2023年浙江省从业会计资格考试《财经法规》考点整理 考前必看

会计法律制度的构成层次制定部门代表性法律法规法律地位会计法律全国及其常委会?会计法??注册会计师法??会计法?层次是制定其他会计法规的根据是指导会计工作的准那么。会计行政法规?总会计师?〔1990.12.31〕?企业财务会计?〔2000.6.21〕调整经济关系中某些方面会计关系的法律以?会计法?为制定根据。国家统一的会计制度会计部门规章〔部门首长签署〕?会计准那么—根本准那么?〔2006年2月15日发布2007年1月1日起施行〕?门施行会计监视理??会计师事务所审批和监视暂行??注册会计师注册??会计从业资格理??代理记账理?〔一准那么、五〕国家统一的会计制度会计性?会计准那么—38项详细准那么??事业会计准那么??企业会计制度??金融企业会计制度??小企业会计制度??非营利组织会计制度??农村集体经济组织会计制度??行政会计制度??事业会计制度??会计控制??会计根底工作??会计电算化理??会计理?〔两准那么、七制度、两、两理〕会计核算、会计监视、会计机构和会计人员、会计工作理制度根据?会计法?制定。第四节会计监视一、三类会计监视的主体和对象监视种类主体对象会计监视会计机构和会计人员经济活动外部监督监视〔监视〕门〔主要监视人〕会计行为审计、财务、人民银行、监视、监视等部门会计资料社会监视注册会计师及其所在会计师事务所〔主要监视人〕委托经济活动和个人〔检举〕行为考点提示:注意区分三类会计监视的主体和对象。三类会计监视的其他知识点单位内部会计监督会计监视制度的根本要求(1)记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办人员、财务保人员的职责权限应当明确并互相别离、互相制约。(2)重大对外、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的互相监视、互相制约程序应当明确。(3)财产清查的范围、限和组织程序应当明确。(4)对会计资料定审计的和程序应当明确。考点提示】非常重要的知识点可简化记忆关键词。会计机构和会计人员的职责(1)依法开展会计核算和监视。对会计事项有权回绝或者按照职权予以纠正。(2)对的会计资料和财产物资施行监视。负责人的职责(1)负责人应当支持和保障会计机构和会计人员行使好会计监视职权。(2)负责人负责会计监视制度的组织施行对本会计监视制度的建立及有效施行承担最终责任。政府监督监视范围(1)是否依法设置账簿；(2)会计资料是否、完好；(3)会计核算是否符合规定；(4)从事会计工作人员是否具备会计从业资格〔不是会计专业技术资格〕。考点提示】非常重要的知识点务必掌握可采取联络记忆法。级以上〔含级〕门依法对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进展监视、指导、〔不包括会计学会〕。门对会计师事务所出具审计的程序和内容进展监视。社会监督注册会计师审计与审计的关系区别审计目的不同审计：主要针对控制；注册会计师审计：主要针对被审计财务报表。性不同审计：性较弱；注册会计师审计：性较强。承受审计的自愿程度不同审计：的组织必须承受审计人员的监视；注册会计师审计：委托人可会计师事务所。遵循的审计不同审计：遵循审计准那么；注册会计师审计：遵循注册会计师审计准那么。审计时间不同审计：定或不定审计时间安排比较灵敏；注册会计师审计：定审计。联络注册会计师审计〔外部审计〕在工作时要对控制进展评价理解审计的设置和工作情况并要利用审计的工作成果。审计和外部审计在工作上具有一致性在审计内容、审计等方面有许多相似之处。注册会计师及其所在的会计师事务所业务范围〔1〕审计出具审计。〔2〕验资出具验资。〔3〕合并、分立、清算中的审计业务出具有关。〔4〕法律规定的其他审计业务。考点提示】可简化记忆为“三审计一验资〞。会计机构和会计人员会计从业资格:会计从业资格的获得根本情况会计从业资格的获得实行考试制度。考试大纲由统一制定并公布。浙江〔不包括宁波〕会计从业资格考试工作由统一部署。考试科目?财经法规与会计职业道德?〔必考科目〕?会计根底??初级会计电算化?〔或?珠算五级?〕考试条件遵守会计和其他财经法律法规〔守法〕；具备良好的道德品质；具备会计专业根本知识和技能。局部科目免试条件申请人符合根本条件且具备教育行政主部门认可的中专以上〔含中专〕会计类专业〔或学位〕的自毕业之日起2年内〔含2年〕免试会计根底、初级会计电算化、〔或者珠算五级〕。会计类专业包括：会计学、会计电算化、注册会计师专门化、审计学、财务理、理财学。会计从业书理理部门会计从业书理部门为门级以上人民门负责本行政区域内的会计从业资格理工作。理内容注册登记自从事会计工作之日起90日内。离岗备案分开会计工作岗位超过6个月的向原注册登记的会计从业资格理机构备案。调转登记调转工作且继续从事会计工作自分开之日或调出手续之日起90日内调转登记。变更登记持证人员学位、会计专业技术职务资格发生变更以及发生承受继续教育、受到表彰奖励或处分等情况应变更登记〔不包括会计岗位变更〕。会计专业职务与会计专业技术资格〔一〕会计专业技术资格专业技术资格考试科目根本条件附加条件初级会计资格?初级会计实务??经济法根底?〔一个考试年度内通过〕具有良好的职业道德品质；守法；履行岗位职责热爱本职工作；具备会计从业资格。高中以上中级会计资格?中级会计实务??经济法??财务理?〔连续的两个年度内通过〕从事会计工作年限〔指获得相应前后从事会计工作时间总和〕：大学专科5年；大学本科4年；双学士或研究生班毕业2年；硕士1年；博士0年。副高级会计资格?高级会计实务?+评审具备会计师、审计师、财税经济师等中级专业技术资格或注册税务师、注册资产评估师资格之一。从事会计、财税、和相应理工作在职。正高级会计资格评审法律责任行政责任行政处罚对象既可以是公民也可以是法人或其他组织。详细形式包括警告罚款没收所得、没收财物责停产停业暂扣或撤消容许证或执照行政拘留。施行行为发生地级以上地方人民具有行政处分的权的行政。其他相关规定对当事人的同一行为不得给予两次以上罚款的行政处分〔一事不再罚原那么〕。可以依法从轻或减轻行政处分的情况下包括：当事人主动消除或减轻行为危害后果的；受别人胁迫有行为的；配合行政查处行为有立功表现的。可以不予行政处分的情形：行为细微并及时纠正没有造成危害后果的。行政在作出处分之前应当告知当事人作出处分的、理由、根据以及当事人依法享有的权利当事人有权陈述和申辩。行政处分对象仅限工作人员〔或公务员〕。详细形式包括警告记过记大过降级降职撤职留用观察开除。刑事责任主刑包括制、拘役、有徒刑、、刑。附加刑包括罚金、剥夺权利、没收财产。十项违背会计法规行为及应用承担的法律责任 违背会计法规应承担法律责任的行为应承担的法律责任.未按规定填制、获得原始凭证或凭证不符合规定。.不依法设置账簿。.私设账簿〔账外账、小金库、两本账〕。.以未经审查的会计凭证为根据登记账簿或登记账簿不符合规定。.向不同的会计资料使用者提供的财务会计编制根据不一致。.未按规定保会计资料导致会计资料毁损、灭失。.随意变更会计处理。〔各采用的会计处理前后应保持一致不得随意变更。确有必要变更的应按统一的会计制度的规定进展变更并在财务会计附注中予以说明。〕.未按规定使用会计记录文字和记账本位币。〔会计记录文字应使用中文。名族自治地方的可以同时使用当地通用的一种名族文字；外资企业和外国企业可以同时使用一种外国文字。〕.未按规定建立并施行会计监视制度或回绝依法施行的监视或不如实提供有关会计资料及有关情况。.任何会计人员不符合规定〔包括任用一般会计人员任用会计机构负责人或会计主人员任用总会计师〕。(1)责限改正〔级以上门〕。(2)罚款〔3000~5万元个人2000~2万元〕。(3)给予行政处分〔针对工作人员〕。(4)撤消会计从业书〔针对会计人员〕。(5)依法追究刑事责任〔针对构成犯罪或触犯刑律的〕。其他违背会计法行为及应承担的法律责任伪造、变造会计凭证、账簿、编制虚假财务会计〔偷税表现之一〕行政责任.〔级以上门〕。.罚款〔5000~10万元个人3000~5万元〕。.给予行政处分〔针对工作人员〕。.撤消会计从业书〔针对会计人员〕。刑事责任.偷税的刑事责任偷税数额占应纳额10~30并且偷税额在1~10万或两次因偷税受到处分的处以3年以下有徒刑或拘役并处1~5倍罚金。偷税数额占应纳税额30以上的并且偷税额在10万元以上的处以3~7年有徒刑或拘役并处1~5倍罚金。(2).向股东或社会公众提供虚假的或者隐瞒重要的财务会计严重损害股东或其别人利益的刑事责任：直接负责的主人员和其他直接责任人处以3年以下有徒刑或拘役并处或单处2~20万元罚金。隐匿或成心销毁依法应保存的会计资料〔偷税表现之一〕行政责任同伪造、变造会计凭证、账簿编制虚假财务会计应承担的刑事责任。刑事责任.偷税的刑事责任同伪造、变造会计凭证、账簿编制虚假财务会计应承担的刑事责任。(2).对于隐匿或成心销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计的行为情节严重的直接负责的主人员和其他直接责任人处以5年以下有徒刑或拘役并处或单处2~20万元罚金。授意、、强会计机构、会计人员伪造会计凭证、账簿编制虚假财务会计或者隐匿、成心销毁依法应保存的会计资料〔1〕依法追究刑事责任〔针对构成犯罪或触犯刑律的〕。〔2〕罚款〔5000~5万元〕。〔3〕给予行政处分〔针对工作人员〕。负责人对会计人员实行打击报复〔1〕构成犯罪的依法追究刑事责任〔3年以下有徒刑或拘役〕。〔2〕不构成犯罪的给予行政处分。补救措施：对受打击报复的会计人员应恢复其声誉和原有职务、级别。银行结算账户银行结算账户的概念、分类、理原那么概念银行结算账户是指银行为存款人开立的用于现金存取、转账结算等资金收付活动的人民币活存款账户。分类按用途分根本存款账户根本存款账户在四类账户中处于统御地位。开立根本存款账户的存款人开立、变更或者撤销其他三类账户必须凭根本存款登记证相关手续并在根本存款账户登记证上进展登记。临时存款账户与根本存款账户在功能上有相似之处两者区别在于：对临时存款账户实行有效理有效最长不得超过两年。一般存款账户专用存款账户临时存款账户按存款人分银行结算账户个体工商户凭营业执照以字或经营者开立的银行结算账户纳入银行结算账户理。存款人凭借个人以自然人名义开立的银行结算账户为个人银行结算账户。邮政储蓄机构银行卡业务纳入个人银行结算账户理。个人银行结算账户应当遵循的基本原那么一个根本账户原那么。自主选择银行开立银行结算账户原那么。除法律法规另有规定外任何和个人不得强存款人到指定银行开立银行结算账户。守法合规原那么。存款信息原那么。除法律法规另有规定外银行有权回绝任何和个人查询银行结算账户和个人银行结算账户。银行结算账户的开立、变更和撤销开立核准制度：存款人开立根本存款账户、临时存款账户〔注册验资临时存款账户除外〕和专用存款账户实行核准制度经中国人民银行核准后由银行核发登记证。考点提示】银行结算账户的开立有核准制和备案制两种核准制是指开立银行结算账户须经中国人民银行分支行核准后〔中国人民银行是银行结算账户的监部门〕由银行核发登记证；备案制只需向中国人民银行分支行备案即可。此处要求掌握采用核准制的银行结算账户有哪几类。银行应建立账户的变更是指存款人预留签章卡片并留存归档。变更银行结算账户的变更是指存款人名称、法定代表人或主要负责人、住址以及其他资料发生的变更。存款人更改名称但不改变银行及账的应于5个工作日内向银行提出银行结算账户的变更申请并出具有关部门的证明。的法定代表人或主要负责人、住址以及其他资料发生变更时应于5个工作日内书面银行并提出有关证明。银行接到存款人的变更后应及时变更手续并与2个工作日内向中国人民银行。撤销存款人有以下情形之一的应向银行提出撤销银行结算账户的申请：被撤并、解散、宣告破产或关闭的；注销、被撤消营业执照的；因迁址需要变更银行的；其他原因需要撤销银行结算账户的。存款人尚未清偿其银行债务的不得申请撤销该账户。银行对已但一年内未发生任何业务的账户应存款人自发出30日内销户手续预视同自愿销户未划转款项列入久悬未取专户理。各类银行账户根本存款账户概念存款人因日常转账结算和现金收付需要的银行结算账户。使用范围根本存款账户的存款人的主办账户。存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取应通过根本存款账户。以下存款人可申请开立根本存款账户：企业、、事业、社会团体、、武警、居民社区会、民办非企业组织、外国驻华机构、设立的核算的附属机构等。要求开立根本存款账户应按照规定的程序并提交有关证明。银行结算账户的存款人只能在银行开立一个根本存款账户。开立程序核准制：申请——审查——报送中国人民银行核准〔两个工作日内〕。一般存款账户概念一般存款账户是指存款人因借贷或其他结算需要在根本存款账户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。使用范围一般存款账户用于存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。一般存款账户可以现金缴存但不得现金支取。开立一般存款账户没有数量限制。要求存款人申请开立一般存款账户应向银行出具其开立根本存款账户规定的证明根本存款账户登记证和以下证明：存款人因向银行借款需要应出具借款合同。存款人因其他结算需要因出具有关证明。开立程序备案制：申请——审查——向中国人民银行备案〔5个工作日内〕、根本存款账户开立银行〔3个工作日内〕。专用存款账户概念存款人对其特定用处资金进展专项理和使用而开立的银行结算账户。要求和使用范围银行卡账户的资金必须由其根本存款账户转账存入。该账户不得现金收付业务。财政外资金、证劵交易结算资金、货交易保证金和信托专用存款账户的支取现金。根本建立资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、金融机构存放同业资金账户需要支取现金的应在中国人民银行当地分支行批准。中国人民银行当地分支行应根据现金理的规定审查批准。粮、棉、油收买资金、社会保障、住房和、团、公会经费等专用存款账户支取现金按照现金理的规定。收入汇缴账户除向其根本存款账户或资金财政专用存款账户划缴款项外只收不付不得支取现金。业务支出账户除从其根本存款账户拨入款项外支付不收其现金支取必须按照现金理的规定。开立程序核准制：专用存款账户：申请——审查——报送中国人民银行核准〔2个工作日内日〕。备案制：其他专用存款账户：申请——审查——报送中国人民银行备案〔5个工作日内日〕、根本存款账户银行〔3个工作日内〕。临时存款账户概念存款人因临时需要并在规定限内使用而开立的银行结算账户。使用范围临时存款账户有效最长不得超过2年。存款人在账户使用中需要延长限的应在有效限内向银行提出申请。注册验资的临时存款账户在验资间只收不付。个人银行结算账户概念自然人因投诉、消费、结算等需要凭个人以自然人名称开立的银行结算账户。自然人可根据需要申请开立个人银行结算账户也可以在已开立的储蓄账户中选择并向银行申请确认为个人银行结算账户。使用范围个人银行结算账户用于个人转账收付和现金支取业务；储蓄账户仅限于现金存取不得转账结算业务。使用中应注意问题从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项每笔超过5万元的应向其银行提供各类付款凭证；从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项应纳税的税收代扣付款时应向其银行提供完税证明。异地银行结算账户概念存款人符合法定条件根据需要在异地开立相应的银行结算账户。使用范围营业执照注册地与经营地不在同一行政区域〔跨、、〕需要开立根本存款账户的；异地借款和其他结算需要开立一般存款账户的；存款人有回笼异地货款支付异地营销开支需要的如因附属的非核算或派出机构发生的收入汇缴或业务支出需要开立专用存款账户的；异地临时经营活动需要开立临时存款账户的；自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户的。四、银行结算账户的理及罚那么违背账户理制度的处分分类行为处分存款人开立、撤销银行结算账户时违背分银行结算理制度；伪造、变造、私自印制登记证。非经营性存款人：警告并处1000元罚款。经营性存款人：警告并处1~3万元罚款。使用银行结算账户时违背银行结算理制度。非经营性存款人：警告并处1000元罚款。经营性存款人：警告并处5000~3万元罚款。未及时将变更事项银行。警告并处1000元罚款。银行及其有关人员开立银行结算账户时违背银行结算理制度警告并处5~30万元罚款。使用银行结算账户时违背银行结算理制度警告并处5000~3万元罚款。票据结算方式票据的概念和种类概念票据是有出票人签发的、约定自已或者委托付款人在见票时或指定的日向收款人或持票人无条件支持一定金额的有价证劵。种类我国票据包括银行汇票、商业汇票、银行本票、支票。二．支票概念支票是出票人签发的、委托支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。根本当事人包括出票人、付款人、和收款人。种类现金支票支取现金可挂失止付不得背书转让。转账支票转账不能挂失止付可以背书转让。普通支票支取现金与转账。出票在经中国人民银行当地分支批准支票业务的银行机构开立可以使用支票的存款账户的和个人。开立支票存款账户申请人必须使用其本名并提交证明其身份的合法证件。开立支票存款账户和领用支票应当有可靠的资金并存入一定的资金。申请人应当预留其本名的签名式样和印鉴。付款支票限于见票即付不得另行记载付款日。另行记载付款日的该记载无效。在同城范围内支票的提示付款为自出票日起10日。在异地使用时那么需要延长提示时间。超过提示付款的付款人〔出票人的银行〕可以不予付款但是出票人仍应对持票人承担支付票款的责任。要求严禁签发空头支票各必须在银行存款余额内签发支票〔表达支票的可靠性〕。三、商业汇票概念商业汇票是收款人或付款人〔或承兑申请人〕签发有承兑人承兑并于到日向收款人或持票人支付款项的票据。种类商业承兑汇票由收款人或付款人剑法经付款人承兑。银行承兑汇票由付款人或承兑申请人签发由承兑申请人向银行申请经银行审查同意承兑。出票概念：出票是指出票人签据并将其交付给收款人的票据行为。商业汇票的出票人与付款人之间必须具备的委托付款关系〔上的自己关系或其他债权债务关系〕并且具有支付汇票金额的可靠资金来源。商业汇票的出票人不得签发无对价的汇票用以骗取银行或其他票据当事人的自己。承兑概念：承兑是指汇票付款人承诺在汇票到日支付汇票金额的票据行为。付款概念：付款是指付款人根据票据文义支付票据金额以消灭汇票关系的票据行为。提示付款限自汇票到日起10日。付款限最长不得超过6个月。考点提示】注意商业承兑汇票提示付款限和付款限的区别。背书概念：背书是指在票据反面或者粘单上记载有关事项并签章的票据行为。已背书转让的票据背书应当连续