%广般视节目（作品】岌行服君广播暴视节肆（作品于擂映服务商务浦助服务•企业管理服务6%经纪代理服务；货机运输代理服旁代理报关服咎城力资源服务安全保护服务其他现代服务其他现代服务6%生活服务文化体育服务•义化服答6%体育服若教育医疗服务教育服若医疗服笄旅游娱乐服务旅游服若娱乐服若餐饮住盲服务餐饿服若住宿服看居民曰常服岩其他生廷服岩一船纳税人应税行为具体范困憎值税谊率一般纳税人生舌服旁又化体育服药宴化脂务6%体言匮旁教育医疗服务教育膈务医疗月及努旅游娱乐服矣旅游班去娱乐脂务餐钱住宿服务餐彼廊务住宿脂务居民日常服务其他生活略销售无形k资产技术专利技术.6%罪专利技术商标著作权商誓其他权益性无形资产自然资源使用权源权资用.然使权权权自权掘酒请水他品海探采顼其使土地使用松11%消毒不动产建筑物11%回筑物其他事项一、关于5%征收率:以下应税行为按征收率简易计税方法计算应纳税额，除此以外简易征收率按算。1、销售不动产⑴一般纳税人〔非房地产企业〕销售〔准确讲叫转让月30日前取得的不动产，可以选择简易计税方法，5搠勺征收率计算应纳税额。⑵小规模纳税人〔非房地产企业〕销售〔准确讲叫转让〕其取得的不动产〔不含个体工i的住房和其他个人销售不动产5%的征收率计算应纳税额。⑶房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选择5%易计税〕的征收率计算应纳税额。⑷房地产开发企业中的小规模纳税人自行开发的房地产项目征收率计算应纳税额⑸其他个人〔自然人〕销售取得〔不含自建〕的不动产5%的征收率计算应纳税额。2、不动产经营租赁服务⑴一般纳税人出租（其6年4月30日前取得的不动产，可以选择简易计税方法征收率计算应纳税额〔公路经营中试点前开工的高速公路通行费算减按税额〕⑵小规模纳税人出租其取得的不动产〔不含个人出应按％房征收率计算应纳税额。⑶其他个人出租其取得的不动〔不含应按％勺征收率计算应纳税额。⑷个人出租住房，应的征收率减按5%十算应纳税额。3、劳务派遣服务，一般纳税人可以选择简易计税，并按差额征收的计按应税额4、中外合作开采原油、天然气。二、其他相关问题：1、营改增后，增值税征收已从传统的销售及进口货物，加工、修理修配劳务，扩展到销售应税服务，销售无形资产和销售不动产。2、税法与会计口径的“固定资产''内涵已发生了变化。税法规定的固定资产不包含不动产〔指不能移动或移动后性质形状发生改变的建筑物会计口物〕的固定资产包含不动产；税法规定与生产经营有关的固定资产进项可一次抵扣，而与生产经营有进项只能分期抵扣；而且增值税纳税申报表已将二者分别反映。3、采用一般计税方法的差额征税问题。⑴金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。⑵经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政J行政事业性收费后的余额为销售额。⑶融资租赁和融资性售后回租业务，以取得的全部价款和价外费用，根据不同情况，-方本金、借款利息、发行债券利息、车辆购置税等后的余额为销售额。⑷航空运输业，可扣除代收的机场建设费和代售其他航空运输业企业客票而代收转付I⑸客运站场服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为£⑹旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并:单位和个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他旅游企业用后的余额为销售额。⑺房地产开发企业的不动产〔商品房〕销售，以取得的全部价款和价外费用，可扣除I⑻4、采用简易计税方法的差额征税问题⑴劳务派遣服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给派遣职工的为其办理的社会保险及住房公积金后余额为销售额。⑵建筑服务，建筑分包，以取得的全部价款和价外费用，扣除支付的分包款后的余额⑶一般纳税人〔非房企〕莓月蜀0日前取得〔不含自建〕的不动产，以取得全部价款和，费用，扣除该不动产购置原价或取得时作价后的余额为销售额。5、一般纳税人可以选择简易计税的情况⑴公共交通运输服务，可以选择简易计税。⑵经认定的动漫企业为动漫产品开发帽续配套服铝纳得不准确，请参阅文件〕⑶建筑服务，以“清包工甲供材”的建筑服务月30日前的老项目，可以选择简易计税。⑷销售不动产一般纳税人转4月