优化纳税服务及税收队伍建设研究

8/8优化纳税服务及税收队伍建设探讨作者：姚金娜自“纳税服务”这一词汇在我国提出以来，已经快速发展成一门理论学说，并和税收执法一同构成了税收工作的两大核心，同时也促成了税收征管模式由“税务执法强制型”向“纳税人遵从型”的转变。在纳税服务蓬勃发展的今日，其背后所隐现的税收队伍建设问题也慢慢浮出水面。任何一门学说的发展，都要以强大的学问理论和实务操作为其供应坚实的基础，尤其是纳税服务这样一门践行于实际的学说，更突显了其在税收队伍建设中的中坚地位。本文拟对通过优化税收服务以加强税收队伍建设进行一次尝试性的探讨。一、纳税服务的概念及现实意义纳税服务是税务机关、社会中介机构和其他社会组织依据税收法律法规的规定，在纳税人依法履行纳税义务和行使权利的过程中，为纳税人供应规范、全面、便捷、经济的各项服务的总称。建设完善的纳税服务体系，必需以税收法规为基础、以征税人主动服务为特征，无偿为纳税人供应权责对称的纳税服务。我国法律既给予了纳税人依法纳税的义务，也给予了纳税人依法享用纳税服务的权利。然而长期以来税务机关不同程度地存在着“官本位”的思想，这种认知层面的局限，导致了税务机关对征纳关系始终停留在管理和被管理，监督和被监督的层面，缺乏供应纳税服务的自觉意识。因此，优化税务机关的纳税服务，不仅具有贯彻依法治税、规范纳税服务、提高征管质量的现实意义，更是税收队伍建设的一个重要组成部分。详细而言，主要变现在：（一）贯彻依法治税，促进依法服务。依据税收征管法及其实施细则的规定，国家税务总局应当制定税务人员行为准则和服务规范，税务机关应当广泛宣扬税收法律、法规，普及纳税只是，无偿地为纳税人供应纳税询问服务。建立健全纳税服务体系，既体现了税务机关依法治税的原则，也促进了税务机关优化纳税服务、加强税收队伍建设。（二）规范执法行为，加速职能转变。优化纳税服务，有助于规范税收执法行为，增加税务人员为纳税人服务的意识和观念，进而提升纳税人满足度。税务机关依据各项税收业务的特点，精确把握管理规律，深化查找薄弱环节，探讨制定便捷有效的纳税服务措施，保障纳税服务工作高效有序开展，加速税收征管模式由“税务执法强制型”向“纳税人遵从型”的转变。（三）提高征管质量，健全考评体系。优化纳税服务，有利于加强税收征管，明确日常征管工作中的业务规范及监督考核，提高征管质量和效率，健全纳税服务体系和纳税服务质量考核评价体系，不仅是加强税收队伍建设的重要内容，更是促进文明服务的详细举措。二、“十二五”时期优化纳税服务、加强税收队伍建设工作重点——提高税收遵从度纳税服务是税收征管的基础。税收，一方面是国家向公众供应公共服务的经济回报，另一方面，也是纳税人享用国家所供应的公共服务的经济成本。国家税务部门最重要的职责之一就是依照法律的规定，对纳税人在经济活动中产生的法定的税款应收尽收，以保证国家能有足够的资金投入到公共服务的建设中。而有些纳税人出于削减税收成本、追求经济利益最大化的理性考虑，有目的地实行合理的税收筹划手段，达到了节税的效果。对纳税人个体来说，的确得到了直观的现实利益，可将其行为放诸于国家税收总体利益及公共服务受众群体的集体利益中，纳税人作为公共服务的享用者之一，其本身的利益也同样受到了削减。从本质上讲，这就是一种出于个人利益驱动的不遵从行为。税收遵从是纳税人基于对国家税法价值的认同或自身利益的权衡而表现出的主动听从税法的看法。纳税人在实践税收遵从的过程中不得不担当的费用，即税收遵从的成本，它是税收成本的组成部分。例如，货币成本、时间成本及心理成本等。纳税人受个人利益的驱动，出于降低税负的考虑，将这部分成本的产生变成了不遵从的主观缘由，造成了偷逃抗税的结局。面对纳税人的不遵从行为，通常税务机关都会加大稽查惩处力度，以罚代管，这样的结果就是加大了纳税人的税收遵从成本，尽管加大执法惩处可以在肯定程度上震慑纳税人的违法行为，但这是一种屈服性的遵从。纳税人一旦在以后的经济活动中找到漏洞，依旧还会重复这种不遵从的行为。由此看来，单纯依靠执法的强制性手段不仅无法切实的变更这种博弈的征纳关系，还会导致纳税成本的增加，激化征纳冲突。因此，通过优化纳税服务、加强税收队伍建设来促进纳税人的税收遵从就显得尤为重要。在信息越来越开放的经济模式中，纳税人对税收政策、税率以及税务部门服务纳税人的实力等方面的变更更为敏感，优化纳税服务必需对税务机关所处环境以及纳税人所处环境的变更时刻保持关注。在这种情形下，提倡自愿遵守法律、提升税收遵从度，就成为了税务部门优化纳税服务的主要着眼点。税务部门的服务方式干脆影响到公众对税务系统的认可及其遵守法律的自愿程度。优化纳税服务，可以提高纳税人对税法的理解，帮助纳税人解决办税过程中遇到的困难，使那些明白其权利并且得到公正有效待遇的纳税人，更加情愿遵守税法。建立一个清晰、简洁并且“对纳税人友好的”纳税服务体系和流程也能够促进民众的遵守法律意愿，让税收遵从更简洁实现，进而达到降低遵从成本、削减纳税人不遵从行为的目的，同时提升纳税人的满足度。三、建立“始于纳税人需求、基于纳税人满足、最终纳税人遵从”的纳税服务格局国外以纳税人为中心的服务理念转变走过了半个多世纪的历程，经验了从执法强制向纳税服务管理模式转变的变迁过程。国际财政文献局的探讨显示，纳税人更乐于接受税务部门主动的、供应帮助型的管理方式。我国纳税服务起步虽晚于国外，但一经提出就得到了广泛的关注，在机构设置、职责及名称上快速体现出寓管理于服务的先进理念，以纳税人为中心、强化纳税服务的理念成为税收征管模式改革的新潮流，并将纳税服务作为税务发展的战略目标之一，列入新时期工作规划。“十二五”时期，纳税服务和税收队伍建设应以纳税人合法合理需求为导向，将纳税服务的职责和要求贯穿于税收工作的各个环节，力求建立一个和谐融洽、高效低耗、同等互利的征纳平台。在坚持“一个导向，二个目标，三个平台，六项工作，六大保障”即“一二三六六”工作规划的基础上，以科学发展的服务观为指导，以促进征纳和谐、提高纳税人遵从度和满足度为目标，通过完善的服务体系、科学的服务方式、先进的服务手段，不断提高纳税服务水平，建立起一支政治素养高、业务技能熟、作风纪律好、服务意识强的税收队伍。（一）改善税法宣扬方式知法是遵守法律的前提，加大税法宣扬力度有助于纳税人更好的享用税务部门供应的服务。要改善我国税收宣扬和纳税服务的落后状况，就必需依靠先进的技术载体，通过建立短信平台、网络平台、传统纸媒平台等方式扩大税法宣扬的范围。将青少年群体作为税法宣扬的重点，大力推动税法普及进校内的活动。个人和小企业是税法宣扬的主要对象，税务部门要利用好纳税申报前的重点时段，做好税收宣扬。（二）完善纳税服务措施优化纳税服务，必需提升信息化应用程度。近年来网络应用蓬勃发展，纳税服务逐步向电子化过渡，税务部门也应和时俱进，运用现代化科技服务手段，通过网络数据的集中供应跨时空服务。纳税人可自愿选择税务人员，并可在业务受理完毕后对税务人员进行满足度评价，以此促进税务人员提高服务水平。（三）提高纳税询问质量近年来，我国经济社会快速发展，纳税人的数量急剧增长，大型企业集团相继涌现，纳税人的经营方式、经营业务日益困难，法律意识和维权意识不断增加，纳税询问服务专业化特征日益明显。税务部门应组织业务骨干、三师人员成立一支以纳税人为中心的高素养纳税询问队伍，在维持电话询问为主体的同时，开展网上询问。（四）注意纳税服务实效提高服务效率、优化服务程序、简明办税流程，减轻信息报送环节纳税人的负担，为纳税人供应优质高效的纳税服务，有利于促进纳税人的主动遵从。1.全面限时服务，细化服务标准。在征管工作中实行全面的限时服务，削减纳税人履行纳税义务所需的时间，降低纳税人履行义务的难度。定期开展纳税人满足度调查，对纳税人的不满刚好做出专业化的调整。2.供应专业服务，突出服务重点。优化纳税服务，既要提高专业化水平，也要突出服务重点，创建一个良好的经营环境，落实国家税收实惠政策，供应同等竞争的平台。（五）加强税收队伍建设坚持人才强