江苏盐业集团南京有限公司全面预算管理设计las

全面预算管理体系设计

南京大学管理科学与工程研究院课题组200306江苏盐业集团南京有限公司1岗位责任体系设计预算编制体系设计业绩跟踪体系设计预算考核体系设计南京盐业全面预算管理模式目录2南京盐业全面预算管理的分析南京盐业未来发展方向是：成为江苏省盐业系统管理最优秀的企业之一，建立盐业企业的核心竞争力。南京盐业建立以销售为中心的预算管理模式。重视期中业绩跟踪反馈制度的建立非财务指标的应用强调即时管理，提高应变能力全面预算管理是一种公司整体规划和动态控制的管理方法。预算为公司各责任单位确定具体可行的努力目标，同时也建立必须共同遵守的行为规范，预算帮助高管层在过程中控制和监督业务执行情况，以便及时发现执行中存在的偏差并采取措施。销售预算生产预算制造费用预算销售预算、期间费用预算资本支出预算现金预算产品成本预算预计现金流量表预计资产负债表预计损益表销售预测直接材料预算直接人工预算期末存货预算3通过对南京盐业预算管理的分析，其预算管理范围贯彻公司的战略构想，以盐业产品销售为核心，以利润为关键目标。南京盐业市公司的职能部门、下属城南分公司、江北分公司、高淳分公司、溧水分公司为预算管理责任单位，对食糖分公司及其他分公司进行非实质性预算控制。南京盐业全面预算管理的范围预算管理办公室不纳入预算管理体系，但是可以仅以财务预算的形式构成公司预算报表体系的一部分内容预算管理委员会计划财务处办公室组织人事处企业管理处工会盐政业务处利润中心城南分公司江北分公司高淳分公司溧水分公司费用中心食糖分公司质量检测中心4南京盐业全面预算管理的范围南京盐业全面预算管理涉及到公司、各部门以及全体员工公司部门个人实施和控制公司战略和策略公司年度目标体系部门预算部门的目标和策略部门关键业绩指标实施和控制岗位关键业绩指标5南京盐业全面预算管理责任中心的划分投资中心：南京盐业公司本身为投资中心，具有经营决策权和一定权限范围内的投资决策权，对投资的报酬率和资产的利润率负责。利润中心：是指需对成本、费用、收入负责，最终对利润预算负责的责任单位。费用中心：主要是各级单位的职能部门，只对其发生的费用负责。收入中心：主要是对收入和自身可控费用负责的责任单位，如销售部门作为江苏省盐业集团的全资子公司，根据省公司全面预算责任中心划分方法，南京盐业的预算责任中心分为两个层面：市公司整体作为投资中心下属分公司作为利润中心下属公司内部可以分收入中心和成本费用中心市公司职能部门为费用中心现阶段南京公司预算管理不直接控制分公司内部部门和人员，各分公司可以参照市公司要求和方法建立自己的预算管理体系6南京盐业全面预算管理预算项目的划分专项预算业务预算财务预算业务预算；是指与南京公司各项经营活动直接相关的，反映公司各项业务活动、业务发展目标及其各项构成要素的预算。专项预算；是公司在预算期内非经常性的业务活动，包括研究开发、技术改造、固定资产投资等活动。财务预算；是在预测和决策的基础上，围绕公司发展战略目标，对一定时期内公司资金取得和投放、各项收入和支出、公司经营成果及其分配等资金运动所作的具体安排。

预算编制的基本要求：按照先业务预算、专项预算，后财务预算的流程进行，各项预算应相辅相承，密切关联，相互衔接，形成一个完整的预算管理体系，在预算的编制过程中要以公司的生产经营活动为依据合理确定各项收入、成本、投资、融资等预算指标的驱动因素，科学预测各项预算指标

7南京盐业全面预算组织的设置工会组织人事处计划财务处盐政业务处办公室城南分公司溧水分公司高淳分公司预算管理委员会江北分公司预算管理办公室办公室设在计财处企业管理处质检中心8预算管理委员会预算管理办公室预算目标下达预算草案上报预算执行下达办公室盐政业务处计划财务处组织人事处相关预算目标相关意见上报南京盐业全面预算管理的组织程序城南分公司江北分公司高淳分公司溧水分公司预算目标下达预算草案上报预算执行下达相关预算内容企业管理处工会质检中心9南京盐业全面预算组织的职能南京盐业董事会是预算最高权力机构。南京盐业董事会南京盐业预算管理委员会是预算管理决策机构，为常设机构。南京盐业预算管理委员会由董事会成员组成，主任由董事长或总经理担任。在南京盐业预算管理委员会还可以有各部门处长列席会议，根据不同工作内容召开不同参加口径的会议。（项目组建议南京盐业全面预算委员会与董事会合署办公）南京盐业预算管理委员会南京盐业预算管理办公室是南京盐业预算管理委员会的执行机构。南京盐业预算管理办公室设在计划财务处，其职能由计划财务处承担。南京盐业预算管理办公室南京盐业的预算责任中心包括：费用中心——市公司的办公室、计划财务处、企业管理处、盐政业务处、组织人事处、工会利润中心——城南分公司、江北分公司、高淳分公司、溧水分公司预算责任中心10审议议并并批批准准预预算算管管理理制制度度和和流流程程操操作作规规范范；；审查查各各部部门门、、下下属属分分公公司司的的预预算算管管理理是是否否遵遵循循公公司司预预算算管管理理的的有有关关制制度度；；组织织召召开开预预算算工工作作会会议议，，协协调调各各部部门门和和下下属属分分公公司司的的预预算算相相关关事事项项；；根据据公公司司年年度度整整体体经经营营目目标标和和工工作作计计划划确确定定预预算算总总目目标标，，并并在在各各部部门门和和下下属属分分公公司司之之间间进进行行分分解解，，以以确确保保公公司司发发展展目目标标的的实实现现；；正式式下下达达预预算算目目标标；；审批批公公司司年年度度预预算算草草案案，，形形成成正正式式的的年年度度预预算算方方案案；；审批批预预算算调调整整申申请请；；审批批业业绩绩考考核核结结果果，，确确定定奖奖惩惩方方案案董事事会会预算算管管理理委委员员会会南京京盐盐业业全全面面预预算算组组织织的的职职能能11确定定年年度度预预算算编编制制的的原原则则和和基基准准等等；；组织织预预算算编编制制工工作作，，监监督督预预算算编编制制流流程程的的执执行行，，以以确确保保及及时时、、准准确确地地完完成成预预算算的的编编制制；；严格格审审议议各各项项预预算算草草案案，，并并提提出出修修改改意意见见；；将将审审议议通通过过的的预预算算草草案案上上报报董董事事会会批批准准；；监督督预预算算的的执执行行与与控控制制工工作作；；确认认上上报报的的业业绩绩报报告告和和差差异异分分析析报报告告；；审批批各各项项预预算算的的调调整整、、修修正正申申请请，，并并上上报报董董事事会会批批准准；；确定定预预算算考考核核的的原原则则、、依依据据、、程程序序和和指指标标体体系系；；组织织预预算算考考核核部部门门部部署署预预算算考考核核工工作作，，检检查查考考核核结结果果。。预算算管管理理委委员员会会（（续续））南京京盐盐业业全全面面预预算算组组织织的的职职能能12草拟拟预预算算管管理理制制度度和和流流程程操操作作规规范范；；根据据预预算算工工作作的的开开展展情情况况，，及及时时提提出出预预算算管管理理制制度度和和流流程程操操作作规规范范的的改改进进建建议议；；向预预算算管管理理委委员员会会、、各各职职能能部部门门和和下下属属分分公公司司提提供供财财务务会会计计、、税税收收、、资资金金管管理理和和预预算算管管理理等等方方面面的的技技术术支支持持；；收集集、、汇汇总总各各职职能能部部门门和和下下属属分分公公司司预预算算相相关关资资料料；；下发发各各部部门门和和下下属属公公司司的的预预算算编编制制样样表表及及预预算算差差异异分分析析样样表表等等；；在各各部部门门和和分分公公司司编编制制预预算算的的基基础础上上，，编编制制汇汇总总经经营营预预算算和和汇汇总总资资本本预预算算，，并并督督促促财财务务处处编编制制财财务务预预算算；；将各各部部门门预预算算与与各各分分公公司司预预算算进进行行合合并并，，形形成成南南京京盐盐业业预预算算草草案案；；将公公司司预预算算草草案案、、职职能能部部门门预预算算草草案案和和分分公公司司公公司司预预算算草草案案一一并并上上报报公公司司预预算算管管理理委委员员会会；；预算算管管理理办办公公室室南京京盐盐业业全全面面预预算算组组织织的的职职能能13在预预算算执执行行与与控控制制过过程程中中，，按按照照财财务务支支出出审审批批制制度度、、预预算算管管理理手手册册的的规规定定，，向向各各部部门门和和总总经经理理提提供供预预算算执执行行进进度度信信息息；；确定定预预算算差差异异分分析析的的对对象象、、差差异异重重要要性性标标准准和和差差异异分分析析方方法法；；定期期完完成成公公司司的的业业绩绩报报告告，，进进行行差差异异的的分分解解和和计计算算，，判判断断差差异异的的重重要要程程度度，，确确定定差差异异分分析析项项目目，，并并要要求求相相关关部部门门进进行行差差异异原原因因分分析析；；审查查下下属属分分公公司司的的业业绩绩报报告告和和差差异异分分析析报报告告，，编编制制合合并并业业绩绩报报告告和和差差异异分分析析报报告告，，将将合合并并业业绩绩报报告告和和差差异异分分析析报报告告、、部部门门的的业业绩绩报报告告和和差差异异分分析析报报告告以以及及各各下下属属分分公公司司的的业业绩绩报报告告和和差差异异分分析析报报告告一一并并上上报报预预算算管管理理委委员员会会；；对各各部部门门和和下下属属分分公公司司上上报报的的预预算算调调整整和和修修正正进进行行汇汇总总；；形形成成南南京京盐盐业业合合并并预预算算调调整整和和修修正正，，将将合合并并预预算算调调整整和和修修正正、、总总部部预预算算调调整整和和修修正正以以及及下下属属公公司司预预算算调调整整与与修修正正一一并并上上报报预预算算管管理理委委员员会会；；按照照预预算算考考核核指指标标体体系系为为预预算算考考核核提提供供相相关关综综合合评评价价信信息息；；完成成预预算算管管理理委委员员会会交交办办的的其其它它工工作作。。预算算管管理理办办公公室室（（续续））南京京盐盐业业全全面面预预算算组组织织的的职职能能14提供供本本责责任任中中心心获获得得和和掌掌握握的的的的预预算算所所需需相相关关信信息息；；完成成本本责责任任中中心心职职责责范范围围内内预预算算的的编编制制在年年度度业业务务开开展展过过程程中中，，在在职职责责范范围围内内，，按按照照预预算算目目标标对对预预算算的的执执行行进进行行控控制制；；确认认公公司司预预算算管管理理办办公公室室完完成成的的业业绩绩报报告告；；按照照预预算算管管理理办办公公室室的的要要求求，，对对预预算算差差异异形形成成的的具具体体原原因因进进行行分分析析；；提出出预预算算调调整整与与修修正正申申请请；；确认认预预算算的的考考核核结结果果；；在预预算算执执行行过过程程中中，，就就发发现现的的问问题题及及时时与与预预算算管管理理办办公公室室沟沟通通，，以以促促进进预预算算工工作作的的不不断断改改进进；；各预预算算责责任任中中心心南京京盐盐业业全全面面预预算算组组织织的的职职能能15南京京盐盐业业全全面面预预算算管管理理的的循循环环流流程程绩效效管管理理循循环环体体系系目标标设设定定根据据公公司司的的远远景景目目标标和和战战略略规规划划制制订订年年度度的的预预算算目目标标，，确确定定关关键键业业绩绩指指标标设定定既既富富有有挑挑战战性性的的又又切切实实可可行行的的目目标标值值预算算编编制制根据据预预算算目目标标各各责责任任中中心心编编制制本本中中心心预预算算和和经经营营计计划划预算算管管理理办办公公室室审审核核、、综综合合平平衡衡形形成成公公司司年年度度预预算算报报预预算算管管理理委委员员会会审审批批通通过过业绩绩跟跟踪踪准确确、、及及时时地地记记录录各各级级责责任任中中心心/岗岗位位的的实实际际绩绩效效分析析实实际际结结果果和和目目标标值值之之间间的的差差距距，，找找出出产产生生差差距距的的原原因因针对对分分析析结结果果，，形形成成弥弥补补差差距距的的调调整整方方案案考核核激激励励计算算考考核核期期间间的的实实际际绩绩效效值值执行行既既定定的的激激励励（（惩惩罚罚））制制度度目标设定业绩跟踪预算编制考核激励战略目标16全面面预预算算管管理理的的基基本本程程序序包包括括：：预预算算目目标标的的下下达达、、预预算算的的编编制制、、预预算算的的执执行行与与控控制制、、预预算算的的信信息息反反馈馈、、预预算算的的调调整整与与修修正正和和预预算算的的考考核核。因此，本方方案设计报报告下分四四个分报告告：岗位责任体体系设计预算编制体体系设计业绩跟踪体体系设计预算考核体体系设计南京盐业全全面预算管管理的基本本程序预算目标下达预算编制预算控制预算考核目标修正明确的部门门、岗位职职责是全面面预算管理理顺利推进进的基础17预算管理周期阶段预算管理时间安排预算方案制定期预算年度上年9月—12月业绩跟踪期预算年度1月—12月预算考核期预算年度次年1月—3月时间跨度执行程序4个月12个月3个月预算目标的下达预算的编制预算的批复预算的执行与控制预算的信息反馈预算的调整与修正

预算的考核南京盐业年年度预算工工作周期是是从预算年年度上年九九月至次年年三月，时时间跨度为为一年零七七个月。预预算管理整整体周期分分为三个阶阶段：预算算方案制定定期、预算算执行期和和预算考核核期。其时时间安排如如下：南京盐业全全面预算管管理的时间间安排18南京盐业全全面预算管管理的具体体时间安排排董事会预算管理委员会12月中旬—12月下旬（20天）预算的审议、审批和下达预算管理办公室11月中旬—12月上旬（30天）部门和分公司预算的审核合并预算的编制预算管理办公室各职能部门下属分公司9月中旬—11月上旬（2个月）预算的编制和审核部门和分公司预算的完成预算管理委员会预算管理办公室9月上旬（10天）总体预算目标的下达参加机构时间内容公司预算的的编制和审审核19南京盐业全全面预算管管理的具体体时间安排排预算管理办公室11月上旬财务预算的编制预算管理办公室11月上旬部门预算的汇总、平衡预算管理办公室各职能部门10月中旬－10月下旬部门预算的审核各部门处长分公司经理9月中旬－10月上旬部门和分公司预算的编制参加机构时间内容部门和分公公司的具体体安排20南京盐业预预算模型业务预算采购预算经营费用预预算销售预算管理费用预预算财务费用预预算销售成本销售收入产品销售税税金及附加加预算销售税金小包装盐销销售收入工业盐销售售收入散装食盐销销售收入其他业务利利润预算利息收入预预算利息支出预预算其他财务费费用预算500g复合膜井盐盐500g复合膜海盐盐500g纸塑海盐500g纸塑井盐500g腌制盐营养盐散装加碘精精制海盐散装加碘精精制井盐散原盐散精制盐平均借款平均借款利利率平均货币资资金平均存款利利率其他业务收收入预算其他业务支支出预算上年其他业业务支出变化率方法一方法二销售收入占销售收入入比例上年营业税税金及附加加变化率业务预算价价值树21南京盐业预预算模型管理费用低值易耗品品摊销水电费办公费邮电通讯费费劳动保护费费用房平均面面积单位面积水水电费单价价修理费上年低值易易耗品购置置金额达到固定资资产标准比比例管理费用预预算价值树树租赁费劳动保险费费业务招待费费坏帐准备会议费审计费咨询费上年购置本本年摊销本年购置本本年摊销本年低值易易耗品购置置金额达到固定资资产标准比比例上年业务招招待费变化率占销售收入入比例销售收入入方法一方法二平均管理理人员人均办公公费上年工资资总额计提比例例销售收入入邮电通讯讯费比例例平均职工工人数人均开支支标准房屋租赁赁车辆租赁赁其他租赁费平平均单价价平均租赁赁数量租赁平均均单价上年其他他租赁费费变化率平均租赁赁用房面面积销售收入入各项费用用比例年末坏帐准备余额年初坏帐准备余额收回的已转销坏帐当期转销坏帐差旅费22销售成本本购盐成本本运杂费商品损耗耗保管费包装费辅助成本本销售成本本预算价价值树工资福利费广告宣传传折旧费大修理费费工资福利费提提取比例例X加工费营养盐成成本塑编纸塑复合膜纸盒立体复合合膜瓶装包装袋成成本纸箱成本本长途运费费短途运费费计划内原原盐购进进运费小包装盐盐配送汽汽车运费费送货费购进进仓仓进出仓劳劳务上年度房房屋大修修理费占占房屋固固定资产产平均原原值房屋固定定资产平平均费用用差旅费(1+变变化率））X南京盐业业预算模模型23目录岗位责任任体系设设计－为什么么要再造造目标管管理系统统－岗位分分析－关键业业绩指标标的确立立预算编制制体系设设计业绩跟踪踪体系设设计预算考核核体系设设计南京盐业业全面预预算管理理模式24目录岗位责任任系统设设计－为什么么要再造造目标管管理系统统－岗位分分析－关键业业绩指标标的确立立预算编制制体系设设计业绩跟踪踪体系设设计预算考核核体系设设计南京盐业业全面预预算管理理模式25为什么要要再造目目标管理理体系业绩优秀企业的特点企业战略目标清晰，每年/月都有员工可接受的有挑战性的目标非常严格客观的业绩评价体系有效的业绩监控手段每一个人都有针对他的业绩指标，该指标通过考核与激励机制挂钩全面预算算管理流流程的顺顺利推进进取决于于职位描描述中对对该职位位的功能能界定、、公司战战略目标标对该职职位的目目标分解解和业务务流程。。因此，，全面预预算管理理方案的的设计不不是单纯纯设计一一个预算算编制方方法、考考核方案案或制度度，而需需要对各各个已经经明确的的职位进进行分析析和描述述，并结结合目标标分解，，选取关关键业绩绩指标和和考核权权重，从从而形成成一个整整合的全全面预算算管理流流程，保保证公司司业绩的的不断提提升。26一个企业业中会有有各种各各样的职职能，如如生产、、销售、、财务、、人事等等等，这这些职能能需要由由各个职职位上的的人来承承担，工作分析析就是将将组织中中的各项项职能有有效的分分解到各各个职位位上。针对每一一个职位位明确该该职位所所承担的的各项职职责与所所需要完完成的各各项任务务，与组组织内外外其他单单位和个个人所发发生的关关联关系系，规定各个个职位的的职责权权限，确定任任职者的的基本要要求。工作分析析要针对对该职位位所承担担的职责责和它与与其他职职位之间间的关系系和地位位，确定相应应的绩效效标准（（既关键键业绩指指标）。通过工作作分析对对现有的的目标管管理体系系进行重重新整合合并完善善，从而而为预算算目标分分解提供供标准，，为业绩绩跟踪提提供月度度、季度度、半年年、年度度的控制制指标，，为业绩绩考核提提供依据据和方法法，从而而融入到到整个全全面预算算管理流流程，成成为企业业管理系系统的有有机组成成部分，，而不是是孤立运运行的系系统。目标管理理体系再再造的工工具－工工作分析析27目标分解解预算编制制业绩跟踪踪预算考核核工作分析析提供分解解的依据据明确个人人的目标标明确个人人的责任任确定预算算形成流流程个人计划划的依据据工作责任任书月度/季季度/半半年/年年度跟踪踪指标的的确定业绩改进进责任人人确定依依据跟踪流程程考核指标标体系考核依据据考核方法法整合的全全面预算算管理框框架目标管理理体系再再造的工工具－工工作分析析28部门/分公司目标企业目标分解部门责任部门/分公司BSC指标分解岗位责任岗位目标岗位KPI指标第一责任人的考核标准员工的考核标准通过工作作分析，，明确各各个部门门以至岗岗位的职职责，为为企业目目标分解解提供依依据。改改造现有有的目标标管理和和双文明明责任管管理制度度，运用用平衡计计分卡的的科学思思想，对对分公司司和部门门负责人人建立基基于平衡衡计分卡卡的业绩绩指标体体系，然然后根据据职责分分解这些些指标形形成部门门/分公公司内部部各岗位位的关键键业绩指指标。南京盐业业工作分分析的目目标29工作分析析的内容容/步骤骤岗位职责责分析部门BSC业绩指标标形成工作作责任书书岗位KPI指标部门职责责分析产出部门职责责描述职位说明明书部门目标标管理指指标岗位KPI指标30目录岗位责任任系统设设计－为什么么要再造造目标管管理系统统－岗位分分析－关键业业绩指标标的确立立预算编制制体系设设计业绩跟踪踪体系设设计预算考核核体系设设计31部门职责责分析××部门门职能描描述总则：对本部门门的界定定对本部门门主要工工作内容容的总体体描述细则：对各主要要工作内内容进行行详细描描述，包包括过程程、权限限等注：部门门职能描描述在职职位说明明书的编编制过程程中应该该根据需需要进行行适当调调整32岗位分析析部门职责责确定以以后会导导致一批批工作的的出现，，这些工工作被划划分为若若干岗位位，然后后由特定定的人员员来承担担岗位分析析就是与与此相关关的一道道程序，，通过对对工作内内容与工工作责任任的资料料汇集、、研究和和分析，，可以确确定该项项岗位的的任务、性性质和相相对价值值，以及及哪些类类型的人人适合从从事这一一工作岗位分析析的过程程主要调调研完成工作作的要求求、周期期和范围围，并着眼眼于工作作本身的的特点，，而不是是工作者者的状况况。主要要分析：：A工作人员员做何事事（WHAT）B如何做（（HOW））岗位分析析的直接接结果是是职位说明明书33步骤1：：编制组组织机构构图和部部门内部部结构图图以识别别关键岗岗位步骤2：：针对关关键岗位位进行岗岗位分析析步骤3：：根据岗岗位分析析的结果果编制职职位说明明书岗位分析析岗位分析析的过程程34岗位分析析步骤1：：编制组组织机构构图和部部门内部部结构图图以识别别关键岗岗位收集与工工作有关关的背景景资料：：包括单单位及部部门组织织图、工工作流程程图及现现有的职职位说明明书组织图显显示出了了当前岗岗位与组组织中的的其他岗岗位是一一种什么么样的关关系，以以及它在在整个组组织中的的地位。。它不仅仅确定了了每一岗岗位的名名称，而而且用相相互联结结的直线线明确表表明了向向谁汇报报，以及及同谁进进行合作作。流程图可可以说明明现有的的工作流流程和在在流程中中的位置置现有的职职位说明明书、部部门职责责，或者者有关工工作的描描述性文文件，可可以作为为工作分分析的重重要参考考。35岗位分析析工作流程程分析示示意图任务务录入、打打印输入内容容原始文件件输入来源源部门经理理或同事事输出结果果准确的电电子文档档和清晰晰的打印印文稿输出对象象原始文稿稿提供者者36岗位分析析步骤2：：针对关关键岗位位进行岗岗位分析析收集岗位位分析的的信息由分析对对象填写写《岗位位分析调调查问卷卷》通过分析析对象的的上级收收集或借借用其《《工作日日记》必要的工工作可以以到现场场观察请分析对对象写出出或介绍绍其工作作中的关关键事件件面谈或电电话确认认相关信信息。附录137岗位分析析步骤3：：根据岗岗位分析析的结果果编制职职位说明明书在描述职职责和任任务时，，比较规规范的方方式是““动词””＋“宾宾语”的的形式，，必要的的时候为为了说明明得跟清清楚，可可以附加加上为了了达到什什么结果果或目的的是什么么。录入、打打印文件件收集与提提供关于于竞争对对手的信信息资料料采购、发发放办公公用品安排保洁洁员对办办公区进进行清洁洁起草合同同和红头头文件更换和安安装照明明设备附录2附录338目录岗位责任任系统设设计－为什么么要再造造目标管管理系统统－岗位分析－关键业绩指指标的确立预算编制体系系设计业绩跟踪体系系设计预算考核体系系设计39关键业绩指标标的确立关键业绩指标标（KPI）是用于评估和和管理被评估估者的定量化化的标准体系系，通过主要要业绩指标上上达成的承诺诺，员工与管管理者就可以以进行工作的的期望、工作作表现和未来来发展等方面面的沟通全面预算管理理的使用，需需要设定岗位位的关键业绩绩指标（KPI），公司每一层面面均有一套自自己的KPI被考核，将下下层的KPI汇总即为上一一层领导层的的KPI，所以上一层领领导可以完全全通过对下一一层KPI的管控来实现现管理，通过过透明的KPI管控，容易发发现问题根源源所在，通过过建立公司各各层面的经营营业绩管理系系统，以业绩绩管理代替““人管人”的的情况。江苏盐业南京京有限公司的的关键业绩指指标基于平衡衡计分卡思想想进行设计，，改造现有的的目标管理体体系，建立部部门基于BSC的关键业绩指指标体系，作作为考核第一一责任人的指指标，在此基基础上分解形形成各岗位KPI指标，作为考考核该岗位的的标准。40关键业绩指标标的确立平衡计分卡能能够让公司把把财务预算同同战略目标联联系起来。它它为四个基本本问题提供了了答案。顾客客如何看我们们？（顾客角角度）我们必必须擅长什么么？（内部业业务角度）我我们是否继续续改进并创造造价值？（创创新和学习角角度）我们怎怎样满足股东东？（财务角角度）将财务务指标与业务务指标完美结结合起来。平平衡计分卡包包含着财务指指标，同时以以顾客满意度度、内部流程程及组织创新新和改善活动动等业务指标标作为财务指指标的补充。。明确和更新战战略在公司内沟通通战略使单位和个人人目标与战略略使命保持一一致把战略目标与与长期目标和和年度预算联联系起来确认战略性新新举措，并使使其保持一致致实行定期绩效效考察以了解解和改进战略略41关键业绩指标标的确立财务层面费用控制学习层面学习、增长客户层面服务、质量流程层面运作绩效学习成长层面面学习、增长客户层面服务、质量目标与远景流程层面运作绩效流程层面运作绩效财务层面费用控制学习层面学习、增长客户层面服务、质量流程层面运作绩效财务层面费用控制支持层面企业文化建设设客户层面服务、质量目标与远景流程层面运作绩效运营层面运作绩效经典的BSC模型盐业南京公司司的BSC模型42关键业绩指标标的建立原则职责业绩的体现力突出重点可衡量性/可定量分析性可理解性可控制性解释选择对业绩好坏最具有体现力的指标数量适中，突出年度工作重点应可以即使、准确、客观的衡量应对被衡量者是简单明了被衡量者应有能力在合理时间范围内影响指标，并导致业绩的改进。关键业绩指标标必须满足以以上所有的原原则才能有效效驱动业绩的的改进43关键业绩指标标示例部门名称日期部门的主要目的重要的工作职职责工作表现衡量量指标<KPI>营运管理财务顾客内部流程学习与成长1.制定全面经营营计划，测算算各类经济指指标，保证公公司预算目标标能支持各单单位工作2.制定各项制度度，保证制度度的完整性和和科学性，并并确保有效执执行3.指导并提提升所属人员员的专业知识、服务质量及效效率4.确保公司司财务系统有有效运作并及及时管理公司日常常财务经营及及会计核算工作5.规划实施资金金管理，发挥挥资金运作的的最大效果年度财务预算算与实际差距距销售和管理费费用预算控制制率部门费用预算算控制率上级领导的满意度-信息完整整性-信息适用用性-及时警示示信息的潜在在问题内部其他部门门的满意度经营计划制定定的质量财务信息提供供的准确率财务报表准确确率通过内、外部部稽核标准财务和进销存存系统运行错错误率财务部门人员员的满意度-学习及成成长-成就感财务部门人员员专业素质的的提升-员工KPI达成率-培训次数-专业证照照取得留才率计划财务处2003年发展公司财务务策略、并监监督及评估策策略运行成效效，以确保公公司财务目标标的达成44关键业绩指标标示例后勤管理岗的的关键业绩指指标工作职责增值产出业绩指标采购、发放办公用品使各部门得到工作所需要的办公用品1、一个月内各部门投诉没有在承诺的期限内得到办公用品的次数不超过1次2、一个月内发放办公用品的数量和品种错误不超过2次3、一个月内由于办公用品质量问题产生的投诉不超过2次安排保洁员对办公区、卫生间等地方进行清洁整洁的办公环境1、从上午八点半到下午五点半，随时保持环境的清洁2、会议室、卫生间设备、用品齐全3、一个月内由于环境问题产生的投诉不超过3次管理办公室的电源、电话等设备保证办公用电与电话1、在工作时间内发生电源中断影响工作的情况一年不能超过2次2、非电信运营商原因引起的电话设备故障一季度不能超过一次3、电源、电话故障能够在2小时内修复45本部分附录对对照表编号表格名称备注附录1岗位分析调查问卷附录2××岗位说明书(空白）附录3××有限公司财务部经理工作说明书附录4部门、分公司岗位责任体系表表格的各项内容系项目组根据《2002年南京盐业目标管理责任书》和《2003年南京盐业双文明责任书》相关内容填写。实际的表格内容需要根据岗位分析的结果讨论决定。46岗位责任系统统设计预算编制体系系设计－目标确定－关键业绩指标标更新－目标分解－预算编制－签订工作责任任书业绩跟踪体系系设计预算考核体系系设计南京盐业全面面预算管理模模式目录47南京盐业全面面预算编制流流程预算编制子流流程包括年度度目标确定、、关键绩效指指标更新、目目标分解、编编制预算、签签订工作责任任书五个步骤骤。流程名称及编编号：预算编编制BZ.1主要职责方董事会/预算算管理委员会会预算管理办公公室各职能部门各分公司目标确定BZ.1.1关键业绩指标标更新BZ.1.2目标分分解BZ.1.3编制预预算BZ.1.4编制预预算BZ.1.4签订工工作责责任书书BZ.1.4根据预预算及及目标标根据预预算及及目标标48年度目目标确确定与与下达达确定公公司的的战略略目标标，制制定发发展战战略；；制定年年度目目标的的战略略依据据战略目目标中期目目标年度经经营目目标年度预预算目目标根据公公司的的年度度经营营目标标确定定年度度预算算目标标。为实现现公司司的战战略目目标，，根据据具体体经营营情况况和外外界环环境的的变化化，确确定中中期目目标，，制定定中期期发展展规划划；将公司司的中中期目目标细细化和和分解解到年年度，，确定定年度度经营营目标标，制制定年年度经经营计计划；；具体依依据历史水水平公司历历史数数据历史最最好水水平行业平平均水水平行业最最好水水平国际先先进水水平内部环环境省公司司的要要求资源的的利用用能力力公司管管理能能力公司资资金融融通能能力外部环环境市场预预测经济政政策预预测技术预预测49预算目目标的的确定定年度目目标确确定与与下达达公司董董事会会根据据省公公司的的要求求结合合公司司发展展战略略、中中期发发展规规划初初步确确定年年度经经营目目标，，制定定年度度经营营计划划；预算管管理办办公室室根据据年度度经营营目标标确定定年度度预算算总目目标。。南京盐盐业年年度目目标具具体内内容如如下：：（下表表为示示例，，实际际项目目每年年由董董事会会/预预算管管理委委员会会确定定）项目名称预算数上年实绩备注购进量44500吨销售总量51000吨销售收入1.5亿品种盐收入占比x％以上利润2000万综合费用率<35％国有资产增值保值率>107％××××年江苏盐业南京有限公司全面预算目标50总目标标预算目目标的的分解解年度预预算总总目标标确定定后，，预算算管理理委员员会根根据各各责任任中心心的具具体职职能，，将预预算总总目标标细化化分解解，产产生各各责任任中心心的预预算目目标。。赋予各各责任任中心心的任任务和和预算算目标标应当当是通通过该该责任任中心心的努努力可可以达达到的的，各各责任任中心心以其其责权权范围围为限限，对对相应应的预预算差差异负负责。。预算目目标的的分解解以关关键业业绩指指标工工具，，以工工作责责任书书的形形式分分解和和下达达年度目目标确确定与与下达达办公室室预算算目标标盐政业业务处处预算算目标标计划财财务处处预算算目标标组织人人事处处预算算目标标城南预预算目目标江北预预算目目标高淳预预算目目标溧水预预算目目标企业管管理处处预算算目标标工会预预算目目标质检中中心预预算目目标51年度目目标确确定与与下达达流程名名称及及编号号：目目标确确定BZ.1.1主要职职责方方董事会会/预预算管管理委委员会会预算管管理办办公室室各职能能部门门各分公公司根据董董事会会确定定的经经营计计划确确定预预算目目标形成本本年度度预算算编制制大纲纲初稿稿根据上上年实实际分分析本本年目目标，，并反反馈根据反反馈意意见调调整大大纲审批根据上年年实际分分析本年年目标，，并反馈馈开始否是年度预算算编制大大纲确定预算算目标的的流程进入BZ.1.252关键业绩绩指标更更新企业管理理处/组组织人事事处根据据公司年年度的战战略调整整，对关关键业绩绩指标进进行维护护，确保保业绩跟跟踪和考考核内容容与公司司的年度度目标紧紧密配合合。流程名称称及编号号：关键键业绩指指标更新新BZ.1.2主要职责责方企业管理理处/组组织人事事处/总总经理组织人事事处根据大纲纲确认下下年度的的公司经经营管理理计划和和组织结结构调整整计划公司年度度经营计计划修订并产产生本年年度公司司部门/分公司司KPI修订稿南京盐业业公司部部门/分分公司KPI修订稿审批通过过？审核KPI修订稿核准的下下年度公公司部门门/分公公司KPI文档否是讨论并形形成岗位位绩效指指标下年度公公司岗位位KPI指标终稿稿各部门负负责人/分公司司经理组织结构构调整文文档预算管理理委员会会组织人事事处审核核审核通过过？是否BZ.1.1进入BZ.1.353流程名称称及编号号：分解解目标BZ.1.3A主要职责责方总经理/组织人人事处/企业管管理处预算管理理委员会会根据修订订后的KPI文档，产产生部门门负责人人/分公公司经理理的工作作责任书书、目标标值、评评分权重重、评分分标准审核工作作责任书书初稿审批通过过？否是部门负责责人/分分公司经经理下发工作作责任收到工作作责任书书，进行行确认根据修订订后的关关键业绩绩指标，，编写各各部门/分公司司/岗位位的工作作责任书书，并将工作作责任书书下发到到各部门门和分公公司，从从而实现现公司年年度目标标分解到到各个部部门和分分公司。。分解目标标部门/分分公司工工作责任任书初稿稿部门负责责人/分分公司经经理的工工作责任任书进入BZ.1.3BBZ.1.254分解目标标流程名称称及编号号：分解解目标BZ.1.3B主要职责责方部门负责责人分公司经经理预算管理理委员会会组织人事事处BZ.1.3A基于公司司上年度度绩效实实际值，，在与总总经理沟沟通的基基础上修修正下年年度的绩绩效指标标目标值值、评分分标准、、权重基于部门门上年度度绩效实实际值，，在与总总经理沟沟通的基基础上修修正部门门的业绩绩指标目目标值、、评分标标准、权权重，确确定岗位位关键业业绩指标标目标值值、评分分标准、、权重汇总审核核，形成成工作责责任书审核工作作责任书书审核通过过？否是进入BZ.1.3A工作责任任书审批通过过？否是进入BZ.1.455编制预算算目标一致致性编制的预预算必须须与公司司预算目目标相一一致完整性编制的预预算表格格种类完完整，表表格内各各预算项项目完整整，不缺缺项客观性预算编制制应实事事求是，，即在现现有正常常的各条条件下可可能达到到，防止止过分低低估与高高估程序性自上而下下分解目目标，自自下而上上编制、、汇总预预算，具具有一定定的程序序性与往往复性及时性按预算制制度规定定的时间间完成编编制，按按预定的的时间向向规定的的部门上上报，不不得拖延延原则由预预算管理理委员会会来确定定，贯穿穿预算编编制的始始终。编编制原则则用以规规范预算算与管理理预算的的编制过过程。编制预算算的原则则56编制预算算公司总体体编制体体系总部编制制体系由由总部经经营预算算、资本本预算和和财务预预算组成成，具体体包括以以下内容容：合并编制制体系分公司公公司编制制体系职能部门门编制体体系专项预算算财务预算算业务预算算全面预算算销售预算算经营费用用预算采购预算算管理费用用预算财务费用用预算其它业务务预算财务收支支预算资产负债债预算现金流量量预算技术开发发预算资本性支支出预算算固定资产产预算57编制预算算合并编制制体系合并编制报表产品销售收入合并预算产品销售成本合并预算经营费用合并预算管理费用合并预算财务费用合并预算现金收支合并预算预算合并损益表预算资产负债表预算合并现金流量表

预算管理理办公室室根据各各单位上上报的报报表，汇汇总编制制各项报报表，形形成合并并预算。。本合并报报表体系系系项目目组根据据掌握的的资料编编制，最最终的合合并编制制报表体体系需要要根据实实际需要要共同讨讨论决定定。58编制预算算职能部门门与分公公司编制制体系各职能部部门和分分公司根根据年度度预算目目标和要要求分别别编制本本单位预预算，报报相关部部门审核核。计划财务处

财务费用汇总预算、部门日常费用预算盐政业务处

利润汇总预算、经营费用总预算、（盐产品、包装物）采购预算、部门日常费用预算组织人事处

人工成本汇总预算（附部门人工成本预算）、职工教育经费预算、部门日常费用预算、培训费预算、中介费预算办公室

折旧费预算、固定资产清理预算、采购预算、部门日常费用预算、办公费预算、通讯费预算本合并报报表体系系系项目目组根据据掌握的的资料编编制，最最终的合合并编制制报表体体系需要要根据实实际需要要共同讨讨论决定定。59编制预算算职能部门门与分公公司编制制体系各职能部部门和分分公司根根据年度度预算目目标和要要求分别别编制本本单位预预算，报报相关部部门审核核。工会

工会经费汇总预算、部门日常费用预算企管处

资本支出汇总预算、投资收益预算、采购预算、部门日常费用预算质检中心技术开发费汇总预算、部门日常费用预算各利润中心

利润预算、营业费用预算、管理费用预算、采购预算、现金预算、非损益类预算

本合并报报表体系系系项目目组根据据掌握的的资料编编制，最最终的合合并编制制报表体体系需要要根据实实际需要要共同讨讨论决定定。60编制预预算流程名名称及及编号号：编编制预预算BZ.1.4主要职职责方方预算管管理委委员会会预算管管理办办公室室分公司司职能部部门根据预预算目目标编编制各各项预预算预算报报表根据预预算目目标编编制各各项预预算预算报报表审核，，进行行综合合平衡衡财务处处编制制财务务预算算审核通通过？？否是形成年年度预预算草草案审批预预算草草案和和各部部门/分公公司预预算审批通通过？？否是年度预预算终终稿审议归归口管管理的的预算算通过？？否是注：具具体的的预算算项目目、预预算表表格及及编制制程序序见预预算编编制手手册BZ.1.3进入BZ.1.561签订工工作责责任书书流程名名称及及编号号：签签订工工作责责任书书BZ.1.5主要职职责方方部门负负责人人分公司司经理理预算管管理委委员会会组织人人事处处BZ.1.4根据预预算编编制情情况，，提出出工作作责任任书修修改建建议根据预预算编编制情情况，，提出出工作作责任任书修修改建建议汇总审审核审核修修正后后的工工作责责任书书审核通通过？？否是工作责责任书书审批通通过？？否是签订工工作责责任书书签订工工作责责任书书工作责责任书书终稿稿结束预算编编制完完成后后，各各部门门和分分公司司负责责人、、市公公司职职能部部门工工作人人员最最终确确认各各自的的工作作责任任书，，并签签字。。工作作责任任书成成为年年终预预算考考核的的依据据。62本部分分附录录对照照表编号名称备注附录5预算项目体系及分配表表格需要共同讨论最终确定附录6各个部门和分公司的预算表格表中仅列示了部分内容，需要根据实际情况进行补充和修改63目录岗位责责任体体系设设计预算编编制体体系设设计业绩跟跟踪体体系设设计－业绩绩跟踪踪的原原则与与方法法－南京京盐业业业绩绩跟踪踪制度度设计计－业绩绩跟踪踪报表表体系系－业绩绩跟踪踪会议议制度度－持续续改进进与预预算调调整预算考考核体体系设设计南京盐盐业全全面预预算管管理模模式64南京盐盐业业业绩跟跟踪体体系设设计全面预预算管管理是是一个个系统统的过过程。。预算算的编编制、、执行行、控控制和和调整整等环环节都都将影影响全全面预预算管管理作作用的的发挥挥。预算控控制体体系是是指在在预算算执行行过程程中对对预算算执行行情况况所进进行的的监督督和控控制的的全方方位体体系。。它涉涉及企企业各各个业业务过过程、、各个个经营营环节节、覆覆盖企企业所所有的的部门门和岗岗位。。预算算控制制体系系是全全面预预算管管理体体系的的重要要组成成部分分，使使预算算目标标顺利利实现现的重重要保保证。。65NJU-GSMSE65南京盐盐业业业绩跟跟踪体体系设设计我们为为南京京盐业业设计计了一一整套套科学学、高高效的的业绩绩跟踪踪制度度来实实现预预算执执行的的控制制和调调整。。以确确保南南京盐盐业战战略方方针的的贯彻彻和预预算目目标的的实现现。预算目标下达预算编制预算考核预算控制66NJU-GSMSE66目录岗位责责任体体系设设计预算编编制体体系设设计业绩跟跟踪体体系设设计－业绩绩跟踪踪的原原则与与方法法－南京京盐业业业绩绩跟踪踪体系系设计计－业绩绩跟踪踪报表表体系系－业绩绩跟踪踪会议议制度度－持续续改进进与预预算调调整预算考考核体体系设设计南京盐盐业全全面预预算管管理模模式671业业绩跟跟踪的的原则则与方方法1.1什什么是是业绩绩跟踪踪制度度业绩跟跟踪，，又称称为质质询，，就是是通过过制度度化、、法制制化的的平台台，发发现企企业在在预算算执行行中存存在的的问题题，深深入挖挖掘公公司各各个部部门，，各个个环节节所存存在的的、不不适应应市场场要求求和企企业发发展的的现象象、找找出根根本原原因，，最终终推动动各部部门齐齐心合合力，，从根根本上上将其其解决决，同同时形形成制制度化化的解解决方方案。。什么么是是业业绩绩跟跟踪踪业绩绩跟跟踪踪的的组组成成业绩绩跟跟踪踪的的基基本本原原则则业绩绩跟跟踪踪的的目目的的业绩绩跟跟踪踪的的特特点点681业业绩绩跟跟踪踪的的原原则则与与方方法法1.2业业绩绩跟跟踪踪的的三三大大组组成成部部分分业绩跟踪报表体系周期性业绩跟踪会议业绩跟踪后行动改进业绩绩跟跟踪踪由由业业绩绩跟跟踪踪报报表表体体系系、、周周期期性性业业绩绩跟跟踪踪会会议议和和业业绩绩跟跟踪踪后后的的行行动动改改进进三三部部分分组组成成什么么是是业业绩绩跟跟踪踪业绩绩跟跟踪踪的的组组成成业绩绩跟跟踪踪的的基基本本原原则则业绩绩跟跟踪踪的的目目的的业绩绩跟跟踪踪的的特特点点691业业绩绩跟跟踪踪的的原原则则与与方方法法（一一））业业绩绩跟跟踪踪报报表表体体系系用一一整整套套简简单单而而有有效效的的表表格格，，跟跟踪踪反反映映预预算算的的执执行行情情况况，，从从而而进进一一步步反反映映公公司司的的整整体体业业务务运运转转业业绩绩。。提交日报、旬报、要货月报、月度销售计划、月度质询表、信息月报各子公司各分公司汇总并上报旬报/月报/季报/年报、计划和市场分析月报旬报/月报/季报/半/年报的反馈意见旬报/月报/季报/半/年报的反馈意见各处处长/公司领导什么么是是业业绩绩跟跟踪踪业绩绩跟跟踪踪的的组组成成业绩绩跟跟踪踪的的基基本本原原则则业绩绩跟跟踪踪的的目目的的业绩绩跟跟踪踪的的特特点点701业业绩绩跟跟踪踪的的原原则则与与方方法法（二二））周周期期性性业业绩绩跟跟踪踪（（质质询询））会会议议通过过周周期期性性业业绩绩跟跟踪踪会会议议，，又又叫叫质质询询会会议议、、使使业业绩绩跟跟踪踪不不只只局局限限于于““汇汇报报工工作作””，，更更重重要要的的是是通通过过发发现现实实际际数数据据与与预预算算数数据据的的差差距距，，找找出出原原因因，，并并提提出出相相应应的的改改进进措措施施，，和和预预算算调调整整方方案案。。1