CPA审计知识点归纳

第一编审计基本原理第一章审计概述5)1.发生以及权利和义务列报和2.完整性披露5.分类将计价分摊与准确性区分开1123第二章审计计划5-61。2第三章审计证据53)4②2第四章审计抽样6.51235)6第五章信息技术对审计的影响171第六章审计工作底稿28第二编审计测试流程第七章风险评估71479。。41013)降第三编各类交易和账户余额的审计7销售是以经过审核的发运凭证及经过批准的客户订购单检查销售发票副联是否附有复核主营业务收入总账、明细账以及应发运凭证(或提货单)及销售收账款明细账中的大额或异常项目。为依据登记入账的。发生/追查主营业务收入明细账中的分录至销检查赊购是否经授权批准。售单、销售发票副联及发运凭证。询问是否寄发对账单，并检将发运凭证与存货永续记录中的发运分将发运凭证与相关的销售发票和主营业务收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对整性。销售发票均经事先编号，并检查销售发票连续编号的完已登记入账整性ABC2.实质性分析程序(必要时)113.检查主营业务收入的确认条件、方法是否符合企业会计准则，前后期是否一致；关注周期性、偶然性的收入是否符合既定的收入确认原则、方法ABCDE6.检查有无特殊的销售行为，如7.确定主营业务收入的列报是否恰当F目标可供选择的审计程序ABD1.检查涉及应收账款的相关财务指标6.复核应收账款和相关总分类账、明细分类账和现金日记账，调查异常项目。对大额或异常、关联方应收账款，即使回函相符，仍应抽查其原始凭证7.标明应收关联方[包括持股5%以上(含5%)股东]的款项，执行关联方及其交易审计程序，并注明合并报表时应予抵销的金额；对关联企业、有密切关系的主要客户的交易事项做专门核查ABCDC8.确定应收账款是否已被质押或出售第十章采购与付款循环的审计目标可供选择的审计程序1.获取被审计单位与其供应商之间的对账单，并将对账单和被审计单位财务记录之间的差异进行调节，查找有无未入账的应付账款，确定应付账款金额的准确性2.检查债务形成的相关原始凭证，如供应商发票、验收报告或入库单等，查找有无未及时入账3.针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证，询问被审计单位内部或外部的知情人员，查找有无未及时入账的应付账款5.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注其购货发票的日期，确认其入账时间是否合理ACB6.选择应付账款的重要项目函证其余额和交易条款，未回函的再次发函或实施替代程序7.针对已偿付的应付账款，追查至银行对账单、银行付款单据和其他原始凭证12A8.对异常或大额交易及调整事项，检查相关原始凭证和会计记录，以分析真实性、合理性目标可供选择的审计程序AB2.实地检查重要固定资产，确定其是否存在，关注是否仍未核销的ABCD4.检查本期固定资产的增加ABD5.检查本期固定资产的减少，查明是否已做适当的会计处理。6.检查固定资产的后续支出，确定是否满足资产确认条件7.检查固定资产保险情况，复核保险范围是否足够8.检查固定资产的抵押、担保情况9.检查累计折旧D10.检查固定资产的减值准备十一章生产与存货循环的审计32.发出原材料(领料单三联)3.生产产品(验收单四联)13)第十二章货币资金的审计1.5-2ADC/BDC2.监盘库存现金3.分析被审计单位日常库存现金余额是否合理，关注是否存在大额未缴存的现金AD/BDAD/BD5.抽查资产负债表日前后若干天的、一定金额以上的现金收支凭证实施截止测试目标可供选择的审计程序ABD3.取得并检查银行存款余额调节表(不同的银行账户及货币种类分别编制)ACD4.函证银行存款余额，编制银行函证结果汇总表，检查银行回函ABD5.抽查大额银行存款收支的原始凭证AB6.检查银行存款收支的截止是否正确1415第四编对特殊事项的考虑28第十三章对舞弊和法律法规的考虑4123123416第十四章审计沟通5计划的审计范围和1对与审计相关的内部控制采取的方案；3在审计中对重要性概念的运用。利用内审工作；对内控舞弊态度；1对被审计单位会计实务重大方面的质量的看法。2取信息；5)施加限制；6)不对持续经营进行评估；7)非标准报告。3已与管理层讨论或需要书面沟通的审计中出现的重大事项。4可能包括其他信息存在的对事实的重大错报或重大不一致审计中发现的重大问题应以书面形式及时向治理层通报沟通值得关注的注会的独立性1不利影响；2法规和规范规定、被审单位以及师事务所的防范措施。第十五章利用他人的工作317第十六章对集团财务报表审计的特殊考虑3123第十七章其他特殊项目的审计131819第五编完成审计工作与出具审计报告8.5第十八章完成审计工作412建议修改报表，如没有得到恰当的处理，出具保留意见或否定意见若同意修改，对修改后的报表出具审计报告若拒绝修改，但报告尚未提交，则出具保留或否定意见的审计报告若拒绝修改，且报告已提交：(1)阻止报出；(2)仍然报出，采取措施防止报表使用者信赖报告没有义务识别并建第三议修改报表，但有更改报告日期，或增加补充报告日期(没有通知但有复核义务)责任若拒绝修改报表，采取措施防止报表使用者信赖报告20第十九章审计报告4.5非无保留意见事项段中同时提及本期数据和对应数据说明由于未解决事项对本期数据和对应数据之间可比性的影响或可能的影响，因此发表了非无保留意见由于与本期无关，但与比较有关，说明可比性的影响无须提及保留或否定非无保留意见事项段中同时提及本期数据和对应数据不影响强调事项段意见已告日前需修改其他信息拒绝应与治理层沟通；①增加其他事项段；②拒绝提交报告；③解除业务按第二时段或第三时段期后事项处理管理层同意修改，确保相关人员均被告知作出的修改管理层拒绝作出修改，应告知治理层，并采取适当的进一步措施告日后需修改其他信息21第六编质量控制6第二十章事务所业务质量控制61122第七编职业道德5第二十一章职业道德基本原则和概念框架(一)应考虑客户是否诚信，是否涉足1.了解其主要股东、关键管理人员、治理层和负责经营活动的人员；非法活动或存在可疑的财务问题2.要求客户对完善公司治理结构或内部控制作出承诺1.了解客户的业务性质、经营的复杂程度，以及所在行业的情况；(二)仅向客户提供能够胜任的专业2.了解服务的具体要求和业务对象，拟执行工作的目的、性质和范围；服务。如果项目组不具备必需的胜任3.了解相关监管要求或报告要求；7.遵守质量控制政策和程序，以合理保证仅承接能够胜任的业务(三)客户变更委托。确定应否承接该1.当应邀投标时，在投标书中说明，在承接业务前需要与前任注册会计业务。根据业务性质，可能需要与前师沟通，以了解是否存在不应接受委托的理由；任注册会计师直接沟通，核实与变更2.要求前任提供已知悉的相关事实或情况，即前任认为，后任在作出承委托相关的事实和情况，以确定是否接业务的决定前，需要了解的事实或情况；适宜承接该业务。缺乏完整的信息，可能对专业胜任能将拟承担的工作告知前任注册会计师，提请其提供相关信息，以便恰当力和应有的关注产生不利影响地完成该项工作。在与前任沟通时应遵循相关准则3.从其他渠道获取必要的信息。第二十二章审计业务对独立性的要求5联合体之间分担的成本不重要，或分担的成本仅限于与开发审计方法、编制审计手册或提供培训课程有关的成本共享收益或分担成本共享同一经营战略使用同一品牌与其他实体仅以联合方式应邀提供专业服务，虽然构成联合体，但不形成网络事务所转让某一部分，但允许该部分在一定期间内继续使用其名称或名称中的要素，在这种情况下，不属于以合作为目的的联合体，因此不构成网络人员、客户信息或市场信息；(3)没有一个共有的技术部门共享重要的专业资源23客户拥有在客户中拥有经济利益的非审计客户实体×(3)×(3)×(3)√(2)其配偶、父母或子女视情况视情况√√√√(2)其配偶、父母或子女×(2)事务所不得介入此类商业关系；(2)将事务所的产品或服务与客户的产品或服务结合在一起，并捆绑销售项目组成员的主要近亲属评价不利影响，必要时采取防范措施广事务所的产品或服务主要近亲属是或曾担任，在业务期间或报表涵盖期间客户的董、高或特项目组成员的主要近亲属可以对财务报表施加重大影响项目组成员的其他近亲属处在重要职位或可以对财务报表施加重大影响项目组成员与审计客户的董事、高管或特定员工存在密切关系非项目组成员与审计客户重要职位的人员存在家庭或个人关系评价不利影响咨询并评价不利影响咨询并评价不利影响24实体关键审计合伙人加入审计客户担任重要职位前任高级合伙人加入审计客户担任重要职位除非离职已超过12个月，否则损害独立性或特定员工在同时满足4损害编制会计记(1)不属于公众利益实体时，结果对财务