基础课程-整章讲义17zksj jxsjc

性较高，不仅拘泥于原文，考生需要注意试题中即使“换说法也应当能够进行推理命题特征分析—学习难度和重要第一节·审计的概念与保证程本节考点总主要考试题12131会计师审计和审11一、审计的产生【2017年新增1、会计师制度产生的根源【单选题考点理解要会计师制度存在和发展归结于企业所和经营权的分离特别是份的出现独立的第（会计师）对财务报表进行审计2、市场经济和我国的会计师制理解要b)会计师的审计能够降低财务报表使用人进行决策所的信息失真风险提高经济决策的有效性市场经济秩序和保护社会公众利益。a)我国会计师制度伴随市场经济而产生b)会计师提供审计管理咨询会计服务纳税等多领域的服务、3、会计师的作、理解要b)了市场经济秩序c)推动了国有企业的4、会计师的业务类有必要了解会计师可以从事的业务类型，同时也是学习审计的基本b)税务二、审计的1财务报表审计是指会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证以积极方c)审计是说服性而非结论性的和模拟题精单项选择题【2014年下列有关财务报表审计的说法中，错误的是 )D.财务报表审计的基础是会计师的独立性和专业性[答案我仔细检查和化验过，你应该是健康的。[基于较多的较高水平的保证就你的回答，结合我的分析，暂时没有发现你生病了。[基于较少的较低水平和模拟题精多项选择题【改编自2008年会计师在与管理层沟通鉴证业务的相关概念时以下说法中不恰当的有( D.在财务报表审计中主要采用询问和分析程序获取，[点评]对鉴证业务保证程度的考查，经典题目，可以任意变形应当对四个选，单项选择题【改编自2015年】[部分超纲但考点明确下列有关会计师执行的业务提供的保证程度的说法中，正确的是（答案的选项可以一眼识别不影响解题对的启发是考场上遇到陌生选项不要慌乱。四、审计和会计师审计【2017年新增1要审会计师益《会计师法》和会市场行为和源财政预算且由保助政强制力，如企业，酌情告和模拟题精多项选择题【模拟题下列有关会计师对审计和会计师审计的说法中，不恰当的有 )A.会计师审计是国家市场经济秩序的有利，其列入财政预B.审计和会计师审计都需要取得审计，有关单位均有责任配C.会计师审计对被审计单位及相关单位均不具备行政强制D.审计的对象是部门的财政收支，但不包括国有企业的财务收是2017年新增考点，应当对四个选项均精准把握。五、职业责任和公众期望【2017年新增1、会计师的职业责要指会计师作为一个职业应尽的义务，在很大程度上反映财识识2要期望会计师判断财务报表是否不存在重大错报，无论这种要由社会公众与会计师职业界在对职业责任的认识上存在的差距导不仅针对会计师的执业行为和职业责任，还涉及财务报表的确认充分关注舞弊风险，明确会计师对发现舞弊方面的责任和模拟题精单项选择题【模拟题下列有关会计师审计的说法中，不正确的是 )A.会计师审计是随着企业的所和经营权的分离而产生B.会计师审计应当同时独立于被审计单位和财务报表的预期使用C.会计师的职业责任指会计师作为一个职业应尽的义务应当完全反映财务报D.会计师在执业过程中充分关注舞弊风险有助于缩小公众期望[点评]本题综合考查审计的产生、审计的定义和公众期望差，是审计考试客观题题趋势，本题考点涉及2017年新增知识点，应当予以掌握。选项C中，会计师的职业责任指会计师作为一个职业应尽的义务，很大程度上反映财务报表使用人的期望，第一编·第一章·审计概第二节审计要本节考点总主要考试题1审计业务的关12（鉴证对象信息131（标准4审计一、鉴证业务要素和审计要素 年新增鉴证业务的关系审计业务的关系审计和模拟题精多项选择题 年下列各项中，属于鉴证业务应当具备的特征的有 B.会计师能够获取充分、适当的以支持其结C.会计师的结论以报告形式表述，且表述形式与所提供的保证程度相适场上遇到陌生题目时，也要调动知识储备，进行冷静地分析。二、审计业务的关系人（五要一1、会计师遵守相关职业道德要求按照审计准则的规定对财务报表审计意见是会计师的设计、执行和必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误向会计师提供必要的工作条件，包括a）允许会计师接触与编制财务报表相关的所有信息[易错点]b）向会计师提供审计所需的其他信息c）如果财务报表存在重大错报，而会计师通过审计没有发现，并不能减轻管理层和主要利益相关者，通常包括股东、公司债权人、机构与会计师a）会计师可能无法识别使用审计报告的所有组织和人员【单选题高频考a）会计师的审计意见主要是向除管理层之外的预期使用者提供在学习审计业务的关系时，要从以下要点予以把握涉及的三类角色：会计师、管理层（责任方、预期使用者和模拟题精多项选择题【2011年 C.甲公司管理层应当允许A会计师接触所有必要的相关人员D.甲公司管理层应当负责设计、执行和必要的内部控[答案[点评]执行审计工作的前提是多选题的高频考点，要注意每个选项表述的精准单项选择题【2016年】[知识点综合下列有关审计业务的说法中，正确的是 执行审计业务获取的审计大多数是结论性而非说服性[答案[点评]选项A中，财务报表不是审计产品；选项B中，如果不存在除责任方之外的其他预期使用者，意味着不存在审计业务的关系，该项业务不属于审计业务；选项C中，审计不能减轻被审计单位管理层对财务报表的责任；选项D中，审计获取的大多数是说服多项选择题【改编自2014年下列有关审计业务的关系人的说法中，错误的有（如果会计师无法识别出使用审计报告的所有组织或人员则预期使用者主要是指审计业务的关系人分别是会计师被审计单位管理层和财务报表预期使用存在财务报表审计的条件下，管理层与会计师对编制财务报表共同承担责，[点评]关系是多选题的高频考点，有关各方所充当的角色、承担的责任必，三、财务报表（五要二（3）会计师能够收集与鉴证对象有关的信息，获取充分、适当的，以支持其提（1）5点特征[可靠的标准能够使能力相近的会计师在相似的业务环境中，对鉴证对会计师的要，对于公开发布的标准会计师通常无需对标准的适当性进行评价，只需评价该标准，采用的标准的类型不同，会计师为评价该标准所需执行的工作也不同多项选择题【2016年下列各项中，属于适当的财务报告编制基础应当具备的特征的有 [答案多项选择题【改编自2015年下列有关于审计要素的说法中，不正确的有 ，对于公开发布的标准会计师通常无需对标准的适当性进行评价，只需评价该标，财务报表审计中，会计师应当识别所有的预期使用2既包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相的信息某些情况下，信息的缺乏（如管理层提供要求的）本身也构成审计和模拟题精单项选择题【2014年下列有关审计的说法中，错误的是 审计包括从公开获取的与管理层认定相的信审计包括会计师接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信审计包括被审计单位聘请的专家编制的信信息的缺乏本身不构成审计单项选择题【改编自2012年下列关于审计的说法中，错误的是 审计主要是在审计过程中通过实施审计程序获取审计不包括会计师接受与保持客户时实施质量控制程序获取的信审计包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相的信在某些情况下，管理层提供会计师要求的，也构成审计[答案六、审计报告（五要五对象是否符合鉴证标准]，以报告的形式能够提供合理保证程度的意见。手写脉络图——提取考点、加第一编·第一章·审计概第三节·审计目本节考点总主要考试题11多项选择2综合31一、审计的总体目标【多选题考点意对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制审计意见；[必须明确：对什么审计意见？]出报、对被审计单位内部控制是否存在值得关注的缺陷提供合理保证审计意见，不是财、和模拟题精多项选择题【2012年关于会计师执行财务报表审计工作的总体目标，下列说法中，正确的有 对财务报表整体是否不存在重大错报获取合理保证使得会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制审计意见[答案空间，此类题目看似死板，但是解答时也要严格按照规范选择。二、认定和具体审计目标【综合题必考点【提示实务中，最典型的情形就是资产减值损失计量确等实务中，最典型的分类认定的情形就是营业收入与营业外收入划分和模拟题精单项选择题【2010年 [答案（虚构了本不存在的存货）账）第一编·第一章·审计概第三节·审计目二、认定和具体审计目标【综合题必考点如存货成本计量确、固定资产入账金额确、交易性金融资产公允价值计量确等；和模拟题精单项选择题【2010年，对于下列存货认定，通过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货 ，【案1。会计师担任A上市公司审计项目，在复核董事会会议纪要时，注意到A上市公司某生产线已向B商业银行进行抵押，这一情况得到管理层的确认注意到，在。【案例解析受到限制，否则，列报与披露相关的发生以及权利和义务认定。b）【案2。会计师担任B上市公司审计项目通过阅读向机构报送的招股C公司与B。【案例解析，B上市公司未在财务报表中充分披露关联方和关联交易列报与披露相关的完整性，【案3会计师担任C上市公司审计项目，C上市公司本期获得大额。【案例解析列报和描述，披露内容未能做到表述清晰，列报与披露相关的分类和可理解性认定。【案4会计师担任D上市公司审计项目。在检查财务报表中存货的相关附注【案例解析法进行恰当说明，列报与披露相关的准确性和计价认定。【提示a）四项认定的名称【小结a）a）b）b）b）c）d）e）【提示准确每一类认定的名称，尤其注意利润表与资产负债表不要注意对比，比如“高估”而言，于利润表是了发生认定，而于资产负债表【考情分析单选或多选：选择某一类别的具体认定；[和模拟题精单项选择题【2014年下列各项认定中，与交易和事项、期末账户余额以及列报和披露均相关是 单项选择题【2013年下列有关具体审计目标的说法中，正确的是 A.如果财务报表中没有将一年内到期的长期借款列报为短期借款了准确性和计价当的说明，了分类和可理解性目标C.如果财务报表中将低值易耗品列报为固定资产，了准确性和计价目计算错误，了准确性目标，但没有发生目标[答案[点评]此题非常经典要对每个选项均加以分析举一反三选项A属于分类和可理解性，选项B属于“准确性和计价”认定，选项C属于“分类和可理解被审计单位在资产负债表日将已发货但尚客户签收的订单提前确认收入，这手写脉络图——提取考点、加第一编·第一章·审计概第四节·审计基本要本节考点总主要考试题112131单项和多项选择41一、遵守审计准审计准则是衡量会计师执行财务报表审计业务的性标准涵盖从接受业务委托到出具审计报告的整个过程，会计师在执业过程中应当遵守审计准则的要求。能力和应有的关注、以及良好职业行为。在第22章、第23章作详细讲解。2见时免受不当影响，增强会计师诚信行事、保持客观和公正以及职业怀疑的能力。三、保持职业怀1是指会计师执行审计业务的一种态度，包括采取质疑的思维方式，对可能表明由于弊或错误导致错报的情况保持警觉，以及对审计进行审慎评价，可以从四个方面理解职业怀疑与客观和公正、独立性两项职业道德密切相关，保持独立性可以增强会计师相互的审计“下列情形中会计师应当运用职业怀疑的有”是这一考点常见的考题形式，容a)质疑相互的审计的可靠性b)会计师可以在审计成本与信息的可靠性之间进行权衡c)对会计师的要求审计中的时间或成本等事项[如路途遥远而放弃监盘等]本身，不能作为省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计的理由。2总述：保持职业怀疑是保证审计质量的关键要素，有助于会计师恰当运用职业判断的性质、时间安排和范围，降低选取不适当程序的风险；有助于对已获取的表明可存在未识别的重大错报风险的情形保持警觉，并作出进一步。[本质：有助于降低检(3)在评价审计时，有助于评价是否已获取充分、适当的审计以及是否还需执行多的工作；有助于纠正仅获取最容易获取的审计、忽视存在相互的的偏向(1)会计师在获取、评价和解释信息时过分盲目相信客户或倾向于迎合客户的偏好(2)审计的时间安排和工作量要求可能对项目和其他项目组成员造成压力(3)会计师的业绩评价薪酬和晋升机制会促进或削弱审计实务中对职业怀疑的保(4)会计师人员是否能够保持职业怀疑，很大程度上取决于其胜任能力和模拟题精多项选择题【2012年 避免过度依赖管理层提供的[是审计之一[点评]保持职业怀疑不以降低成本为目的保持职业怀疑有助于会计师恰当运用职单项选择题【改编自2015年下列有关职业怀疑的说法中，正确的是 保持职业怀疑有助于纠正忽视存在相互的的偏职业怀疑是一种思维状态审计工作底稿不能为会计师是否保持职业怀疑提供据职业怀疑要求会计师质疑获取的审计并鉴别其真[答案然可以为会计师按照审计准则和相关的要求保持职业怀疑提供；选项D件记录可能是的，会计师应当做出进一步，这是易考点。单项选择题【2016年下列有关职业怀疑的说法中，错误的是 会计师的业绩评价机制会削弱会计师对职业怀疑的保持程C.审计的时间安排和工作量要求有可能会阻碍会计师保持职业怀疑D.保持独立性可以增强会计师在审计中保持职业怀疑的能力[答案[点评]选项A中会计师的业绩评价薪酬和晋升机制会促进或削弱审计实务对职业怀疑的保持程度这取决于这些机制如何设计和执行例如如果会计师的高质量的审计重视不够则会计师的人员可能认为这些目标对于其实现晋升拿到四、合理运用职业判1职业判断是会计师行业的精髓，职业判断能力是会计师胜任能力的证据，职业判断并不能作为会计师不恰当决策的理由。23重要性的确定是运用职业判断的典型领域，这一内容在后续的章节充分领悟到(3)评价是否充分、适当，是否需要执行的工(5)根据已获取的审计得出结论，如评估管理层在编制财务报表时作出的估计的合理5、衡量标准【多选题考(3)作出适当的记录就决策结论与被审计单位的方式和时间和模拟题精单项选择题【2016年下列有关职业判断的说法中，错误的是 如果有关决策不被该业务的具体事实和情况所支持职业判断并不能作为会计师保持职业怀疑有助于会计师提高职业判断质[答案下列各项中，会计师认为需要运用职业判断的有 [答案，[点评]本题考查需要运用职业判断的典型情形要注意理解，其次，要注意其他几个要点：选项B中，如果把“会计估计”具体化到某一项目，如固定资产折旧年限、交易CD，第一编·第一章·审计概第五节·审计风11213141一、重大错报风重大错报风险包含财务报表层次和认定层次两个层次会计师应当从两个层次考虑a）通常与控制环境和其他因素(如经济)有和模拟题精单项选择题【2016年下列情形中，通常表明存在财务报表层次重大错报风险的是 ）限制等，可能导致会计师对被审计单位的持续经营能力产生重大疑虑。又如，管理层缺乏诚信或承受异常的压力可能舞弊风险这些风险与财务报表整体相关本题比较灵活，是审计考试题趋势。a）b）a）b）【提示，重大错报风险的层次及相关概念是重要考点，百考不厌务必理清脉络，精准掌，和模拟题精多项选择题【改编自2016年下列关于重大错报风险的说法中，错误的有 ）会计师对重大错报风险的评估可能随着审计过程中不断获取审计而做出相层次的重大错报风险无法与特定的交易、账户余额和披露的认定相联系；选项C中，会二、检查风，指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的会计师为将审计，缩句可以帮助我们提取定义中的本质检查风险指会计师审计后仍没有发现重大错和模拟题精单项选择题【2008年下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是 ）相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性属于固有风险。选项D中，会计师通过和模拟题精单项选择题【2012年下列关于重大错报风险的说法中，错误的是 ）的概念，需要在理解的基础上准确。下列做法中，能够降低检查风险的有 ）C.对相互的审计保持必要的警觉说法”后很容易模棱两可。在平时学习时，必须要对概念理解透彻。单项选择题【2008年当可接受的检查风险降低时，会计师可能采取的措施是 ）第一编·第一章·审计概第五节·审计风三、审计风险模型——重大错报风险与检查风险的关1审计风险指财务报表存在重大错报时，会计师不恰当审计意见的可能性。实务中，会计师不一定用绝对数量表达这些风险水平纵观考题，审计风险模型百考不厌，但的得分率并不很高，原因在于对模型中涉及的三种风险产生。请务必理解每种风险的含义，之后通过“一定两反”的口诀，加深。下列有关审计风险模型中的相关风险的说法中，正确的是 审计风险指会计师因执行业务不当而导致损失的可能，[点评]选项A中，审计风险指财务报表存在重大错报时会计师不恰当审计意，单项选择题【2007下列有关审计风险的表述中，正确的是 ，在既定的审计风险水平下会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接，以可接受的低审计风险对财务报表整体意见[答案[点评]通过本题，再次巩固两个观点：检查风险可以降低，但无法消除；重大错四、审计固有限（1）管理层或其他人员可能有