现代企业内部控制管理办法

现代企业内部控制1

内部控制能够帮助我们绕过途中的陷阱，到达目的地。----MOTOROLA总裁加利·吐克2内部控制是什么内部控制怎么做案例分析课程安排

3企业内部控制理论的发展二分法

（内部控制系统观点）三要素（内部控制结构观点）五要素（内部控制整体框架观点）4什么是控制根据控制论的一般原理，控制是作用者对被作用者的一种能动作用，被作用者按照作用者的这种作用而行动，并达到系统的预定目标。5什么是内部控制注：COSO是指美国反对虚假财务报告委员会所属的内部控制专门研究委员会——发起机构委员会（CommitteeofSponsoringOrganizationsoftheTreadwayCommission，简称COSO）。它包括美国注册会计师协会，内部审计师协会，财务经理协会，美国会计学会，管理会计协会。内部控制是企业为控制经营风险、实现经营目标而制定的各项政策与程序。COSO报告指出：内部控制是一个过程，受企业董事会、管理当局和其他员工影响，旨在保证财务报告的可靠性、经营的效果和效率以及现行法规的遵循。它认为内部控制整体架构主要由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五项要素构成。6控制为什么++控制什么谁来控制帮助达成组织目标

风险董事会总裁室经理层员工层

=7如何理解内部控制目的性是一种动态的过程是企业经营过程的一部分深受环境的影响企业的每一名员工既是控制主体又是控制客体内部控制是针对人设立和实施的8内部控制的目标•提高经营活动的效率和效果

•保证财务报告的可靠性

•保证遵循政策、计划、程序、法律和法规9

内部控制五要素信息与沟通控制环境风险评估控制活动监控10信息与沟通通控制环境风险评估控制活动监控构成一个企企业的氛围围，是其他他内部控制制要素的基基础，是推推动控制工工作的发动动机主要包括:诚信原则则和道德价价值观、评评定员工能能力、董事事会、管理理哲学和经经营风格、、组织结构构、责任的的分配与授授权、人力力资源政策策及实务等等11信息与沟通通控制环境风险评估控制活动监控风险是一种种潜在的问问题或损失失。风险评估：：确定什么地地方可能出出错，会有有什么影响响？12信息与沟通通控制环境风险评估控制活动监控为合理保证证经营管理理目标的实实现，管理理和防范风风险所采取取的措施和和行动。控制活动包包括：高层层管理人员员对企业绩绩效进行分分析、直接接部门管理理、对信息息处理的控控制、实物物控制、绩绩效指标的的比较、职职责分离等等控制活动能能够防范风风险13信息与沟通通控制环境风险评估控制活动监控监督和评估估内部控制制系统设计计合理性和和运行有效效性。14信息与沟通通控制环境风险评估控制活动监控为了实现控控制目标，，保证内部部控制各个个要素的可可靠性，有有关信息必必须及时沟沟通。信息沟通贯贯穿于整个个控制内部控制的的神经系统15内部控制的的种类按控制内容容分一般控制应用控制按控制地位位分主导性控制制补偿性控制制按控制功能能分预防式控制制侦察式控制制按控制时序序分原因控制过程控制结果控制16同以往的内内控理论及及研究成果果相比coso报告提出了了哪些新的的、有价值值的观点明确对内部部控制的““责任”强调“软控控制”的作作用强调风险意意识融合了管理理与控制强调内部控控制的分类类及目标明确内部控控制只能做做到“合理理”保证成本与效益益原则17内部控制是是什么内部控制怎怎么做案例分析课程安排18设计内部控控制的总体体思路借鉴内部控控制理论参考内部控控制范例根据内部控控制法规结合企业管管理实际设计内部控控制系统定期评价修改、调整整19内部控制的的设计原则则相互牵制原原则协调配合原原则岗位匹配原原则成本效益原原则整体结构原原则20内部控制的的设计步骤骤确定控制目目标整合控制流流程鉴别控制环环节确定控制措措施21内部控制的的设计形式式内部控制流流程图选定流程图图符号确定流程图图主线确定流程图图重点编制流程图图说明内部控制调调查表文字记录调查表2223内部控制方方法组织控制人事控制风险评估程序控制实物控制检查控制24组织控制•对不相容职职务予以分分离•明确岗位责责任制•制定清晰的的作业流程程图•工作说明书书信息与沟通通控制环境风险评估控制活动监控25人事控制甄选合适的的人员绩效考核适时的人员员培训信息与沟通通控制环境风险评估控制活动监控休假和工作作轮换26风险识识别风险分分析风险评估信息与沟通通控制环境风险评估控制活动监控27发生坏账政府处罚法律诉讼成本超标收入的减少少资产的毁损损竞争劣势管理信息谬谬误……风险是普遍遍存在的信息与沟通通控制环境风险评估控制活动监控28政策规章制度流程作业指导书书程序控制信息与沟通通控制环境风险评估控制活动监控29实物控制•统一采购制制度•保管制度•盘点制度信息与沟通通控制环境风险评估控制活动监控30实施监控纠正偏差检查控制信息与沟通通控制环境风险评估控制活动监控31监控方法●检查●审计信息与沟通通控制环境风险评估控制活动监控32内部审计的的定义—国际内审审协会（IIA）1999内部审计是是在一个组组织内部建建立的一种种独立的评评价活动。。它是一种促促进企业增增值、改善善企业管理理的独立、、客观的管管理咨询活活动。它通通过系统、、专业的手手段，评价价、提高企企业的管理理水平，控控制过程风风险，帮助助企业实现现经营目标标。33协助管理层层评估公司司风险帮助管理层层完善内部部控制内部审计作作用34推进内控防防范风险险35内部审计的的工作流程程：选择审计对对象制订审计计计划审计准备审计实施形成审计结结论和建议议报告后续跟进36内部控制的的局限内部管理人人员滥用职职权、蓄意意营私舞弊弊等，导致致内部控制制失去应有有的控制效效能。内部人员相相互串通作作弊导致相相关内部控控制失去作作用。内部人员素素质不适应应岗位要求求，影响内内部控制功功能的正常常发挥。越权管理成本效益问问题。对于不经常常发生或未未预计到的的经济业务务，原有的的控制可能能不适用。。临时控制制若不及时时会影响内内部控制的的作用。37我国企业内内部控制存存在的问题题内部控制在在概念上不不统一对内部控制制的重要性性认识不足足我国还没有有形成内部部控制的整整体框架内部控制执执行不力在内部控制制设计上明明显存在着着各自为政政、就事论论事的倾向向38内部控制是是什么内部控制怎怎么做案例分析课程安排39用