2010初级会计职称考试《会计实务》课后习题(2)-中大网校

中大网校引领成功职业人生中大网校“十佳网络教育机构”、“十佳职业培训机构”网址：2010初级会计职称考试《会计实务》课后习题(2)总分：60分及格：36分考试时间：180分一、单项选择题(本题型共20题。答案正确的，每题得1分。本题型共20分。)(1)当预付货款小于采购货物所需支付的款项时，应将不足部分补付，借记（）科目，贷记“银行存款”科目。A.材料采购B.原材料C.应交税费——应交增值税(进项税额)D.预付账款(2)企业交纳增值税时，应借记的会计科目是（）。A.应交税费一应交增值税(进项税额)B.应交税费一应交增值税(进项税额转出)C.应交税费一应交增值税(出口退税)D.应交税费一应交增值税(已交税金)(3)某企业对生产线进行扩建。该生产线原价为1200万元，已提折旧100万元，扩建生产线时发生扩建支出200万元，同时在扩建时处理废料发生变价收入10万元。扩建支出符合固定资产确定条件，则该生产线人账价值应为（）万元。A.1390B.1300C.1290D.1205(4)某交易性金融资产的期末账面成本为10000元，公允市价为12000元，对其处理方法是（）。A.不做处理B.计提2000元资产减值损失C.增加交易性金融资产的账面价值2000元，并计入当期损益D.增加交易性金融资产的账面价值2000元，但不计入当期损益(5)根据个人所得税法律制度的有关规定，个人将其所得通过中国境内非营利的社会团体向农村义务教育捐赠的，可以从其应纳税所得额中扣除一定数额后计算其应纳税额，该扣除的数额是（）。A.捐赠额不超过应纳税所得额的30%的部分B.捐赠额不超过应纳税所得额的50%的部分C.捐赠额不超过应纳税所得额的60%的部分D.可以全额扣除(6)应交消费税的委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，按规定准予抵扣的由受托方代扣代交的消费税，应当记入（）。A.生产成本B.应交税金C.主营业务成本D.委托加工物资(7)某企业2005年1月1日以80000元购入一项专利权，预计使用年限为10年，法律规定的有效年限为8年。2007年1月1日，该企业将该专利权以70000元对外出售，出售无形资产适用的营业税税率为5%。出售该专利权实现的营业外收入为（）元。A.2500B.6OOOC.6500D.10000(8)企业建造办公楼领用生产用原材料时，相关的增值税应借记的会计科目是（）。A.管理费用B.生产成本C.在建工程D.其他业务成本(9)某企业采用计划成本法进行材料的日常核算。月初结存材料的计划成本为80万元，成本差异为超支20万元。当月购人材料一批，实际成本为130万元，计划成本为120万元。当月领用材料的计划成本为100万元，当月领用材料应负担的材料成本差异为（）万元。A.超支5B.节约5C.超支15D.节约15(10)税收法律关系的产生、变更与消灭是由（）来决定的。A.税收法律事实B.权利主体C.权利客体D.税收法律关系内容(11)将账簿划分为序时账簿、分类账簿和备查账簿的依据是（）。A.账簿的登记方式B.账簿的用途C.账簿登记的内容D.账簿的外表形式(12)某企业年初未分配利润为4000元，当年净利润为70000元，按15%的比例提取盈余公积。该企业未分配利润为（）元。A.59500B.70000C.63500D.4000(13)下列各项中，属于反映企业财务状况的会计要素的是（）。A.收入B.所有者权益C.费用D.利润(14)某企业20×7年2月主营业务收入为100万元，主营业务成本为80万元，管理费用为5万元，资产减值损失为2万元，投资收益为10万元。假定不考虑其他因素，该企业当月的营业利润为（）万元。A.13B.15C.18D.23(15)下列各项中，既是复式记账的理论基础，也是编制资产负债表依据的是（）。A.会计科目B.会计等式C.会计账户D.资产与权益的恒等关系(16)企业以银行存款15万元购入2台没有单独标价的固定资产A和B，A的公允价值为6万元，B的公允价值为4万元。A固定资产的入账价值为（）万元。A.9B.6C.10D.5(17)某企业扩建生产线，其原价1000万元已提折旧300万元，扩建实际支出800万元，扩建时处理废料变价收入10万元，改扩建后固定资产可收回金额为1600万元，该生产线扩建后新的入账价值为（）万元。A.1400B.1490C.1790D.1610(18)委托加工应纳消费税产品收回后用于连续加工的，其由受托方代扣代缴的消费税，应计人（）。A.管理费用B.“应交税费一应交消费税”科目的借方C.委托加工产品的成本D.主营业务成本(19)甲公司为增值税一般纳税人，于2006年6月10日将部分产品委托乙公司代销并于当日发出产品，2006年6月20日，乙公司收到产品并于2006年8月5日代销完毕，8月12日，甲公司收到代销清单，则甲公司对该批货物的增值税纳税义务发生时间为，（）。A.2006年6月10日B.2006年6月20日C.2006年8月5日D.2006年8月12日(20)下列各项中，不属于企业的无形资产的是（）。A.专利权B.商标权C.土地使用权D.商誉二、多项选择题(本题型共15题。不答、错答、漏答均不得分。答案正确的，每题得2分。本题型共30分。)(1)下列各项资产如发生减值，应计提减值准备的有（）。A.存货B.长期股权投资C.固定资产D.无形资产(2)下列原始凭证中，属于自制原始凭证的是（）。A.销售发票B.出库单C.实存账存对比表D.购货发货票(3)根据个人所得税法及其实施细则的规定，可以免征个人户所得税的奖金有（）。A.购物抽奖所获奖金B.省级政府颁发的科技奖金C.省级电台有奖竞猜所获奖金D.国务院颁发的环保奖金(4)下列有关收入的确认中，正确的有（）。A.在资产负债表日已发生的合同成本预计不能收回时，应将已发生的成本确认为当期费用，并按已发生的成本确认为收入B.在同－会计年度内开始并完成的劳务，公司应按完工百分比法确认各月收入C.在资产负债表日已发生的合同成本预计不能收回的，应将已发生的成本确认为当期费用，不确认收入D.劳务的开始和完成分属不同的会计年度，在劳务的结果能够可靠计量的情况下，公司应在资产负债表日按完工百分比法确认收入(5)下列会计科目，在编制资产负债表时应列入“存货”项目的有（）。A.材料采购B.材料成本差异C.工程物资D.周转材料(6)下列各项中，属于其他货币资金的有（）。A.银行汇票存款B.信用证保证金存款C.信用卡存款D.外埠存款(7)劳动保险费包括的内容有（）。A.离退休职工的医药费B.按规定交纳的离退休统筹金C.六个月以上病假人员工资D.按规定支付给离退休干部的退休金。(8)纳税担保的具体方式包括（）。A.纳税保证B.纳税质押C.纳税抵押D.纳税留置(9)在固定资产开始计提折旧时，就需要考虑固定资产净残值的折旧方法有（）。A.平均年限法B.工作量法C.双倍余额递减法D.年数总和法(10)下列长期股权投资中，不应该采用权益法核算的有（）。A.企业对被投资单位具有共同控制的长期股权投资B.企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资C.企业对被投资单位具有重大影响的长期股权投资D.企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资(11)下列各项中，属于非流动资产的有（）。A.工程物资B.其他应收款C.交易性金融资产D.开发支出(12)企业计提坏账准备，以下项目应计入“坏账准备”科目贷方的有（）。A.已经作为坏账核销的应收账款又收回B.本期实际发生的坏账损失C.期末估计坏账损失小于调整前“坏账准备”科目贷方余额的差额部分D.期末估计坏账损失大于调整前“坏账准备”科目贷方余额的差额部分(13)下列各项中，符合营业税条例规定的有（）。A.转让土地使用权采用预收款方式的，营业税纳税义务发生时间为收到预收款的当天B.自来水公司应交营业税C.娱乐业的经营收入应按20%的税率上交营业税D.足球俱乐部经营收入应交营业税(14)下列项目中属于营业外支出的有（）。A.固定资产盘亏B.出售无形资产净损失C.水灾损失D.捐赠设备支出(15)下列各项中，应在资产负债表“应付账款”项目反映的有（）。A.“应付账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额B.“预付账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额C.“预收账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额D.“应收账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额三、判断题(本题型共10题。答案正确的，每题得1分；答案错误的，每题倒扣0.5分。本题型扣至零分为止。不答题既不得分，也不扣分。本题型共10分。)(1)资产负债表中“预收账款”项目应根据“预付账款”和“预收账款”所属明细账贷方余额合计填列。（）(2)我国个人所得税法规定的居民纳税人是在中国境内有住所并且居住时间满1个纳税年度的个人。（）(3)银行存款余额调节表是调整企业银行存款账面余额的原始凭证（）。(4)固定业户销售货物或应税劳务，应当向销售地主管税务机关申报纳税。（）(5)“发出商品”科目的期末余额应并入资产负债表“存货”项目反映。（）(6)企业的工资总额都应计人产品成本。（）(7)在采用完工百分比法确认劳务收入时，当期确认的费用应为实际发生的全部劳务成本。（）(8)我国现行税收实体法体系的税种，普遍适用于中、外资单位和个人。（）。(9)对于已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，待办理竣工决算后，若实际成本与原暂估价值存在差异的，不应调整已计提折旧。（）(10)委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的一种结算方式，只在异地使用。（）答案和解析一、单项选择题(本题型共20题。答案正确的，每题得1分。本题型共20分。)(1):D当预付货款小于采购货物所需支付的款项时，应将不足部分补付，借记“预付账款”科目。贷记“银行存款”科目。(2):D企业交纳未交的增值税时应借记“应交税费一应交增值税(已交税金)”科目。(3):C该生产线扩建后的成本=(1200—100)+200—10=1290(万元)，所以应按照实际的成本人账。(4):C【解析】交易性金融资产期末应按公允价值计量。(5):D【解析】本题考核个人所得税的捐赠扣除规定。个人将其所得通过非营利性的社会团体向农村义务教育的捐赠，准予全额扣除。(6):B委托加工物资收回后直接用于销售的，其所负担的消费税应计入委托加工物资成本；如果收回的委托加工物资用于连续生产的，应将所负担的消费税先计入“应交税金——应交消费税”科目的借方，按规定用以抵扣加工的消费品销售后所负担的消费税。(7):C2007年1月1日该项专利权的账面净值为80000—80000÷8×2=60000（元）；应交的营业税=70000×5%=3500（元）；实现的营业外收入=70000—60000—3500=6500（元）(8):C建造办公大楼使用的生产用原材料的增值税应计入所建资产的成本中，通过“在建工程”科目核算。(9):C当月的材料成本差异率=[20+(130-120)]÷(80+120)×100%=15%(超支)当月领用材料应负担的材料成本差异=100×15%=15(万元)(超支)(10):A【解析】本题考核税收法律事实。宪法、税收法律法规、税收基本法等都是形成税法关系的外在因素，不是决定性因素；只有税收法律事实才是税收法律关系产生、变更和消灭的决定性因素。(11):A学员应熟悉各种错账更正方法的适用范围和具体的操作方法。在结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误，可以采用划线更正法。(12):C未分配利润=4000+70000×(1—15％)=63500(元)(13):B其他3个会汁要素属于反映企业一定期问经营成果的会计要素(14):D注意，这里的投资收益也是计算营业利润的要素，因此营业利润的计算过程是：主营业务收入100-主营业务成本80-管理费用5-资产减值损失2+投资收益10=23万元。(15):D资产与权益的恒等关系是复式记账的理论基础，也是编制资产负债表的依据。(16):A按照会计准则的规定，企业基于产品价格等因素的考虑，可能以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产。如果这些资产均符合固定资产的定义，并满足固定资产的确认条件，则应将各项资产单独确认为固定资产，并按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。(17):B1000－300＋800－10＝1490（万元）(18):B委托加工应纳消费税产品收回后用于连续加工的，其由受托方代扣代缴的消费税应计入“应交税费一应交消费税”科目的借方。(19):D【解析】本题考核增值税纳税义务的发生时间。根据规定，委托他人代销货物的，增值税纳税义务发生时间为收到代销清单的当天。(20):D根据会计准则的规定，商誉不属于无形资产，不通过“无形资产”科目进行核算。二、多项选择题(本题型共15题。不答、错答、漏答均不得分。答案正确的，每题得2分。本题型共30分。)(1):A,B,C,D按《企业会计准则》规定，应当对存货、长期股权投资、固定资产、无形资产等资产计提减值准备。(2):A,B,C购货发货票属于外来原始凭证。(3):B,D【解析】本题考核个人所得税的减免规定。选项AC属于偶然所得。(4):C,D【解析】在同－会计年度内开始并完成的劳务，应在劳务完成时确认收入；劳务的开始和完成分属不同的会计年度，且劳务的结果能够可靠地计量，应在资产负债表中按完工百分比法确认收入；如果已发生的成本确认为当期费用，不能确认收入。(5):A,B,D工程物资属于资产负债表中的非流动资产，不属于流动资产中存货的内容。(6):A,B,C,D其他货币资金主要包括：外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用证保证金存款、信用卡存款等。(7):A,B,C,D(8):A,B,C【解析】本题考核纳税担保的具体方式。纳税担保的具体方式包括纳税保证、纳税质押、纳税抵押。(9):A,B,D开始计提折旧时双倍余额递减法不考虑固定资产净残值。(10):B,D(11):A,D选项B、C属于流动资产。(12):A,D略。(13):A,D【解析】本题考核营业税法律的相关规定。根据规定，自来水公司应交增值税；娱乐业执行5%～20%的幅度税率。(14):A,B,C,D营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失，但应从企业实现的利润总额中扣除的支出。主要包括：固定资产盘亏、处置同定资产净损失、出售无形资产净损失、非常损失、罚款支出、债务重组损失、捐赠支出等。(15):A,B“应付账款”