出口退税与农产品

一、关于出口退税出口货物退免税（ExportRebates），简称出口退税，其基本含义是指对出口货物退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的产品税、增值税、营业税和特别消费税。出口货物退税制度，是一个国家税收的重要组成部分。它是各国为鼓励本国对外贸易发展所采取的普遍措施和制度。出口退税主要是通过退还出口货物的国内已纳税款来平衡国内产品的税收负担，使本国产品以不含税成本进入国际市场，与国外产品在同等条件下进行竞争，从而增强竞争能力，扩大出口创汇。“在任何缔约方领土的产品进口至任何其他缔约方领土时,不得由于此类产品被免除在原产国或出口国供消费的同类产品所负担的税费或由于退还此类税费而征收反倾销或反补贴税。“————《关税与贸易总协定》二、知识储备（一）出口退税作为财政激励机制具有经济合理性、并得到认可成为各国在追求贸易自由化时代背景下可采用的宏观调控工具。通过调整出口退税率，以刺激出口来扩大内需，是我国一项财政政策。理论分析出口退税、外贸出口与经济增长的互动效应（即出口贸易带动经济增长）根据宏观经济学原理，国内生产总值构成可用下式表示：Y=C+I+G+(X-M)由上式可见，进出口贸易是国民经济重要组成部分。当出口增量△X增加时，净出口（△X-△M）必然增加，从而带动GDP以“贸易乘数”成倍增加，即：△Y=[△I+(△X-△M)]/(I-C)二、知识储备（二）——贸易乘数效应出口是拉动经济增长的“三驾马车”之一。据估算,外贸出口每增长10%,基本能推动GDP增长1%。乘数效应理论是这样分析的:一国的出口和国内投资一样,属于“注入”,对就业和国民收入有倍增作用;而一国的进口,则与国内储蓄一样,属于“漏出”,对就业和国民收入有倍减效应。当进口增量△M一定时,海外净需求,净出口(△X一△M)也必然增加“净出口贸易总量增加,带动GDP以贸易乘数倍增,即

将税收和GDP联系在了一起。出口退税和经济增长之间关系揭示了这样的经济现象:不但反映了经济增长是对出口退税的有力支持,而且反映了增加出口退税不一定增加政府财政负担。二、知识储备（三）IS-LM模型凯恩斯交叉图出口退税在提高出口贸易量同时，会通过乘数效应，带动GDP增长，增加政府财政收入，从而进一步对出口退税提供有力支持。二、知识储备（四）——IS-LM曲线当出口退税率↑（提高）时，出口退税额↑，IS曲线从IS1右移至IS2，Y1→Y2，r1→r2，其中Y1→Y2是出口退税率↑而产生的产出增加的效应。从理论上看，出口退税的提高能够提高产出水平，从而促进经济增长。二、知识储备（五）——财政政策

IS、LM曲线的斜率决定着政策作用的效果，我国IS曲线具备市场经济条件下的一般特征，即向右下方倾斜，但仍比发达国家IS曲线更陡峭；而LM曲线较平坦。由于现阶段我国IS曲线斜率大，LM曲线斜率较小，可知，在相同政策力度的条件下，我国采用财政政策比货币政策更有效。三、2002一2010年农产品出口退税调整一览表次数关于农产品调整的内容第一次20022002年1月1日起,对出口的大米、小麦、玉米增值税实行零税率,并按出口企业成本核算办法，确定的出口货物购进价格和13%的退税率计算应退税额。第二次20032004年1月1日起,农产品及其相关产品出口退税率的调整分成三类:1.原有出口退税率为5%和13%的农产品,及原有出口退税率为13%的以农产品为原料加工一生产的工业品,维持原有出口税率不变;2.食用粉类和分割肉类的出口退税率由5%调高到13%;3.对资源性农产品取消出口退税。第三次20062006年9月15日调整部分出口商品的出口退税率，部分以农产品为原料的加工品,出口退税率5%或11%提高到13%第四次2007取消下列商品的出口退税:濒危动物、植物及其制品；皮革；调低下列商品的出口退税率：植物油出口退税率下调至5%;下列商品改为出口免税：花生果仁、油画、印花税等2002一2010年农产品出口退税调整一览表次数关于农产品调整的内容第五次20072007年12月20日开始,小麦、稻谷、大米、玉米、大豆等原粮及其制粉的出口退税将被全部取消。在此次财政部给出的取消出口退税商品的清单中,共涉及84类农产品第六次20081月1日起,将部分水产品的增值税出口退税率从5%调高至13%第七次2009自6月1日起,提高部分深加工农产品、药品等产品的出口退税率,将罐头、果汁等深加工产品由13%提高到15%;将玉米淀粉、酒精由O%提高到5%第八次2010自2010年7月15日起取消下列商品的出口退税：酒精、玉米淀粉;部分农药、橡胶及制品。四、农产品出口退税政策的理论依据1、国际惯例。《关税与贸易总协定》GATT，以及世界贸易组织都认可出口退税为一种促进贸易的合法措施。2、国民待遇（避免双重征税）。根据国民待遇原则，一国国内税（间接税，制要求进口商品与国内商品的税负相同，进口国往往会依照消费地原则对进口商品征收间接税。在这种情况下，实行出口退税是一种避免重复征税的有效措施。

3、属地税收管辖权。根据间接税的属地原则，各国的消费者只负担本国的纳税，没有义务承担别国税收，而对货物出口征税就等于一国政府向他国消费者征税。

4、宏观调控。国家在制定出口货物退税政策时，既要符合出口货物退税国际惯例，又必须体现本国经济政策。国家一定时期的产业政策会影响出口退税政策的制定，国家对某些出口产品的鼓励或限制在政策制定时都会有所体现。大部分国家都是通过出口退税，以实现其税收杠杆的作用。五、农产品出口退税的经济学意义

农产品出口退税率的提高有效增加出口，促进国民经济发展农产品销售价格降低→国际市场需求增加→国际市场农产品供应量增加(即出口量增加)→GDP增长→税收增加→财政支持力度增强（良性循环）具有”贸易乘数“效应六、出口退税政策产生经济联动效能

出口通过进口拉动经济增长获得规模经济利益出口扩大还会加强部门之间的相互联系,促进国内统一市场的形成增强本国产品的竞争能力七、入世后出口退税政策调整对我国农产品出口影响情况概述

2002年我国出台农产品出口退税政策,出口的大米、小麦、玉米、棉花等实行零税率。2002年4月1日起，免征了稻谷、大米、小麦、面粉、玉米、大豆以及皮棉、籽棉的铁路建设基金,有力地推动了相关农产品的出口。根据商务部统计数据，2002年1一9月,我国农产品进出口贸易总额为213.6亿美元淇中出口额达126.2亿美元，比上年同期增加13亿美元，增幅为11.5%。2004年1月1日起，农产品及相关产品出口退税率进行较大规模和幅度的调整，取消了资源性农产品的出口退税率。2004年1一11月，我国农产品贸易总额达465.37亿美元，出口额达到206.81亿美元，同比增长31.1%。而小麦、玉米等大宗农产品出口减少，同比分别下降58.8%、84.94%。2007年底全球发生粮食危机，此时各国纷纷采取抑制粮食出口的政策。为稳定国内的粮食市场，我国宣布取消小麦、稻谷、大米、玉米、大豆等原粮及其制粉的出口退税，并对小麦、玉米、稻谷、大米等粮食和制粉征收出口暂定关税。自2008年1月1日政策生效后，我国粮食出口出现大幅下降。2008年下半年金融危机爆发，直接影响了2009年农产品出口。2009年6月财政部上调出口退税率。2010年农产品出口达到494.1亿美元，同期增长102亿美元。八、农产品出口退税政策效应的进一步实证分析

由上图可以看出,在第一阶段(2010年1月一2010年5月),新的出口退税政策尚未出台,但2010年1月份,已有专家预测国家将会考虑取消出口玉米淀粉和酒精的出口退税。因为国内供给紧张,希望以此压制出口。因此,1-3月份出现小幅波动。在第二阶段(2010年6一7月),新的出口退税政策的出台，7月15日新政策正式实施后,农产品出口又呈现出微量下走的趋势。在第三阶段(2010年8月一11月),新的出口退税政策实施之后的8一10月,农产品出口量一直处于较低水平,说明新政策还在发挥着作用。但是从11月份以后的趋势来看,农产品出口量将会继续上升，说明其他加工型农产品的出口量的增加已经弥补了这些紧缺型农产品出口的减少量。这与国家的政策正相吻合,目前出口退税政策的调整是以商品结构调整为目标,逐渐实现粗放型向集约型转变七、国际先进经验借鉴

法国、意大利、英国许多发达国家实行出口退税的历史较久,这些国家经过多年的探索和验证,在出口退税运作机制上取得了一些成功经验,形成了各具特色的出口退税管理办法,对我国目前的出口退税政策有一定的借鉴作用。纵观多种方法,归纳总结出以下六个具有代表性的特点。1、征退税一体化管理法国出口退税制度别具一格的亮点在于:其征税和退税由同一部门执行,有效避免了“少征多退”现象。法国将出口退税纳入增值税常规管理,实行征退税一体化的运作机制。“免、抵、退税”的实质在于促进出口企业扩大出口,减少企业的资金占用。2、征退税部门联合协调意大利采取的是各部门统一联合,借助网络平台实现部门联网。为防止骗税行为发生,意大利政府重视各部门协调合作,建立资讯中心,出口活动和退税工作进展都在共同的监控中。依靠科技加强先进的管理,从而使制度更加规范化、合理化,这是意大利管理过程中智慧的结晶。3、简洁与高效并行办理退税手续简洁、高效,是调动出口厂商积极性的重要途径。法国、意大利、英国、希腊等都把出口退税纳入增值税日常管理,以减少出口退税审核的流转环节,实现高效率运转,短期内退税。英国的出口退税所需要单据最为简单,只要纳税申请表即可,其它材料均留在企业作备查。英国规定税务部门必须在两周之内完成对出口企业的退税工作,否则将按税收滞纳金的标准向出口企业支付相应的滞纳金。滞纳金制度在法国、意大利、韩国等都普遍存在。4、依靠缜密的法律保障及时、足额退税以法律的形式确定下来,推动了出口企业的贸易动力。背后的骗税行为自然也要纳入保障之中,否则将影响正常的贸易发展。法国与英国都建立了“风险评估系统”,主要是对企业的信任度进行评估。5、退税方式多样化在法国,出口退税方式有两种：第一,采取免税购买。第二,免、抵、退税方式,即对出口货物免征最后一道环节的增值税,以前各个环节应退的税款与内销货物税款进行冲抵,不足抵扣部分结转下期继续抵扣,或按期办理退库。6、出口退税差别退税与中性退税相结合多数西方国家出口退税保持中性原则,即出口货物零税负。几乎所有国家的出口货物的征退税率一致。不仅因为这些国家在增值税政策方面规定比较规范统一,一般不存在对增值税的减免,也没有“先征后退”等对增值税优惠的政策，而且基本上实行的是消费型的增值税。意大利的出口退税对象包括生产商、专业公司、代理公司、外国旅客的私人行李物品及托运