《会计监督讲义》课件

?会计监视讲义?PPT课件本课件PPT仅供大家学习使用学习完请自行删除，谢谢！本课件PPT仅供大家学习使用学习完请自行删除，谢谢！本课件PPT仅供大家学习使用学习完请自行删除，谢谢！本课件PPT仅供大家学习使用学习完请自行删除，谢谢！?会计监视讲义?PPT课件本课件PPT仅供大家学习使1一、单位内部会计监视〔一〕单位内部会计监视的概念单位内部会计监视，是指为了保护其资产的平安完整，保证其经营活动符合国家法律、法规和内部制度，提高经营管理水平和效率，而在单位内部采取的一系列相互制约、相互监视的制度和方法。单位内部会计监视的本质是内部控制，是一种自我监视，是内部管理的重要组成局部。

一、单位内部会计监视2(二)单位内部会计监视主体和对象1、内部会计监视的主体是各单位的会计机构和会计人员；2、内部会计监视的对象是本单位的经济业务活动，而不是会计工作本身，这不同于政府监视。3、单位负责人负责单位内部会计监视制度的组织实施，对本单位内部会计监视制度的建立及有效实施承担最终责任。(二)单位内部会计监视主体和对象3例题1、根据我国?会计法?的规定，单位内部会计监视的主体是指〔〕。A、单位负责人B、注册会计师及会计师事务所C、本单位的会计机构和会计人员D、财政部门派出的人员答案：C解析：这是法定的内部会计监视的主体。例题1、根据我国?会计法?的规定，单位内部会计监视的主体是指4例题2、?会计法?所称的内部会计监视的对象是指〔〕A、本单位的经济业务活动B、会计机构和会计人员C、政府财政部门D、内部的审计活动答案：A解析：内部会计监视的主体是本单位的会计机构和会计人员，对象是本单位的经济业务活动例题2、?会计法?所称的内部会计监视的对象是指〔〕答案：A5例题3、在以下主体中，应当对本单位内部会计监视制度的建立和有效实施承担最终责任的是〔〕A、会计机构负责人B、会计主管人员C、总会计师D、单位负责人解析：单位负责人应当对本单位内部会计监视制度的建立和有效实施承担最终责任。对内部会计师监视实施情况承担最终责任的是单位负责人而不是会计机构负责人。答案：D例题3、在以下主体中，应当对本单位内部会计监视制度的建立和有6例题4、?会计法?所称的内部会计监视是指〔〕。A、单位负责人对本单位会计工作的监视B、会计机构和会计人员对本单位经济活动的监视C、政府财政部门对会计工作的监视D、注册会计师及所在的会计师事务所对有关经济活动的监视解析：内部会计监视的主体是本单位的会计机构和会计人员，对象是本单位的经济业务活动答案：B例题4、?会计法?所称的内部会计监视是指〔7例题5、单位内部会计监视可以通过〔〕在处理会计业务过程中进展。A、单位内部会计机构会计人员B、单位内部的纪检人员C、单位负责人D、上级单位领导答案：A例题5、单位内部会计监视可以通过〔〕在处理会8例题6、?中华人民共和国会计法?规定〔〕为单位会计行为的责任主体。A、总会计师B、单位负责人C、会计人员D、会计机构负责人答案：B例题6、?中华人民共和国会计法?规定〔〕为单位会计行为9(三)单位内部会计监视制度1、单位内部会计监视的根本要求〔1〕会计事项相关人员的职责权限应当明确记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互别离、相互制约。〔2〕重大经济业务事项的决策和执行程序应当明确各单位在单位内部会计监视中，对重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监视、相互制约程序应当明确。(三)单位内部会计监视制度10〔3〕进展财产清查财产清查的范围〔全面、局部清查〕、期限〔定期、不定期清查〕和组织程序应当明确。〔4〕对会计资料进展内部审计对会计资料定期进展内部审计的方法和程序应当明确。这是内部审计控制的根本要求。〔3〕进展财产清查11(四)会计机构和会计人员在单位内部会计监视中的职权1、会计机构、会计人员对违反?会计法?和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或纠正违法会计事项。〔1〕拒绝办理违法会计事项。(2)按照职权予以纠正。(四)会计机构和会计人员在单位内部会计监视中的职权122、会计机构、会计人员有权监视会计资料和财产物资。会计机构、会计人员发现会计账簿与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。〔1〕各单位要建立账簿、款项和实物核查制度，保证账账相符、账款相符、账实相符、账表相符。〔2〕会计人员对账实不符的情况要及时作出处理〔3〕及时检举违法会计行为2、会计机构、会计人员有权监视会计资料和财产物资。13〔1〕组织规划控制〔五〕单位内部控制制度内部控制是指一单位内部的管理控制系统，即为保证单位经济活动正常进展所采取的一系列必要的管理措施。1、内部控制的根本构造控制环境会计系统控制程序不相容职务的别离组织机构的相互控制2、单位内部控制的根本方式〔1〕组织规划控制〔五〕单位内部控制制度内部控14〔2〕授权批准控制〔3〕预算控制〔4〕财产保全控制〔5〕风险控制〔6〕内部报告控制〔7〕电子信息技术控制〔2〕授权批准控制15例题1、单位内部会计监视制度要求，与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互别离、相互制约的是()。A、会计人员B、审计人员C、记账人员D、审核人员答案：C例题1、单位内部会计监视制度要求，与经济业务事项和会计事项的16例题2、对会计资料定期进展内部审计的方法和程序应当明确，这是单位内部会计监视制度中()的根本要求。A、机构控制和职务控制B、业务处理程序控制C、财产平安控制和会计信息控制D、内部审计控制答案：D例题2、对会计资料定期进展内部审计的方法和程序应当明确，这是17例题3、根据?会计法?的规定，单位内部会计监视制度应当符合的要求包括()。A、记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互别离、相互制约B、重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监视、相互制约程序应当明确C、财产清查的范围、期限和组织程序应当明确D、对会计资料定期进展内部审计的方法和程序应当明确答案：ABCD〔P43〕例题3、根据?会计法?的规定，单位内部会计监视制度应当符合的18例题4、内部控制的根本方式主要有()等。A、组织规划控制B、授权批准控制C、预算控制D、风险控制答案：ABCD例题4、内部控制的根本方式主要有()等。答案19例题5、?会计法?关于单位内部会计监视制度的规定，实际上表达了内部控制制度的主要内容，包括()等。A、职责明确B、相互制约C、严格程序D、如实记录答案：ABCD〔P45〕例题5、?会计法?关于单位内部会计监视制度的规定，实际上表达20例题6、在实施内部会计监视时，会计机构和会计人员具有以下职责〔〕A、有权拒绝办理违法的会计事项B、有权依职权纠正违法的会计事项C、对于其职权范围内的账实不符的情形有权及时自行处理D、对于其无权自行处理的账实不符的情形，应当立即向单位负责人报告答案：ABCD例题6、在实施内部会计监视时，会计机构和会计人员具有以下职责21例题7、根据我国会计法的规定，在以下有关内部监视的表述中，符合法律规定的是〔〕A、监视的主体是本单位的负责人和会计机构B、对违反?会计法?的会计事项，会计机构和会计人员有权拒绝办理C、会计机构、会计人员发现账实不符合的，如果有权自行纠正，应当及时处理D、内部会计监视的对象是本单位的经济活动答案：BCD解析：内部会计监视的主体是本单位的会计机构和会计人员，不包括单位负责人，故A不选。例题7、根据我国会计法的规定，在以下有关内部监视的表述中，符22例题8、根据?中华人民共和国会计法?的规定，会计机构、会计人员审核原始凭证的具体程序、要求，应当由国家统一的会计制度规定进展，对不真实、不合法的原始凭证有权不予受理，并向()报告。A、会计机构负责人B、总会计师C、上级单位负责人D、单位负责人答案：D例题8、根据?中华人民共和国会计法?的规定，会计机构、会计人23例题9、会计机构和会计人员在监视过程中发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符合的，应当立即向单位负责人报告，不得自行处理。〔〕答案：错误。解析：会计机构、会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符合的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理，无权自行处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。例题9、会计机构和会计人员在监视过程中发现会计账簿记录与实物24例题10、根据?会计法?的规定，以下关于单位内部会计监视的说法，正确的选项是()。A、单位负责人负责单位内部会计监视制度的组织实施，对本单位内部会计监视制度的建立及有效实施承担最终责任。B、会计机构和会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。C、内部会计监视的主体是各单位的会计机构、会计人员；内部会计监视的对象是本单位的会计行为。D、记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互别离、相互制约，这是机构控制和职务控制的根本要求。答案：ABD例题10、根据?会计法?的规定，以下关于单位内部会计监视的说25例题11、根据?会计法?的规定，以下各项中，属于会计人员监视职权的有()。A、对违反?会计法?和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正B、发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理：无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理C、办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告D、监视单位从事会计工作的人员是否具备会计从业资格答案：AB例题11、根据?会计法?的规定，以下各项中，属于会计人员监视26例题13、会计人员对违反国家统一会计制度的会计事项有权拒绝办理或者是按照职权予以纠正〔〕答案：错误。答案：正确答案：错误例题12、各单位制订的内部会计监视制度是国家统一的会计制度的组成局部〔〕例题14、因单位负责人对本单位会计工作和会计资料的真实性、完整性承担第一责任，所以会计人员对本单位的会计信息失真没有责任〔〕例题13、会计人员对违反国家统一会计制度的会计事项有权拒绝办27二、会计工作的政府监视(一)会计工作的政府监视的概念会计工作的政府监视主要是指财政部门代表国家对各单位和单位中相关人员的会计行为实施的监视检查，以及对发现的违法会计行为实施行政处分，是一种外部监视，具有强制性和无偿性的特点。二、会计工作的政府监视28(二)会计工作的政府监视的主体1、县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监视检查部门，对各单位会计工作行使监视权，对违法会计行为实施行政处分。财政部门是?会计法?的执行主体，是会计工作的政府监视实施主体。这里所说的财政部门，是指国务院财政部门、国务院财政部门的派出机构和县级以上人民政府财政部门。(二)会计工作的政府监视的主体292、除财政部门外，审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，也可以对有关单位的会计资料实施监视检查。财政部门对各单位的会计行为进展监视检查，是面向各单位的监视。审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门对有关单位的会计资料实施的监视检查，有自己特定的范围和权限，并不是面向所有单位的。2、除财政部门外，审计、税务、人民银行、证券监30例题1、政府财政部门只可以对国有企、事业单位的会计行为进展监视。〔〕答案：错误。解析：县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监视检查部门，对各单位会计工作行使监视权。例题1、政府财政部门只可以对国有企、事业单位的会计行为进展监31例题2、财政部门是国家会计监视的唯一的主体。〔〕答案：错解析：财政部门是最主要的国家会计监视主体，但其他有关部门也可在法定职责范围内实施一定的会计监视。答案：ABC例题3、?会计法?的规定，除财政部门外，依照有关法律、行政法规规定的职责，对有关单位的会计资料实施监视检查的部门有()。A、审计部门B、保险监管部门C、证券监管部门D、中国银行例题2、财政部门是国家会计监视的唯一的主体。〔〕答案：错解32(三)财政部门实施会计监视的对象和范围1、监视检查的对象：财政部门实施会计监视的对象是各单位的会计行为，并对发现的有违法会计行为的单位和个人实施行政处分。违法会计行为是指公民、法人和其他组织违反?会计法?和其他有关法律、行政法规、国家统一的会计制度的行为。答案：错解析：政府会计监视的对象是各单位的会计行为，而非其经济活动。例题1、政府会计监视是一种外部监视，即由财政部门代表国家对各单位的经济活动实施监视检查。〔〕(三)财政部门实施会计监视的对象和范围答案：错解析：政府会计332、监视检查的内容〔1〕监视各单位是否依法设置会计账簿〔2〕监视各单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整〔3〕监视各单位的会计核算是否符合?会计法?和国家统一的会计制度的规定〔4〕监视各单位从事会计工作的人员是否具备会计从业资格〔5〕财政部门对会计师事务所出具审计报告的程序和内容进展监视。2、监视检查的内容34例题1、财政部门是国家监视的最主要的主体，其监视内容为〔〕A、各单位会计账簿设置情况B、各单位会计资料的质量C、各单位的会计核算是否符合要求D、各单位的会计人员是否具有会计从业资格答案：ABCD解析：这是法定的政府会计监视的全部内容。例题1、财政部门是国家监视的最主要的主体，其监视内容为〔〕35例题2、在以下事项中不属于国家会计监视范围的是〔〕A、账簿设置情况B、会计资料的真实性和完整性C、单位负责人的任用D、会计从业资格证书的持有情况答案：C题目解析：财政部门实施国家会计监视的对象是是否依法设置会计账簿、会计资料的真实性和完整性、会计人员是否具有从业资格、会计核算是否合法。例题2、在以下事项中不属于国家会计监视范围的是〔〕答案：C36例题3、根据我国?会计法?的规定，会计工作政府监视的主体是指〔〕。A、财政、审计、税务机关B、注册会计师及其会计师事务所C、本单位的会计机构和会计人员D、本单位的内部审计机构及其人员答案：A解析：根据?会计法?的规定，会计工作的社会监视，主要是指财政部门代表国家对各单位和单位中相关人员的会计行为实施的监视检查。除财政部门以外，审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规行使监视职能。例题3、根据我国?会计法?的规定，会计工作政府监视的主体是指37例题4、以下各项当中不属于财政部门实施会计监视检查的内容是〔〕A、各单位是否依法设置会计账簿B、各单位是否按照税法的规定按时足额纳税C、各单位会计核算是否符合法定要求D、是否按照实际发生的经济业务进展会计核算答案：B例题4、以下各项当中不属于财政部门实施会计监视检查的内容是〔38例题5、根据?中华人民共和国会计法?规定以下各项中属于财政部门实施会计监视检查的内容〔〕A、是否依法设置会计账簿B、是否按时进展纳税申报C、是否按时足额缴纳税款D、是否按照实际发生的经济业务进展会计核算答案：AD例题5、根据?中华人民共和国会计法?规定以下各项中属于财政部39例题6、2007年3月，国务院财政部门的派出机构在对某市的一次会计检查中，发现A公司有重大经济违法嫌疑，随即要求与A公司有经济业务关系的B银行提供有关A公司的业务往来情况,B银行没有受理。分析B银行不予受理是否违法。答案：B银行不予受理是违法的。解析：根据?会计法?规定，国务院财政部门及其派出机构在对单位会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整实施监视过程中，发现重大违法嫌疑时，可以向与被监视单位有经济业务往来的单位和被监视单位开设账户的金融机构查询有关情况，有关单位和金融机构应予以支持。因此，银行不予受理是不符合法律规定的。例题6、2007年3月，国务院财政部门的派出机构在对某市的一40三、会计工作的社会监视〔一〕会计工作的社会监视的概念会计工作的社会监视，主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对受托单位的经济活动进展审计、鉴证的一种监视制度。此外，单位和个人检举违反?会计法?和国家统一的会计制度规定的行为，也属于会计工作社会监视的范畴。会计工作的社会监视是一种外部监视，是单位内部监视的再监视，其特征是监视行为的独立性和有偿性。社会监视是以其特有的中介性和公正性而得到法律的认可，具有很强的权威性、公正性。三、会计工作的社会监视41(三)注册会计师及其所在的会计师事务所业务范围1、设立会计师事务所的条件与终止的情形〔1〕设立有合伙会计师事务所应当具备的条件P52〔2〕设立有限责任会计师事务所应当具备的条件P52〔3〕会计师事务所的合伙人或股东应当具备的条件P52〔4〕会计师事务所应当终止的情形：P52〔二〕会计工作社会监视的主体注册会计师及其所在的会计师事务所是会计工作社会监视的主体。(三)注册会计师及其所在的会计师事务所业务范围〔二〕会计工作422、注册会计师及其所在的会计师事务所的业务范围〔1〕依法承办以下审计业务：①审查企业会计报表，出具审计报告；②验证企业资本，出具验资报告；③办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告；④法律、行政法规规定的其他审计业务。注册会计师承办的审计业务属于法定业务，非注册会计师不得承办。〔2〕承办会计咨询、会计效劳业务注册会计师承办的会计咨询、效劳业务属于非法定专属业务，其他社会中介机构也可以承办，如税务师事务所。2、注册会计师及其所在的会计师事务所的业务范围〔2〕承办会计43〔四〕对会计师事务所和注册会计师的监视检查P53注册会计师承担会计工作的社会监视主要是通过承办审计业务来实现的。注册会计师承受委托对财务会计报告进展审计，既对委托人负责，也对财务会计报告使用者负责，更要对国家法律负责。被审计单位承受注册会计师审计，应当区分会计责任和审计责任。会计责任是被审计单位对建立健全和有效执行本单位的内部控制制度，保护本单位提交的会计资料的真实性、合法性和完整性，保护本单位资产的平安与完整等负有的责任。审计责任是指注册会计师对委托人和被审计单位应尽的义务。〔四〕对会计师事务所和注册会计师的监视检查P5344例题1、甲公司近几年经济效益一直不好。2003年12月，公司董事长王某指示会计部门虚拟了假设干笔销售收入，使公司报表由亏变盈，经乙会计师事务所审计后报出。2004年5月，当地财政部门在?会计法?执法检查中发现了这一会计做假行为，并依据?会计法?规定，拟对甲公司进展处分，公司董事长王认为，公司的财务会计报告是由乙会计师事务所出具了无保存意见的审计报告，应由乙对公司的财务会计报告的真实性，完整性负责，甲公司不需承担责任。要求分析董事长王某的观点是否正确。答案：错误。解析：董事长王某的观点不正确。法律、行政法规规定须经注册会计师进展审计的单位，应向受托的会计师事务所如实提供会计资料，并保证会计资料的真实、完整、合法。甲公司提供虚假的财务会计资料，应承担相应的会计责任，乙会计师事务所应承担相应的审计责任。例题1、甲公司近几年经济效益一直不好。2003年12月，公司45四、三种会计监视的比较：内部会计监视与政府监视、社会监视的区别：〔一〕监视的主体不同单位内部会计监视的主体是单位的会计机构、会计人员以及内部审计人员等，政府监视的主体主要是财政部门和?会计法?赋予监视权的国家有关的部门，社会监视的主体是社会审计组织和广阔社会公众。四、三种会计监视的比较：46〔二〕监视的性质不同单位内部会计监视是企业内部的一种自我约束机制，政府监视那么是政府有关部门依照有关法律法规对会计主体的会计行为进展的管理与监视，社会审计组织履行的主要是鉴证职能，或者说是通过鉴证职能的发挥所实施的监视。〔二〕监视的性质不同47〔三〕 监视的时间不同单位内部会计监视是在日常执行本身业务的过程中实施的，它可以进展事前、事中和事后的任何一种监视，而政府监视和社会监视主要是进展事后监视，监视的时间一般与处理会计事项的时间不同步，有明显的“滞后性〞。〔三〕 监视的时间不同48〔四〕监视的内容不同单位内部会计监视不仅包括对不合法的收支予以制止、纠正和检举等职能，而且包括为加强经济管理、提高经济效益效劳的职能。政府监视的内容主要是监视会计主体的行为是否合法。社会监视主要是指会计师事务所对被监视单位财务会计报告的公允性发表意见，以提高被监视单位财务会计报告的公信力。〔四〕监视的内容不同49例题1、根据?中华人民共和国注册会计师法?的规定，注册会计师及其所在的会计师事务所依法承办的审计业务包括()。A、审查企业财务会计报告，出具审计报告B、验证企业资本，出具验资报告C、办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告D、法律、行政法规规定的其他审计业务答案：ABCD例题1、根据?中华人民共和国注册会计师法?的规定，注册会计师50例题2、根据?会计法?的规定，会计监视可分为〔〕。A、单位内部监视B、国家监视C、社会监视D、行政监视答案：ABC解析：根据?会计法?规定，会计监视可分为单位内部监视、国家监视社会监视。例题2、根据?会计法?的规定，会计监视可分为〔〕。答案：A51例题3、会计工作的外部监视有〔〕。A、社会监视B、政府监视C、单位内部会计监视D、单位和个人检举违反?会计法?和国家统一的会计制度规定的行为答案：ABD例题3、会计工作的外部监视有〔〕。答案：ABD52例题4、对会计工作的社会监视，主要由以下主体承担〔〕。A、注册会计师及其所在的会计师事务所B、审计部门C、广阔群众D、企业的股东答案：A例题4、对会计工作的社会监视，主要由以下主体承担〔〕。答案53例题5、会计监视体系包括〔〕A、单位内部会计监视B、会计工作的国家监视C、会计工作的社会监视D、新闻媒体监视答案：ABC例题5、会计监视体系包括〔〕答案：ABC54例题6、目前我国实行的三位一体的会计监视体系中以注册会计师为主体的监视属于国家监视。〔〕答案：错误。答案：正确。例题7、国务院财政部门和省、自治区、直辖市人民政府财政部门有权对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进展监视、指导。〔〕例题6、目前我国实行的三位一体的会计监视体系中以注册会计师为55?会计监视讲义?PPT课件本课件PPT仅供大家学习使用学习完请自行删除，谢谢！本课件PPT仅供大家学习使用学习完请自行删除，谢谢！本课件PPT仅供大家学习使用学习完请自行删除，谢谢！本课件PPT仅供大家学习使用学习完请自行删除，谢谢！?会计监视讲义?PPT课件本课件PPT仅供大家学习使56一、单位内部会计监视〔一〕单位内部会计监视的概念单位内部会计监视，是指为了保护其资产的平安完整，保证其经营活动符合国家法律、法规和内部制度，提高经营管理水平和效率，而在单位内部采取的一系列相互制约、相互监视的制度和方法。单位内部会计监视的本质是内部控制，是一种自我监视，是内部管理的重要组成局部。

一、单位内部会计监视57(二)单位内部会计监视主体和对象1、内部会计监视的主体是各单位的会计机构和会计人员；2、内部会计监视的对象是本单位的经济业务活动，而不是会计工作本身，这不同于政府监视。3、单位负责人负责单位内部会计监视制度的组织实施，对本单位内部会计监视制度的建立及有效实施承担最终责任。(二)单位内部会计监视主体和对象58例题1、根据我国?会计法?的规定，单位内部会计监视的主体是指〔〕。A、单位负责人B、注册会计师及会计师事务所C、本单位的会计机构和会计人员D、财政部门派出的人员答案：C解析：这是法定的内部会计监视的主体。例题1、根据我国?会计法?的规定，单位内部会计监视的主体是指59例题2、?会计法?所称的内部会计监视的对象是指〔〕A、本单位的经济业务活动B、会计机构和会计人员C、政府财政部门D、内部的审计活动答案：A解析：内部会计监视的主体是本单位的会计机构和会计人员，对象是本单位的经济业务活动例题2、?会计法?所称的内部会计监视的对象是指〔〕答案：A60例题3、在以下主体中，应当对本单位内部会计监视制度的建立和有效实施承担最终责任的是〔〕A、会计机构负责人B、会计主管人员C、总会计师D、单位负责人解析：单位负责人应当对本单位内部会计监视制度的建立和有效实施承担最终责任。对内部会计师监视实施情况承担最终责任的是单位负责人而不是会计机构负责人。答案：D例题3、在以下主体中，应当对本单位内部会计监视制度的建立和有61例题4、?会计法?所称的内部会计监视是指〔〕。A、单位负责人对本单位会计工作的监视B、会计机构和会计人员对本单位经济活动的监视C、政府财政部门对会计工作的监视D、注册会计师及所在的会计师事务所对有关经济活动的监视解析：内部会计监视的主体是本单位的会计机构和会计人员，对象是本单位的经济业务活动答案：B例题4、?会计法?所称的内部会计监视是指〔62例题5、单位内部会计监视可以通过〔〕在处理会计业务过程中进展。A、单位内部会计机构会计人员B、单位内部的纪检人员C、单位负责人D、上级单位领导答案：A例题5、单位内部会计监视可以通过〔〕在处理会63例题6、?中华人民共和国会计法?规定〔〕为单位会计行为的责任主体。A、总会计师B、单位负责人C、会计人员D、会计机构负责人答案：B例题6、?中华人民共和国会计法?规定〔〕为单位会计行为64(三)单位内部会计监视制度1、单位内部会计监视的根本要求〔1〕会计事项相关人员的职责权限应当明确记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互别离、相互制约。〔2〕重大经济业务事项的决策和执行程序应当明确各单位在单位内部会计监视中，对重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监视、相互制约程序应当明确。(三)单位内部会计监视制度65〔3〕进展财产清查财产清查的范围〔全面、局部清查〕、期限〔定期、不定期清查〕和组织程序应当明确。〔4〕对会计资料进展内部审计对会计资料定期进展内部审计的方法和程序应当明确。这是内部审计控制的根本要求。〔3〕进展财产清查66(四)会计机构和会计人员在单位内部会计监视中的职权1、会计机构、会计人员对违反?会计法?和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或纠正违法会计事项。〔1〕拒绝办理违法会计事项。(2)按照职权予以纠正。(四)会计机构和会计人员在单位内部会计监视中的职权672、会计机构、会计人员有权监视会计资料和财产物资。会计机构、会计人员发现会计账簿与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。〔1〕各单位要建立账簿、款项和实物核查制度，保证账账相符、账款相符、账实相符、账表相符。〔2〕会计人员对账实不符的情况要及时作出处理〔3〕及时检举违法会计行为2、会计机构、会计人员有权监视会计资料和财产物资。68〔1〕组织规划控制〔五〕单位内部控制制度内部控制是指一单位内部的管理控制系统，即为保证单位经济活动正常进展所采取的一系列必要的管理措施。1、内部控制的根本构造控制环境会计系统控制程序不相容职务的别离组织机构的相互控制2、单位内部控制的根本方式〔1〕组织规划控制〔五〕单位内部控制制度内部控69〔2〕授权批准控制〔3〕预算控制〔4〕财产保全控制〔5〕风险控制〔6〕内部报告控制〔7〕电子信息技术控制〔2〕授权批准控制70例题1、单位内部会计监视制度要求，与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互别离、相互制约的是()。A、会计人员B、审计人员C、记账人员D、审核人员答案：C例题1、单位内部会计监视制度要求，与经济业务事项和会计事项的71例题2、对会计资料定期进展内部审计的方法和程序应当明确，这是单位内部会计监视制度中()的根本要求。A、机构控制和职务控制B、业务处理程序控制C、财产平安控制和会计信息控制D、内部审计控制答案：D例题2、对会计资料定期进展内部审计的方法和程序应当明确，这是72例题3、根据?会计法?的规定，单位内部会计监视制度应当符合的要求包括()。A、记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互别离、相互制约B、重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监视、相互制约程序应当明确C、财产清查的范围、期限和组织程序应当明确D、对会计资料定期进展内部审计的方法和程序应当明确答案：ABCD〔P43〕例题3、根据?会计法?的规定，单位内部会计监视制度应当符合的73例题4、内部控制的根本方式主要有()等。A、组织规划控制B、授权批准控制C、预算控制D、风险控制答案：ABCD例题4、内部控制的根本方式主要有()等。答案74例题5、?会计法?关于单位内部会计监视制度的规定，实际上表达了内部控制制度的主要内容，包括()等。A、职责明确B、相互制约C、严格程序D、如实记录答案：ABCD〔P45〕例题5、?会计法?关于单位内部会计监视制度的规定，实际上表达75例题6、在实施内部会计监视时，会计机构和会计人员具有以下职责〔〕A、有权拒绝办理违法的会计事项B、有权依职权纠正违法的会计事项C、对于其职权范围内的账实不符的情形有权及时自行处理D、对于其无权自行处理的账实不符的情形，应当立即向单位负责人报告答案：ABCD例题6、在实施内部会计监视时，会计机构和会计人员具有以下职责76例题7、根据我国会计法的规定，在以下有关内部监视的表述中，符合法律规定的是〔〕A、监视的主体是本单位的负责人和会计机构B、对违反?会计法?的会计事项，会计机构和会计人员有权拒绝办理C、会计机构、会计人员发现账实不符合的，如果有权自行纠正，应当及时处理D、内部会计监视的对象是本单位的经济活动答案：BCD解析：内部会计监视的主体是本单位的会计机构和会计人员，不包括单位负责人，故A不选。例题7、根据我国会计法的规定，在以下有关内部监视的表述中，符77例题8、根据?中华人民共和国会计法?的规定，会计机构、会计人员审核原始凭证的具体程序、要求，应当由国家统一的会计制度规定进展，对不真实、不合法的原始凭证有权不予受理，并向()报告。A、会计机构负责人B、总会计师C、上级单位负责人D、单位负责人答案：D例题8、根据?中华人民共和国会计法?的规定，会计机构、会计人78例题9、会计机构和会计人员在监视过程中发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符合的，应当立即向单位负责人报告，不得自行处理。〔〕答案：错误。解析：会计机构、会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符合的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理，无权自行处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。例题9、会计机构和会计人员在监视过程中发现会计账簿记录与实物79例题10、根据?会计法?的规定，以下关于单位内部会计监视的说法，正确的选项是()。A、单位负责人负责单位内部会计监视制度的组织实施，对本单位内部会计监视制度的建立及有效实施承担最终责任。B、会计机构和会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。C、内部会计监视的主体是各单位的会计机构、会计人员；内部会计监视的对象是本单位的会计行为。D、记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互别离、相互制约，这是机构控制和职务控制的根本要求。答案：ABD例题10、根据?会计法?的规定，以下关于单位内部会计监视的说80例题11、根据?会计法?的规定，以下各项中，属于会计人员监视职权的有()。A、对违反?会计法?和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正B、发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理：无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理C、办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告D、监视单位从事会计工作的人员是否具备会计从业资格答案：AB例题11、根据?会计法?的规定，以下各项中，属于会计人员监视81例题13、会计人员对违反国家统一会计制度的会计事项有权拒绝办理或者是按照职权予以纠正〔〕答案：错误。答案：正确答案：错误例题12、各单位制订的内部会计监视制度是国家统一的会计制度的组成局部〔〕例题14、因单位负责人对本单位会计工作和会计资料的真实性、完整性承担第一责任，所以会计人员对本单位的会计信息失真没有责任〔〕例题13、会计人员对违反国家统一会计制度的会计事项有权拒绝办82二、会计工作的政府监视(一)会计工作的政府监视的概念会计工作的政府监视主要是指财政部门代表国家对各单位和单位中相关人员的会计行为实施的监视检查，以及对发现的违法会计行为实施行政处分，是一种外部监视，具有强制性和无偿性的特点。二、会计工作的政府监视83(二)会计工作的政府监视的主体1、县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监视检查部门，对各单位会计工作行使监视权，对违法会计行为实施行政处分。财政部门是?会计法?的执行主体，是会计工作的政府监视实施主体。这里所说的财政部门，是指国务院财政部门、国务院财政部门的派出机构和县级以上人民政府财政部门。(二)会计工作的政府监视的主体842、除财政部门外，审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，也可以对有关单位的会计资料实施监视检查。财政部门对各单位的会计行为进展监视检查，是面向各单位的监视。审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门对有关单位的会计资料实施的监视检查，有自己特定的范围和权限，并不是面向所有单位的。2、除财政部门外，审计、税务、人民银行、证券监85例题1、政府财政部门只可以对国有企、事业单位的会计行为进展监视。〔〕答案：错误。解析：县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监视检查部门，对各单位会计工作行使监视权。例题1、政府财政部门只可以对国有企、事业单位的会计行为进展监86例题2、财政部门是国家会计监视的唯一的主体。〔〕答案：错解析：财政部门是最主要的国家会计监视主体，但其他有关部门也可在法定职责范围内实施一定的会计监视。答案：ABC例题3、?会计法?的规定，除财政部门外，依照有关法律、行政法规规定的职责，对有关单位的会计资料实施监视检查的部门有()。A、审计部门B、保险监管部门C、证券监管部门D、中国银行例题2、财政部门是国家会计监视的唯一的主体。〔〕答案：错解87(三)财政部门实施会计监视的对象和范围1、监视检查的对象：财政部门实施会计监视的对象是各单位的会计行为，并对发现的有违法会计行为的单位和个人实施行政处分。违法会计行为是指公民、法人和其他组织违反?会计法?和其他有关法律、行政法规、国家统一的会计制度的行为。答案：错解析：政府会计监视的对象是各单位的会计行为，而非其经济活动。例题1、政府会计监视是一种外部监视，即由财政部门代表国家对各单位的经济活动实施监视检查。〔〕(三)财政部门实施会计监视的对象和范围答案：错解析：政府会计882、监视检查的内容〔1〕监视各单位是否依法设置会计账簿〔2〕监视各单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整〔3〕监视各单位的会计核算是否符合?会计法?和国家统一的会计制度的规定〔4〕监视各单位从事会计工作的人员是否具备会计从业资格〔5〕财政部门对会计师事务所出具审计报告的程序和内容进展监视。2、监视检查的内容89例题1、财政部门是国家监视的最主要的主体，其监视内容为〔〕A、各单位会计账簿设置情况B、各单位会计资料的质量C、各单位的会计核算是否符合要求D、各单位的会计人员是否具有会计从业资格答案：ABCD解析：这是法定的政府会计监视的全部内容。例题1、财政部门是国家监视的最主要的主体，其监视内容为〔〕90例题2、在以下事项中不属于国家会计监视范围的是〔〕A、账簿设置情况B、会计资料的真实性和完整性C、单位负责人的任用D、会计从业资格证书的持有情况答案：C题目解析：财政部门实施国家会计监视的对象是是否依法设置会计账簿、会计资料的真实性和完整性、会计人员是否具有从业资格、会计核算是否合法。例题2、在以下事项中不属于国家会计监视范围的是〔〕答案：C91例题3、根据我国?会计法?的规定，会计工作政府监视的主体是指〔〕。A、财政、审计、税务机关B、注册会计师及其会计师事务所C、本单位的会计机构和会计人员D、本单位的内部审计机构及其人员答案：A解析：根据?会计法?的规定，会计工作的社会监视，主要是指财政部门代表国家对各单位和单位中相关人员的会计行为实施的监视检查。除财政部门以外，审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规行使监视职能。例题3、根据我国?会计法?的规定，会计工作政府监视的主体是指92例题4、以下各项当中不属于财政部门实施会计监视检查的内容是〔〕A、各单位是否依法设置会计账簿B、各单位是否按照税法的规定按时足额纳税C、各单位会计核算是否符合法定要求D、是否按照实际发生的经济业务进展会计核算答案：B例题4、以下各项当中不属于财政部门实施会计监视检查的内容是〔93例题5、根据?中华人民共和国会计法?规定以下各项中属于财政部门实施会计监视检查的内容〔〕A、是否依法设置会计账簿B、是否按时进展纳税申报C、是否按时足额缴纳税款D、是否按照实际发生的经济业务进展会计核算答案：AD例题5、根据?中华人民共和国会计法?规定以下各项中属于财政部94例题6、2007年3月，国务院财政部门的派出机构在对某市的一次会计检查中，发现A公司有重大经济违法嫌疑，随即要求与A公司有经济业务关系的B银行提供有关A公司的业务往来情况,B银行没有受理。分析B银行不予受理是否违法。答案：B银行不予受理是违法的。解析：根据?会计法?规定，国务院财政部门及其派出机构在对单位会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整实施监视过程中，发现重大违法嫌疑时，可以向与被监视单位有经济业务往来的单位和被监视单位开设账户的金融机构查询有关情况，有关单位和金融机构应予以支持。因此，银行不予受理是不符合法律规定的。例题6、2007年3月，国务院财政部门的派出机构在对某市的一95三、会计工作的社会监视〔一〕会计工作的社会监视的概念会计工作的社会监视，主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对受托单位的经济活动进展审计、鉴证的一种监视制度。此外，单位和个人检举违反?会计法?和国家统一的会计制度规定的行为，也属于会计工作社会监视的范畴。会计工作的社会监视是一种外部监视，是单位内部监视的再监视，其特征是监视行为的独立性和有偿性。社会监视是以其特有的中介性和公正性而得到法律的认可，具有很强的权威性、公正性。三、会计工作的社会监视96(三)注册会计师及其所在的会计师事务所业务范围1、设立会计师事务所的条件与终止的情形〔1〕设立有合伙会计师事务所应当具备的条件P52〔2〕设立有限责任会计师事务所应当具备的条件P52〔3〕会计师事务所的合伙人或股东应当具备的条件P52〔4〕会计师事务所应当终止的情形：P52〔二〕会计工作社会监视的主体注册会计师及其所在的会计师事务所是会计工作社会监视的主体。(三)注册会计师及其所在的会计师事务所业务范围〔二〕会计工作972、注册会计师及其所在的会计师事务所的业务范围〔1〕依法承办以下审计业务：①审查企业会计报表，出具审计报告；②验证企业资本，出具验资报告；③办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告；④法律、行政法规规定的其他审计业务。注册会计师承办的审计业务属于法定业务，非注册会计师不得承办。〔2〕承办会计咨询、会计效劳业务注册会计师承办的会计咨询、效劳业务属于非法定专属业务，其他社会中介机构也可以承办，如税务师事务所。2、注册会计师及其所在的会计师事务所的业务范围〔2〕承办会计98〔四〕对会计师事务所和注册会计师的监视检查P53注册会计师承担会计工作的社会监视主要是通过承办审计业务来实现的。注册会计师承受委托对财