电大高级财务会计形成性考核作业

11、第二期以及以后各期连续编制会计报表时，编制基础为（Ｃ）。A、上一期编制的合并会计报表B、上一期编制合并会计报表的合并工作底稿C、企业集团母公司与子公司的个别会计报表D、企业集团母公司和子公司的账簿记录2、甲公司拥有乙公司60%的股份，拥有丙公司40%的股份，乙公司拥有丙公司15%的股份，在这种情况下，甲公司编制合并会计报表时，应当将（Ｃ）纳入合并会计报表的合并范围。A、乙公司B、丙公司C、乙公司和丙公司D、两家都不是3、甲公司拥有A公司70％股权，拥有B公司30％股权，拥有C公司60％股权，A公司拥有C公司20％股权，B公司拥有C公司10％股权，则甲公司合计拥有C公司的股权为（C）。A、60％90％B、70％C、80％D、4、2008年4月1日A公司向B公司的股东定向增发1000万股普通股（每股面值1元），对B公司进行合并，并于当日取得对B公司70%的股权，该普通每股市场价格为4元合并日可辨认净资产的公允价值为4500万元，假定此合并为非同一控制下的企业合并，则A公司应认定的合并商誉为（B）万元。A、750B、850C、960D、10005、A公司于2008年9月1日以账面价值7000万元、公允价值9000万元的资产交换甲公司对B公司100％的股权，使B成为A的全资子公司，另发生直接相关税费60万元，合并日B公司所有者权益账面价值为8000万元。假如合并各方同属一集团公司，A公司合并成本和“长期股权投资”的初始确认为（D）万元。A、90008000B、70008060C、90608000D、700080006、A公司于2008年9月1日以账面价值7000万元、公允价值9000万元的资产交换甲公司对B公司100％的股权，使B成为A的全资子公司，另发生直接相关税费60万元，为控股合并，购买日B公司可辨认净资产公允价值为8000万元。假如合并各方没有关联关系，A公司合并成本和“长期股权投资”的初始确认为（BA、70008000）。B、90609060C、70008060D、900080007、下列（C）不是高级财务会计概念所包括的含义A、高级财务会计属于财务会计的范畴业面临的特殊事项B、高级财务会计处理的是企C、财务会计处理的是一般会计事项D、高级财务会计所依据的理论和方法是对原财务会计理论和方法的修正8、通货膨胀的产生使得（D）A、会计主体假设产生松动C、会计分期假设产生松动B、持续经营假设产生松动D、货币计量假设产生松动9、企业合并后仍维持其独立法人资格继续经营的，为（C）。A、吸收合并B、新设合并C、控股合并D、股票兑换10、下列分类中，（C）是按合并的性质来划分的。1/22A、购买合并、股权联合合并B、购买合并、混合合并一、单项选择题：1.C2.C3.C4.B5.D6.B7.C8.D9.C10.C1.ABD2.ABCE3.ABC4.BCD5.ABCD6.ABCDE7.ABCD8.ABCDE9.AC10.BCD三、简答题：1、答：在编制合并资产负债表时，需要抵销处理的内部债权债务工程主要包括母、子公司之间以及子公司相互之间的应收及应付款项、预收及预付款项、应收及应付票据等内容。2、答：（1）将母公司和子公司个别会计报表的数据过入合并工作底稿。（2）在工作底稿中将母公司和子公司会计报表各工程的数据加总，计算得出个别会计报表各工程加总数额，并将其填入"合计数"栏中。（3）编制抵消分录，抵消母公司与子公司、子公司相互之间发生的购销业务、债权债务和投资事项对个别会计报表的影响。42000120002、答案：2/2211015006001500未分配利润651（5250+1971-6570=651）贷：长期股权投资对B公司投资52501971（6570*30%=1971）3、答案：（1）甲公司为购买方；（2）购买日为2008年6月30日；（3）合并成本=2100+800+80=2980（万元）；（4）固定资产处置损益=2100（2000-200）=300（万元）；无形资产处置损益=800-（1000-100）=-100（万元）；(5)甲公司购买日的会计分录为：借：长期股权投资2980贷：固定资产1800（6）合并商誉=2980–3500*80%=180（万元）4、答案：（1）购买日有关会计分录为：借：长期股权投资9000009000008000001000090000（3）股权取得日合并资产负债表如下：甲公司合并资产负债表2008年1月1日单位：元金额00000000额520000400055交易性金应付帐款融资产158000026540002200000100000010355941000060000000未分配利润所有者权益合计负债及所有者权4600068000006800000资产合计益合计（1）有关计算：对B公司的投资成本=600000*90%=540000（元）应增加股本=100000*1=100000（元）A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份额：盈余公积=110000*90%=99000（元）未分配利润=50000*90%=45000（元）资本公积144000贷：盈余公积9900045000记录合并业务后，A公司的资产负债表如下：A公司合并资产负债表2008年6月30日单位：元金额380000620000100000081000070000060009000500042181414未分配利润所有者权益合计负债及所有者权6000024600002460000资产合计益合计（3）抵消A公司对B公司长期股权投资与B公司所有者权益中A公司享有份额，抵消分录如下：400000贷：长期股权投资对B公司投资54000060000（4）A公司股权取得日的合并财务报表工作底稿为：合并报表工作底稿2008年6月30日单位：元贷方货币资金3100250005600005600000000000000000短期投资应收账款其它流动资产长期股权投资固定资产无形生产资产合计短期借款长期借款负债合计股本250000420000630000430000840000100000323000069000010200001710000700000426000189000540000000少数股东权益所有者权益合6000014602060000146000000计抵消分录合计600000600000一、单项选择题：1、A2.A3.C4.B5、C6A7.B8.C9.D10.C二、多项选择题:1.ABCDE2.ACD3.ABCE4.ABCD5.ABCD6.ABDE7.AC8.ABCDE9.BD10.ABC三、简答题：1、答：属于同一控制下企业合并中取得的子公司，如果不存在与母公司会计政策和会计期间不一致的情况，则不需要对该子公司的个别财务报表进行调整，只需要抵销内部交易对合并财务报表的影响即可。属于非同一控制下企业合并中取得的子公司，除了存在与母公司会计政策和会计期间不一致的情况，需要对该子公司的个别财务报表进行调整外，还应当根据母公司为该子公司设置的备查簿的记录，以记录的该子公司的各项可辨认资产、负债及或有负债等在购买日的公允价值为基础，通过编制调整分录，对该子公司的个别财务报表进行调整，以使子公司的个别财务报表反映为在购买日公允价值基础上确定的可辨认资产、负债及或有负债在本期资产负债表日的金额。2、答：应调整五个方面内容：第一、抵消固定资产原价中包含的未实现内部销售利润，抵消分录为，借记“未分配利润——年初”工程，贷记“固定资产——原价”工程；第二，抵消以前各期就未实现内部销售利润计提的折旧之和，编制抵消分录为，借记“固定资产——累计折旧”工程，贷记“未分配利润——年初”工程；第三，抵消当期就未实现内部销售利润计提的折旧，编制抵消分录为，借记“固定资产——累计折旧”工程，贷记“管理费用”等工程；第四，抵消内部交易固定资产上期期末“固定资产——减值准备”的余额，即以前各期多计提及冲消的固定资产减值准备之和，编制抵消分录为，借记“固定资产——减值准备”工程，贷记“未分配利润——年初”工程；第五，抵消当期内部交易固定资多计提或冲消的固定资产减值准备。（见教材P114页）四、业务题：1、答案：贷：银行存款33000（1000*80%=800）8008801100*80%=880）贷：投资收益880（2）2007年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的帐面余额为：33000+4000*80%-1000*80%=35400万元2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的帐面余额为：35400+5000*80%-1100*80%=38520万元，30000盈余公积1200（800+400=1200）未分配利润9800（7200+4000-400-1000=9800）3200（4000*80%=3200）少数股东损益未分配利润——年初7200对所有者股东的分配1000未分配利润——年末980050080（）*40%=80]100借：固定资产——累计折旧4[（40/5）（6/12）=4]430000未分配利润13200（9800+5000-500-1100=13200）商誉1000少数股东权益9380[30000+2000+1700+13200）*20%=9380]（8000*80%=4000）少数股东损益1000未分配利润——年初9800对所有者股东的分配1100未分配利润——年末13200③借：未分配利润——年初808060（600-300）*20%=60]④借：未分配利润——年初40贷：固定资产——原价40借：固定资产——累计折旧贷：未分配利润——年初448借：营业收入贷：营业成本1004借：未分配利润——年初20204贷：未分配利润年初444借：未分配利润——年初20208贷：未分配利润年初844借：未分配利润——年初20贷：固定资产——原价借：固定资产——累计折旧12贷：未分配利润年初20124贷：管理费用4（2）2008年末该设备期满不被清理，当年仍要将固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵消，以调整期初未分配利润，还要将以前各期未实现内部销售利润计提的折旧予以抵消，并将本期管理费用中包含的就未实现内部销售利润计提的折旧费用予以抵消。（3）2008年末该设备期满被清理，只有本期管理管理费用中包含的就未实现内部销售利润计提的折旧费需要予以抵消，为此编制的抵消分录为，借记“营业外支出”工程，贷记“管理费用”工程。（4）2009年抵消分录为：借：未分配利润——年初20贷：固定资产——原价借：固定资产——累计折旧20贷：未分配利润年初2020贷：未分配利润——年初40000（2）将内部应收帐款与内部应付帐款抵消时：50000050000020000贷：应收帐款——坏帐准备20000一、单项选择题：1、D2、D3、A4.B5、D、B7、C8、A、A10D12/221、BCE2、ABCD3、ABC、BC5、BC6、AC、CD8、ABD9、AB10、ABC三、简答题：1、答：时态法也称时间量度法，是一种多汇率法。对外币报表折算时，一般折算程序为：（1）对外币资产负债表中的现金、应收或应付（包括流动与非流动）工程的外币金额，按照编制（2）对外币资产负债表中按历史成本表示的非货币性资产和负债工程要按历史汇率折算，按现行（3）对外币资产负债表中的实收资本、资本公积等工程按形成时的历史汇率折算；未分配利润为轧算的平衡数字。（4）对外币利润表及所有者权益变动表工程，收入费用工程要按交易发生时的实际汇率折算。但收入和费用大量经常发生时，也可应用平均汇率折算。对固定资产折旧费和无形资产摊销费，按照取得有关资产日的历史汇率或现行汇率折算。（见教材P192页）2、答：衍生工具除了按会计准则在表内批露外，还必须进行相应的表外批露。对于衍生工具，表(1)企业持有衍生工具的类别、意图、取得时的公允价值、期初公允价值以及期末的公允价值；（2）在资产负债表确认和停止确认该衍生工具的时间标准；（3）与衍生工具有关的利率、汇率风险、价格风险、信用风险的信息以及这些信息对未来现金流量的金额和期限可能产生影响的重要条件和情况；（4）企业管理当局为控制与金融工具相关的风险而采取的政策以及金融工具会计处理方面所采用的其他重要会计政策和方法。（见教材P215页）四、业务题：1、答案：（见导学P85页）（1）计算非货币性资产持有损益存货：未实现持有损益=400000-240000=160000（元）已实现持有损益=608000-376000=232000（元）未实现持有损益=160000+22400+360000=542400（元）已实现持有损益=232000+1600=233600（元）（2）H公司20X7年度以现行成本为基础编制的资产负债表如下：600001600004000001344007200001514400160000520000240000-181600233600已实现资产持有损益未实现资产持有损益负债及所有者权益合计54240084000015144002、答案（见导学P78页）（1）根据资料调整资产负债表相关工程。货币性资产：期初数=900×（=1188（万元）期末数=1000×（）=1000（万元）货币性负债：期初数=36000×）=47520（万元）期末数=28800×（=38016（万元）股本：期初数=10000×）=13200（万元）期末数=10000×（=13200（万元）留存收益：期初数=（1188+12144+47520）-38280-13200=9372（万元）期末数=（100+13728+38016）-24000-13200=15544（万元）盈余公积：期初数=5000×（=6600（万元）期末数=6600+（6000-5000=7600（万元）未分配利润：期初数=2100×（=2772（万元）期末数=15544-7600=7944（万元）（2）根据调整后的报表工程重编的资产负债表如下：M公司资产负债表(一般物价水平会计)20X7年12月31日单位:万元工程货币性资产存货年初数11881214447520年末数100013728475209504工程年初数1188026400132006600年末数800016000132007600流动负债长期负债股本固定资产原值减:累计折旧固定资产净值资产总计盈余公积未分配利润负债及权益合计475206085238016527442772608527944527443、答案（见导学P106页）（1）编制7月份发生的外币业务的会计分录36200002892000贷：应付帐款（USD＄400000×7.23）③借：应收帐款（USD＄200000×7.22）贷：主营业务收入1444000④借：应付帐款（USD＄200000×7.21）贷：银行存款（USD＄200000×7.21）⑤借：银行存款（USD＄300000×7.20）贷：应收帐款（USD＄300000×7.20）（2）计算7月份发生的汇兑损益净额银行存款外币帐户余额=100000+500000-200000+300000=700000（美元）账面人民币余额=725000+3620000-1442000+2160000=5063000（元）汇兑损失金额=700000×7.20-5063000=-23000（元）应收帐款外币帐户余额=500000+200000-300000=400000（美元）账面人民币余额=3625000+1444000-2160000=2909000（元）汇兑损失金额=400000×7.20-2909000=-29000（元）应付帐款外币帐户余额=200000+400000-200000=400000（美元）账面人民币余额=1450000+2892000-1442000=2900000（元）汇兑损失金额=400000×7.20-2900000=-20000（元）汇兑损失净额=（-23000+（-29000）-（-20000）=-32000（元）即计入财务费用的汇兑损益为-32000元。（3）编制期末记录汇兑损益的会计分录贷：银行存款23000应收帐款29000作业4一、单项选择题：1、BCDE2、ABCDE3、ABCDE、ABCE5、ABDE、ABC7、AB8、ABCD9ABDE10、ABD三、简答题：1、答：与融资租赁相比，经营租赁具有以下特点：⑴目的不同。经营租赁是承租人单纯为了满足生产、经营上短期的或临时的需要而租入资产，故又称营业租赁；融资租赁以融资为主要目的，承租人有明显购置资产的企图，所以在该种租赁方式下，承租人能长期使用租赁资产，并可最终取得资产的所有权。⑵风险和报酬不同。经营租赁因资产所有权不转移，租赁期内资产的风险与报酬仍归出租人。正因为如此，出租人要承担出租资产的保险、维修等有关费用。当然，这些费用最终要以租金的形式转嫁给承租人。就融资租赁而言，租赁期内虽然承租人也不拥有资产的所有权，但这种租赁形式具有明显的买卖与融资特征，本质上与后两者并无差异。根据“实质重于形式”的原则，承租人对租赁资产应视同自有资产，在享受利益的同时，相应承担租赁资产的保险、折旧、维修等有关费用。⑶权利不同。经营租赁，租赁期满时承租人可续租，但没有廉价购买资产的特殊权利，也没有续租或廉价购买的选择权；融资租赁则不然，租赁期满时，承租人可廉价购买该项资产或以优惠的租金延长租期。⑷租约不同。经营租赁，可签订租约，也可不签订租约；在有租约的情况下，也可因一方的要求而随时取消。融资租赁的租约一般不可取消，除非发生意外事件，或承租人与原出租人已就同一资产或同样的资产签订了新的租约。⑸租期不同。经营租赁既然是满足承租人生产经营活动的临时需要，使用完毕即退还出租人，因而资产的租期远远短于其有效使用年限，正因为如此，资产需要经过多次出租才能收回其投资额；融资租赁的主要目的是为了融资，租期一般为资产的有效使用年限，故出租人几乎只需通过一次出租，就可收回在租赁资产上的全部投资。⑹租金不同。经营租赁下的租金，是出租人收取用以弥补出租资产的成本、持有期内的相关费用，并取得合理利润的投资报酬；融资租赁下的租金，内容与上基本相同，但不包括资产租赁期内的保险、维修等有关费用。租金的内容不同，决定了经营租赁的租金比较昂贵，融资租赁的租金则比较低廉。（见导学P146页）2、答：破产管理人接管破产企业后，需要建立破产会计账簿体系。破产会计帐簿体系有两种类型，一种是在原帐户体系的基础上，增设一些必要的帐户，如“破产费用”、“清算损益”等，反映破产财产的处理分配过程。这种体系比较简单，但无法单独形成帐户体系，必须与原帐户配合使用；另一种是在破产管理人接管破产企业后，根据破产清算工作的需要，设置一套新的、完整的账户体系。（见教材P287页）四、业务题：1、答案：借：担保资产——固定资产450000破产资产——固定资产135000累计折旧750