项目六-物流成本分析教学课件

工程六物流本钱分析6.1物流本钱分析概述6.2物流标准本钱差异的分析6.3物流本钱分析的指标工程六物流本钱分析6.1物流本钱分析概述16.1物流本钱分析概述6.1.1物流本钱分析的含义物流本钱分析是利用物流本钱核算数据和相关资料，对照本钱方案、同期本钱指标和国内外同类企业的本钱指标，分析物流本钱水平与构成的变动情况，查找影响物流本钱变动的原因，测定其影响程度，寻找降低物流本钱的途径，为改进物流本钱管理工作提供建议和依据。

下一页返回6.1物流本钱分析概述下一页返回26.1物流本钱分析概述6.1.2物流本钱分析的内容物流本钱分析的内容可以概括为以下三个方面。①在物流本钱核算的根底上，通过深入分析，正确评价企业物流本钱方案的执行结果，提高企业和职工讲求经济效益的积极性。②提醒物流本钱变动的原因。正确查明物流本钱上升或下降的原因，进一步提高企业管理水平。③寻求进一步降低物流本钱的途径和方法。通过物流本钱分析，研究企业经营条件的变化，为制定物流本钱预算以及进展物流本钱控制提供强有力的依据。

上一页下一页返回6.1物流本钱分析概述6.1.2物流本钱分析的内容36.1物流本钱分析概述6.1.3物流本钱分析的方法物流本钱分析的具体方法可以分为根本分析方法和技术分析方法。1.根本分析方法在实际工作中就是收集影响企业的各种因素来评价企业的根本状况。2.技术分析方法

技术分析方法主要是运用各类财务指标及其变化关系来评价企业的经营情况及财务状况。物流本钱分析的技术分析方法包括比较分析法、比率分析法、趋势分析法、图表分析法、平衡分析法和因素分析法等。上一页下一页返回6.1物流本钱分析概述6.1.3物流本钱分析的方法46.1物流本钱分析概述〔1〕比较分析法也称比照分析法，是财务分析常用的一种方法。它是通过两个或两个以上相关指标进展比照，以确定数量差异的一种方法，用来说明两个事物之间的联系和差距。实际指标和方案指标比照。用于说明企业业绩方案完成的情况和程度，分析实际和方案的差异，为进一步的财务分析提供依据。但在进展此项比较时，应注意方案本身的先进性与可比性。上一页下一页返回6.1物流本钱分析概述〔1〕比较分析法也称比照分析法，是56.1物流本钱分析概述同一指标纵向比照。这是同一指标在不同时间上的比照，一般是用本期实际指标与历史指标作比照(上期或历史先进)。通过比较，可以观察企业的经营情况和财务活动情况，有利于企业今后的开展规划，及时发现企业开展的新的潜力。同一指标横向比照。这是同一指标在不同条件下的比照，一般是用本企业与同类型同行业企业作比照，从而发现差距，促进企业的开展。上一页下一页返回6.1物流本钱分析概述同一指标纵向比照。这是同一指标在不66.1物流本钱分析概述(2)比率分析法在错综复杂、相互联系的经济现象中，某些指标之间存在一定的关联，这种关联可以组成各种比率。比率分析法就是将两项相互依存、相互影响的财务指标通过计算，形成比率，用以分析评价企业财务状况和经营水平的一种方法。上一页下一页返回6.1物流本钱分析概述上一页下一页返回76.1物流本钱分析概述(3)趋势分析法它是比较分析法的延伸，是将连续数年(一般三年以上)的财务报表以某一年为基期，计算每期各项指标对基期同一工程指标的趋势百分比，借以表示其在各期的上下变动趋势，从而判断企业的经营成果和财务状况。其计算公式如下： (6-1)上一页下一页返回6.1物流本钱分析概述(3)趋势分析法上一页下一页返86.1物流本钱分析概述例6-1万顺物流公司2001-2005年的运输收入资料见表6-1。设以2001年为基期，2005年比2001年增长：18600／10000×100％-1=86％，如分别以上年为基期，那么各年环比增长为：2002年比2001年增长=12000／10000×100％-1=20％，2003年比2002年增长=13000／12000×100％-1=8％2004年比2003年增长=15000／13000×100％-1=15％2005年比2004年增长=18600／15000×100％-1=24％上一页下一页返回6.1物流本钱分析概述例6-1万顺物流公司2001-2096.1物流本钱分析概述(4)因素分析法又称因素替代法，它是对某项综合指标的变动原因按其内在的组合因素进展数量分析，用以确定各个因素对指标的影响程度和方向的一种方法。因素分析法有连锁替代法(或连环替代法)和差额分析法两种。1)连锁替代法的计算程序上一页下一页返回6.1物流本钱分析概述(4)因素分析法又称因素替代法，它106.1物流本钱分析概述〔一〕将要分析的某项经济指标分解为假设干个因素的乘积〔二〕计算经济指标的实际数与基期数〔如方案数、上期数等〕，从而形成两个指标体系〔三〕确定各因素的替代顺序〔一般是先替代数量指标，后替代质量指标；先替代实物量指标，后替代货物量指标；先替代主要指标，后替代次要指标〕〔四〕计算替代指标〔五〕计算各因素变动对经济指标的影响程度〔六〕验算上一页下一页返回6.1物流本钱分析概述〔一〕将要分析的某项经济指标分解为116.1物流本钱分析概述方案本钱指标N0=A0×B0×C0实际本钱指标N1=A1×B1×C1差异额G=N1-N0计算程序是：方案本钱指标N0=A0×B0×C0〔1〕第一次替换得N2=A1×B0×C0〔2〕第二次替换得N3=A1×B1×C0〔3〕第三次替换得N1=A1×B1×C1〔4〕各因素变动对指标N的影响数额按下式计算：由于A因素变动的影响＝〔2〕－〔1〕＝N2－N0由于B因素变动的影响＝〔3〕－〔2〕＝N3－N2由于C因素变动的影响＝〔4〕－〔3〕＝N1－N3将上述三个因素变动的影响相加，即为各因素变动对指标N的影响程度，它与分析对象应相等。即：(N2－N0)+(N3－N2)+(N1－N3)=N1-N0=G6.1物流本钱分析概述方案本钱指标N012例6-2

黄龙物流公司配送加工甲产品，2007年10月份产量及其他有关材料费用的资料如表。例6-2黄龙物流公司配送加工甲产品，2007年10月份13连锁替代法解：分析对象＝100000－108000＝－8000〔元〕根据因素分析法的替代原那么，材料费用三个因素的替代顺序为产量、单耗、单价。方案材料费用＝250×48×9＝108000〔元〕〔1〕第一次替代＝200×48×9＝86400〔元〕〔2〕第二次替代＝200×50×9＝90000〔元〕〔3〕实际材料费用＝200×50×10＝100000〔元〕〔4〕连锁替代法解：分析对象＝100000－108000＝－814连锁替代法各因素变动对材料费用降低8000元的影响程度如下：由于产量变动对材料费用的影响〔2〕－〔1〕＝86400－108000＝－21600〔元〕由于材料单耗变动对材料费用的影响〔3〕－〔2〕＝90000－86400＝3600〔元〕由于材料单价变动对材料费用的影响〔4〕－〔3〕＝100000－90000＝10000〔元〕三个因素变动的材料费用的影响程度－21600＋3600＋10000＝－8000〔元〕连锁替代法各因素变动对材料费用降低8000元的影响程度如下15采用差额计算法各因素变动对指标N的影响数额按下式计算：A因素变动的影响＝(A1-A0)×B0×C0B因素变动的影响＝A1×(B1-B0)×C0C因素变动的影响＝A1×B1×(C1-C0)采用差额计算法各因素变动对指标N的影响数额按下式计算：16采用差额计算法要求：对该公司材料费的影响因素进展分析。解：产量增加对材料费用的影响〔200-250〕×48×9＝－21600〔元〕由于材料单耗变动对材料费用的影响200×〔50-48〕×9＝3600〔元〕由于材料单价变动对材料费用的影响200×50×〔10-9〕＝10000〔元〕各因素变动对材料费用的影响-21600＋3600＋10000＝－8000〔元〕采用差额计算法要求：对该公司材料费的影响因素进展分析。176.1物流本钱分析概述例6-3万顺物流公司2007年的燃料耗用资料见表6-2。燃料耗用总本钱=货车周转量×燃料耗用单位本钱(6-2)①方案燃料耗用总本钱=7777.67×0.2=1555.53(万元)。逐项替代，先替代货车周转量(假定燃料耗用单位本钱不变)：8166.55×0.2=1633.31(万元)再替代燃料耗用单位本钱(假定货车周转量不变)：8166.55×0.254=2074.30(万元)

上一页下一页返回6.1物流本钱分析概述例6-3万顺物流公司2007年的燃186.1物流本钱分析概述③分析各因素对燃料耗用总本钱的影响程度。由于货车周转量变动产生的影响：1633.31-1555.53=+77.78(万元)；由于燃料耗用单位本钱变动产生的影响：2074.30-1633.31=+440.99(万元)。④验证两个因素共同影响使燃料耗用总本钱增加518.77万元：77.78+440.99=518.77(万元)上一页下一页返回6.1物流本钱分析概述③分析各因素对燃料耗用总本钱的影响196.1物流本钱分析概述2)差额分析法直接用实际数与方案数之间的差额来计算各个因素对指标变动的影响程度。仍以例6-3为例。由于货车周转量变动而影响燃料耗用总本钱=〔8166.55-7777.67〕*0.2=+77.78〔万元〕由于燃料耗用单位本钱变动而影响燃料耗用总本钱8166.55*〔0.254-0.200〕=+440.99〔万元〕两个因素共同影响，使燃料耗用总本钱发生的差异=77.78+440.99=518.77〔万元〕上一页返回6.1物流本钱分析概述2)差额分析法上一页返回20练习一项目产品产量单位产品材料消耗量材料单价材料费用总额计量单位件公斤元元计划数90742520实际数100653000要求：采用连环替代法计算各因素变动对材料费用总额的影响程度练习一项目产品产量单位产品材料消耗量材料单价材料费用总额计量21练习一材料费用总额方案指标：90×7×4＝2520〔元〕(1)第一次替代：100×7×4＝2800〔元〕(2)第二次替代：100×6×4＝2400〔元〕(3)第三次替代〔实际指标〕：100×6×5＝3000〔元〕(4)产量增加的影响(2)－(1)＝2800－2520＝280〔元〕材料单位消耗的节约的影响(3)－(2)＝2400－2800＝－400〔元〕材料单价提高的影响(4)－(3)＝3000－2400＝600〔元〕全部因素的影响280－400＋600＝480〔元〕练习一材料费用总额方案指标：90×7×4＝2520〔元〕22练习二项目产品产量单位产品材料单价材料费用（件）消耗量（%）（元）总额（元）计划费用100201530,000实际费用120182043,200差异20-2513,200要求：采用差额计算法分析各因素变动对材料费用总额的影响程度。

练习二项目产品产量单位产品材料单价材料费用（件）消耗量（23练习二替换次数因素各因素乘积产生差异因素产品产量（件）单位产品消耗量（%）材料单价（元）材料费用总额（元）差异金额（元）基数100201530,000第一次2020156,000产品产量第二次120-215-3,600单位产品消耗量第三次12018510,800材料单价合计30,00013,200练习二替换次数因素各因素乘积产生差异因素产品产量（件）单位产243.2物流标准本钱差异的分析物流标准本钱差异是指物流实际本钱与标准本钱之间的差额。实际本钱大于标准本钱，是逆差，称为不利差异；实际本钱小于标准本钱，是顺差，称为有利差异。其计算公式为：本钱差异=实际本钱一标准本钱=实际数量×实际价格一标准数量×标准价格=(实际数量一标准数量)×标准价格+实际数量×(实际价格一标准价格)(6-3)从式(6-3)看出，(实际数量一标准数量)×标准价格被称为数量差异，实际数量×(实际价格一标准价格)被称为价格差异。因此，本钱差异就等于数量差异与价格差异之和，即：本钱差异=数量差异+价格差异(6-4)

上一页返回3.2物流标准本钱差异的分析物流标准本钱差异是指物流实际本钱253.2物流标准本钱差异的分析物流标准本钱差异通常是由物流直接材料本钱差异、物流直接人工本钱差异和物流效劳费用的本钱差异三局部构成。(1)物流直接材料本钱差异的计算和分析物流直接材料本钱差异由物流直接材料价格差异和物流直接材料用量差异组成，可用公式表示为：物流直接材料本钱差异=物流直接材料实际本钱一物流直接材料标准本钱(6-5)物流直接材料用量差异=(材料实际用量一材料标准用量)×材料标准价格(6-6)

下一页返回3.2物流标准本钱差异的分析物流标准本钱差异通常是由物流直接263.2物流标准本钱差异的分析物流直接材料价格差异=(材料实际价格一材料标准价格)×材料实际用量(6-7)有很多原因造成物流直接材料用量差异，如采用新的包装技术，而用料标准没有随之改变；操作员技术不过关；责任心较差，等等，这类差异的责任一般要由操作部门承担。导致物流直接材料价格差异的原因也很多，如没有按照经济订购批量进展采购，舍近求远采购，等等，这类差异的责任一般要由采购部门承担。(2)物流直接人工本钱差异的计算和分析

上一页下一页返回3.2物流标准本钱差异的分析物流直接材料价格差异=(材料实际273.2物流标准本钱差异的分析物流直接人工本钱差异由物流直接人工效率差异和物流直接人工工资率差异组成，可用公式表示为：物流直接人工本钱差异=物流直接人工实际本钱一物流直接人工标准本钱(6-8)物流直接人工效率差异=(实际人工工时一标准人工工时)×标准工资率(6-9)物流直接人工工资率差异=(实际工资率一标准工资率)×实际人工工时(6-10)物流直接人工效率差异的原因也很多，如用人不当、作业人员经历缺乏、路况差导致额外运输时间，物流机械设备陈旧、低效等，这类差异的责任一般要由操作部门承担。上一页下一页返回3.2物流标准本钱差异的分析物流直接人工本钱差异由物流直接人283.2物流标准本钱差异的分析导致物流直接人工工资率差异的原因有工资制度的变化、临时工的变动等，这类差异的责任一般要由人力资源部门承担。(3)物流效劳费用本钱差异的计算和分析物流效劳费用本钱差异分为变动物流效劳费用本钱差异和固定物流效劳费用本钱差异。①变动物流效劳费用本钱差异分析。变动物流效劳费用本钱差异由变动物流效劳费用效率差异和变动物流效劳费用消耗差异组成，可用公式表示为：变动物流效劳费用本钱差异=变动物流效劳费用实际本钱-变动物流效劳费用标准本钱 (6-11)上一页下一页返回3.2物流标准本钱差异的分析导致物流直接人工工资率差异的原因293.2物流标准本钱差异的分析变动物流效劳费用效率差异=〔实际工时-标准工时〕×变动物流效劳费用标准分配率〔6-12〕变动物流效劳费用消耗差异=〔变动物流效劳费用实际分配率-变动物流效劳费用标准分配率〕×实际工时〔6-13〕引起变动物流效劳费用效率差异的原因与引起物流直接人工效率差异的原因根本类似，变动物流效劳费用消耗差异的形成往往是由于变动物流效劳费用开支额或工时消耗发生变化，责任一般在物流操作部门。固定物流效劳费用本钱差异。固定物流效劳费用本钱差异由固定物流效劳消耗差异、闲置能量差异和效率差异组成。

上一页下一页返回3.2物流标准本钱差异的分析变动物流效劳费用效率差异=〔实际303.2物流标准本钱差异的分析例6-4某公司标准本钱资料见表6-3，实际本钱资料见表6-4。

该企业预计全月物流作业量标准总工时为5000工时，提供物流效劳500次，实际提供物流效劳520次，购入直接材料80000kg，计算该企业的物流本钱差异。解：1.计算物流直接材料本钱差异物流直接材料价格差异以耗用量为根底计算：物流直接材料用量差异=(148×520-150×520)×1=一1040(元)物流直接材料价格差异=[(1.1-1)×148]×520=7696(元)物流直接材料本钱差异=7696-1040=6656(元)。

上一页下一页返回3.2物流标准本钱差异的分析例6-4某公司标准本钱资料见313.2物流标准本钱差异的分析2.计算物流直接人工本钱差异物流直接人工效率差异=(9.5-10)×520×5=一1300(元)物流直接人工工资率差异=(5.2-5)×9.5×520=988(元)物流直接人工本钱差异=988-1300=一312(元)。3.计算变动物流效劳费用本钱差异变动物流效劳费用效率差异=(9.5-10)×520×2=-520(元)变动物流效劳费用消耗差异=(1.8-2)×9.5×520=-988(元)变动物流效劳费用本钱差异=-988-520=-1508(元)。

上一页下一页返回3.2物流标准本钱差异的分析2.计算物流直接人工本钱差异32练习三某物流企业的物流本钱计算采用标准本钱计算系统，A产品有关的本钱资料如下：产品单位标准成本上一页下一页返回练习三某物流企业的物流本钱计算采用标准本钱计算系统，A产品有33练习三该企业本月方案生产销售A产品2450件。实际购入原材料30000千克，花费本钱88500元。本月生产消耗原材料25500千克，实际耗用工时9750小时，应付生产工人工资40000元，本月实际发生间接费用15000元，实际发生固定间接费用10000元。要求：计算A产品本钱差异。上一页下一页返回练习三该企业本月方案生产销售A产品2450件。实际购入原材料34练习三解：〔1〕直接材料本钱差异直接材料本钱差异=实际本钱-标准本钱=实际数量×实际价格-标准数量×标准价格=25500×88500/30000-2450×3×10=1725〔元〕其中：数量差异=〔实际数量-标准数量〕×标准价格=〔25500-2450×10〕×3=3000〔元〕价格差异=实际数量×〔实际价格-标准价格〕上一页下一页返回练习三解：〔1〕直接材料本钱差异上一页下一页返回35练习三=25500×〔88500/30000-3〕=-1275〔元〕〔2〕直接人工本钱差异直接人工本钱差异=实际人工本钱-标准人工本钱=40000-2450×16=800〔元〕其中：直接人工效率差异=〔实际工时-标准工时〕×标准工资率=〔9750-2450×4〕×4=-200〔元〕直接人工工资率差异=实际工时×〔实际工资率-标准工资率〕=9750×〔40000/9750-4〕=1000〔元〕上一页返回练习三=25500×〔88500/30000-3〕=-1236练习三〔3〕变动间接费用的本钱差异变动间接费用差异=实际间接费用-标准间接费用=15000-2450×6=300〔元〕其中：变动间接费用效率差异=〔实际工时-标准工时〕×变动费用标准分配率=〔9750-2450×4〕×1.5=-75〔元〕变动间接费用分配率差异=实际工时×〔变动费用实际分配率-变动费用标准分配率〕=9750×〔15000/9750-1.5〕=375〔元〕下一页返回练习三〔3〕变动间接费用的本钱差异下一页返回373.3物流本钱分析的指标〔一〕各类物流本钱〔二〕企业物流本钱的效益指标3.3物流本钱分析的指标〔一〕各类物流本钱38企业物流本钱的效益指标物流营运能力指标人力资源营运能力指标物流获利能力指标作业资源营运能力指标物流作业利润率物流作业的本钱利润率物流作业的资产利润率物流作业的净资产利润率企业物流本钱的效益指标物流营运能力指标人力资源营运能力指标39物流运营能力指标1、人力资源运营能力指标物流劳动作业效率=物流营业净额/从事物流作业员工人数的平均值物流营业净额=物流营业额-物流营业折扣与折让2、作业资源运营能力指标物流总资产营运能力指标：总资产周转率物流流动资产营运能力指标：流动资产周转率、流动资产利润率物流固定资产营运能力指标：固定资产周转率物流运营能力指标1、人力资源运营能力指标40物流获利能力指标1、物流作业利润率物流作业利润率=物流利润/物流营业净额2、物流作业的本钱利润率物流作业的本钱利润率=物流利润/物流本钱3、物流作业的资产利润率=利润总额/平均物流资产总额总资产利润率、流动资产利润率、固定资产利润率4、物流作业的净资产利润率物流净资产利润率=物流利润净额/物流净资产物流获利能力指标412、本钱利润率〔ProfitRateofCost〕其计算公式为：经营本钱利润率＝经营利润／经营本钱该指标反映了主要本钱的利用效果，是加强本钱管理的着眼点。本钱利润率可以综合衡量生产和销售产品的全部得与失的经济效果，为不断降低产品本钱和提高本钱利润率提供参考。本钱利润率不仅是反映企业生产、经营管理效果的重要指标，而且也是制定价格的重要依据。2、本钱利润率〔ProfitRateofCost〕其计42本钱有多种形式，但这里本钱主要指经营本钱，其计算公式如下：经营本钱利润率=〔主营业务利润÷经营本钱〕×100%其中：经营本钱=主营业务本钱+主营业务税金及附加本钱有多种形式，但这里本钱主要指经营本钱，其计算公式如下：43例6-5根据XYZ公司利润表知，2001年主营业务利润为1595万元，主营业务本钱为12515万元，主营业务税金及附加为140万元；2002年主营业务利润为1640万元，主营业务本钱为13220万元，主营业务税金及附加为140万元；试分析其盈利能力变化，并提出相应对策。例6-5根据XYZ公司利润表知，2001年主营业务利润为44计算本钱利润率如下：2001年经营本钱利润率=1595÷(12515+140)=12.60%2002年经营本钱利润率=1640÷(13220+140)=12.28%从以上计算可知，XYZ公司2002年本钱利润率指标比2001年也有所下降，说明其盈利能力下降。公司应进一步分析利润下降、本钱上升的因素，采取有效措施，降低本钱，提高盈利能力。计算本钱利润率如下：45表6-1万顺物流公司2001-2005年的运输收入资料返回2001年2002年2003年2004年2005年1000012000130001500018600单位：万元表6-1万顺物流公司2001-2005年的运输收入资料返回46表6-2万顺物流公司2007年的燃料耗用资料返回表6-2万顺物流公司2007年的燃料耗用资料返回47表6-3物流标准本钱资料返回表6-3物流标准本钱资料返回48表6-4物流实际本钱资料返回表6-4物流实际本钱资料返回49工程六物流本钱分析6.1物流本钱分析概述6.2物流标准本钱差异的分析6.3物流本钱分析的指标工程六物流本钱分析6.1物流本钱分析概述506.1物流本钱分析概述6.1.1物流本钱分析的含义物流本钱分析是利用物流本钱核算数据和相关资料，对照本钱方案、同期本钱指标和国内外同类企业的本钱指标，分析物流本钱水平与构成的变动情况，查找影响物流本钱变动的原因，测定其影响程度，寻找降低物流本钱的途径，为改进物流本钱管理工作提供建议和依据。

下一页返回6.1物流本钱分析概述下一页返回516.1物流本钱分析概述6.1.2物流本钱分析的内容物流本钱分析的内容可以概括为以下三个方面。①在物流本钱核算的根底上，通过深入分析，正确评价企业物流本钱方案的执行结果，提高企业和职工讲求经济效益的积极性。②提醒物流本钱变动的原因。正确查明物流本钱上升或下降的原因，进一步提高企业管理水平。③寻求进一步降低物流本钱的途径和方法。通过物流本钱分析，研究企业经营条件的变化，为制定物流本钱预算以及进展物流本钱控制提供强有力的依据。

上一页下一页返回6.1物流本钱分析概述6.1.2物流本钱分析的内容526.1物流本钱分析概述6.1.3物流本钱分析的方法物流本钱分析的具体方法可以分为根本分析方法和技术分析方法。1.根本分析方法在实际工作中就是收集影响企业的各种因素来评价企业的根本状况。2.技术分析方法

技术分析方法主要是运用各类财务指标及其变化关系来评价企业的经营情况及财务状况。物流本钱分析的技术分析方法包括比较分析法、比率分析法、趋势分析法、图表分析法、平衡分析法和因素分析法等。上一页下一页返回6.1物流本钱分析概述6.1.3物流本钱分析的方法536.1物流本钱分析概述〔1〕比较分析法也称比照分析法，是财务分析常用的一种方法。它是通过两个或两个以上相关指标进展比照，以确定数量差异的一种方法，用来说明两个事物之间的联系和差距。实际指标和方案指标比照。用于说明企业业绩方案完成的情况和程度，分析实际和方案的差异，为进一步的财务分析提供依据。但在进展此项比较时，应注意方案本身的先进性与可比性。上一页下一页返回6.1物流本钱分析概述〔1〕比较分析法也称比照分析法，是546.1物流本钱分析概述同一指标纵向比照。这是同一指标在不同时间上的比照，一般是用本期实际指标与历史指标作比照(上期或历史先进)。通过比较，可以观察企业的经营情况和财务活动情况，有利于企业今后的开展规划，及时发现企业开展的新的潜力。同一指标横向比照。这是同一指标在不同条件下的比照，一般是用本企业与同类型同行业企业作比照，从而发现差距，促进企业的开展。上一页下一页返回6.1物流本钱分析概述同一指标纵向比照。这是同一指标在不556.1物流本钱分析概述(2)比率分析法在错综复杂、相互联系的经济现象中，某些指标之间存在一定的关联，这种关联可以组成各种比率。比率分析法就是将两项相互依存、相互影响的财务指标通过计算，形成比率，用以分析评价企业财务状况和经营水平的一种方法。上一页下一页返回6.1物流本钱分析概述上一页下一页返回566.1物流本钱分析概述(3)趋势分析法它是比较分析法的延伸，是将连续数年(一般三年以上)的财务报表以某一年为基期，计算每期各项指标对基期同一工程指标的趋势百分比，借以表示其在各期的上下变动趋势，从而判断企业的经营成果和财务状况。其计算公式如下： (6-1)上一页下一页返回6.1物流本钱分析概述(3)趋势分析法上一页下一页返576.1物流本钱分析概述例6-1万顺物流公司2001-2005年的运输收入资料见表6-1。设以2001年为基期，2005年比2001年增长：18600／10000×100％-1=86％，如分别以上年为基期，那么各年环比增长为：2002年比2001年增长=12000／10000×100％-1=20％，2003年比2002年增长=13000／12000×100％-1=8％2004年比2003年增长=15000／13000×100％-1=15％2005年比2004年增长=18600／15000×100％-1=24％上一页下一页返回6.1物流本钱分析概述例6-1万顺物流公司2001-20586.1物流本钱分析概述(4)因素分析法又称因素替代法，它是对某项综合指标的变动原因按其内在的组合因素进展数量分析，用以确定各个因素对指标的影响程度和方向的一种方法。因素分析法有连锁替代法(或连环替代法)和差额分析法两种。1)连锁替代法的计算程序上一页下一页返回6.1物流本钱分析概述(4)因素分析法又称因素替代法，它596.1物流本钱分析概述〔一〕将要分析的某项经济指标分解为假设干个因素的乘积〔二〕计算经济指标的实际数与基期数〔如方案数、上期数等〕，从而形成两个指标体系〔三〕确定各因素的替代顺序〔一般是先替代数量指标，后替代质量指标；先替代实物量指标，后替代货物量指标；先替代主要指标，后替代次要指标〕〔四〕计算替代指标〔五〕计算各因素变动对经济指标的影响程度〔六〕验算上一页下一页返回6.1物流本钱分析概述〔一〕将要分析的某项经济指标分解为606.1物流本钱分析概述方案本钱指标N0=A0×B0×C0实际本钱指标N1=A1×B1×C1差异额G=N1-N0计算程序是：方案本钱指标N0=A0×B0×C0〔1〕第一次替换得N2=A1×B0×C0〔2〕第二次替换得N3=A1×B1×C0〔3〕第三次替换得N1=A1×B1×C1〔4〕各因素变动对指标N的影响数额按下式计算：由于A因素变动的影响＝〔2〕－〔1〕＝N2－N0由于B因素变动的影响＝〔3〕－〔2〕＝N3－N2由于C因素变动的影响＝〔4〕－〔3〕＝N1－N3将上述三个因素变动的影响相加，即为各因素变动对指标N的影响程度，它与分析对象应相等。即：(N2－N0)+(N3－N2)+(N1－N3)=N1-N0=G6.1物流本钱分析概述方案本钱指标N061例6-2

黄龙物流公司配送加工甲产品，2007年10月份产量及其他有关材料费用的资料如表。例6-2黄龙物流公司配送加工甲产品，2007年10月份62连锁替代法解：分析对象＝100000－108000＝－8000〔元〕根据因素分析法的替代原那么，材料费用三个因素的替代顺序为产量、单耗、单价。方案材料费用＝250×48×9＝108000〔元〕〔1〕第一次替代＝200×48×9＝86400〔元〕〔2〕第二次替代＝200×50×9＝90000〔元〕〔3〕实际材料费用＝200×50×10＝100000〔元〕〔4〕连锁替代法解：分析对象＝100000－108000＝－863连锁替代法各因素变动对材料费用降低8000元的影响程度如下：由于产量变动对材料费用的影响〔2〕－〔1〕＝86400－108000＝－21600〔元〕由于材料单耗变动对材料费用的影响〔3〕－〔2〕＝90000－86400＝3600〔元〕由于材料单价变动对材料费用的影响〔4〕－〔3〕＝100000－90000＝10000〔元〕三个因素变动的材料费用的影响程度－21600＋3600＋10000＝－8000〔元〕连锁替代法各因素变动对材料费用降低8000元的影响程度如下64采用差额计算法各因素变动对指标N的影响数额按下式计算：A因素变动的影响＝(A1-A0)×B0×C0B因素变动的影响＝A1×(B1-B0)×C0C因素变动的影响＝A1×B1×(C1-C0)采用差额计算法各因素变动对指标N的影响数额按下式计算：65采用差额计算法要求：对该公司材料费的影响因素进展分析。解：产量增加对材料费用的影响〔200-250〕×48×9＝－21600〔元〕由于材料单耗变动对材料费用的影响200×〔50-48〕×9＝3600〔元〕由于材料单价变动对材料费用的影响200×50×〔10-9〕＝10000〔元〕各因素变动对材料费用的影响-21600＋3600＋10000＝－8000〔元〕采用差额计算法要求：对该公司材料费的影响因素进展分析。666.1物流本钱分析概述例6-3万顺物流公司2007年的燃料耗用资料见表6-2。燃料耗用总本钱=货车周转量×燃料耗用单位本钱(6-2)①方案燃料耗用总本钱=7777.67×0.2=1555.53(万元)。逐项替代，先替代货车周转量(假定燃料耗用单位本钱不变)：8166.55×0.2=1633.31(万元)再替代燃料耗用单位本钱(假定货车周转量不变)：8166.55×0.254=2074.30(万元)

上一页下一页返回6.1物流本钱分析概述例6-3万顺物流公司2007年的燃676.1物流本钱分析概述③分析各因素对燃料耗用总本钱的影响程度。由于货车周转量变动产生的影响：1633.31-1555.53=+77.78(万元)；由于燃料耗用单位本钱变动产生的影响：2074.30-1633.31=+440.99(万元)。④验证两个因素共同影响使燃料耗用总本钱增加518.77万元：77.78+440.99=518.77(万元)上一页下一页返回6.1物流本钱分析概述③分析各因素对燃料耗用总本钱的影响686.1物流本钱分析概述2)差额分析法直接用实际数与方案数之间的差额来计算各个因素对指标变动的影响程度。仍以例6-3为例。由于货车周转量变动而影响燃料耗用总本钱=〔8166.55-7777.67〕*0.2=+77.78〔万元〕由于燃料耗用单位本钱变动而影响燃料耗用总本钱8166.55*〔0.254-0.200〕=+440.99〔万元〕两个因素共同影响，使燃料耗用总本钱发生的差异=77.78+440.99=518.77〔万元〕上一页返回6.1物流本钱分析概述2)差额分析法上一页返回69练习一项目产品产量单位产品材料消耗量材料单价材料费用总额计量单位件公斤元元计划数90742520实际数100653000要求：采用连环替代法计算各因素变动对材料费用总额的影响程度练习一项目产品产量单位产品材料消耗量材料单价材料费用总额计量70练习一材料费用总额方案指标：90×7×4＝2520〔元〕(1)第一次替代：100×7×4＝2800〔元〕(2)第二次替代：100×6×4＝2400〔元〕(3)第三次替代〔实际指标〕：100×6×5＝3000〔元〕(4)产量增加的影响(2)－(1)＝2800－2520＝280〔元〕材料单位消耗的节约的影响(3)－(2)＝2400－2800＝－400〔元〕材料单价提高的影响(4)－(3)＝3000－2400＝600〔元〕全部因素的影响280－400＋600＝480〔元〕练习一材料费用总额方案指标：90×7×4＝2520〔元〕71练习二项目产品产量单位产品材料单价材料费用（件）消耗量（%）（元）总额（元）计划费用100201530,000实际费用120182043,200差异20-2513,200要求：采用差额计算法分析各因素变动对材料费用总额的影响程度。

练习二项目产品产量单位产品材料单价材料费用（件）消耗量（72练习二替换次数因素各因素乘积产生差异因素产品产量（件）单位产品消耗量（%）材料单价（元）材料费用总额（元）差异金额（元）基数100201530,000第一次2020156,000产品产量第二次120-215-3,600单位产品消耗量第三次12018510,800材料单价合计30,00013,200练习二替换次数因素各因素乘积产生差异因素产品产量（件）单位产733.2物流标准本钱差异的分析物流标准本钱差异是指物流实际本钱与标准本钱之间的差额。实际本钱大于标准本钱，是逆差，称为不利差异；实际本钱小于标准本钱，是顺差，称为有利差异。其计算公式为：本钱差异=实际本钱一标准本钱=实际数量×实际价格一标准数量×标准价格=(实际数量一标准数量)×标准价格+实际数量×(实际价格一标准价格)(6-3)从式(6-3)看出，(实际数量一标准数量)×标准价格被称为数量差异，实际数量×(实际价格一标准价格)被称为价格差异。因此，本钱差异就等于数量差异与价格差异之和，即：本钱差异=数量差异+价格差异(6-4)

上一页返回3.2物流标准本钱差异的分析物流标准本钱差异是指物流实际本钱743.2物流标准本钱差异的分析物流标准本钱差异通常是由物流直接材料本钱差异、物流直接人工本钱差异和物流效劳费用的本钱差异三局部构成。(1)物流直接材料本钱差异的计算和分析物流直接材料本钱差异由物流直接材料价格差异和物流直接材料用量差异组成，可用公式表示为：物流直接材料本钱差异=物流直接材料实际本钱一物流直接材料标准本钱(6-5)物流直接材料用量差异=(材料实际用量一材料标准用量)×材料标准价格(6-6)

下一页返回3.2物流标准本钱差异的分析物流标准本钱差异通常是由物流直接753.2物流标准本钱差异的分析物流直接材料价格差异=(材料实际价格一材料标准价格)×材料实际用量(6-7)有很多原因造成物流直接材料用量差异，如采用新的包装技术，而用料标准没有随之改变；操作员技术不过关；责任心较差，等等，这类差异的责任一般要由操作部门承担。导致物流直接材料价格差异的原因也很多，如没有按照经济订购批量进展采购，舍近求远采购，等等，这类差异的责任一般要由采购部门承担。(2)物流直接人工本钱差异的计算和分析

上一页下一页返回3.2物流标准本钱差异的分析物流直接材料价格差异=(材料实际763.2物流标准本钱差异的分析物流直接人工本钱差异由物流直接人工效率差异和物流直接人工工资率差异组成，可用公式表示为：物流直接人工本钱差异=物流直接人工实际本钱一物流直接人工标准本钱(6-8)物流直接人工效率差异=(实际人工工时一标准人工工时)×标准工资率(6-9)物流直接人工工资率差异=(实际工资率一标准工资率)×实际人工工时(6-10)物流直接人工效率差异的原因也很多，如用人不当、作业人员经历缺乏、路况差导致额外运输时间，物流机械设备陈旧、低效等，这类差异的责任一般要由操作部门承担。上一页下一页返回3.2物流标准本钱差异的分析物流直接人工本钱差异由物流直接人773.2物流标准本钱差异的分析导致物流直接人工工资率差异的原因有工资制度的变化、临时工的变动等，这类差异的责任一般要由人力资源部门承担。(3)物流效劳费用本钱差异的计算和分析物流效劳费用本钱差异分为变动物流效劳费用本钱差异和固定物流效劳费用本钱差异。①变动物流效劳费用本钱差异分析。变动物流效劳费用本钱差异由变动物流效劳费用效率差异和变动物流效劳费用消耗差异组成，可用公式表示为：变动物流效劳费用本钱差异=变动物流效劳费用实际本钱-变动物流效劳费用标准本钱 (6-11)上一页下一页返回3.2物流标准本钱差异的分析导致物流直接人工工资率差异的原因783.2物流标准本钱差异的分析变动物流效劳费用效率差异=〔实际工时-标准工时〕×变动物流效劳费用标准分配率〔6-12〕变动物流效劳费用消耗差异=〔变动物流效劳费用实际分配率-变动物流效劳费用标准分配率〕×实际工时〔6-13〕引起变动物流效劳费用效率差异的原因与引起物流直接人工效率差异的原因根本类似，变动物流效劳费用消耗差异的形成往往是由于变动物流效劳费用开支额或工时消耗发生变化，责任一般在物流操作部门。固定物流效劳费用本钱差异。固定物流效劳费用本钱差异由固定物流效劳消耗差异、闲置能量差异和效率差异组成。

上一页下一页返回3.2物流标准本钱差异的分析变动物流效劳费用效率差异=〔实际793.2物流标准本钱差异的分析例6-4某公司标准本钱资料见表6-3，实际本钱资料见表6-4。

该企业预计全月物流作业量标准总工时为5000工时，提供物流效劳500次，实际提供物流效劳520次，购入直接材料80000kg，计算该企业的物流本钱差异。解：1.计算物流直接材料本钱差异物流直接材料价格差异以耗用量为根底计算：物流直接材料用量差异=(148×520-150×520)×1=一1040(元)物流直接材料价格差异=[(1.1-1)×148]×520=7696(元)物流直接材料本钱差异=7696-1040=6656(元)。

上一页下一页返回3.2物流标准本钱差异的分析例6-4某公司标准本钱资料见803.2物流标准本钱差异的分析2.计算物流直接人工本钱差异物流直接人工效率差异=(9.5-10)×520×5=一1300(元)物流直接人工工资率差异=(5.2-5)×9.5×520=988(元)物流直接人工本钱差异=988-1300=一312(元)。3.计算变动物流效劳费用本钱差异变动物流效劳费用效率差异=(9.5-10)×520×2=-520(元)变动物流效劳费用消耗差异=(1.8-2)×9.5×520=-988(元)变动物流效劳费用本钱差异=-988-520=-1508(元)。

上一页下一页返回3.2物流标准本钱差异的分析2.计算物流直接人工本钱差异81练习三某物流企业的物流本钱计算采用标准本钱计算系统，A产品有关的本钱资料如下：产品单位标准成本上一页下一页返回练习三某物流企业的物流本钱计算采用标准本钱计算系统，A产品有82练习三该企业本月方案生产销售A产品2450件。实际购入原材料30000千克，花费本钱88500元。本月生产消耗原材料25500千克，实际耗用工时9750小时，应付生产工人工资40000元，本月实际发生间接费用15000元，实际发生固定间接费用10000元。要求：计算A产品本钱差异。上一页下一页返回练习三该企业本月方案生产销售A产品2450件。实际购入原材料83练习三解：〔1〕直接材料本钱差异直接材料本钱差异=实际本钱-标准本钱=实际数量×实际价格-标准数量×标准价格=25500×88500/30000-2450×3×10=1725〔元〕其中：数量差异=〔实际数量-标准数量〕×标准价格