工程签证审计课件

工程签证审计探讨2021-06-27工程签证审计探讨2021-06-271第一局部工程签证定义第二局部工程签证通常做法第三局部工程签证审计重点目录第一局部工程签证定义目录2所谓工程签证，就是在建立工程工程实施过程中，业主与承包商就需要调整或补充的事项，在协商一致的情况下，经双方签字盖章而订立的一种补充证明材料。第一局部工程签证定义所谓工程签证，就是在建立工程工程实施过程中3

注：施工过程中的工程签证，主要是指施工企业就施工图纸、设计变更所确定的工程内容以外，施工图预算或预算定额取费中未含有而施工中又实际发生费用的施工内容所办理的签证。

4二、工程签证通常做法签证单及时办理签证单尽量拖延办理二、工程签证通常做法签证单及时办理51、签证单及时办理(1)有的单位及时办理工程签证，主要是核实工程量和单价，核实工程量通常没有问题，纯技术问题，核实单价就比较麻烦，合同有约定的还好说，合同没约定的，单价确定就比较麻烦。1、签证单及时办理(1)有的单位及时办理工61、签证单及时办理(2)过程中感觉很累，工程管理吃力〔因为签证不核定，施工单位就不履行、甚至因此影响工程进度〕有时施工单位还会拿停工来要挟。1、签证单及时办理(2)过程中感觉很累，工72、签证单尽量拖延办理

建立单位拖延办理施工单位拖延办理

2、签证单尽量拖延办理8建立单位拖延办理(1)

建立单位工程师及时确认有那么个事情，签证单被押在了工程部手里，慢慢拖，根本上是结算时才给办。建立单位拖延办理(1)9建立单位拖延办理(2)这样的模式，本钱变化情况不清楚，而且很多数量和单价问题在过程中不认定清楚，秋后算帐，往往不能符合实际，双方都有空子可钻。建立单位拖延办理(2)10建立单位拖延办理(3)优点是矛盾不致影响施工，缺点是本钱变化不清楚，矛盾都积累到结算阶段，甚至变为预算员PK。建立单位拖延办理(3)11施工单位拖延办理(1)

施工单位在做签证时，成心不注明要签证的用途和原因，利用竣工结算审核人员不了解现场情况而多估冒算。施工单位拖延办理(1)

施工单位在做签证时，成12施工单位拖延办理(2)

有些施工单位变更事件发生后成心不办理相关签证，而是到竣工结算时才一股脑兜出来，大局部连签证日期都没有，以至于变成一笔糊涂帐，尤其是一些隐蔽工程局部，没有方法核实当初事件发生的具体细节，使事后审核相当困难。施工单位拖延办理(2)

有些施工单位变更事件发13施工单位拖延办理(3)审计时按?建立工程施工合同?有关规定对变更的程序和时间要求去执行，对施工单位成心延误提出的签证可以不予受理。

施工单位拖延办理(3)审计时按?建立工程14三、工程签证审计重点

是否符合工程签证的管理程序和批准权限签证内容是否与实际发生相符。计量计价方式是否与合同有关条款约定相符能否作为结算依据减少工程造价的签证无人办理三、工程签证审计重点是否符合工程签证的管理程序和批准权限15

1、是否符合工程签证的管理程序和批准权限(1)建立单位相关人员是否全部签字签证有无双方单位盖章，印章是否伪造复印件与原件是否一致

1、是否符合工程签证的管理程序和批准权限(1)16

1、是否符合工程签证的管理程序和批准权限(2)

签证是业主与承包商之间在工程实施过程中对已订合同的一种弥补或动态调整，相当于是一份补充合同，作为审核对象资料具有同等法律效力，因而在形式上应该是双方签章齐全真实。

1、是否符合工程签证的管理程序和批准权限(2)17签证的印章与投标书中印章相比对，保证签证形式合法、内容翔实合理〔刻制工程专用章的要有委托证明〕。

1、是否符合工程签证的管理程序和批准权限(3)

签证的印章与投标书中印章相比对，保证签证形式合法、内容翔实合18

审核是否越权签批(该签证工程造价是否超越权限)。

1、是否符合工程签证的管理程序和批准权限(4)1、是否符合工程签证的管理程序和批准权限(4)19一般签证书面材料中有建立单位驻工地代表〔工程师、工程部经理〕、承包商、监理工程师的签字盖章。2、签证内容是否与实际发生相符一般签证书面材料中有建立单位驻工地代表〔工程师、20

审计发现许多签证在签字过程中模仿笔迹、变相复印、其他人代笔等多种形式。2、签证内容是否与实际发生相符审计发现许多签证在签字过程中模仿笔迹、变相复印、21如审计中发现一个工程的签证，业主和承包商提供的签证复印件不一致，经过反复核实，发现局部签证与工程实际情况不符，经向建立单位驻工地代表进展调查了解，承包商提供的签证上的签名系别人模仿他的笔迹签署的。所以，对签证审核时，首先要认定签名盖章、复印件的真实性。2、签证内容是否与实际发生相符如审计中发现一个工程的签证，业主和承包商提供的签22①、工程量审核法。对于工程量的签证，审核时必须到现场逐项丈量、计算，逐笔核实。特别是对装饰工程和附属工程的隐蔽局部应作为审计的重点。因为这两局部往往没有图纸或者图纸不很标准，而现场勘察又比较困难。对此，进展破坏性检查，以核准工程量。2、签证内容是否与实际发生相符①、工程量审核法。对于工程量的签证，审核时必须到23破坏性检查只是事后审计的一种方法，而更有效的审核方法是事中跟踪审计。在隐蔽工程被覆盖之前，深入施工现场，获得第一手资料，为竣工结算审计打下根底。2、签证内容是否与实际发生相符破坏性检查只是事后审计的一种方法，而更有效的审24②、材料价格确认法。相对于其他签证来说，材料价格签证确实认是比较难的。2、签证内容是否与实际发生相符②、材料价格确认法。相对于其他签证来说，材料价格25

客观上，各地区价格信息对普及性材料有明确指导价，而对很多种材料的价格没有明价指导，由于其品种、质量、产地的不同，导致了价格的千差万别，业主也不能清晰、具体地提供材料的详细资料。2、签证内容是否与实际发生相符客观上，各地区价格信息对普及性材料有明确指导价，而26比方花岗岩，它的品种繁多，有的价格每平方米一百元左右，有的高级进口材料却到达每平方米上千元，仅凭现场目测，不易分清楚它们价格的上下，审计人员要想准确地确定这些材料的价格几乎是不可能的。2、签证内容是否与实际发生相符比方花岗岩，它的品种繁多，有的价格每平方米一百元27

为了保证审计结果的公正性和准确性，审计操作上走向市场，寻求最接近实际情况的价格，以有力的事实证据取得一致认可。2、签证内容是否与实际发生相符为了保证审计结果的公正性和准确性，审计操作上走28多做市场调查，对高于同期市场价格的工程应找出工程管理者制定价格的依据，对于其中明显有误的应指出其错误并建议调整。多批次市场调查，并考虑市场价格变动情况。2、签证内容是否与实际发生相符多做市场调查，对高于同期市场价格的工程应找出工程29③、补充工程认定法。审计人员如何对补充工程以单方造价或总价方式的签证进展审计，一般可以先运用工程量和材料价格签证确实认方法对工程量和材料价格予以确认，再按照国家定额标准和有关文件进展测算。

2、签证内容是否与实际发生相符③、补充工程认定法。审计人员如何对补充工程以单方造价或总价方30签证的单方造价和总价低于测算结果，那么对该结果予以确认，签证的单方造价和总价高于测算结果，按测算结果确认。

2、签证内容是否与实际发生相符签证的单方造价和总价低于测算结果，那么对该结果予31①合同中明确规定一些工程是总价承包，承包人在所报投标价中应考虑所有一切风险、责任及义务等全部费用。对于此类工程，除非发生设计变更，不管施工单位如何组织施工，总价都不予调整。但在实际施工过程中，建立方与监理方在无设计变更的情况下又出具了调整工程量或调整总价的签证。3、计量计价方式是否与合同有关条款约定相符〔1〕①合同中明确规定一些工程是总价承包，承包人在所报投标价中应考32②合同中明确规定投标书中材料价格除品种、规格发生变化外，不考虑物价波动的影响。施工单位在招标工期内按时完成了工程，但由于某些材料在施工期内涨价较多，施工单位要求建立方给予调整，建立方也签字表示同意。3、计量计价方式是否与合同有关条款约定相符〔2〕②合同中明确规定投标书中材料价格除品种、规格发生变化外，不考33③合同中明确规定了变更工程计费标准、下浮率，但在施工过程中，监理方、建立方在确定变更工程价格时又违背了合同中所要求的计费标准，单独以工程签证的形式确定了一些变更工程的价格。3、计量计价方式是否与合同有关条款约定相符〔3〕③合同中明确规定了变更工程计费标准、下浮率，但在施工过程中，34

标准施工签证单的格式和内容要求，业主和监理单位不能在签证单上笼统签上“情况属实〞或只签名。

4、能否作为结算依据〔1〕4、能否作为结算依据〔1〕35对于为何变更、谁主张变更、应由谁承担变更费用等重要信息作出分析和说明，审计时分清原因，确定是否作为结算依据。

4、能否作为结算依据〔2〕对于为何变更、谁主张变更、应由谁承担变更费用等重要36施工单位拿建立单位和监理单位签署的隐蔽工程验收资料等作为结算依据。

4、能否作为结算依据〔3〕施工单位拿建立单位和监理单位签署的隐蔽工程验收资37

因工程造价减少，施工单位肯定不会主动办理，签证一般是施工单位追着业主办理，无人追问，也就造成无人办理。5、减少工程造价的签证无人办理〔1〕5、减少工程造价的签证无人办理〔1〕38审计人员多去现场，发现问题即使无签证也要审减该局部造价，并追究相关人员的责任。5、减少工程造价的签证无人办理〔2〕5、减少工程造价的签证无人办理〔2〕39一名优秀的审计人员在审计时，对于复杂的工程签证，不仅要理解其内容，更重要的是要校核其真实性、准确性。这就要求审计人员不是仅仅在办公室对着资料搞审核，而是要多到建立工程现场进展实地观察、了解，才能发现工程签证中的问题。完毕语完毕语40

谢谢！工程签证审计课件41工程签证审计探讨2021-06-27工程签证审计探讨2021-06-2742第一局部工程签证定义第二局部工程签证通常做法第三局部工程签证审计重点目录第一局部工程签证定义目录43所谓工程签证，就是在建立工程工程实施过程中，业主与承包商就需要调整或补充的事项，在协商一致的情况下，经双方签字盖章而订立的一种补充证明材料。第一局部工程签证定义所谓工程签证，就是在建立工程工程实施过程中44

注：施工过程中的工程签证，主要是指施工企业就施工图纸、设计变更所确定的工程内容以外，施工图预算或预算定额取费中未含有而施工中又实际发生费用的施工内容所办理的签证。

45二、工程签证通常做法签证单及时办理签证单尽量拖延办理二、工程签证通常做法签证单及时办理461、签证单及时办理(1)有的单位及时办理工程签证，主要是核实工程量和单价，核实工程量通常没有问题，纯技术问题，核实单价就比较麻烦，合同有约定的还好说，合同没约定的，单价确定就比较麻烦。1、签证单及时办理(1)有的单位及时办理工471、签证单及时办理(2)过程中感觉很累，工程管理吃力〔因为签证不核定，施工单位就不履行、甚至因此影响工程进度〕有时施工单位还会拿停工来要挟。1、签证单及时办理(2)过程中感觉很累，工482、签证单尽量拖延办理

建立单位拖延办理施工单位拖延办理

2、签证单尽量拖延办理49建立单位拖延办理(1)

建立单位工程师及时确认有那么个事情，签证单被押在了工程部手里，慢慢拖，根本上是结算时才给办。建立单位拖延办理(1)50建立单位拖延办理(2)这样的模式，本钱变化情况不清楚，而且很多数量和单价问题在过程中不认定清楚，秋后算帐，往往不能符合实际，双方都有空子可钻。建立单位拖延办理(2)51建立单位拖延办理(3)优点是矛盾不致影响施工，缺点是本钱变化不清楚，矛盾都积累到结算阶段，甚至变为预算员PK。建立单位拖延办理(3)52施工单位拖延办理(1)

施工单位在做签证时，成心不注明要签证的用途和原因，利用竣工结算审核人员不了解现场情况而多估冒算。施工单位拖延办理(1)

施工单位在做签证时，成53施工单位拖延办理(2)

有些施工单位变更事件发生后成心不办理相关签证，而是到竣工结算时才一股脑兜出来，大局部连签证日期都没有，以至于变成一笔糊涂帐，尤其是一些隐蔽工程局部，没有方法核实当初事件发生的具体细节，使事后审核相当困难。施工单位拖延办理(2)

有些施工单位变更事件发54施工单位拖延办理(3)审计时按?建立工程施工合同?有关规定对变更的程序和时间要求去执行，对施工单位成心延误提出的签证可以不予受理。

施工单位拖延办理(3)审计时按?建立工程55三、工程签证审计重点

是否符合工程签证的管理程序和批准权限签证内容是否与实际发生相符。计量计价方式是否与合同有关条款约定相符能否作为结算依据减少工程造价的签证无人办理三、工程签证审计重点是否符合工程签证的管理程序和批准权限56

1、是否符合工程签证的管理程序和批准权限(1)建立单位相关人员是否全部签字签证有无双方单位盖章，印章是否伪造复印件与原件是否一致

1、是否符合工程签证的管理程序和批准权限(1)57

1、是否符合工程签证的管理程序和批准权限(2)

签证是业主与承包商之间在工程实施过程中对已订合同的一种弥补或动态调整，相当于是一份补充合同，作为审核对象资料具有同等法律效力，因而在形式上应该是双方签章齐全真实。

1、是否符合工程签证的管理程序和批准权限(2)58签证的印章与投标书中印章相比对，保证签证形式合法、内容翔实合理〔刻制工程专用章的要有委托证明〕。

1、是否符合工程签证的管理程序和批准权限(3)

签证的印章与投标书中印章相比对，保证签证形式合法、内容翔实合59

审核是否越权签批(该签证工程造价是否超越权限)。

1、是否符合工程签证的管理程序和批准权限(4)1、是否符合工程签证的管理程序和批准权限(4)60一般签证书面材料中有建立单位驻工地代表〔工程师、工程部经理〕、承包商、监理工程师的签字盖章。2、签证内容是否与实际发生相符一般签证书面材料中有建立单位驻工地代表〔工程师、61

审计发现许多签证在签字过程中模仿笔迹、变相复印、其他人代笔等多种形式。2、签证内容是否与实际发生相符审计发现许多签证在签字过程中模仿笔迹、变相复印、62如审计中发现一个工程的签证，业主和承包商提供的签证复印件不一致，经过反复核实，发现局部签证与工程实际情况不符，经向建立单位驻工地代表进展调查了解，承包商提供的签证上的签名系别人模仿他的笔迹签署的。所以，对签证审核时，首先要认定签名盖章、复印件的真实性。2、签证内容是否与实际发生相符如审计中发现一个工程的签证，业主和承包商提供的签63①、工程量审核法。对于工程量的签证，审核时必须到现场逐项丈量、计算，逐笔核实。特别是对装饰工程和附属工程的隐蔽局部应作为审计的重点。因为这两局部往往没有图纸或者图纸不很标准，而现场勘察又比较困难。对此，进展破坏性检查，以核准工程量。2、签证内容是否与实际发生相符①、工程量审核法。对于工程量的签证，审核时必须到64破坏性检查只是事后审计的一种方法，而更有效的审核方法是事中跟踪审计。在隐蔽工程被覆盖之前，深入施工现场，获得第一手资料，为竣工结算审计打下根底。2、签证内容是否与实际发生相符破坏性检查只是事后审计的一种方法，而更有效的审65②、材料价格确认法。相对于其他签证来说，材料价格签证确实认是比较难的。2、签证内容是否与实际发生相符②、材料价格确认法。相对于其他签证来说，材料价格66

客观上，各地区价格信息对普及性材料有明确指导价，而对很多种材料的价格没有明价指导，由于其品种、质量、产地的不同，导致了价格的千差万别，业主也不能清晰、具体地提供材料的详细资料。2、签证内容是否与实际发生相符客观上，各地区价格信息对普及性材料有明确指导价，而67比方花岗岩，它的品种繁多，有的价格每平方米一百元左右，有的高级进口材料却到达每平方米上千元，仅凭现场目测，不易分清楚它们价格的上下，审计人员要想准确地确定这些材料的价格几乎是不可能的。2、签证内容是否与实际发生相符比方花岗岩，它的品种繁多，有的价格每平方米一百元68

为了保证审计结果的公正性和准确性，审计操作上走向市场，寻求最接近实际情况的价格，以有力的事实证据取得一致认可。2、签证内容是否与实际发生相符为了保证审计结果的公正性和准确性，审计操作上走69多做市场调查，对高于同期市场价格的工程应找出工程管理者制定价格的依据，对于其中明显有误的应指出其错误并建议调整。多批次市场调查，并考虑市场价格变动情况。2、签证内容是否与实际发生相符多做市场调查，对高于同期市场价格的工程应找出工程70③、补充工程认定法。审计人员如何对补充工程以单方造价或总价方式的签证进展审计，一般可以先运用工程量和材料价格签证确实认方法对工程量和材料价格予以确认，再按照国家定额标准和有关文件进展测算。

2、签证内容是否与实际发生相符③、补充工程认定法。审计人员如何对补充工程以单方造价或总价方71签证的单方造价和总价低于测算结果，那么对该结果予以确认，签证的单方造价和总价高于测算结果，按测算结果确认。

2、签证内容是否与实际发生相符签证的单方造价和总价低于测算结果，那么对该结果予72①合同中明确规定一些工程是总价承包，承包人在所报投标价中应考虑所有一切风险、责任及义务等全部费用。对于此类工程，除非发生设计变更，不管施工单位如何组织施工，总价都不予调整。但在实际施工过程中，建立方与监理方在无设计变更的情况下又出具了调整工程量或调整总价的签证。3、计量计价方式是否与合同有关条款约定相符〔1〕①合同中明确规定一些工程是总价承包，承包人在所报投标价中应考73②合同中明确规定投标书中材料价格除品种、规格发生变化外，不考虑物