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文档简介

财务会计实务06资金岗位06资金岗位短期借款的核算任务一长期借款的核算任务二所有者权益的核算任务四应付债券的核算任务三企业筹集资金的渠道主要有两条：一是负债筹资；二是权益筹资。本岗位主要涉及到短期借款、长期借款、应付债券、及所有者权益的账务处理。06资金岗位任务一短期借款的核算一、短期借款的概念二、短期借款核算的账户设置三、短期借款核算的账务处理短期借款的概念短期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。短期借款的账户设置取得借款的本金数额尚未偿还的本金偿还借款的本金数额短期借款短期借款的账务处理业务类型账务处理短期借款取得借款借：银行存款

贷：短期借款计提利息借：财务费用

贷：应付利息支付利息借：应付利息

贷：银行存款偿还本金借：短期借款

贷：银行存款

任务二长期借款的核算长期借款的概念及分类长期借款核算的账户设置长期借款核算的账务处理项目二非流动负债一长期借款二应付债券三长期应付款长期借款的概念及分类指企业向银行等金融机构借入的偿还期在1年以上（不含1年）的债务，一般用于固定资产的购建、改扩建工程、大修理工程以及流动资产的正常需要等方面长期借款的账户设置性质用途结构明细账负债类长期借款的借入、应计利息和归还本息的情况

设置“本金”、“利息调整”、“应计利息”等明细账户

长期借款本息的增加额尚未偿还的本息长期借款本息的减少额长期借款长期借款的账务处理业务类型账务处理长期借款取得长期借款借：银行存款贷：长期借款——本金

——利息调整计提利息借：管理费用/在建工程/财务费用/制造费用/研发支出长期借款——利息调整贷：长期借款——应计利息（到期一次还本付息）

应付利息（分期付息，到期还本）归还本金和利息借：长期借款——本金

——应计利息

——利息调整应付利息贷：银行存款

任务三应付债券的核算应付债券的概念及发行方式应付债券核算的账户设置应付债券核算的账务处理应付债券的概念及发行方式是企业对外部的机构或个人投资者发行的具有既定面值、到期日、利率和利息支付方式的证券，是具有法律效力的书面凭证发行方式分为：按面值发行、溢价发行及折价发行应付债券核算的账户设置负债类核算应付债券发行、计提利息、还本付息等情况

可按“面值”、“利息调整”、“应计利息”等设置明细科目

应付债券的本金和利息归还的债券本金和利息应付债券尚未偿还的长期债券应付债券核算的账务处理发行债券时借：银行存款贷：应付债券-面值按借贷双方之间的差额，借或贷“应付债券——利息调整”计提应付债券利息时借：管理费用/在建工程/财务费用/研发支出贷：应付债券——应计利息（到期一次还本付息）

应付利息（分期付息，到期还本）债券到期，还本付息借：应付债券——面值

——应计利息/应付利息贷：银行存款

项目四所有者权益所有者权益的概念所有者权益的内容所有者权益核算的账户设置与账务处理任务四所有者权益一、所有者权益的概念所有者权益是企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益，是所有者在企业资产中享有的经济利益。根据其来源可分为投入资本

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