外贸企业增值税申报流程2

外贸企业增值税申报流程简介一、概述这里所称的外贸公司特指专门从事跨境国际贸易的专业型外贸企业，在出口退税政策方面适用“免、退”税处理方法，除国家另有政策规定以外，对其出口货物已征或应征的增值税和消费税均予以退还或免征。二、企业销售情况概况外贸企业的销售以跨境国际贸易为主，可以按其出口货物的退免税状况不同分为四种情况：1、出口免税并按规定享受退税；2、出口免税但无退税；3、零退税率；4、出口视同内销。三、不同退免税状况的税务处理不同的退免税状况既影响着对具体增值税政策的适用，也影响着申报的具体操作。对第1、2种状况，其进项增值税发票仅是作为退税凭证，不得作为抵扣凭证。对第3种状况，与内销处理一致，销项征税，因此其进项增值税发票允许参与抵扣。对第4种状况，在具体出现时补提销项税额，同时原先不得抵扣的进项税额通过办理《外贸企业出口视同内销征税货物进项税额抵扣证明》参与抵扣。四、申报步骤总体来说，增值税的申报是一个逐步由明细向汇总过渡的流程，类似于财务处理中的明细帐总帐报表这样一个流程。步骤一：已认证增值税专用发票抵扣联的处理；步骤二：完成抵扣联明细和存根联明细，即附表三和附表四；步骤三：完成本期销售情况明细和本期进项税额明细，即附表一和附表二，以及固定资产进项税额抵扣情况表和抵扣明细表；步骤四：完成申报主表和相关财务报表；步骤五：完成全申报及扣款（如有税款）。步骤一：已认证增值税专用发票抵扣联的处理按照目前的政策规定，企业收到的增值税专用发票必须进行扫描认证，但在增值税申报时，附表三（抵扣联明细）是自动将认证系统中本月实际认证通过的全部发票数据进行了导入，且默认为全部参与当期抵扣，但是对于外贸公司而言，绝大部分甚至全部的购进商品均是用于出口，因此其进项税额按税法规定不允许进行抵扣。很多外贸企业在以往的申报过程中，往往是通过附表二（进项税额明细）第14栏“免税货物用”作进项转出，只输入一个总金额，使该部分进项税额不参与抵扣，但实际上，这一做法是错误的，不符合税法规定和申报表的填制要求。第一、“免税货物用”这一栏不得包括免抵退办法出口货物不得抵扣的进项税额；第二、如此操作后，在附表三（抵扣联明细）中，单张发票的抵扣信息仍然显示为“抵”，意为参与抵扣，从而无法与附表二的数据相一致。这样一来，就导致同一份专用发票既出现在抵扣数据中，又出现在退税数据中，产生了“一票两用”的现象。正确的操作应为：1）在附表三（抵扣联明细）中导入当期全部认证通过的进项发票数据，此时不用“提交”；如果进行了提交，那么继续往下操作时会出现以下提示，只要把已提交的附表三作废，重新开始即可；2）进入“不不抵扣发票””模块，把当当期全部抵扣扣数据转为不抵扣，然然后提交；3）进入“转转抵扣发票””模块，把当当期实际用于于抵扣的发票数据进行行单张录入，，每一批次最最多可录入6张，录入完毕提交交后可继续录录入下一批次次，直至全部部录入完成，提交交完毕。如果实际用于于不抵扣的发发票较少，也也可以直接在在“不抵扣发票”模模块中进行录录入，从而完完成转不抵扣扣的操作。至此，步骤一一全部完成。。步骤骤二二：：完完成成抵抵扣扣联联明明细细和和存存根根联联明明细细，，即即附附表表三三和附附表表四四1））再再次次进进入入附附表表三三（（抵抵扣扣联联明明细细）），，进进行行提提交交。。2））进进入入附附表表四四（（存存根根联联明明细细）），，导导入入取取自自开开票票系系统统的数数据据，，提提交交即即可可。。至此此，，步步骤骤二二也也全全部部完完成成。。注意意：：““不不抵抵扣扣发发票票””和和““转转抵抵扣扣发发票票””模模块块不不会会出出现现提提交标标志志，，而而附附表表三三和和附附表表四四在在正正常常提提交交后后会会出出现现。。正常常情情况况下下，，在在附附表表三三（（抵抵扣扣明明细细联联））中中的的最最后后一一列““备备注注””会会出出现现““抵抵””和和““不不抵抵””的的表表示示。。步骤骤三三：：完完成成本本期期销销售售情情况况明明细细和和本本期期进进项项税税额额明明细细，，即即附附表表一一和和附附表表二二，，以以及及固固定定资资产产进进项项税税额额抵抵扣扣情情况况表表和和抵抵扣扣明明细细表表1、、附附表表二二（（本本期期进进项项税税额额明明细细））这这一一张张表表主主要要是是用用来来归归集集附附表表三三（（抵抵扣扣联联明明细细））的的数数据据，，比比较较容容易易混混淆淆的的有有以以下下项项目目：：1））第第11栏栏““外外贸贸企企业业进进项项税税额额抵抵扣扣证证明明””这这一一栏栏是是必必须须在在取取得得《《外外贸贸企企业业出出口口视视同同内内销销征征税税货货物物进进项项税税额额抵抵扣扣证证明明》》的的前前提提下下，，方方能能填填列列，，否否则则是是不不允允许许产产生生数数据据的的。。2）第14栏““免税货货物用””这一栏是是用于核核算由于于销售免免税货物物或者劳劳务，因因此不得进进行抵扣扣的进项项税额，，但是不包包括免抵抵退办法出口货货物不得得抵扣的的进项税税额。3）第18栏““免抵退退办法出出口货物物不得抵抵扣进项项税额””这一栏就就是对前前面第14栏的的补充，，但是该该栏仅适适用于生产企企业，外贸企业业无须填填写。4）第23栏““期初已已认证相相符但未未申报抵抵扣”这一栏数数据与前前一申报报期附表表二第25栏相相衔接。。5）第24栏““本期认认证相符符且本期期未申报报抵扣””这一栏是是用于核核算本期期已通过过认证，，但按照照税法规规定暂不予予抵扣或或不允许许抵扣，，从而未未申报抵抵扣的专专用发票数据据。这一部部分专用发发票数据就就包括外贸出口企业用于于出口而采采购货物的的专用发票票、辅导期一一般纳税人认认证相符但但未收到稽稽核比对结结果的专用用发票等。6）第25栏“期末末已认证相相符但未申申报抵扣””这一栏用于于核算截止止到税款所所属时间内内的全部数数据。7）第26栏“其中中：按照税税法规定不不允许抵扣扣”这一栏是作作为第25栏的一个个子项，用用来核算按按照税法规定，不不允许抵扣扣的进项税税额，其中中就包括了了外贸出口企业业用于出口口而采购货货物的专用用发票。附表二的整整个第三部部分----待抵扣扣进项税额额，其实包含了两大大部分：一一是不允许许抵扣的进进项税额；；另一是按照税税法规定允允许抵扣，，但目前尚尚未完全符符合条件，因此此暂时还不不得抵扣的的进项税额额（如处于于辅导期的一般般纳税人，，虽已认证证相符但尚尚未收到稽稽核比对结果的的专用发票票）。2、附表一一（本期销销售情况明明细）这张表的填填制相对比比较简单，，需要注意意的地方主主要在于免税出出口销售、、零退税率率出口销售售和出口视视同内销的不同同操作。1）免税出出口销售通通过第16栏核算。。2）零退税税率出口销销售因为须须计算销项项税额，因因此按适用税率的的不同通过过第3栏核核算。3）出口视视同内销的的销售由于于在前期已已通过第16栏进行过了核算算，因此在在出现该种种情况的时时候，同时时做如下操作：：第16栏栏减少相应应的销售额额；同时在在第4栏（未开具发发票）填写写相应的销销售额。3、固定资资产进项税税额抵扣情情况表和固固定资产进进项税额抵扣明明细表只只要分项项、逐笔笔据实录录入，提提交即可可。至此，步步骤三全全部完毕毕。步骤四：：完成申申报主表表和相关关财务报报表1、申报报主表主表的填填制相对对比较简简单，但但须注意意主表和和附表之之间数据的的逻辑对对应关系系。对外贸企企业来说说，主要要容易混混淆以下下几个项项目：1）第7栏“免免、抵、、退办法法出口货货物销售售额”这一栏由由生产企企业填写写，外贸企业业不填。2）第8栏“免免税货物物及劳务务销售额额”这一栏用用于核算算内销免免税和出出口货物物免税的的销售额，但不不包含免免、抵、、退办法法出口货货物的销销售额。。外贸企业业的免税税出口货货物销售售额通过过该栏核核算。3）第9栏“其其中：免免税货物物销售额额”这一栏是是第8栏栏的一个个子项。。4）第15栏““免抵退退货物应应退税额额”这一栏由由生产企企业填写写，外贸贸企企业业不不填填。2、、财