注会-税法笔记

1.1.税收的内涵：税收的本质是一种分配关系，是国家参与社会产品的分配过程；分配的两个基本问题，分配主体和分配依据税收分配政治权力（国家税权）交换说、公需说、保险说、社会政策说等国民收入初次分配中的不平衡）等2.税法：国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。位。无偿性和强制性综合性法规的特点：由一系列单行税收法律法规及行政规章制度组成本质是正确处理国家与纳税人之间因税收而产生的税收法律关系和社会关系2.1.税法以税收关系为调整对象，以维护公共利益而非个人利益为目的，性质上属于公法，但仍有私法的属性，如课税依据私法化、税收法律关系私法化、税法概念范畴私法化等。2.税法在我国法律体系中的地位是由税收在国家经济活动中的重要性决定的。立宪征税、依法治税。广义税法指税法体系；狭义税法特指由全国人大及其常委会制定和颁布的税收法律。3.民法是调整平等主体之间财产关系和人身关系的法律规范，其调整方法的主要特点是平等、等价和有偿。税法的本质是国家依据政治权力向公民课税，是调整国家与纳税人关系的法律规范，非商品关系，带有明显国家意志和强制的特点，其调整方法主要是命令与服从。4.2009年2月285.税收法律关系中争议的解决一般按照行政复议程序和行政诉讼程序进行。但行政法大多为授权性法规，所含的少数义务性规定也不像税法一样涉及货币收益的转移，而税法则是一种义务性法规。3.1)税收要件法定原则（开征税）2)税务合法性原则（征税程序合法）1)税收横向公平和纵向公平（实质公平）2)量能负担：禁止歧视性对待，无正当理由禁止特别优惠1)经济效率：资源有效配置和经济体制有效运行2)行政效率：节约税收征管成本则指税务行政机关和司法机关运用税收法律规范解决具体问题所必须遵循的准则>法律不溯及既新法实施前的行为适用旧法，利于维护税法的稳定性和可预测性往原则特别法优于普特别规定的效力高于一般规定的效力，这打破了税法效力等级的通法原则实体从旧、程实体税法不具备溯及力序从新原则程序性税法在特定条件下具备一定溯及力程序优于实体关于税收争讼法的原则，在诉讼发生时税收程序法优于税收实体新法优于旧法新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法效力优于旧法原则2.税收法律关系法律关系：指经过法律明确的主体间的权利与义务关系。征纳双方：主体征税责任的国家行政机关：各级税务机关、海关和财政机关纳税义务人：属地兼属人原则税收法律关系流转税法律关系客体—货物销售收入或劳务收入产生、税法规定税收法律事实产生、变更、消灭税收法律关系变更和税收法律事件：不以主体意志为转移的客观事件消灭税收法律行为：正常意志支配下做出的活动4.所有完善的单行税法都共同具备，既包括实体性的，也包括程序性的。自然人：本国公民、外国人、无国籍人居民纳税人、非居民纳税人、个体经营者、其他个人等法人：机关法人、事业法人、企业法人、社团法人居民企业、非居民企业其应纳税款的单位和个人，如个人所得税款的单位和个人，如受托加工应税消费品从价计征：价值形态，如应纳税所得额、销售收入、营业收入等从量计征：物理形态，如面积、体积、重量等税率1.单一比例税率：不分纳税人，增值税、企业所得税同一征税对2.差别比例税率：产品差别比例税率：消费税、关税行业差别比例税率：营业税同的征收比地区差别比例税率：城市维护建设税3.幅度比例税率：税法只规定最低和最高税率，各地区可不同把征税对象按数额大小分成若干等级，每一等级规定一个税率，且依次提高，但每一纳税人的征税对象则依所属等级同时适用几个税率分别计算，最后相加得应纳税款超额累进税额=全额累进税额—速算扣除数按征税对象确定的计算单位，直接规定一个固定的税额。定额税率城镇土地使用税车船税超率累进税以征税对象数额的相对率划分若干级距，分别规定相应的差别税率，相对率每超过一个级距的，对超过的部分按高一级的税率计算征税税法规定的征税广义：全部课税对象在再生产中的分布情况。如资源税在资对象在从生产到源生产环节，商品税在生产或流通环节，所得税在分配环节消费的流转过程狭义：应税商品在流转过程中应纳税的环节中应当缴纳税款一次课征制：的环节多次课征制：典型如增值税固定期限纳税：每隔固定时间汇总一次纳税义务的时间，如增值税的1、、5、、15日、11个季（1季仅适用于小规模纳税人；由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小核定）如改法的解释权、生效时间等5.财政管理体制税收制度权限纵向划分：税权在中央和地方国家机构之间划分指有权机关依据一定程序，遵循一定原则，运用一定技术，制定、公布、修改、补充和废止有关税收法律、法规、规章的活动税收负担能力：纳税人所处客观环境：税负平衡：税收立法主体以人大及其常委会为主法制的统一性（税收立法权只能由国家最高权力机关行使）与因时、因地制宜（某些情况下允许地方制定实施办法）相结合法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合机关全国人大及其常委会·税《企业所得税法》《个人所得税法》《税收征收管理收法律税、营业税等税收暂行条例的决定》全国人大或其常委会授权增值税、消费税、营业税、资源税、土地增值税暂行国务院立法·具有法律效条例力的暂行条例或规定国务院·税收行政法规《企业所得税实施条例》《税收征收管理法实施细则》地方人大及其常委会·税海南省、民族自治地区按照全国人大授权立法收地方性法规财政部、国家税务总局、海关总署·税收部门规章务代理试行办法》省级政府、省级政府所在地市、国务院批准较大的市，地方政府·税收地方规章是制定、修改、解释或废止税收法律、法规、规章和规范性文件的权力税收立法权的划分：有关纳税主体、税基和税率的基本法规的立法权放在中央政府，更具体的税收实施规定的立法权给较低级次政府或政府机构细则、增减税目和调整税率；税法解释权立法经国务院授权，国家税务主管部门可制定税收条例实施细则；税收条例解释权省级人大及其常委会有地方性税收的立法权，但公布前须报全国人大常委会备案经省级人大及其常委会的授权，省级政府可制定地方性税法实施细则、税收征收办法，调整税目、税率，但在发布前需报国务院备案；地方性税法的解释权审议税收法规由国务法律在国务院审议通过后，以议案形式提交全国人大常委会有关部法规以国务院总理名义发布通过和公布税收法律以简单多数通过后以国家主席名义发布一个国家的税种设置和每个税种的立法精神（我国没有）分别规定每种税的征税办法次对各税种条例的详细说明和解释的分无法定特定目的税：城市维护建设税+车辆购置税+耕地占用税船舶吨税烟叶税以间接税为主——以间接+直接双主体——以直接税为主，我国目前处于“双主体”税制国家关税+船舶吨税由海关负债征收管理；其他都由税务部门负债征收企业所得税+个人所得税+车船税是法律；其他都是全国人大授权国务院制定暂行条例税务机关的基税法的6.法律权利=法律手段一、税务机构设置海关系统：关税+代征进出口环节的增值税和消费税+船舶吨税城镇土地使用税+耕地占用税+土地增值税+房产税+车船税+契税+烟叶税+个人所得税资源税印花税海洋石油企业各证券公司所得税业·地方银行、非银行金融企业·海洋石油企业·部分企业二、税款征收管理权限划分征收·中央税务机构管理权·地方政府及其税务主管部门征收·地方税务机构管理权·省级政府及其税务主管部门；在省级及以下地区如何划分，由省级人大或政府决定涉外税收减税免税在税法规定之外，一律不得除少数民族自治地区和经济特区外，各地均不得擅自停征全国性的地方税种三、税收收入划分船舶吨税应该是由海关享有消费税+关税+车辆购置税+海关代城镇土地使用税+耕地占用税+土地增征的进出口增值税值税+房产税+车船税+契税共享收入营业税各银行总行、各保险公司集中缴纳城市维护建各银行总行、各保险公司集中缴纳·中国铁路总公司海洋石油企业证券交易所印花税75%资源税印花税增值税中国铁路总公司、各银行总行及海洋石油企业·中央2008年起暂免征储蓄存款利息的个人所得税：中央：地方=：40%所得税四、税务检查权·税务稽查权·税务行政复议裁决权·其他税收执法权指税务机关依法律、法规对纳税人等管理相对人履行法定义务的情况进行审查、监督依据是税法赋予税务机关的强制行政检查权刑事调查：纳税人有违反税法的刑事犯罪嫌疑的情况下是税务机关依法对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况所进行的税务检查和处理工作的总称纳税人等当事人认为税务机关的具体行政行为侵犯其合法权益，可依法向税务行政复议机纳税人等当事人对行政复议决定不服者可向法院提起行政诉讼税务机关依法对纳税主体违反税法尚未构成犯罪，但应承担相应法律责任的行为实施制裁措施的权力，属行政处罚提请吊销营业执照；通知出境管理机关阻止出境；other7.一、税务行政主体、税务行政管理相对人的义务和权利1缴义务人和其他有关单位。2、税务机关应无偿地为纳税人提供纳税咨询服务。3、税务机关应为检举人保密，并按规定给予奖励。4、税务人员在核定应纳税额、调整税收定额、进行税务检查、实施税务行政处罚、办理税务行政复议时的法定回避情形：夫妻关系直系血亲关系三代以内旁系血亲关系近姻亲关系可能影响公正执法的其他利益关系5、纳税人、扣缴义务人有权：要求税务机关对其商业秘密及个人隐私进行保密，范围当然不包括税收违法行为家赔偿等权利（任何单位和个人都有权）控告和检举税务机关及其人员的违法违纪行为二、税务代理等税务服务是促进税法遵从的重要途径义，接受纳税人、扣缴义务人的委托，依据国家税收法律和行政法规的规定，代属民事代理中的一种委托代理确定性：税务代理业务范围由法律法规规章确定，即纳税人等所委托的各项涉税事宜指在税法规定的范围内，通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，尽可能的获得“节税”的税收利益现实意义现代企业的四大基本权利：生存权、发展权、自主权、自保权（企业对自己利益的保护）8.一、国际重复课税指两个或以上国家对同一跨国纳税人的同一征税对象进行分别课税所形成的交叉重叠征法律性国际重不同征税主体对同一纳税人的同一税源进行的重复征税，由于国家主权类型复征税在税收领域的表现，即税收管辖权的重叠经济性国际重不同征税主体对不同纳税人的同一税源进行的重复征税，例如股份公司不同征税主体对同一税源课征多次相同或类似的税种，由于复合税制度国际税收指两个或以上的主权国家为了协调相互间在处理跨国纳税人征税事务和其他协定/条约分类目标内容指纳税人通过个人或企业事务的人为安排，利用税法的漏洞、特例和缺陷，规避、减轻或延迟其纳税义务的行为指纳税人利用两个或以上国家的税法和国家间的税收协定的漏洞、特例和缺陷，规避或减轻其全球总纳税义务的行为，是一种不违法的行为税基侵蚀和利润BEPS，指跨国企业利用国际税收规则存在的不足，以及各国税制差异和征管漏洞，最转移大限度地减少其全球总体税负，甚至达到双重不征税的效果，造成对各国税基的侵蚀征收范围具有选择性：以特定消费品和特定消费行为为课税对象一般情况下征税环节单一：生产、委托加工和进口平均税率水平较高且税负差异大：2008.11.5--------2009.1.12008.12.15--------2009.1.1国务院·行政法规财政部、国家税务总局·部门规章某些应税消费品的单位和个人售；将外购的低税率应税消费品以高税率应税消费品对外销售委托方提供原料和主要材料，受托方只收加工费和代垫辅料部分进口人或其代理人向报关地海关申报，自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款围/环节应纳税额=组成计税价格*适用税率1995.1.1起+仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰+计税依据是不含增值税的销售额税率为5%适用税率；零售环节按金银首饰征收以旧换新/翻新改制方式销售，应按实际收取的不含增值税的全部价款计征2009.5.1起，卷烟在批发环节加征一道，11%&0.005元/支（2015.5.10）税目已纳税款准予扣除一、烟1、卷烟甲类（生产或进口）56%加0.003元/支不可扣除二、酒除葡萄酒不可扣除4、其他酒外购珠宝玉石生产镶嵌首饰不可扣除5%10%15%2、柴油5、石脑油/化工轻油6、润滑油7、燃料油1、气缸容量250毫升3%不可扣除1、乘用车2、中轻型商用客车九、高尔夫球及球具十、高档手表不可扣除不可扣除十二、木制一次性筷子十三、实木地板十四、电池5%4%不可扣除不可扣除十五、涂料4%PS：比例税率+定额税率——税率+单位税额从价计征：销售额全部价款价外费用应税消费品的销售额=含增值税的销售额/（1+增值税追率或征收率）销售额指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、其他，仅排除以下：代垫运输费用：发票开具且转交给购买方代收取的政府性基金或行政事业性收费：省级以上财政票据且全额上缴财政外汇结算事先确定折合率为结算当天或当月1号的国家外汇中间价，1年内不变从量计征：销售数量黄酒：啤酒：汽油：柴油：白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”并入销售额计征消费税兼营未分别核算的以及成套销售的，从高适用税率一、自产自用应税消费品：1)按纳税人当月生产的同类消费品的销售价格计征2)当月同类售价高低不同的，按销售数量加权平均计征，排除下列：➢售价明显偏低又无正当理由➢无销售价格的3)当月无销售或未完结，按同类消费品上月或最近月份的售价计征4)没有同类消费品的售价，则按组成计税价格计征：组成计税价格=（成本+利润）/（—比例税率）税组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量*定额税率）（1—比例税率）应纳税额组成计税价格*比例税率+自产自用数量*定额税率二、委托加工环节应纳消费税1、直接出售：委托方将收回的应税消费品以不高于受托方的计税价格出售，不需补交准予扣除受托方已代收代缴的消费品2、受托方没有代收代缴税款的，对受托方处以应代收代缴税款50%以上3倍以下的罚款；委托方则需补缴税款：➢收回后已直接销售，按销售额计征➢同自产自用1）—）从价定率：组成计税价格=（材料成本+加工费）（1—比例税率）复合计税：组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量*定额税率）/（1—比例税率）三、进口环节应纳消费税=组成计税价格*税率从价定率组成计税价格=（关税完税价格+关税）/（1—比例税率）从量定额组成计税价格=进口数量*定额税率组成计税价格=（关税完税价格+关税进口数量定额税率）/（1—比例税率）复合计税应纳税额组成计税价格*比例税率+进口数量*定额税率PS：进口环节消费税除国务院另有规定外，一律不得给予减税、免税四、已纳消费税的扣除——除雪茄烟·酒精·小汽车·高档手表·游艇·电池·涂料连续当期准予扣除=当期予扣除外购应税消费品买价外购时适用的税率生产当期予扣除外购应税消费品买价=期初库存买价当期购进买价—期末库存买价销售凡外购不能直接进入消费品市场，还需继续生产加工的连续当期准予扣除的委托加工应税消费品已纳税款=期初库存的委托加工应税消费品已生产纳税款+当期收回的委托加工应税消费品已纳税款—期末库存的委托加工应税消费因质量原因由购买者退回，经所在地主管税务机关核准，可退还，但不能自行直接抵减五、消费税出口退税——出口免征消费税，国务院另有规定的除外有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口或受其他外贸企业委托代理出口消费税应退税额=从价定率计征消费税的退税计税依据*比例税率+从量定额计征消费税的退税计税依据*定额税率有出口经营权的生产性企业自营出口或生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品，依实际出口数量免征消费税，不予办理退还消费税除生产企业、外贸企业外的企业，委托外贸企业代理出口应税消费品赊销、分期收款：合同约定收款日期——发出消费品当天预收货款：发出消费品当天托收承付、委托银行收款：发出消费品并办妥托收手续当天1、3、5、10、15日：期满5日内预缴税款，次月1—15日内申报并结清1月、1季度：期满15日内申报纳税进口：自海关填发【海关进口消费税专用缴款书】之日起15日内缴纳税款不能按固定期限纳税的，按次纳税（主管税务机关核定）一、纳税人5%5%土地、自然资源使用权出租、固定取酬型投资按服务业—租赁5%征娱乐业—20%方5、10、15、11季=营业额*税率=营业成本或工程成本*（—成本利润率）（1—税率）*税率增值税和营业税相同：1、同税种不同税率（混业经营）：未分别则从高适用2、兼营：未分别则核定纳税3、混合销售：一般：主营业务性质特殊：同兼营（唯一的，建筑并销自产）《中国进出口关税条例》《中国海关进出口税则》1987.7.1—2013.6.29《中国海关入境旅客行李物品和个人邮递物品征收进口税办法》国务院·行政法规全国人大·法律征税对象纳税义务人进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人《海关出口税则》《进出口关税条例》《税率适用说明》《出口商品税则暂定税率表》《非全税目信息技术产品税率表》等一个税号，以确定其适用的税率原材料性质的，首先考虑其属性；制成品性质的，首先考虑其用途将考虑采用的有关类、章及税号进行比较筛选（查阅《HS还难以确定，运用归类总则有关条款仍无法解决，报海关总署明确➢最惠国税率WTO签订有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或地区；我国境内2002.1.1➢协定税率：原产于我国参加有关税优惠条款的区域性贸易协定有关缔约方起➢特惠税率：原产于与我国签订有特殊优惠关税协定的国家或地区➢普通税率：原产于上述国家或地区以外的其他国家或地区，但经国务院关税税则委员会特别批准，可适用最惠国税率暂定税率：根据经济发展需要，国家对部分进口原材料、零部件、农药原药和中间体、乐器及生产设备（700多个税目）实行暂定税率暂定税率>最惠国税率关税配额税率：部分农产品和化肥产品，即在一定数量内适用税率较低的配额内税率，超出则全部适用税率较高的配额外税率进口货物完税价格*税率如录像机、放像机、数字照相机和摄录一体机等同时定有从价税和从量税，计征时选择税额较高的保持实行此税率商品的国内市价相对稳定，不受国际市价波动的影响品征收出口关税0—25%适用出口税率的部分+其他200多种商品暂定税率>出口税率报复性关税、反倾销税和反补贴税、保障性关税适用国别、税率、期限、征收办法，由国务院关税税则委员会觉得，海关总署负责实施按申报进出口之日的税率先行申报的，按运输工具申报进境之日的税率补税、退税，按原申报进出口之日的税率，排除：原先减免货物：重新办理报关手续日的税率保税货物申请内销，申请日税率；擅自内销，被查获日税率暂时进口货物转正式进口货物，申报正式进口日税率分期支付租金的货物，每次填报关单办理报关手续日税率溢卸、误卸货物，原运输工具申报进口日税率；不清楚的按确定补税当天税率走私货物，按查获日税率《世界贸易组织估价协定》《中国海关审定进出口货物完税价格办法》2014.2.1起实施全部产地生产标准完全在一个国家内生产或制造经过几个国家加工、制造的进口货物，以最后一个对货物进行经济上可视为实质性加工的国家器材或车辆所用零件、备件及工具，如与主件同时进口且数量合理，则按主件原产地；分别进口则按各自原产地税法中明确列出，无需申请，海关无后续管理免征关税：税额50元以下的一票货物无商业价值的广告品和货样进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料、饮食用品核准暂时进境或暂时出境，并在6个月内复运出境或进境的货物，在缴纳相当于税款的保证金或提供担保后，可暂时免税为境外厂商加工、装配成品和为制造外销产品而进口的原材料、辅料、零件、部件、配套件、包装物料，按实际加工出口的成品数免征进口关税，或先征后退因故退还出口货物，免征进口关税，出口关税不退因故退还进口货物，免征出口关税，进口关税不退酌情减免进口关税：章征税国际条约有规定减免的货物；我国法律规定的其他科教用品残疾人专用品扶贫、慈善性捐赠物资还有一些减灾关税规定税由国务院根据《海关法》对某个单位、某类商品、某个项目或某批货物的特殊情况，给予特别照顾，一案一批，专文下达关税滞纳：纳税义务人未在关税缴纳期限内缴纳税款。将实际征收多于应当征收的溢征关税退还给原纳税义务人的一种行政行为因品种或规格原因原状复运进境或出境，查验属实，退还已征关税议，可自填发税款缴款书之日起30日内，向上一级海关申请复议；可自收到复议决定书之日起15日内，向法院提起诉讼异议不影响按期纳税，逾期构成滞纳，海关有权强制执行《中国企业所得税法》2007.3.16——2008.1.12007.11.28——2008.1.1全国人大·法律·直接税·比例税率国务院·行政法规2011.2.25——2012.1.1全国人大常委会·法律·地方管理享有·直接税·按年课征·浮动税额PS:参数的来源：登记证书、行驶证——出厂合格证、进口凭证——国家相关标准——参照同类车船《车船税税目税额表》规定的车船，不论是否需要去相关部门登记从量计征，定额税率；车船税法规定浮动税额，省级政府确定车辆具体税额，国务院确定船舶具体税额应纳税月份数=12—纳税义务发生月份+1已税车船被盗抢报废灭失，可申请退还自盗抢月份起至年度终了期间的税款车船因质量原因退回生产企业或经销商，可申请退税已退税车船又失而复得，自公安机关相关证明当月起计算纳税可由非车辆登记地保险机构代收代缴已税车船年度内转让过户，不纳税不退税纳税人对保险机构代收代缴税额有异议的，可向税务机关申诉税源数据库、车船税联网征收系统国务院·行政法规·在中国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证并应依法履行纳税义务的单位和个人立合同人：合同当事人，如下—10立据人：产权转移书据买卖双方当事人，如下11立账簿人：设立并使用营业账簿的单位和个人，如下12领受人：领取或接受并持有该项凭证的单位和个人，如下13使用人：在国外书立、领受，但在国内使用的应税凭证的纳税人各类电子应税凭证签订人：——0.3‰0.5‰——包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同包括加工、定做、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同租赁额的1‰；税额不足1元的机械、器具、设备、门店、柜台等包括民用航空、铁路运输、海上运输、公路运输和联运合同仓储收取保管费用的1‰借款金额的0.05‰包括技术开发、转让、咨询、服务等合资金账簿，按实收资本和资本公积合计金额5元生产经营用财会核算账簿营业执照、商标注册证、专利证、土地按件5元使用证应纳税额=应税凭证计税金额/应税凭证件数*适用税率《中国资源税暂行条例》2011.9.30——2011.11.1国务院·行政法规《中国资源税暂行条例实施细则》财政部、国家税务总局·部门规章《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》1985.2.8——1985.1.1税款专款专用特点及同时征收作用调动地方政府进行城市维护和建设的积极性➢市区：7%➢县城、镇：5%➢其他：1%不包括“三税”的滞纳金和罚款，但可同时罚城建税的滞纳金和罚款实际缴纳因减免需“三税”退款的，亦退库城建税出口不退，出口退增值税、消费税，不退已缴纳的城建税进口不征进口代征增值税、消费税，不缴纳城建税“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退，除另外规定，一律不退返国家重大水利工程建设基金免征只要发生“三税”的纳税义务，就要在同样环节计征城建税；纳税期限同“三税”同营业税在各管道局所在地《关于统一地方教育附加政策有关问题的通知》2010年财政部·部门规章附加费·专项基金·教育行政部门统筹管理➢地方教育费附加：2%重大水利工程建设基金免征与“三税”同退，同补缴月末计提：借：营业税金及附加贷：应交税费——应交城市维护建设税——应交教育费附加——应交地方教育费附加下月扣缴：借：应交税费——应交城市维护建设税——应交教育费附加——应交地方教育费附加贷：银行存款《车辆购置税征收管理办法》2014.11.25——2015.2.1国务院税务总局2000.10.22——2001.1.1国务院·行政法规·国税系统管理，中央政府享有·直接税摩托车：轻便、二轮、三轮电车：无轨、有轨挂车：全挂车、半挂车农用运输车：三轮、四轮10%1)购买：全部价款价外费用（不包括增值税）税价格）2)进口：组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税3)其他：参照税务总局规定的最低计税价格；没有则用纳税人提供的有效价格证明；明显偏低，主管税务机关有权核定4)最低计税价格：购买或进口申报的计税价格低于同类型最低计税价格且已税已登记注册，底盘发生更换，按同类新车最低计税价格的70%免税、减税条件消失，最低计税价格=同类新车最低计税价格*【1-（已使用年限➢凡使用代收单位票据收取的款项或各项费用并在一张发票上难以划分的，视作价外收费，并入征税；凡使用委托方票据收取，应按其他税收政策规定是否征税➢2012.1.1日起，二手车买卖不需缴纳车辆购置税，只有过户费➢未按规定纳税的需补税，实际购价高于最低计税价格的，也需对其差额补税如实填写《申报表》——审核资料、确定计税依据、征税——核发完税证明并加盖车购税征税专用章——税务机关保存有关复印件并建立相关税收管理档案一车一申报使用环节，即最终消费环节，纳税人应向车辆管理机构办理车辆登记注册手续前纳税纳税购买之日、进口之日、取得之日、免税条件消失之日起60日内申报纳税1)自报核缴：2)集中征收缴纳：分纳税人集中申报和税务机关集中缴库3)代征、代扣、代收：车辆退回生产企业或经销商退税符合免税条件的设有固定装置的非运输车辆但已征税制度其他自办理纳税申报之日起，每满1年扣减10%已纳税款计算退税额2007.12.1——2008.1.1国务院·行政法规·地税管理享有·地区差别定额税率世界7%的耕地养活世界22%的人口占用已开发从事种植、养殖的滩涂、草场、水面和林地等，由省级政府确每平方米【10,50】每平方米【8,40】每平方米【6,30】每平方米【5,25】税率经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，可适当提高税额，但不得超过当地标准的50%免征减征军事设施、学校、幼儿园、养老院、医院农村居民建新住宅，减半征收铁路线、公路线、飞机跑道及停机坪、港口、航道，减按2元每平更改占地用途，不再属于免征或减征情形的在批准临时占用耕地的期限内恢复所占耕地原状的补缴退还2011.11.23——2012.1.1国务院·行政法规9.0超过2000净吨，但不超过10000净吨拖船和非机动驳船分别按相同净吨位船舶税率的50%计征税款17.4超过10000过50000净吨27.631.84.65.319.822.86.67.63.33.8超过50000净吨10.6一、要素中国国籍的应税船舶、船籍国（地区）与中国签订含有相互给予船舶税费最惠国待遇条款的条约或协定的应税船舶普通税率Othertaxableship船籍证书或海事部门签发的船籍证书收存证明船舶吨位证明缴纳吨税或提供担保后，海关填发吨税执照离港办出境手续：交验吨税执照PS:船舶吨税在吨税执照期限内不应净吨位、税率或船籍改变而改变，但要提供相关证明不缴或少缴，处不缴或少缴税款以上5倍以下但不低于2000元的罚款海关发现少征或漏征，自缴纳税款之日起1年内补征；应税船舶缘故，自缴纳税款之日起3年内可追征，同时按日加征少征或漏征税款0.5‰的滞纳金1年内书面要求退还并加算银行同期活期存款利息；海关自受理起30日内查实；应税船舶自退税通知之日起3个月内办理退还手续二、税收优惠2)境外取得所有权初次进口到港的空载船舶3)吨税执照期满后24小时内不上下客货5)捕捞、养殖渔船（需