税法基础知识

第一讲税收概括一、税收的见解税收是经济学见解，税法例是法学见解。税收是国家为了实现其职能、知足社会公共需要，依靠其政治权益，依据法律规定强迫、无偿参加公民收入再分派的一种形式。它表现了国家与纳税人在收税、纳税的利益分派上的一种特别关系，是必然社会制度下的一种特别分派关系。对税收的见解，可以从下边三个方面来理解：税收与国家存在直接关系，二者密不可以分，是国家机器赖以生计并实现其职能的物质基础。税收是一种分派形式，是国家参加并调理公民收入分派的一种手段，是国家财政收入的主要形式。税收是国家在收税过程中形成的一种特别分派关系，即以国家为主体的分派关系，因此税收的性质取决于社会经济制度的性质。二、税收的特点税收作为一种依靠国家政治权益所进行的特别分派，必然有它自己鲜亮的特点。其特点平常概括为强迫性、无偿性和固定性。（一）强迫性税收的强迫性是指国家以社会管理员的身份，依靠政治力量，经过宣告法律或法例，依据必然的征收标准进行强迫收税。负有纳税义务的社会公司和社会成员，都必然恪守国家强迫性的税收法律制度，依法纳税，负责就要遇到法律制裁。（二）固定性税收的固定性是指国家收税以法律形式开初规定收税范围和征收比率，便于收税两方共同恪守。税收的固定性既包含时间上的连续性，又包含征收比率的限度性。国家经过法律形式，规定了征收范围和比率，在一准时期内相对坚固，纳税人就要依法履行纳税义务。它差别于一次性的暂时分摊以及对违纪行为的罚款充公等。税收经过法律规定了征收比率，使其拥有限度性，对纳税人来说比较简单接受，对税务机关来说也又收税的尺度，便于征纳两方共同恪守。（三）无偿性税收的无偿性是指国家收税此后，其收入就成为国家全部，不再直接送还给纳税人，也不支付任何酬劳。从税收的产生来看，国家为了履行其职能，需要大批的物质资料，而国家机器自己又不进行物质资料的生产，不可以创办物质财产，只好经过收税来获得财政收入，以保证国家机器的正常运行。税收的无偿性，使得国家可以把分其余资财集中起来同意安排使用。概括总结：税收的“三性”是差别税与非税的重要依据，它作为税收自己所固有的特点，是客观存在，不以人们的意志为转移的。税收的“三性”是一个圆满的一致体，它们相辅相成，缺一不可以，此中，无偿性是核心，强迫性是保障，固定性是对强迫性和无偿性的一种规范和拘束。三、税收的产生和发展（一）税收产生的前提条件税收是一个经济范围，也是一个历史范围，仍是一个分派范围。恩格斯指出：“捐税是从前的氏族社会圆满没有的。”一般来说，税收的产生取决于两个互相影响互相限制的前提条件：一是经济条件，即私有制的存在；二是社会条件，即国家的产生和存在。税收产生的经济条件从人类社会发展的过程来看，只有出现了私有制，才产生了阶级，也才产生了国家以及税收分派形式。因此，私有制是阶级、国产业生的原由，必然也成为税收产生的根本源因。税收产生的社会条件从税收同国家的关系看，国家的存在同税收的产生拥有实质的联系。第一，税收是国家实现其职能的物质基础。其次，税收是以国家为主体，以国家的政治权益为依据的一种特定产品分派形式。只有产生了国家和国家权益，才有收税的主体和依据，进而使税收的产生成为可能。可见，国家的存在是税收产生的前提条件。（二）我国税收的产生我国税收的雏形阶段——夏商周时代的贡、助、彻工商税收的出现周朝从前在市场上互换物件不收税，经过关卡的物件，只进行检查也不收税。到了周朝，为了控制商业，开始征收“关市之赋”、“山泽之赋”，即对经过关卡或上市交易的物件，以及伐木、采矿、打猎、捕鱼、煮盐等都要收税。这是我国最早出现的工商税收。“初税亩”的实行为了控制开垦私田，增添财政收入，当时的主要诸侯国之一的鲁国于公元前594年，开始实行对私田收税，宣告不论公田私田一律按亩收税，宣告了“初税亩”的法律。“初税亩”是我国税收从雏形发展到圆满形态的重要标记。（三）税收的发展跟着社会生产力的发展和社会经济状况的变化，税收也经历了一个从简单到复杂、从初级到高级的发展过程。从税收的法制程度、税制构造、征纳形式等几个方面，可以较充分的反应税收的发展状况。税收法制程度的发展变化税收法制程度的发展变化，表此刻履行收税权益的程序演变方面。以此为标准，税收的发展大概可以分为以下四个时期：1）自由贡献时期。2）许诺时期。3）专制课征时期。4）立宪课税时期。税收制度构造的发展变化税收制度构造的发展变化，表此刻各社会主体税种的演变方面。历史上的税制构造的发展变化，大概上可以区分为四个阶段：1）以古老的简单直接税为主的税收制度。2）以间接税为主的税收制度。3）以所得税为主的税收制度。4）以所得税和商品税并重的税务制度。税收征收实体的发展变化税收地位和作用的发展变化税收收税权益的发展变化四、税收制度与税法（一）税收制度税收制度简称“税制”，它是国家以法律或法律形式确立的各样课税方法的总和，反应国家与纳税人之间的经济关系，是国家财政制度的主要内容。税收制度的内容包含税种的设计、各个税种的详细内容，如收税对象、纳税人、税率、纳税环节、纳税限时、违章办理等。（二）税收、税收制度与税法的关系税收与税法的关系税收是经济学见解，税法例是法学见解。税收制度与税法的关系1）税收制度简称“税制”，它是国家以法律或法律形式确立的各样课税方法的总和，反应国家与纳税人之间的经济关系，是国家财政制度的主要内容。2）二者的关系从税收制度所表现的经济内容看，任何国家的税收制度都是由详细的税种构成的，此中每一个税种又是由最基本的因素构成，这些因素既是税收制度最基本的单元，也是各样税种税法条则的基本内容。从税收制度的表现形式看，税收制度是国家各样税收法律、法例和征收管理方法的总称。任何国家的税收制度都要采纳法律的形式，各个税种的各因素都要经过法律条则来表现，经过法律的实行来实现。第三讲税收制度的分类税收制度的分类是依据税制构成的基本因素，将性质同样或周边的税种归为一类。我国现行税收制度可以依据以下几个标准分类。一、按收税对象的性质区分按收税对象的性质区分，税收制度可分为流转税类、所得税类、资源税类、财产税类和行为税类五大种类。流转税类。如增值税、开销税、营业税、关税等。流转税是我国税制表现中的主体税种，此中又以增值税为主。所得税类。如公司所得税和个人所得税。资源税类。如资源税。财产税类。如房产税、契税。行为税类。如城市保护建设税、印花税、车辆购买税、车船税等。二、按税收管理和使用权限区分按税收管理和使用权限区分，税收制度可分为中央税、地方税和中央地方共享税。1.中央税属于中央政府的财政收入，由国家税务机关或海关征收管理，如开销税和关税等属于中央税。地方税属于各级地方政府的财政收入，则由地方税务机关征收管理，如房产税和城镇土地使用税等属于地方税。中央地方共享税属于中央政府和地方政府的共同收入，当前的增值税就属于中央地方共享税，由国家税务机关征收管理。三、按税收与价钱的关系区分按税收与价钱的关系区分，税收制度可分为价内税和价外税。1.价内税就是商品税金包含在商品价钱中，商品价钱由“成本+收益+税金”构成。如开销税和营业税。价外税是指商品价钱中不含商品税金，商品价钱仅由“成本”和“收益”构成，商品税金只作为商品价钱以外的一个附带额。如增值税。四、按计税依据区分按计税依据区分，税收制度可分为从价税和从量税。从价税是以收税对象的价钱或许价值为计量标准的税类。其应纳税额随商品价钱的变化而变化，能充分表现合理负担的税收政策，因此大多数税都采纳这一计税方法。如我国的现行增值税、营业税和关税等都属于这一税类。从量税是指以收税对象的数目、重量、容积或体积、面积等为计量标准的税种。其应纳税额随收税对象数目的变化而变化，拥有计税简单的长处，但税收负担不可以随价钱高低而增减。如我国现行资源税、车船税和城镇土地使用税等都属于这一税类。五、按税负能否转嫁区分按税负能否转嫁区分，税收制度可分为直接税和间接税。直接税是指由纳税人直接负担，不易转嫁的税种，如所得税、财产税类等。间接税是指纳税人能将税负转嫁给别人负担的税种，一般状况下，各样商品的课税均属于间接税。六、按税收缴纳形式区分按税收缴纳形式区分，税收制度可分为劳役税、实物税、钱币税。第四讲我国现行税法系统及税制改革一、税法系统概括税法内容十分丰富，波及范围也极为广泛，各单行税收法律法例联合起来，形成了圆满配套的税法系统，共同规范和限制税收分派的全过程，是实现依法治税的前提和保证。从法律角度来讲，一个国家在一准时期内、必然系统下以法定形式规定的各样税收法律、法例的总和，被称之为税法系统。但从税竣工作的角度来讲，所谓税法系统常常被称之为税收制度。即，一个国家的税收制度是指在既定的管理系统下设置的税种以及与这些税种的征收、管理相关的，拥有法律效劳的各级成文法律、行政法例、部门规章等的总和。换句话说，税法系统就是平常所说的税收制度（简称税制）。二、我国现行税法系统税法系统就是平常所说的税收制度。一个国家的税收制度，可依据方法和形式分为简单型税制和复合型税制。我国税法分类主要有四种：分类数据详细分类分类说明种类包含内容依据税法的基本内税收基本法属税法系统中的母法当前没有一致制定容和效劳的不同样税收一般法对税收基本法例定的事项分别立法进行实如个人所得税法、征管法等施的法律依据税法的职能作税收实体法确立税种立法个人所得税法、公司所得税法用的不同样税税收程序法税务管理方面的法律依据税法征收对象流转税税法发挥对经济的宏观控制作用税收征收管理法可以直接调整纳税人收入、发挥其公正税主要包含增值税、营业税、消的不同样所得税税法负、调整分派关系的作用费税、关税等财产、行为税税法对财产的某些价值及某种行为课税主要包含房产税、印花税等资源税税法为保护和合理使用国家自然资源而课税我国现行的资源税城镇土地使用税等税种国内税法国家的内部税收制度依据主权国家履行双边也好多边的国际税收协国际税法国家间形成的税收制度定、合约、国家管理税收管辖权的不同样外国税法外国各国家形成的税收制度二、我国现行税法系统由税收实体法系统和税收征收管理的程序法系统两大多数构成。（一）税收实体法系统我国现由税种除公司所得税、个人所得税是以国家法律的形式宣告实行外，其余各税种都是经全国人民代表大会受权立法，由国务院以暂行条例的形式宣告实行的。这些税收法律、法例构成了我国的税收实体法系统。税收分类税种名称作用流转税类增值税主要在生产、流通和服务领域发挥调理作用开销税营业税关税资源税类资源税调理因开发和利用自然资源差别而形成的级差收土地增值税城镇土地增值税所得税类公司所得税调理生产经营者的收益和个人纯收入个人所得税特定目的税类固定财产投资方向调理税（暂缓征收）为达到特定目的，调理特定对象和特定行为筵席税城市保护建设税车辆购买税耕地占用税烟叶税财产和行为税类房产税对某些财产和行为发挥调理作用车船税印花税契税（二）税收征收法律制度及税收程序法系统除税收实体法外，我国对税收征收管理合用的法律制度，是依据税收管理机关的不同样而分别规定的：1.由税务机关负责征收的税种的征收管理，依据全国人大常委会宣告实行的《税收征收管理法》履行。由海关机关负责征收的税种的征收管理，依据《海关法》及《出入口关税条例》等相关规定履行。（三）我国税收制度的沿革我国的税收制度先后进行了五次重要的改革1950年1月，成立了中华人民共和国的新税制。1958年简化税制1973年简化税制1984年广泛实行国营公司“利改税”和全面改革工商税收制度1994年全面改革工商税收制度2003年以来，现阶段分步实行税收制度改革的12字基本源则是：“简税制、宽税基、低税率、严征管”。第五讲税收立法一、税收立法的见解税收立法是指有权的机关依据必然的程序，依据必然的原则，运用必然的技术，制定、宣告、改正、增补和取消相关税收法律、法例、规章的活动。税收立法是税法实行的前提，有法可依，有法必依，执法必严，违纪必究，是税收立法与税法实行过程中必然依据的基本源则。二、我国税法的制定机关我国的税收立法机关有6个层次的国家机关，它们的法律地位高低不同样，所制定出来的税收法律在形式上或名称上也不同样。立法机关法律形式详细税法举例个人所得税法，税收征收管理法，公司所得税法，对于外商投资公司和全国人大及其常委会正式税收法律外国公司使用增值税、开销税、营业税等税收暂行条例的决定国务院受权税收法律增值税、开销税、资源税、营业税、土地增值税等暂行条例国务院全国税收行政法例公司所得税法实行条例、税收征收管理法实行细则地方人大及其常委会地方税收法例仅限海南省和少量民族自治区财政部、国税总局、海税收部门规章增值税暂行条例实行细则（财政部）、税务代理实行方法（国税总局）关总署地方