明细分类账课件

项目七会计账簿制作人蔡艳华李玲项目七会计账簿制作人蔡艳华李1

概念——会计账簿记载、储存会计信息意义分类、汇总会计信息检查、校正会计信息编报、输出会计信息总任务会计账簿的种类、启用及登记规则任务一、设置和登记账簿的意义

总任务会计账簿的种类、启2

序时账簿（日记账）库存现金日记账银行存款日记账按用途分分类账簿总分类账—库存现金总账明细分类账—原材料明细账备查账簿租入固定资产登记簿应收票据备查簿任务二、账簿的种类（1）序时账簿（日记账）库3

库存现金日记账订本式账簿银行存款日记账按外表形式分总分类账活页式账簿——明细分类账卡片式账簿——明细分类账（固定资产明细账）课堂讨论：三种账簿形式的优缺点？账簿的种类（2）

4

库存现金日记账

三栏式账簿银行存款日记账原材料总分类账库存现金收入日记账按格式分多栏式账簿制造费用明细账生产成本明细账原材料明细账数量金额式账簿库存商品明细账账簿的种类（3）

5

提示：

库存现金日记账、银行存款日记账、总分类账必须采用订本式账簿。

分类讲解实物展示辨析、掌握账簿的种类教师学生提示：库存现金日记账、银行存款日记账、总分类账必须采用订6任务三、会计账簿的构成封面扉页账页实物展示任务三、会计账簿的构成封面扉页账页实物展示7表6—1

会计账簿启用及交接表企业名称粘贴印花账簿名称编号账簿册数共册第册账簿页数自页起至页止共页启用日期年月日停用日期年月日会计主管记账员交接记录移交日期移交人接管日期接管人监交人表6—1会计账簿启用及交接81.根据会计凭证登记账簿2.各项内容填列齐全3.蓝黑、碳素墨水书写4.做好登账标识5.不得跳行、隔页6.书写留空7.结出余额，标明方向8.过次承前9.不得刮擦涂10.定期打印课堂讨论：会计工作中，红色墨水的使用。登记账簿发生错误，应怎么办？任务四、账簿登记的规则1.根据会计凭证登记账簿课堂讨论：会计工作中，红色墨水的使用9总任务

账簿的设置与登记任务一、日记账的设置和登记出纳人员审核库存现金收款凭证（银行存款收款凭证）库存现金付款凭证（银行存款付款凭证）银行存款付款凭证（库存现金付款凭证）逐日逐笔库存现金日记账（银行存款日记账）总任务账簿的设置与登记任务一、日记账的设置和登记104.“对方科目”栏5.“收入、支出”栏3.“摘要”栏6.“余额”栏2.“凭证号数”栏1.“日期”栏日记账的登记方法4.“对方科目”栏5.“收入、支出”栏3.“摘要”栏6.“余11

例1：某企业××年1月2日发生了下列经济业务：

①填制现金支票（5566号）从银行提取现金9000元，备发工资。根据现金支票存根填制了借“库存现金”，贷“银行存款”的付款凭证（银付字第1号）。②以现金发放职工工资9000元。根据工资结算单填制了借“应付职工薪酬”，贷“库存现金”的付款凭证（现付字第1号）。③以资金方式收回前欠货款1500元。根据收款收据填制了借“库存现金”，贷“应收账款”的收款凭证（现收字第1号）。④以现金800元购买办公用品直接交付行政部门使用。根据购货发票填制了借“管理费用”，贷“库存现金”的付款凭证（现付字第2号）。根据上述经济业务的收、付款凭证登记库存现金日记账（见表6—2）。其库存现金日记账1月2日末余额的算式是：2日末余额＝500＋10500－9800＝1200（元）

任务描述：

12表6—2

库存现金日记账

第1页×年凭证号数摘要对方科目收入支出结存月日万千百十元角分万千百十元角分万千百十元角分11上年结转500002银付1提现银行存款9000002现付1发工资应付职工薪酬9000002现收1收回欠款应收账款1500002现付2付办公费管理费用800002本日合计1050000980000120000（略）31本日合计25000550002000031本月合计1852000188200020000表6—2库存现金日记账13表6-3

银行存款日记账

第1页×年凭证号数摘要现金支票号数转账支票号数对方科目借方贷方余额月日11上年结转200002银付1提现5566库存现金2000180002银付2付购料款2201材料采购6000120002银收1收到货款

3301应收账款2000140002本日合计2000800014000（略）31本日合计390015002240031本月合计186001620022400表6-3银行存款日记账14提示：1.库存现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。2.都由出纳登记。3.必须使用“三栏式账页”的“订本式会计账簿”。4.银行存款日记账的登记方法与库存现金日记账基本相同，所不同的是增加了现金支票号数和转账支票号数栏，以便与开户银行对账。提示：1.库存现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。15会计人员按一级科目开设“三栏式”“多栏式”分类登记总分类账任务二、总分类账的设置和登记提示：总分类会计账簿按采用的账务处理程序不同，可以根据记账凭证直接登记，也可根据科目汇总表、汇总记账凭证等登记。会计人员按一级科目开设“三栏式”“多栏式”分类登记总分类账任16业务内容见【例1】，其“三栏式”库存现金总账的登记方法见表6-4：

任务描述：表6-4总账

会计科目：库存现金第1页×年凭证号数摘要借方贷方或余额月日万千百十元角分万千百十元角分万千百十元角分11上年结转借500002银付1提现900000借9500002现付1发工资900000借500002现收1收回欠款150000借2000002现付2付办公费80000借120000（略）31本月合计18520001882000借20000业务内容见【例1】，其“三栏式”库存现金总17会计人员按二级科目开设（明细科目）“三栏式”“多栏式”分类连续登记明细分类账任务三、明细分类账的设置和登记

“数量金额式”会计人员按二级科目开设“三栏式”“多栏式”分类连续登记明细分18提示：1.三栏式明细分类账适用于只需要反映金额的经济业务，如“应收账款”、“应付账款”等债权、债务结算账户。2.数量金额式明细账适用于既要进行金额核算，又要进行实物数量核算的各种财产物资账户，如“原材料”、“库存商品”等账户的明细分类核算。

3.多栏式明细账适用于收入、成本及费用类账户的明细核算。提示：1.三栏式明细分类账适用于只需要反映金额的经济业务，如19例2：某企业2005年3月份发生下列经济业务：

①5日，验收入库甲材料60件，单价：5.20元，根据收料单编制了第1号转账凭证。②10日，仓库发出甲材料50件，根据发料单编制了第2号转账凭证。③24日，验收入库甲材料20件，单价：4.80元，根据收料单编制了第3号转账凭证。④27日，仓库发出甲材料40件，根据发料单编制了第4号转账凭证。根据转账凭证登记了“原材料”明细账如表6-5所示。其平均单价5.15元和5.01的计算过程如下:①5.15=(100.00+312.00)÷（20＋60）②5.01=(154.50+96.00)÷（30＋20）原材料明细账的登记方法见表6-5。

任务描述：例2：某企业2005年3月份发生下列经济20表6-5

原材料明细账

材料名称：甲材料材料编号：0001材料规格：TTY存放地点：2号仓库计量单位：件2005年凭证号数摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额31期初结存205．00100．005转1购入605．20312．00805．15412．0010转2发出505．15257．50305．15154．5024转3购入204．8096．00505．01250．5027转4发出405．01200．40105．0150．1031本月合计80408．0090457．90105．0150．10表6-521

例3：某企业2005年3月份发生下列经济业务：

①3日，第一基本生产车间领用原材料450元，用于一般消耗。根据领料单填制了借“制造费用”，贷“原材料”的转账凭证（第5号）。②30日，计提第一基本生产车间固定资产折旧550元。根据固定资产折旧计算表填制了借“制造费用”，贷“累计折旧”的转账凭证（第6号）。③30日，分配第一基本生产车间管理人员工资500元；计提第一基本生产车间管理人员的职工福利费70元。根据工资及福利费分配表填制了借“制造费用”，贷“应付职工薪酬”的转账凭证（第7号）。④31日，分配结转本月制造费用1570元。根据制造费用分配表填制了借“生产成本”，贷“制造费用”的转账凭证（第8号）。

任务描述：

22表6-6

制造费用明细分类账明细项目：第一生产车间子目

第1页2005年凭证号数摘要借方贷方余额月日物料消耗折旧费工资职工福利费…合计33转5消耗材料450．00450．00450．0030转6计提折旧550．00550．001000．0030转7分配工资及福利费500．0070．00570．001570．0031转8结转制造费用1570．00031本月合计450．00550．00500．0070．001570．001570．000表6-623

备查账可以为某些经济业务提供必要的补充资料，它没有统一的格式，各单位可根据实际工作的需要来设置，如“租入固定资产登记簿”。

租入固定资产登记簿表6-7

第页固定资产名称及规格租约合同号数租出单位租入日期租金使用部门归还日期备注日期单位

任务四、备查账簿的设置和登记

备查账可以为某些经济业务提供必要的补充资料24

任务五、账簿的更换与保管

更换保管会计账簿是重要的经济档案和历史资料，必须妥善保管，不得任意丢失和销毁。

一般来说，总账、日记账和多数明细账应每年更换一次。

任务五、账簿的更换与保管

更换保管会计账簿是重25项目七会计账簿制作人蔡艳华李玲项目七会计账簿制作人蔡艳华李26

概念——会计账簿记载、储存会计信息意义分类、汇总会计信息检查、校正会计信息编报、输出会计信息总任务会计账簿的种类、启用及登记规则任务一、设置和登记账簿的意义

总任务会计账簿的种类、启27

序时账簿（日记账）库存现金日记账银行存款日记账按用途分分类账簿总分类账—库存现金总账明细分类账—原材料明细账备查账簿租入固定资产登记簿应收票据备查簿任务二、账簿的种类（1）序时账簿（日记账）库28

库存现金日记账订本式账簿银行存款日记账按外表形式分总分类账活页式账簿——明细分类账卡片式账簿——明细分类账（固定资产明细账）课堂讨论：三种账簿形式的优缺点？账簿的种类（2）

29

库存现金日记账

三栏式账簿银行存款日记账原材料总分类账库存现金收入日记账按格式分多栏式账簿制造费用明细账生产成本明细账原材料明细账数量金额式账簿库存商品明细账账簿的种类（3）

30

提示：

库存现金日记账、银行存款日记账、总分类账必须采用订本式账簿。

分类讲解实物展示辨析、掌握账簿的种类教师学生提示：库存现金日记账、银行存款日记账、总分类账必须采用订31任务三、会计账簿的构成封面扉页账页实物展示任务三、会计账簿的构成封面扉页账页实物展示32表6—1

会计账簿启用及交接表企业名称粘贴印花账簿名称编号账簿册数共册第册账簿页数自页起至页止共页启用日期年月日停用日期年月日会计主管记账员交接记录移交日期移交人接管日期接管人监交人表6—1会计账簿启用及交接331.根据会计凭证登记账簿2.各项内容填列齐全3.蓝黑、碳素墨水书写4.做好登账标识5.不得跳行、隔页6.书写留空7.结出余额，标明方向8.过次承前9.不得刮擦涂10.定期打印课堂讨论：会计工作中，红色墨水的使用。登记账簿发生错误，应怎么办？任务四、账簿登记的规则1.根据会计凭证登记账簿课堂讨论：会计工作中，红色墨水的使用34总任务

账簿的设置与登记任务一、日记账的设置和登记出纳人员审核库存现金收款凭证（银行存款收款凭证）库存现金付款凭证（银行存款付款凭证）银行存款付款凭证（库存现金付款凭证）逐日逐笔库存现金日记账（银行存款日记账）总任务账簿的设置与登记任务一、日记账的设置和登记354.“对方科目”栏5.“收入、支出”栏3.“摘要”栏6.“余额”栏2.“凭证号数”栏1.“日期”栏日记账的登记方法4.“对方科目”栏5.“收入、支出”栏3.“摘要”栏6.“余36

例1：某企业××年1月2日发生了下列经济业务：

①填制现金支票（5566号）从银行提取现金9000元，备发工资。根据现金支票存根填制了借“库存现金”，贷“银行存款”的付款凭证（银付字第1号）。②以现金发放职工工资9000元。根据工资结算单填制了借“应付职工薪酬”，贷“库存现金”的付款凭证（现付字第1号）。③以资金方式收回前欠货款1500元。根据收款收据填制了借“库存现金”，贷“应收账款”的收款凭证（现收字第1号）。④以现金800元购买办公用品直接交付行政部门使用。根据购货发票填制了借“管理费用”，贷“库存现金”的付款凭证（现付字第2号）。根据上述经济业务的收、付款凭证登记库存现金日记账（见表6—2）。其库存现金日记账1月2日末余额的算式是：2日末余额＝500＋10500－9800＝1200（元）

任务描述：

37表6—2

库存现金日记账

第1页×年凭证号数摘要对方科目收入支出结存月日万千百十元角分万千百十元角分万千百十元角分11上年结转500002银付1提现银行存款9000002现付1发工资应付职工薪酬9000002现收1收回欠款应收账款1500002现付2付办公费管理费用800002本日合计1050000980000120000（略）31本日合计25000550002000031本月合计1852000188200020000表6—2库存现金日记账38表6-3

银行存款日记账

第1页×年凭证号数摘要现金支票号数转账支票号数对方科目借方贷方余额月日11上年结转200002银付1提现5566库存现金2000180002银付2付购料款2201材料采购6000120002银收1收到货款

3301应收账款2000140002本日合计2000800014000（略）31本日合计390015002240031本月合计186001620022400表6-3银行存款日记账39提示：1.库存现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。2.都由出纳登记。3.必须使用“三栏式账页”的“订本式会计账簿”。4.银行存款日记账的登记方法与库存现金日记账基本相同，所不同的是增加了现金支票号数和转账支票号数栏，以便与开户银行对账。提示：1.库存现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。40会计人员按一级科目开设“三栏式”“多栏式”分类登记总分类账任务二、总分类账的设置和登记提示：总分类会计账簿按采用的账务处理程序不同，可以根据记账凭证直接登记，也可根据科目汇总表、汇总记账凭证等登记。会计人员按一级科目开设“三栏式”“多栏式”分类登记总分类账任41业务内容见【例1】，其“三栏式”库存现金总账的登记方法见表6-4：

任务描述：表6-4总账

会计科目：库存现金第1页×年凭证号数摘要借方贷方或余额月日万千百十元角分万千百十元角分万千百十元角分11上年结转借500002银付1提现900000借9500002现付1发工资900000借500002现收1收回欠款150000借2000002现付2付办公费80000借120000（略）31本月合计18520001882000借20000业务内容见【例1】，其“三栏式”库存现金总42会计人员按二级科目开设（明细科目）“三栏式”“多栏式”分类连续登记明细分类账任务三、明细分类账的设置和登记

“数量金额式”会计人员按二级科目开设“三栏式”“多栏式”分类连续登记明细分43提示：1.三栏式明细分类账适用于只需要反映金额的经济业务，如“应收账款”、“应付账款”等债权、债务结算账户。2.数量金额式明细账适用于既要进行金额核算，又要进行实物数量核算的各种财产物资账户，如“原材料”、“库存商品”等账户的明细分类核算。

3.多栏式明细账适用于收入、成本及费用类账户的明细核算。提示：1.三栏式明细分类账适用于只需要反映金额的经济业务，如44例2：某企业2005年3月份发生下列经济业务：

①5日，验收入库甲材料60件，单价：5.20元，根据收料单编制了第1号转账凭证。②10日，仓库发出甲材料50件，根据发料单编制了第2号转账凭证。③24日，验收入库甲材料20件，单价：4.80元，根据收料单编制了第3号转账凭证。④27日，仓库发出甲材料40件，根据发料单编制了第4号转账凭证。根据转账凭证登记了“原材料”明细账如表6-5所示。其平均单价5.15元和5.01的计算过程如下:①5.15=(100.00+312.00)÷（20＋60）②5.01=(154.50+96.00)÷（30＋20）原材料明细账的登记方法见表6-5。

任务描述：例2：某企业2005年3月份发生下列经济45表6-5

原材料明细账

材料名称：甲材料材料编号：0001材料规格：TTY存放地点：2号仓库计量单位：件2005年凭证号数摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额31期初结存205．00100．005转1购入605．20312．00805．15412．0010转2发出505．15257．50305．15154．5024转3购入204．8096．00505．01250．5027转4发出405．0120