项目二原始凭证课件

项目二原始凭证教学内容任务1认识原始凭证任务2识别原始凭证任务3填制原始凭证任务4审核原始凭证教学目标：能力目标：能够识别、填制和审核原始凭证。素质目标：培养学生细心、耐心和谨慎的职业习惯。知识目标：熟悉会计对象和会计要素，领会经济业务对会计等式的影响。项目二原始凭证教学内容教学目标：1任务1认识原始凭证经济业务记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明登记账簿的依据原始凭证记账凭证账簿说明:会计凭证按填制的程序和用途不同分为：原始凭证和记账凭证。任务1认识原始凭证经济业务记录经济业务事项发生或完成情况2原始凭证的概念

1.在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录经济业务的发生或完成情况的最初书面凭据。2.判断原则：能否证明经济业务已经发生或完成。经济业务填制或取得原始凭证原始凭证的概念1.在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以3习题训练1.()是记录经济业发生或完成情况书面证明，也是记账的原始依据。A.记账凭证B.原始凭证C.专用凭证D.会计凭证答案：B

习题训练1.()是记录经济业发生或完成情况4原始凭证的种类（一）按照来源不同

1.外来原始凭证：如“供货发票”、“付款方持有的收据”、“飞机票”、“火车票”、“住宿发票”、“进账单”等。2.自制原始凭证：如“销货发票”、“收款方持有的收据”、“收料单”、“领料单”、“限额领料单”、“借款单”、“产品入库单”、“产品出库单”、“折旧计算表”、“制造费用分配表”等。

原始凭证的种类（一）按照来源不同5增值税专用发票销货发票购货发票增值税专用发票销货发票购货发票6收据收款单位持有付款单位持有收据收款单位持有付款单位持有7外来原始凭证汽车票进账单住宿发票外来原始凭证汽车票进账单住宿发票8自制原始凭证入库单出库单收料单领料单借款单折旧计算表自制原始凭证入库单出库单收料单领料单借款单折旧计算表9原始凭证的种类（二）按其填制手续及内容不同

1.一次凭证:如“现金收据”、“发货票”等。

所有外来的原始凭证都是一次凭证。2.累计凭证:如“限额领料单”等。3.汇总凭证:如“收料凭证汇总表”、“发料凭证汇总表”、“工资结算汇总表”等。

累计凭证和汇总凭证一般为自制凭证。原始凭证的种类（二）按其填制手续及内容不同10累计凭证限额领料单累计凭证限额领料单11汇总凭证发料凭证汇总表汇总凭证发料凭证汇总表122022/12/2813原始凭证的种类

(三)按其格式不同

1.通用凭证由有关部门统一印制、在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证。如增值税专用发票、支票、商业汇票等。2.专用凭证

由单位自行印制、仅在本单位内部使用的原始凭证。如领料单、差旅费报销单、折旧计算表、借款单、工资费用分配表等。

2022/12/2113原始凭证的种类(三)按其格式不同13习题训练1.外来原始凭证一般都是()A.一次凭证B.汇总凭证C.累计凭证D.原始凭证汇总表2.在一定时期内连续记录若干项同类经济业务的自制原始凭证是()A.一次凭证B.累计凭证C.汇总凭证D.原始凭证汇总表3.是指根据一定时期内，若干相同的原始凭证汇总编制成的原始凭证。()A.记账凭证汇总表B.累计凭证C.一次凭证D.原始凭证汇总表4.下列各项中不属于原始凭证的有()A.销货发票B.借据C.固定资产卡片D.运费结算凭证5.下列属于汇总原始凭证的有()A.科目汇总表B.汇总记账凭证C.限额领料单D.工资结算汇总表DCDBA习题训练1.外来原始凭证一般都是()DCD14习题训练6.下列属于原始凭证的有()A.购货发票B.收料单C.职工名册D.领料单7.下列属于外来原始凭证的有()A.购货发票B.职工出差的住宿发票C.产品入库单D.折旧计算表8.下列属于汇总原始凭证是()A.限额领料单B.差旅费报销单C.领料单D.工资结算汇总表9.下列属于一次凭证的原始凭证有()A.领料单B.限额领料单C.收料单D.购货发票10.企业的领料单属于()A.原始凭证B.一次凭证C.汇总凭证D.累计凭证ABDABDACDAB习题训练6.下列属于原始凭证的有()ABDABDA15三、原始凭证的基本内容1.名称2.日期3.编号4.接受单位名称5.经济业务的内容（包括：数量、计量单位、金额）6.填制单位签章7.有关人员签章8.填制单位名称或填制人姓名9.凭证附件共九个，注意与记账凭证基本内容的区别（4、5）。三、原始凭证的基本内容1.名称16原始凭证的基本内容原始凭证的名称填制日期接收单位名称经济业务的内容填制单位公章有关人员签章填制单位名称编号原始凭证的基本内容原始凭证的名称填制日期接收单位名称经济业务17任务2识别原始凭证企业发生了什么事项？需要记账吗？任务2识别原始凭证企业发生了什么事项？需要记账吗？18资金投入

投资者投入资金资金投入

投资者投入资金19向债权人（银行）借入资金向债权人（银行）借入资金20资金运用

购买设备（数控车床）资金运用

购买设备（数控车床）21购买材料购买材料22材料验收入库材料验收入库23偿还前欠货款偿还前欠货款24领用材料领用材料25分配工资及福利费

分配工资及福利费26发放工资

发放工资27产品完工入库产品完工入库28销售产品销售产品29结转已销商品的成本结转已销商品的成本30支付广告费支付广告费31资金退出

偿还借款资金退出

偿还借款32缴纳税款缴纳税款33向投资者分配利润向投资者分配利润34会计要素会计对象（资金运动）会计要素（6项）资产、负债、所有者权益收入、费用、利润进一步分类反映财务状况的要素（静态要素）反映经营成果的要素（动态要素）会计要素会计对象（资金运动）资产、负债、所有者权益收入、费用35资产的含义由过去的交易或事项形成的；企业拥有或控制的；预期能够企业带来经济利益的资源。资产的含义由过去的交易或事项形成的；36资产的分类

按流动性排序资产流动资产非流动资产交易性金融资产货币资金应收账款预付账款应收利息、应收股利其他应收款存货（原材料、库存商品等）应收票据长期股权投资固定资产、在建工程、工程物资无形资产长期待摊费用专利权、商标权、著作权、特许权、非专利技术、土地使用权房屋及建筑物、机器设备、运输工具、工具器具库存现金银行存款其他货币资金债权财物资产的分类按流动性排序资产流动资产非流动资产交易性金融资产372022/12/2838由过去的交易或者事项形成的；预期会导致经济利益流出企业；现时义务

负债的含义2022/12/2138由过去的交易或者事项形成的；负债的含38负债的分类

按流动性排序负债流动负债非流动负债短期借款应付票据应付账款预收账款应付职工薪酬应付股利应交税费其他应付款长期借款应付债券长期应付款债务负债的分类按流动性排序负债流动负债非流动负债短期借款应付392022/12/28所有者权益的含义企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益，也叫净资产。公司的所有者权益又称为股东权益。所有者权益的来源所有者投入的资本（实收资本、资本公积）；直接计入所有者权益的利得和损失（资本公积）留存收益（盈余公积、未分配利润）等。所有者权益的分类实收资本、资本公积（会计上的资本：投入资本）盈余公积、未分配利润（留存收益）

所有者权益会计上的资本：仅指投入资本（包括实收资本和资本公积）2022/12/21所有者权益的含义所有者权益会计上的资本：402022/12/2841

收入的定义在日常活动中形成的会导致所有者权益增加的与所有者投入资本无关经济利益的总流入收入的分类按性质分---商品销售收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入。按地位分---主营业务收入、其他业务收入。收入非日常活动形成的则为利得。2022/12/2141收入的定义收入非日常活动形成的则为412022/12/2842费用的定义企业在日常活动中发生的会导致所有者权益减少的与向所有者分配利润无关经济利益的总流出费用的分类营业成本----主营业务成本、其他业务成本期间费用----销售费用、管理费用、财务费用

费用非日常活动形成的则为损失。2022/12/2142费用的定义费用非日常活动形成的则为损422022/12/2843利润的含义利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润的来源（计量）收入减去费用后的净额(经营活动形成——日常)直接计入当期利润的利得和损失(非经营活动形成——非日常)利润的分类营业利润利润总额净利润利润2022/12/2143利润的含义利润43辨别会计要素资产所有者权益负债所有者权益资产利润收入资产费用辨别会计要素资产所有者权益负债所有者权益资产利润收入资产费用44习题训练1、下列项目中属于流动资产的是()A.预收账款B.交易性金融资产C.资本公积D.生产成本2、（）属于企业的流动资产。A.预收账款B.机器设备C.专利权D.库存商品3、下列属于非流动性负债的有（）A.应付账款B.应付票据C.应付债券D.其他应付款4、下列内容中，不属于期间费用的是（）A.管理费用B.制造费用C.销售费用D.财务费用5、收入是日常活动中发生的，它可以表现为（)A.资产减少或负债增加B.资产增加或负债减少C.所有者权益增加或负债减少D.所有者权益增加和资产增加BDCBBCD习题训练1、下列项目中属于流动资产的是(452022/12/2846会计恒等式（会计基本等式）资产=负债+所有者权益会计第二等式收入-费用=利润会计要素之间的关系2022/12/2146会计恒等式（会计基本等式）会计要素之462022/12/2847资产=权益资产=债权人权益+所有者权益资产=负债+所有者权益是资金运动的静态表现。意义：是复式记账法、设置账户、试算平衡、编制资产负债表的理论依据。会计恒等式会计恒等式真的恒等吗？2022/12/2147资产=47经济业务对会计等式的影响海城市恒易机电设备有限公司2011年1月31日，资产总额为600万元，负债和所有者权益总额为600万元，资产与权益总额相等，假设该公司在2011年2月发生如下经济业务。①5日，向银行借入50万元存入银行。②7日，收到海城市工业局投入的资金20万元，存入银行。③10日，以银行存款偿还上个月的购货款15万元。经济业务对会计等式的影响海城市恒易机电设备有限公司2048经济业务对会计等式的影响④12日，因缩小规模减少注册资本10万元，并以银行存款发还投资者。⑤15日，向银行提取现金30万元。⑥18日，将盈余公积10万元转增资本。⑦20日，从银行借入15万元直接用于偿还所欠海城机电设备有限公司的货款。⑧25日，经与债权人协商并经有关部门批准，将所欠的20万元的债务转成资本。⑨27日，经研究决定向投资者分配股利5万元。经济业务对会计等式的影响④12日，因缩小规模减少注册资本1049+20万+50万+20万+30万，-30万-15万-10万+20万-10万-20万+50万-15万+10万，-10万+15万，-15万5万-5万600万600万645万645万1-34-9结论：无论经济业务发生什么变化，都不会破坏会计等式的平衡关系。+20万+50万+20万+30万，-30万-15万-10万+50经济业务的四大类型，九种情形经济业务的四大类型，九种情形51课堂训练1、取得借款10万元存入银行。2、用存款2万元归还前欠货款3、用存款4万元购买材料4、赊购C公司原材料3万元5、从银行提取现金2万元6、借入款项3万元偿还欠C公司的材料款7、接受投资者的现金投资15万元8、向投资者分配利润6万元9、将盈余公积7万元转成资本10、向投资者支付利润6万元课堂训练1、取得借款10万元存入银行。52习题训练1、使资产和权益总额发生同时增加变化的有（）A.用银行存款购入固定资产B.赊购原材料C.向银行借入短期借款D.收到投资者投入的新设备2、不会引起所有者权益总额发生变动的是（）A.用盈余公积弥补亏损B.向投资者分配利润

C.提取任意盈余公积D.提取法定盈余公积3、下列能引起会计等式左右两边会计要素变动的有（）A.收到前欠货款存入银行B.偿还银行借款C.收到设备投资D.以存款购买材料4、能引起资产和负债同时增加的有（）A.支付工人工资B.购买材料，款未付C.将资本公积转增资本D.偿还所欠货款5、下列要素只引起会计等式左边要素变动的有（）A.到银行提取现金B.向股东支付股利

C.购买设备，以存款支付D.向银行借入款项习题训练1、使资产和权益总额发生同时增加变化的有（）53会计第二等式

收入-费用=利润注意：收入-费用要经过调整（利得和损失）后才等于利润。即：利润=收入-费用+（利得-损失）会计第二等式是资金运动的动态表现。是编制利润表的基础。

会计第二等式收入-费用=利润54练习（分析各要素的变化）支付车间的水电费1000元。销售商品，价值20万，收到款项存入银行销售商品，价值25万，货款未收。收到光明公司的预付货款10万元。向东风公司预付14万元练习（分析各要素的变化）支付车间的水电费1000元。55总结：六大会计要素之间的关系

1.会计期初：

资产=负债+所有者权益2.会计期间内：资产=负债+所有者权益+（收入-费用）3.会计期末将收入与费用配比(期末结账之前)：资产=负债+所有者权益+利润4.会计期末结账后：

资产=负债+所有者权益

总结：六大会计要素之间的关系1.会计期初：56习题训练1.某企业6月初的资产总额为60000元，负债总额为25000元。6月初取得收入共计28000元，发生费用共计18000元，则6月末该企业的所有者权益总额为()A.85000元B.35000元C.10000元D.45000元答案：D2.某企业年初资产总额为126000元，负债总额为48000元。本年度取得收入共计89000元，发生费用共计93000元，月末负债总额为50000元，则该企业年末资产总额为()A.124000元B.122000元C.128000元D.131000元答案：A3.企业月初资产总额300万，本月生下列经济业务1）赊购材料10万；2）用银行存款偿还短期借款20万；3）收到购货单位偿还欠款15万存入银行，月末资产总额为()A.310万B.290万C.295万D.305万答案：B习题训练1.某企业6月初的资产总额为60000元，负债总额为57任务3填制原始凭证

案例导入

2012年1月10日海城市恒易机电设备有限责任公司需要到银行提取现金100,329元，准备给工人发放工资。原始凭证是由谁填制的？如何填制？任务3填制原始凭证

案例导入2012年1月10日海城市58原始凭证的填制要求记录真实合法内容完整手续完备填写规范编号连续不得涂改、刮擦、挖补填制及时借款单的填制原始凭证的填制入库单的填制出库单的填制支票的填制差旅费报销单的填制普通发票的填制进账单的填制原始凭证的填制要求记录真实合法借款单的填制原始凭证的填制入库59记录真实合法原始凭证上所填写的日期、经济业务的内容和有关数据都要真实可靠，要符合有关经济业务的实际情况，不可估计或匡算。凭证所核算的经济业务必须合法。记录真实合法原始凭证上所填写的日期、经济业务的内容和有关数据60内容完整原始凭证应按规定的格式和内容逐项填写齐全，不得遗漏和省略，必须符合手续完备的要求，经办业务的有关部门和人员要认真审查，签名盖章。自制的原始凭证，应有经办人员和经办单位负责人的签名或盖章；从外单位取得的原始凭证，除某些特殊的外来原始凭证如火车票、汽车票外，必须盖有填制单位公章或财务专用章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或签章。职工因公借款收据，必须附在记账凭证上，收回借款时，应另开收据或退还借据副联，不得退还借款收据。一式几联的发票和收据，必须套写，并连续编号，作废时应加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁内容完整原始凭证应按规定的格式和内容逐项填写齐全，不得遗漏和61手续完备单位自制的原始凭证必须有经办单位负责人或者其他指定的人员签名盖章；对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章；从外部单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证必须有填制人员的签名盖章。手续完备单位自制的原始凭证必须有经办单位负责人或者其他指定的62填写规范原始凭证的填制，除需要复写的外，必须用钢笔或碳素笔书写。属于套写的凭证应一次套写清楚，做到不串格、不串行。小写金额要用阿拉伯数字逐个书写，不得写连笔字，在金额前面要加“￥”符号，“￥”符号与阿拉伯数字之间不得留有空白，金额数字一律写到角、分。无角、分的，写“00”或符号“—”；有角无分，分位写“0”，不得用符号“—”。会计数字书写标准：

大写金额数字一律用正楷或者行书字书写。大写金额数字前应当书写有“人民币（大写）”字样，与大写金额数字之间不得留有空格，大写金额数字到元或者角为止的，在“元”或“角”字后应加“整”或“正”字断尾；大写金额数字到分的，其后不写“整”或“正”字。大写字体标准：壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、零。

填写规范原始凭证的填制，除需要复写的外，必须用钢笔或碳素笔书63编号连续各种凭证都必须连续编号，以备查核。如果原始凭证已预先印好编号，在写坏作废时，应加盖“作废”戳记，妥善保管，不得撕毁。编号连续各种凭证都必须连续编号，以备查核。64不得涂改、刮擦、挖补原始凭证记载的各项内容均不得涂改、刮擦或挖补。原始凭证有错误时，应当由出具单位重开或更正，更正处应加盖出具单位公章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。不得涂改、刮擦、挖补原始凭证记载的各项内容均不得涂改、刮擦或65任务引领海城市恒易机电设备有限公司是一家以生产电动机为主的制造企业,其开户银行为海城市工商银行城东分理处，账号为124380098。该公司相关岗位设置如下:单位负责人:刘贵祥财务主管：冯海霞销售发票开票人：尹香茗出纳：王永刚材料保管员：杨林华任务引领海城市恒易机电设备有限公司是一家以生产电动机为主的制66借款单的填制2012年1月4日供应科陈国正因去盐州采购材料，预借差旅费1,500元。借款单的填制2012年1月4日供应科陈国正因去盐州采购材料，67差旅费报销单和收据的填制2012年1月10日采购员陈国正出差回来，报销差旅费：1月1日于海城市起程去盐州，汽车票一张，计80元；1月10日盐州起程回海城市，汽车票一张，计80元；住宿单据一张，共8天，计1,120元；出差补助180元。余款40元已如数退回。差旅费报销单和收据的填制2012年1月10日采购员陈国正出差68支票的填制2012年1月8日开出转账支票支付前欠海城电子器材厂货款87,500元。支票的填制2012年1月8日开出转账支票支付前欠海城电子器材69支票的填制2012年1月10日提取现金备发工资100,329元。

支票的填制2012年1月10日提取现金备发工资100,32970入库单（收料单）的填制2012年1月6日采购原材料入库（入库单编号：1201001）

入库单（收料单）的填制2012年1月6日采购原材料入库（入库712012年1月24日销售给海城市机电商场多余材料1000千克,单价128.70元,采用银行汇票结算方式,收到机电商场的银行汇票(支付票据号为00244),该机电商场的账号是012445513,开户银行是市工行城西分理处.开具收款收据,并办理进账手续.发出甲材料(1号库1201001),实际单位成本100元,领料人:刘国威,销售部门负责人：赵成树.

普通发票、出库单、进账单和收据的填制2012年1月24日销售给海城市机电商场多余材料1000千克72任务4审核原始凭证真实性合法性合理性完整性正确性及时性审核结果任务4审核原始凭证真实性审核结果73审核真实性日期、内容、数据是否真实；外来原始凭证是否有填制单位的公章和填制人员的签章；自制原始凭证是否有经办部门和经办人员的签名或盖章；通用凭证本身是否真实。审核真实性日期、内容、数据是否真实；74审核合法性原始凭证上所记录的经济业务是否有违反国家法律法规的情况；是否履行了规定的凭证传递和审核程序；是否有贪污腐化等行为。审核合法性原始凭证上所记录的经济业务是否有违反国家法律法规的75审核合理性审核原始凭证所记录的经济业务是否符合企业生产经营活动的需要；是否符合有关的计划和预算等。审核合理性审核原始凭证所记录的经济业务是否符合企业生产经营活76审核完整性各项基本要素是否齐全，是否有漏项情况；日期是否完整；数字是否清晰；文字是否工整；有关人员的签章是否齐全；凭证联次是否齐全审核完整性各项基本要素是否齐全，是否有漏项情况；77审核正确性大小写金额是否书写规范；大写金额与小写金额是否相符；凭证中有书写错误的，应采用正确的方法更正，不得涂改、刮擦和挖补。审核正确性大小写金额是否书写规范；78审核及时性是否及时填制是否及时传递审核及时性是否及时填制79原始凭证审核结果的处理审核原始凭证符合要求不符合要求填制记账凭证，入账真实、合法、合理但不正确，不完整不真实、不合法退回更正或重开不予接受，并汇报审核内容原始凭证审核结果的处理审核原始凭证符合要求不符合要求填制记账80练习（多选题）1.原始凭证的审核主要包括：审核原始凭证()的等方面A.真实性B.合法性、合理性C.正确性D.完整性答案：ABCD2.原始凭证真实性的审核内容包括()等A.原始凭证日期、业务内容、数据是否真实B.外来原始凭证，必须有填制单位公章和填制人员签章C.自制原始凭证，必须有经办部门和经办人员的签章D.所记录的经济业务中是否有违反国家法律法规问题答案：ABC3.自制原始凭证要有()签字或盖章A.经办部门的负责人B.出纳人员C.记账人D.经办人员答案：AD4.各种原始凭证应按()要求填制。A.记录真实B.内容完整C.手续完备D.书写清楚、规范答案：ABCD练习（多选题）1.原始凭证的审核主要包括：审核原始凭证(81练习（判断题）1.企业在与外单位发生的任何经济业务中，取得的各种书面证明都是原始凭证()2.自制原始凭证是由企业财会部门自行填制的原始凭证。()3.外来原始凭证是指企业财会部门从外部购入的原始凭证。()4.经济业务存在多样性，原始凭证的形式大不相同，为了反映不同的经济业务，原始凭证的基本内容因此而各有不同。()5.有关部门应对原始凭证认真审核并签章，对凭证的真实性、合法性负责。()6.对于不真实、不合法的原始凭证，会计人员应要求有关经办人员及财务负责人签字后，再正式办理会计手续。()错错错错错对错练习（判断题）1.企业在与外单位发生的任何经济业务中，取得的82练习（判断题）7.如果一张原始凭证需填制两张记账凭证，应将原始凭证复印一份，附在某张记账凭证后。()8.填制原始凭证，汉字大写金额数字一律用正楷或草书书写，汉字大写金额数字到元位或角位为止的，后面必须写“正”或“整”，分位后面不写“正”或“整”()9.填制会计凭证，所有以元为单位的阿拉伯数字，除单价等情况外，一律填写到角分；有角无分的，分位应当写“0”或用符号“—”代替。()10.会计凭证按其取得的来源不同，可以分为原始凭证和记账凭证。()11.企业使用累计原始凭证，如限额领料单，既可以对领料进行事前控制，又可以减少凭证的填制手续()错错错错对练习（判断题）7.如果一张原始凭证需填制两张记账凭证，应将原83项目二原始凭证教学内容任务1认识原始凭证任务2识别原始凭证任务3填制原始凭证任务4审核原始凭证教学目标：能力目标：能够识别、填制和审核原始凭证。素质目标：培养学生细心、耐心和谨慎的职业习惯。知识目标：熟悉会计对象和会计要素，领会经济业务对会计等式的影响。项目二原始凭证教学内容教学目标：84任务1认识原始凭证经济业务记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明登记账簿的依据原始凭证记账凭证账簿说明:会计凭证按填制的程序和用途不同分为：原始凭证和记账凭证。任务1认识原始凭证经济业务记录经济业务事项发生或完成情况85原始凭证的概念

1.在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录经济业务的发生或完成情况的最初书面凭据。2.判断原则：能否证明经济业务已经发生或完成。经济业务填制或取得原始凭证原始凭证的概念1.在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以86习题训练1.()是记录经济业发生或完成情况书面证明，也是记账的原始依据。A.记账凭证B.原始凭证C.专用凭证D.会计凭证答案：B

习题训练1.()是记录经济业发生或完成情况87原始凭证的种类（一）按照来源不同

1.外来原始凭证：如“供货发票”、“付款方持有的收据”、“飞机票”、“火车票”、“住宿发票”、“进账单”等。2.自制原始凭证：如“销货发票”、“收款方持有的收据”、“收料单”、“领料单”、“限额领料单”、“借款单”、“产品入库单”、“产品出库单”、“折旧计算表”、“制造费用分配表”等。

原始凭证的种类（一）按照来源不同88增值税专用发票销货发票购货发票增值税专用发票销货发票购货发票89收据收款单位持有付款单位持有收据收款单位持有付款单位持有90外来原始凭证汽车票进账单住宿发票外来原始凭证汽车票进账单住宿发票91自制原始凭证入库单出库单收料单领料单借款单折旧计算表自制原始凭证入库单出库单收料单领料单借款单折旧计算表92原始凭证的种类（二）按其填制手续及内容不同

1.一次凭证:如“现金收据”、“发货票”等。

所有外来的原始凭证都是一次凭证。2.累计凭证:如“限额领料单”等。3.汇总凭证:如“收料凭证汇总表”、“发料凭证汇总表”、“工资结算汇总表”等。

累计凭证和汇总凭证一般为自制凭证。原始凭证的种类（二）按其填制手续及内容不同93累计凭证限额领料单累计凭证限额领料单94汇总凭证发料凭证汇总表汇总凭证发料凭证汇总表952022/12/2896原始凭证的种类

(三)按其格式不同

1.通用凭证由有关部门统一印制、在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证。如增值税专用发票、支票、商业汇票等。2.专用凭证

由单位自行印制、仅在本单位内部使用的原始凭证。如领料单、差旅费报销单、折旧计算表、借款单、工资费用分配表等。

2022/12/2113原始凭证的种类(三)按其格式不同96习题训练1.外来原始凭证一般都是()A.一次凭证B.汇总凭证C.累计凭证D.原始凭证汇总表2.在一定时期内连续记录若干项同类经济业务的自制原始凭证是()A.一次凭证B.累计凭证C.汇总凭证D.原始凭证汇总表3.是指根据一定时期内，若干相同的原始凭证汇总编制成的原始凭证。()A.记账凭证汇总表B.累计凭证C.一次凭证D.原始凭证汇总表4.下列各项中不属于原始凭证的有()A.销货发票B.借据C.固定资产卡片D.运费结算凭证5.下列属于汇总原始凭证的有()A.科目汇总表B.汇总记账凭证C.限额领料单D.工资结算汇总表DCDBA习题训练1.外来原始凭证一般都是()DCD97习题训练6.下列属于原始凭证的有()A.购货发票B.收料单C.职工名册D.领料单7.下列属于外来原始凭证的有()A.购货发票B.职工出差的住宿发票C.产品入库单D.折旧计算表8.下列属于汇总原始凭证是()A.限额领料单B.差旅费报销单C.领料单D.工资结算汇总表9.下列属于一次凭证的原始凭证有()A.领料单B.限额领料单C.收料单D.购货发票10.企业的领料单属于()A.原始凭证B.一次凭证C.汇总凭证D.累计凭证ABDABDACDAB习题训练6.下列属于原始凭证的有()ABDABDA98三、原始凭证的基本内容1.名称2.日期3.编号4.接受单位名称5.经济业务的内容（包括：数量、计量单位、金额）6.填制单位签章7.有关人员签章8.填制单位名称或填制人姓名9.凭证附件共九个，注意与记账凭证基本内容的区别（4、5）。三、原始凭证的基本内容1.名称99原始凭证的基本内容原始凭证的名称填制日期接收单位名称经济业务的内容填制单位公章有关人员签章填制单位名称编号原始凭证的基本内容原始凭证的名称填制日期接收单位名称经济业务100任务2识别原始凭证企业发生了什么事项？需要记账吗？任务2识别原始凭证企业发生了什么事项？需要记账吗？101资金投入

投资者投入资金资金投入

投资者投入资金102向债权人（银行）借入资金向债权人（银行）借入资金103资金运用

购买设备（数控车床）资金运用

购买设备（数控车床）104购买材料购买材料105材料验收入库材料验收入库106偿还前欠货款偿还前欠货款107领用材料领用材料108分配工资及福利费

分配工资及福利费109发放工资

发放工资110产品完工入库产品完工入库111销售产品销售产品112结转已销商品的成本结转已销商品的成本113支付广告费支付广告费114资金退出

偿还借款资金退出

偿还借款115缴纳税款缴纳税款116向投资者分配利润向投资者分配利润117会计要素会计对象（资金运动）会计要素（6项）资产、负债、所有者权益收入、费用、利润进一步分类反映财务状况的要素（静态要素）反映经营成果的要素（动态要素）会计要素会计对象（资金运动）资产、负债、所有者权益收入、费用118资产的含义由过去的交易或事项形成的；企业拥有或控制的；预期能够企业带来经济利益的资源。资产的含义由过去的交易或事项形成的；119资产的分类

按流动性排序资产流动资产非流动资产交易性金融资产货币资金应收账款预付账款应收利息、应收股利其他应收款存货（原材料、库存商品等）应收票据长期股权投资固定资产、在建工程、工程物资无形资产长期待摊费用专利权、商标权、著作权、特许权、非专利技术、土地使用权房屋及建筑物、机器设备、运输工具、工具器具库存现金银行存款其他货币资金债权财物资产的分类按流动性排序资产流动资产非流动资产交易性金融资产1202022/12/28121由过去的交易或者事项形成的；预期会导致经济利益流出企业；现时义务

负债的含义2022/12/2138由过去的交易或者事项形成的；负债的含121负债的分类

按流动性排序负债流动负债非流动负债短期借款应付票据应付账款预收账款应付职工薪酬应付股利应交税费其他应付款长期借款应付债券长期应付款债务负债的分类按流动性排序负债流动负债非流动负债短期借款应付1222022/12/28所有者权益的含义企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益，也叫净资产。公司的所有者权益又称为股东权益。所有者权益的来源所有者投入的资本（实收资本、资本公积）；直接计入所有者权益的利得和损失（资本公积）留存收益（盈余公积、未分配利润）等。所有者权益的分类实收资本、资本公积（会计上的资本：投入资本）盈余公积、未分配利润（留存收益）

所有者权益会计上的资本：仅指投入资本（包括实收资本和资本公积）2022/12/21所有者权益的含义所有者权益会计上的资本：1232022/12/28124

收入的定义在日常活动中形成的会导致所有者权益增加的与所有者投入资本无关经济利益的总流入收入的分类按性质分---商品销售收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入。按地位分---主营业务收入、其他业务收入。收入非日常活动形成的则为利得。2022/12/2141收入的定义收入非日常活动形成的则为1242022/12/28125费用的定义企业在日常活动中发生的会导致所有者权益减少的与向所有者分配利润无关经济利益的总流出费用的分类营业成本----主营业务成本、其他业务成本期间费用----销售费用、管理费用、财务费用

费用非日常活动形成的则为损失。2022/12/2142费用的定义费用非日常活动形成的则为损1252022/12/28126利润的含义利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润的来源（计量）收入减去费用后的净额(经营活动形成——日常)直接计入当期利润的利得和损失(非经营活动形成——非日常)利润的分类营业利润利润总额净利润利润2022/12/2143利润的含义利润126辨别会计要素资产所有者权益负债所有者权益资产利润收入资产费用辨别会计要素资产所有者权益负债所有者权益资产利润收入资产费用127习题训练1、下列项目中属于流动资产的是()A.预收账款B.交易性金融资产C.资本公积D.生产成本2、（）属于企业的流动资产。A.预收账款B.机器设备C.专利权D.库存商品3、下列属于非流动性负债的有（）A.应付账款B.应付票据C.应付债券D.其他应付款4、下列内容中，不属于期间费用的是（）A.管理费用B.制造费用C.销售费用D.财务费用5、收入是日常活动中发生的，它可以表现为（)A.资产减少或负债增加B.资产增加或负债减少C.所有者权益增加或负债减少D.所有者权益增加和资产增加BDCBBCD习题训练1、下列项目中属于流动资产的是(1282022/12/28129会计恒等式（会计基本等式）资产=负债+所有者权益会计第二等式收入-费用=利润会计要素之间的关系2022/12/2146会计恒等式（会计基本等式）会计要素之1292022/12/28130资产=权益资产=债权人权益+所有者权益资产=负债+所有者权益是资金运动的静态表现。意义：是复式记账法、设置账户、试算平衡、编制资产负债表的理论依据。会计恒等式会计恒等式真的恒等吗？2022/12/2147资产=130经济业务对会计等式的影响海城市恒易机电设备有限公司2011年1月31日，资产总额为600万元，负债和所有者权益总额为600万元，资产与权益总额相等，假设该公司在2011年2月发生如下经济业务。①5日，向银行借入50万元存入银行。②7日，收到海城市工业局投入的资金20万元，存入银行。③10日，以银行存款偿还上个月的购货款15万元。经济业务对会计等式的影响海城市恒易机电设备有限公司20131经济业务对会计等式的影响④12日，因缩小规模减少注册资本10万元，并以银行存款发还投资者。⑤15日，向银行提取现金30万元。⑥18日，将盈余公积10万元转增资本。⑦20日，从银行借入15万元直接用于偿还所欠海城机电设备有限公司的货款。⑧25日，经与债权人协商并经有关部门批准，将所欠的20万元的债务转成资本。⑨27日，经研究决定向投资者分配股利5万元。经济业务对会计等式的影响④12日，因缩小规模减少注册资本10132+20万+50万+20万+30万，-30万-15万-10万+20万-10万-20万+50万-15万+10万，-10万+15万，-15万5万-5万600万600万645万645万1-34-9结论：无论经济业务发生什么变化，都不会破坏会计等式的平衡关系。+20万+50万+20万+30万，-30万-15万-10万+133经济业务的四大类型，九种情形经济业务的四大类型，九种情形134课堂训练1、取得借款10万元存入银行。2、用存款2万元归还前欠货款3、用存款4万元购买材料4、赊购C公司原材料3万元5、从银行提取现金2万元6、借入款项3万元偿还欠C公司的材料款7、接受投资者的现金投资15万元8、向投资者分配利润6万元9、将盈余公积7万元转成资本10、向投资者支付利润6万元课堂训练1、取得借款10万元存入银行。135习题训练1、使资产和权益总额发生同时增加变化的有（）A.用银行存款购入固定资产B.赊购原材料C.向银行借入短期借款D.收到投资者投入的新设备2、不会引起所有者权益总额发生变动的是（）A.用盈余公积弥补亏损B.向投资者分配利润

C.提取任意盈余公积D.提取法定盈余公积3、下列能引起会计等式左右两边会计要素变动的有（）A.收到前欠货款存入银行B.偿还银行借款C.收到设备投资D.以存款购买材料4、能引起资产和负债同时增加的有（）A.支付工人工资B.购买材料，款未付C.将资本公积转增资本D.偿还所欠货款5、下列要素只引起会计等式左边要素变动的有（）A.到银行提取现金B.向股东支付股利

C.购买设备，以存款支付D.向银行借入款项习题训练1、使资产和权益总额发生同时增加变化的有（）136会计第二等式

收入-费用=利润注意：收入-费用要经过调整（利得和损失）后才等于利润。即：利润=收入-费用+（利得-损失）会计第二等式是资金运动的动态表现。是编制利润表的基础。

会计第二等式收入-费用=利润137练习（分析各要素的变化）支付车间的水电费1000元。销售商品，价值20万，收到款项存入银行销售商品，价值25万，货款未收。收到光明公司的预付货款10万元。向东风公司预付14万元练习（分析各要素的变化）支付车间的水电费1000元。138总结：六大会计要素之间的关系

1.会计期初：

资产=负债+所有者权益2.会计期间内：资产=负债+所有者权益+（收入-费用）3.会计期末将收入与费用配比(期末结账之前)：资产=负债+所有者权益+利润4.会计期末结账后：

资产=负债+所有者权益

总结：六大会计要素之间的关系1.会计期初：139习题训练1.某企业6月初的资产总额为60000元，负债总额为25000元。6月初取得收入共计28000元，发生费用共计18000元，则6月末该企业的所有者权益总额为()A.85000元B.35000元C.10000元D.45000元答案：D2.某企业年初资产总额为126000元，负债总额为48000元。本年度取得收入共计89000元，发生费用共计93000元，月末负债总额为50000元，则该企业年末资产总额为()A.124000元B.122000元C.128000元D.131000元答案：A3.企业月初资产总额300万，本月生下列经济业务1）赊购材料10万；2）用银行存款偿还短期借款20万；3）收到购货单位偿还欠款15万存入银行，月末资产总额为()A.310万B.290万C.295万D.305万答案：B习题训练1.某企业6月初的资产总额为60000元，负债总额为140任务3填制原始凭证

案例导入

2012年1月10日海城市恒易机电设备有限责任公司需要到银行提取现金100,329元，准备给工人发放工资。原始凭证是由谁填制的？如何填制？任务3填制原始凭证

案例导入2012年1月10日海城市141原始凭证的填制要求记录真实合法内容完整手续完备填写规范编号连续不得涂改、刮擦、挖补填制及时借款单的填制原始凭证的填制入库单的填制出库单的填制支票的填制差旅费报销单的填制普通发票的填制进账单的填制原始凭证的填制要求记录真实合法借款单的填制原始凭证的填制入库142记录真实合法原始凭证上所填写的日期、经济业务的内容和有关数据都要真实可靠，要符合有关经济业务的实际情况，不可估计或匡算。凭证所核算的经济业务必须合法。记录真实合法原始凭证上所填写的日期、经济业务的内容和有关数据143内容完整原始凭证应按规定的格式和内容逐项填写齐全，不得遗漏和省略，必须符合手续完备的要求，经办业务的有关部门和人员要认真审查，签名盖章。自制的原始凭证，应有经办人员和经办单位负责人的签名或盖章；从外单位取得的原始凭证，除某些特殊的外来原始凭证如火车票、汽车票外，必须盖有填制单位公章或财务专用章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或签章。职工因公借款收据，必须附在记账凭证上，收回借款时，应另开收据或退还借据副联，不得退还借款收据。一式几联的发票和收据，必须套写，并连续编号，作废时应加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁内容完整原始凭证应按规定的格式和内容逐项填写齐全，不得遗漏和144手续完备单位自制的原始凭证必须有经办单位负责人或者其他指定的人员签名盖章；对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章；从外部单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证必须有填制人员的签名盖章。手续完备单位自制的原始凭证必须有经办单位负责人或者其他指定的145填写规范原始凭证的填制，除需要复写的外，必须用钢笔或碳素笔书写。属于套写的凭证应一次套写清楚，做到不串格、不串行。小写金额要用阿拉伯数字逐个书写，不得写连笔字，在金额前面要加“￥”符号，“￥”符号与阿拉伯数字之间不得留有空白，金额数字一律写到角、分。无角、分的，写“00”或符号“—”；有角无分，分位写“0”，不得用符号“—”。会计数字书写标准：

大写金额数字一律用正楷或者行书字书写。大写金额数字前应当书写有“人民币（大写）”字样，与大写金额数字之间不得留有空格，大写金额数字到元或者角为止的，在“元”或“角”字后应加“整”或“正”字断尾；大写金额数字到分的，其后不写“整”或“正”字。大写字体标准：壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、零。

填写规范原始凭证的填制，除需要复写的外，必须用钢笔或碳素笔书146编号连续各种凭证都必须连续编号，以备查核。如果原始凭证已预先印好编号，在写坏作废时，应加盖“作废”戳记，妥善保管，不得撕毁。编号连续各种凭证都必须连续编号，以备查核。147不得涂改、刮擦、挖补原始凭证记载的各项内容均不得涂改、刮擦或挖补。原始凭证有错误时，应当由出具单位重开或更正，更正处应加盖出具单位公章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。不得涂改、刮擦、挖补原始凭证记载的各项内容均不得涂改、刮擦或148任务引领海城市恒易机电设备有限公司是一家以生产电动机为主的制造企业,其开户银行为海城市工商银行城东分理处，账号为124380098。该公司相关岗位设置如下:单位负责人:刘贵祥财务主管：冯海霞销售发票开票人：尹香茗出纳：王永刚材料保管员：杨林华任务引领海城市恒易机电设备有限公司是一家以生产电动机为主的制149借款单的填制2012年1月4日供应科陈国正因去盐州采购材料，预借差旅费1,500元。借款单的填制2012年1月4日供应科陈国正因去盐州采购材料，150差旅费报销单和收据的填制2012年1月10日采购员陈国正出差回来，报销差旅费：1月1日于海城市起程去盐州，汽车票一张，计80元；1月10日盐州起程回海城市，汽车票一张，计80元；住宿单据一张，共8天，计1,120元；出差补助1