《基础会计第五章下》课件

?根底会计第五章下?PPT课件本课件PPT仅供大家学习使用学习完请自行删除，谢谢！本课件PPT仅供大家学习使用学习完请自行删除，谢谢！本课件PPT仅供大家学习使用学习完请自行删除，谢谢！本课件PPT仅供大家学习使用学习完请自行删除，谢谢！?根底会计第五章下?PPT课件本课件PPT仅供大家学1第四节生产业务过程的核算一、生产业务核算概述二、主要账户设置三、生产业务核算的账务处理〔一〕材料费用的核算〔二〕人工费用的核算〔三〕制造费用的核算〔四〕完工产品本钱的计算与结转第四节生产业务过程的核算一、生产业务核算概述2本钱类账户：借增贷减费用类账户：借增贷减收入类账户：借减贷增牢记本钱类账户：借增贷减牢记3一、生产业务核算概述生产费用按经济用途分类生产费用按经济用途进展分类，分为假设干工程，即本钱工程，包括：直接材料直接人工制造费用直接费用间接费用直接计入产品本钱间接计入产品本钱生产业务核算的主要内容是：归集和分配已发生的各种生产费用，并计算确定产品本钱。一、生产业务核算概述生产费用按经济用途分类直接费用间接费4

二、生产业务核算主要账户的设置1.“生产本钱〞账户性质：本钱费用账户；用途：归集和分配产品生产过程中所发生的各项费用，正确计算产品生产本钱.构造如下：生产本钱原材料库存商品为生产产品所发生的各种费用：(1)直接材料(2)直接人工应付职工薪酬(3)制造费用制造费用×××完工入库产品本钱余额:在产品本钱二、生产业务核算主要账户的设置1.“生产本钱〞账5生产本钱明细账产品名称:A产品单位:元摘要凭证号数年月日直接材料直接人工制造费用合计月初在产品本钱本月生产费用合计完工产品本钱月末在产品本钱生产本钱明细账产品名称:A产品6

2.“制造费用〞账户用途:归集和分配生产车间为生产产品而发生的各项间接费用.包括生产车间管理人员的工资和福利费、修理费、折旧费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费等。构造如下：

制造费用本期实际发生的各项制造费用转入“生产本钱“账户,分配计入各种产品本钱的制造费用一般无余额生产本钱2.“制造费用〞账户用途:归集和分配生73、“管理费用〞账户用途：属于损益类科目，用来核算企业行政管理部门为组织和管理企业生产经营活动而发生的各项费用。包括：行政管理部门人员的工资及福利费、厂部固定资产折旧费、修理费、租赁费、保险费、办公费、水电费、业务招待费、技术转让费、职工教育经费、待业保险费、无形资产摊销等。构造如下管理费用发生的各项管理费用转入“本年利润〞账户的管理费用结转后无余额3、“管理费用〞账户用途：属于损益类科目，用8

※制造费用与管理费用的区别

9三、生产业务核算的账务处理(一〕材料费用的核算发生材料费用时，应根据领料的部门和用途作如下会计分录：借：生产本钱——××产品(生产产品直接耗用材料)制造费用——××车间(车间一般耗用材料)管理费用(行政部门领用材料)贷：原材料——××材料注：几种产品共同耗用的材料需按一定的标准在各种产品之间进展分配三、生产业务核算的账务处理(一〕材料费用的核算10核算实例例1：根据发料汇总表结转本月应负担的材料费用200000元,其中生产A产品耗料100000元,生产B产品耗料50000元,车间一般性耗料20000元,行政管理用耗料30000元。借：生产本钱――A100000生产本钱――B50000制造费用20000管理费用30000贷：原材料200000

核算实例11生产本钱明细账产品名称:A产品单位:元摘要凭证号数年月日直接材料直接人工制造费用合计月初在产品本钱本月生产费用合计完工产品本钱月末在产品本钱100000生产本钱明细账产品名称:A产品12生产本钱明细账产品名称:B产品单位:元摘要凭证号数年月日直接材料直接人工制造费用合计月初在产品本钱本月生产费用合计完工产品本钱月末在产品本钱50000生产本钱明细账产品名称:B产品13〔二〕人工费用的核算职工薪酬是企业为获得职工提供的效劳而给予各种形式的报酬以及其他相关支出.职工薪酬主要包括以下内容:1.职工工资、奖金、津贴和补贴2.职工福利3.医疗保险、养老保险、失业保险、工伤保险和生育保险等社会保险4.住房公积金5.工会经费和职工教育经费6.非货币性福利7.因解除与职工的劳动关系给予的补偿8.其他与获得职工提供的效劳相关的支出

〔二〕人工费用的核算职工14〔二〕人工费用的核算月末分配计算的职工薪酬实际支付的职工薪酬余额:应付未付的职工薪酬如为借方余额那么表示多支付的职工薪酬需设置“应付职工薪酬〞账户，性质：属于负债账户；用途：核算企业应付给职工各种薪酬总额与实际发放情况，并反映和监视企业与职工薪酬结算情况构造如下：应付职工薪酬〔二〕人工费用的核算月末分配计算的职工薪酬实际支付的职工薪15应付职工薪酬生产车间生产工人工资生产车间管理人员工资管理部门管理人员工资销售部门销售人员工资

基建部门基建人员工资企业应付工资职工工作地点、岗位本钱归属职工工作岗位与人工费用的归属生产本钱—×产品制造费用管理费用销售费用在建工程应付职工薪酬生产车间生产工人工资生产车间管理人员工资管理部门16借：生产本钱——×产品〔车间生产人工费用〕制造费用〔车间管理人工费用〕管理费用〔企业管理人工费用〕销售费用〔企业销售机构人工费用〕在建工程〔企业基建人工费用〕贷：应付职工薪酬——工资——职工福利——社会保险费…

《基础会计第五章下》课件17〔二〕人工费用的核算1.企业发放职工薪酬的主要账务处理例：企业从银行提取现金360万元，准备发放工资等。借：库存现金3600000贷：银行存款3600000例：企业以现金360万元发放职工工资、奖金、津贴等。借：应付职工薪酬——工资3600000贷：库存现金3600000如果通过银行将工资转入职工存款账户，那么发放工资等的分录为：借：应付职工薪酬3600000贷：银行存款3600000〔二〕人工费用的核算1.企业发放职工薪酬的主要账18〔二〕人工费用的核算1.企业发放职工薪酬的主要账务处理

例：企业以银行存款支付职工福利费504000元。借：应付职工薪酬—职工福利504000贷：银行存款504000

〔二〕人工费用的核算1.企业发放职工薪酬的主要账19

例2：劳资部门送来的本月工资汇总表：生产工人工资100000元，其中给生产A产品的工人工资60000元，给生产B产品的工人工资40000元，车间管理人员工资5000元,厂部行政管理人员工资2000元,销售机构人员工资1000元。借：生产本钱----A60000----B40000制造费用5000管理费用2000销售费用1000贷:应付职工薪酬－工资108000例2：劳资部门送来的本月工资汇总表：生产工人工资100020〔三〕制造费用的核算1.计提折旧的账务处理固定资产在生产过程中的特点：能长期参加生产过程，根本上保持原有实物形态，其价值会随着磨损程度逐渐地、局部地减少，形成生产费用，并转移到本钱、费用中去。固定资产在生产过程中因使用而逐渐损耗的价值，在会计上称为固定资产折旧。为了使“固定资产〞账户能按固定资产的原始价值反映其增减变动和结存情况。就需要专门设置一个用来反映固定资产损耗价值〔即折旧〕的账户，就是“累计折旧〞账户。〔三〕制造费用的核算1.计提折旧的账务处理21〔三〕制造费用的核算

1.计提折旧的账务处理“累计折旧〞帐户，性质属于资产类账户，用途：用来核算固定资产累计折旧情况的账户。构造如下：累计折旧提取的折旧额〔即价值损耗〕固定资产折旧减少或注销

余额：现有固定产

累计折旧额“固定资产〞账户的借方余额-“累计折旧〞账户的贷方余额=固定资产的净值〔三〕制造费用的核算1.计提折旧的账务处理22〔三〕制造费用的核算

1.折旧费用的账务处理每月计提折旧时：借：制造费用—××车间(生产部门用固定资产折旧额)管理费用(行政部门用固定资产折旧额)贷：累计折旧

实例企业提取固定资产折旧,其中生产车间固定资产折旧8600元,行政部门4500元.借：制造费用——××车间8600管理费用4500

贷：累计折旧13100〔三〕制造费用的核算1.折旧费用的账务处理23〔三〕制造费用的核算2.其他费用的账务处理除折旧费用外，生产车间为组织和管理生产活动发生的其它费用，如办公费，水电费、邮电费、差旅费、招待费、咨询费、等等。这些费用在发生时，直接计入“制造费用〞账户的借方，有关账户的贷方。例以存款支付水电费1200元计:车间1000元,厂部200元.借:制造费用1000管理费用200贷:银行存款1200三、生产业务核算的账务处理〔三〕制造费用的核算2.其他费用的账务处理三、生24〔三〕制造费用的核算4.分配并结转制造费用借：生产本钱——A产品——B产品贷：制造费用——××车间分配制造费用应编制的会计分录：

制造费用的分配结转是指将某一生产单位本期所发生的制造费用采用适当的分配标准分配给各受益对象。〔三〕制造费用的核算4.分配并结转制造费用借：生产本钱—25〔三〕制造费用的核算4.分配并结转制造费用例19:企业月末分配并结转制造费用〔按生产工时分配，A产品生产工时30000小时，B产品生产工时20000小时〕。企业本月发生制造费用共计50000元〔三〕制造费用的核算4.分配并结转制造费用26

50000=1元/小时A产品应分配的制造费用=30000×1=30000元B产品应分配的制造费用=20000×1=20000元借：生产本钱——A产品30000——B产品20000贷：制造费用50000制造费用分配率=〔三〕制造费用的核算30000+2000050000=1元/小时A产品应分配的制造费用=327生产本钱明细账产品名称:A产品单位:元摘要凭证号数年月日直接材料直接人工制造费用合计月初在产品本钱本月生产费用合计完工产品本钱月末在产品本钱1000006000030000190000生产本钱明细账产品名称:A产品28生产本钱明细账产品名称:B产品单位:元摘要凭证号数年月日直接材料直接人工制造费用合计月初在产品本钱本月生产费用合计完工产品本钱月末在产品本钱500004000020000110000生产本钱明细账产品名称:B产品29〔四〕完工产品本钱的计算与结转月末在生产本钱明细账中计算出完工产品本钱，将其转入“库存商品〞账户。期初在产品本钱＋本期生产费用＝本期完工产品本钱＋期末在产品本钱本期完工产品本钱=为期初在产品本钱＋本期生产费用-期末在产品本钱根据前述例题登记“制造费用〞总分类账户和“生产本钱〞总分类账户及所属明细账。〔四〕完工产品本钱的计算与结转月末在生产本钱明细账中30〔四〕完工产品本钱的计算与结转月末在生产本钱明细账中计算出完工产品本钱，将其转入“库存商品〞账户。例20-140-39：假定企业计算出本月A产品完工总本钱为190000元，B产品完工总本钱为110000元，结转完工产品本钱。借：库存商品——A产品190000——B产品110000贷：生产本钱——A产品190000——B产品110000〔四〕完工产品本钱的计算与结转月末在生产本钱31第五节销售过程业务的核算销售业务核算的主要内容在产品销售过程中，企业要确认产品销售收入的实现，与购置单位办理结算，收回货款；结转产品销售本钱；支付产品销售费用；上述各项业务就构成了产品销售业务核算的主要内容。第五节销售过程业务的核算销售业务核算的主要内容32主营业务收支的会计处理1.主营业务入的核算账户的设置：〔1〕“主营业务收入〞账户性质：损益类账户。用途：核算销售产品、提供劳务等主要经营业务所发生的收入。构造如下：借主营业务收入贷本期已实现的销售收入〔1〕销货退回和销售折让冲减的收入“主营业务收入〞账户按产品类别(或劳务)设置明细账.〔2〕期末转入“本年利润〞账户的净收入结转后无余额主营业务收支的会计处理1.主营业务入的核算本期已实现的33〔二〕主营业务收支的会计处理1.主营业务入的核算〔2〕“应收账款〞账户性质：资产账户，用途：核算企业因销售产品、提供劳务等业务，应向购置单位或承受劳务单位收取的款项。构造如下：借应收账款贷发生的应收账款收回的应收账款余额：尚未收回的应收账款按应收账款的单位设明细账.〔二〕主营业务收支的会计处理1.主营业务入的核算34〔二〕主营业务收支的会计处理1.主营业务入的核算〔3〕“应收票据〞账户性质：资产账户，用途：核算企业因销售产品而收到购置单位开出并承兑的商业汇票应向购置单位或承受劳务单位收取的款项。构造如下：借

应收票据

贷本期应收票据款的增加本期收回的应收票据款余额：尚未收回的应收票据款〔二〕主营业务收支的会计处理1.主营业务入的核算借35〔二〕主营业务收支的会计处理1.主营业务入的核算账务处理〔1〕销售商品收回货款或货款尚未收回根据有关凭证编制会计分录借：银行存款〔应收账款、应收票据〕贷：主营业务收入

〔二〕主营业务收支的会计处理1.主营业务入的核算36例：①销售A产品31件,不含税15500元,通过银行转账方式收到货款.〔现款交易〕暂不考虑增值税。借：银行存款15500贷：主营业务收入——A产品15500

②销售B产品2件,不含税4900元,对方开出商业汇票抵付价款与税金.〔欠款交易〕暂不考虑增值税。借：应收票据4900贷：主营业务收入——B产品4900

例：①销售A产品31件,不含税15500元,通过银行转账方37③销售C产品5件给E单位,不含税12500元,增值税率17％，约定20日后付款。〔欠款交易〕暂不考虑增值税。借：应收账款——E单位12500贷：主营业务收入——C产品12500④10天后收到C单位转账支票，归还前项货款.借：银行存款12500贷：应收账款——C单位12500③销售C产品5件给E单位,不含税12500元,增值税率17382.主营业务本钱的核算对销售商品来讲，主营业务本钱是指已销售商品的本钱。产品销售以后要将已销售商品的本钱进展结转。账户设置：设置“主营业务本钱〞账户性质：损益类账户用途：核算主营业务的本钱及结转构造如下：〔二〕主营业务收支的会计处理2.主营业务本钱的核算对销售商品来讲，主营业务本钱是392.主营业务本钱的核算主营业务本钱本年利润库存商品生产本钱本期已销售产品本钱期末转入“本年利润〞账户的已销售产品本钱(完工入库)(销售时)(结转)结转后“主营业务本钱〞账户无余额〔二〕主营业务收支的会计处理2.主营业务本钱的核算主营业务本钱本年利润库存商品生402.主营业务本钱的核算期末结转本期已销售产品的本钱：借：主营业务本钱×××贷：库存商品×××例：借：主营业务本钱1526400贷：库存商品—Ａ产品710400—Ｂ产品816000〔二〕主营业务收支的会计处理2.主营业务本钱的核算期末结转本期已销售产品的本钱：〔41例：①销售A产品31件,不含税15500元，通过银行转账方式收到货款.同时结转A产品本钱9000元。暂不考虑增值税。借：银行存款15500贷：主营业务收入——A产品15500借：主营业务本钱9000贷：库存商品—Ａ产品9000

例：①销售A产品31件,不含税15500元，通过银行转账方式42※销售过程账务处理销售的账务处理：借：银行存款〔现销业务〕应收账款〔普通赊销业务〕应收票据〔赊销业务—商业汇票结算〕贷：主营业务收入本钱结转的账务处理：借：主营业务本钱贷：库存商品※销售过程账务处理销售的账务处理：本钱结转的账务处理：43

【例1】企业销售A产品20件，每件售价300元，价款已收到存入银行。暂不考虑增值税。借：银行存款6000贷：主营业务收入6000【例2】结转A产品本钱，企业采用全月一次加权平均本钱法计算A产品的单位平均本钱为230元。借：主营业务本钱4600贷：库存商品—A4600【例1】企业销售A产品20件，每件售价300元，价款已收到44

【例3】企业销售B产品40件，每件售价250元，产品已发出，货款尚未收到。暂不考虑增值税。借：应收账款10000贷：主营业务收入10000

【例4】结转B产品本钱，企业采用全月一次加权平均本钱法计算B产品的单位平均本钱为200元。借：主营业务本钱8000贷：库存商品—B8000【例3】企业销售B产品40件，每件售价250元，产品已发出45

【例5】企业收回销售B产品的货款8000元。借：银行存款8000贷：应收账款8000【例5】企业收回销售B产品的货款8000元。借：银行存款46

【例6】企业销售A产品30件，每件售价300元，产品已发出并收到购货单位开出并承兑的商业汇票一张。暂不考虑增值税。借：应收票据90000贷：主营业务收入9000【例7】结转A产品本钱，A产品的本钱为6900元。借：主营业务本钱6900贷：库存商品—A6900【例6】企业销售A产品30件，每件售价300元，产品已发出47

【例8】60天后，企业到银行兑现销售A产品收到的商业汇票10530元。借：银行存款90000贷：应收票据90000〔二〕销售费用的核算⑧以存款支付电视广告费3000元.借：销售费用3000贷：银行存款3000⑩现金支付销售商品的场地租赁费150元借：销售费用150贷：库存现金150【例8】60天后，企业到银行兑现销售A产品收到的商业汇票148利润的构成与计算营业利润利润总额营业外收入营业外支出=+-销售费用管理费用财务费用---营业收入营业税金及附加营业本钱--净利润=利润总额-所得税资产减值损失--+公允价值变动收益+投资收益利润的构成与计算营业利润营业外营业外=+-销售管理财务---49〔一〕期间费用的核算2.账户设置管理费用销售费用财务费用发生数发生数发生数结转数结转数结转数本年利润〔一〕期间费用的核算管理费用销售费用财务费用发生数发生数发生50〔一〕期间费用的核算3.核算举例【例】出差人员李好报销差旅费2460元。借：管理费用2460贷：库存现金2460【例】用现金支付咨询费126320元。借：管理费用126320贷：库存现金126320【例】用银行存款支付自销产品运费。借：销售费用5200贷：银行存款5200

〔一〕期间费用的核算【例】出差人员李好报销差旅费2460元。51

1.含义及构成

营业外收支是指企业发生的与生产经营活动无直接关系的各项收入和各项支出。

构成：

营业外收入：固定资产盘盈、处置固定资产净收益、处置无形资产净收益、罚款收入等。

营业外支出：固定资产盘亏、处置固定资产净损失、处置无形资产净损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。(一)营业外收支的核算净利润形成过程的核算1.含义及构成(一)营业外收支的核算净利润形成52(一)营业外收支的核算2.账户设置营业外收入营业外支出本年利润发生的营业外收入发生的营业外支出期末结转期末结转营业外收入、支出明细账按收、支工程设置三栏式(一)营业外收支的核算2.账户设置营业外收入营业外支出本年53

(一)营业外收支的核算

3.核算举例

【例】企业收到其他单位违约罚款收入，存入银行。借：银行存款84800贷：营业外收入84800【例】企业用银行存款20000元支付税收罚款滞纳金。借：营业外支出20000贷：银行存款20000【例】以银行存款向希望工程捐赠10000元。借：营业外支出10000贷：银行存款10000(一)营业外收支的核算3.核算举例【例】企54【例】期末将所有营业外收入84800元转入本年利润。借：营业外收入84800贷：本年利润84800【例】期末将所有营业外支出30000元转入本年利润。借：本年利润30000贷：营业外支出30000【例】期末将所有营业外收入84800元转入本年利润。55核算模式：〔1〕借：主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入贷：本年利润〔2〕借：本年利润贷：主营业务本钱营业税金及附加其他业务本钱管理费用财务费用销售费用营业外支出资产减值损失核算模式：56三、企业净利润形成的核算净利润＝利润总额－所得税所得税税额＝应纳税所得额×所得税税率应纳税所得额＝利润总额＋所得税前利润中予以调整的工程帐户设置：所得税费用计算得出的所得税费用额期末转入“本年利润〞的所得税费用额三、企业净利润形成的核算计算得出的所得税费用额期末转入“本年57本年利润主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入主营业务本钱营业税金及附加其他业务本钱管理费用

财务费用销售费用营业外支出所得税152640055000256803956902500046810200001650002072080〔67〕227400013400079280848002572080〔66〕165000〔68〕335000本年利润主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入主营业务本58四、企业利润分配业务的核算〔一〕利润分配的顺序企业当年实现的净利润，首先应弥补以前年度尚未弥补的亏损，对于剩余局部1、提取法定盈余公积。一般按本年净利润的10％提取，如累计法定盈余公积超过注册资本50％以上的，可不再提取。用于弥补亏损和转增资本。2、提取任意盈余公积。由企业权利机构决定是否提取以及提取的比例。3、向投资者分配利润或股利。4、本年末未分配利润＝可供投资者分配的利润－优先股股利－普通股股利四、企业利润分配业务的核算59?根底会计第五章下?PPT课件本课件PPT仅供大家学习使用学习完请自行删除，谢谢！本课件PPT仅供大家学习使用学习完请自行删除，谢谢！本课件PPT仅供大家学习使用学习完请自行删除，谢谢！本课件PPT仅供大家学习使用学习完请自行删除，谢谢！?根底会计第五章下?PPT课件本课件PPT仅供大家学60第四节生产业务过程的核算一、生产业务核算概述二、主要账户设置三、生产业务核算的账务处理〔一〕材料费用的核算〔二〕人工费用的核算〔三〕制造费用的核算〔四〕完工产品本钱的计算与结转第四节生产业务过程的核算一、生产业务核算概述61本钱类账户：借增贷减费用类账户：借增贷减收入类账户：借减贷增牢记本钱类账户：借增贷减牢记62一、生产业务核算概述生产费用按经济用途分类生产费用按经济用途进展分类，分为假设干工程，即本钱工程，包括：直接材料直接人工制造费用直接费用间接费用直接计入产品本钱间接计入产品本钱生产业务核算的主要内容是：归集和分配已发生的各种生产费用，并计算确定产品本钱。一、生产业务核算概述生产费用按经济用途分类直接费用间接费63

二、生产业务核算主要账户的设置1.“生产本钱〞账户性质：本钱费用账户；用途：归集和分配产品生产过程中所发生的各项费用，正确计算产品生产本钱.构造如下：生产本钱原材料库存商品为生产产品所发生的各种费用：(1)直接材料(2)直接人工应付职工薪酬(3)制造费用制造费用×××完工入库产品本钱余额:在产品本钱二、生产业务核算主要账户的设置1.“生产本钱〞账64生产本钱明细账产品名称:A产品单位:元摘要凭证号数年月日直接材料直接人工制造费用合计月初在产品本钱本月生产费用合计完工产品本钱月末在产品本钱生产本钱明细账产品名称:A产品65

2.“制造费用〞账户用途:归集和分配生产车间为生产产品而发生的各项间接费用.包括生产车间管理人员的工资和福利费、修理费、折旧费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费等。构造如下：

制造费用本期实际发生的各项制造费用转入“生产本钱“账户,分配计入各种产品本钱的制造费用一般无余额生产本钱2.“制造费用〞账户用途:归集和分配生663、“管理费用〞账户用途：属于损益类科目，用来核算企业行政管理部门为组织和管理企业生产经营活动而发生的各项费用。包括：行政管理部门人员的工资及福利费、厂部固定资产折旧费、修理费、租赁费、保险费、办公费、水电费、业务招待费、技术转让费、职工教育经费、待业保险费、无形资产摊销等。构造如下管理费用发生的各项管理费用转入“本年利润〞账户的管理费用结转后无余额3、“管理费用〞账户用途：属于损益类科目，用67

※制造费用与管理费用的区别

68三、生产业务核算的账务处理(一〕材料费用的核算发生材料费用时，应根据领料的部门和用途作如下会计分录：借：生产本钱——××产品(生产产品直接耗用材料)制造费用——××车间(车间一般耗用材料)管理费用(行政部门领用材料)贷：原材料——××材料注：几种产品共同耗用的材料需按一定的标准在各种产品之间进展分配三、生产业务核算的账务处理(一〕材料费用的核算69核算实例例1：根据发料汇总表结转本月应负担的材料费用200000元,其中生产A产品耗料100000元,生产B产品耗料50000元,车间一般性耗料20000元,行政管理用耗料30000元。借：生产本钱――A100000生产本钱――B50000制造费用20000管理费用30000贷：原材料200000

核算实例70生产本钱明细账产品名称:A产品单位:元摘要凭证号数年月日直接材料直接人工制造费用合计月初在产品本钱本月生产费用合计完工产品本钱月末在产品本钱100000生产本钱明细账产品名称:A产品71生产本钱明细账产品名称:B产品单位:元摘要凭证号数年月日直接材料直接人工制造费用合计月初在产品本钱本月生产费用合计完工产品本钱月末在产品本钱50000生产本钱明细账产品名称:B产品72〔二〕人工费用的核算职工薪酬是企业为获得职工提供的效劳而给予各种形式的报酬以及其他相关支出.职工薪酬主要包括以下内容:1.职工工资、奖金、津贴和补贴2.职工福利3.医疗保险、养老保险、失业保险、工伤保险和生育保险等社会保险4.住房公积金5.工会经费和职工教育经费6.非货币性福利7.因解除与职工的劳动关系给予的补偿8.其他与获得职工提供的效劳相关的支出

〔二〕人工费用的核算职工73〔二〕人工费用的核算月末分配计算的职工薪酬实际支付的职工薪酬余额:应付未付的职工薪酬如为借方余额那么表示多支付的职工薪酬需设置“应付职工薪酬〞账户，性质：属于负债账户；用途：核算企业应付给职工各种薪酬总额与实际发放情况，并反映和监视企业与职工薪酬结算情况构造如下：应付职工薪酬〔二〕人工费用的核算月末分配计算的职工薪酬实际支付的职工薪74应付职工薪酬生产车间生产工人工资生产车间管理人员工资管理部门管理人员工资销售部门销售人员工资

基建部门基建人员工资企业应付工资职工工作地点、岗位本钱归属职工工作岗位与人工费用的归属生产本钱—×产品制造费用管理费用销售费用在建工程应付职工薪酬生产车间生产工人工资生产车间管理人员工资管理部门75借：生产本钱——×产品〔车间生产人工费用〕制造费用〔车间管理人工费用〕管理费用〔企业管理人工费用〕销售费用〔企业销售机构人工费用〕在建工程〔企业基建人工费用〕贷：应付职工薪酬——工资——职工福利——社会保险费…

《基础会计第五章下》课件76〔二〕人工费用的核算1.企业发放职工薪酬的主要账务处理例：企业从银行提取现金360万元，准备发放工资等。借：库存现金3600000贷：银行存款3600000例：企业以现金360万元发放职工工资、奖金、津贴等。借：应付职工薪酬——工资3600000贷：库存现金3600000如果通过银行将工资转入职工存款账户，那么发放工资等的分录为：借：应付职工薪酬3600000贷：银行存款3600000〔二〕人工费用的核算1.企业发放职工薪酬的主要账77〔二〕人工费用的核算1.企业发放职工薪酬的主要账务处理

例：企业以银行存款支付职工福利费504000元。借：应付职工薪酬—职工福利504000贷：银行存款504000

〔二〕人工费用的核算1.企业发放职工薪酬的主要账78

例2：劳资部门送来的本月工资汇总表：生产工人工资100000元，其中给生产A产品的工人工资60000元，给生产B产品的工人工资40000元，车间管理人员工资5000元,厂部行政管理人员工资2000元,销售机构人员工资1000元。借：生产本钱----A60000----B40000制造费用5000管理费用2000销售费用1000贷:应付职工薪酬－工资108000例2：劳资部门送来的本月工资汇总表：生产工人工资100079〔三〕制造费用的核算1.计提折旧的账务处理固定资产在生产过程中的特点：能长期参加生产过程，根本上保持原有实物形态，其价值会随着磨损程度逐渐地、局部地减少，形成生产费用，并转移到本钱、费用中去。固定资产在生产过程中因使用而逐渐损耗的价值，在会计上称为固定资产折旧。为了使“固定资产〞账户能按固定资产的原始价值反映其增减变动和结存情况。就需要专门设置一个用来反映固定资产损耗价值〔即折旧〕的账户，就是“累计折旧〞账户。〔三〕制造费用的核算1.计提折旧的账务处理80〔三〕制造费用的核算

1.计提折旧的账务处理“累计折旧〞帐户，性质属于资产类账户，用途：用来核算固定资产累计折旧情况的账户。构造如下：累计折旧提取的折旧额〔即价值损耗〕固定资产折旧减少或注销

余额：现有固定产

累计折旧额“固定资产〞账户的借方余额-“累计折旧〞账户的贷方余额=固定资产的净值〔三〕制造费用的核算1.计提折旧的账务处理81〔三〕制造费用的核算

1.折旧费用的账务处理每月计提折旧时：借：制造费用—××车间(生产部门用固定资产折旧额)管理费用(行政部门用固定资产折旧额)贷：累计折旧

实例企业提取固定资产折旧,其中生产车间固定资产折旧8600元,行政部门4500元.借：制造费用——××车间8600管理费用4500

贷：累计折旧13100〔三〕制造费用的核算1.折旧费用的账务处理82〔三〕制造费用的核算2.其他费用的账务处理除折旧费用外，生产车间为组织和管理生产活动发生的其它费用，如办公费，水电费、邮电费、差旅费、招待费、咨询费、等等。这些费用在发生时，直接计入“制造费用〞账户的借方，有关账户的贷方。例以存款支付水电费1200元计:车间1000元,厂部200元.借:制造费用1000管理费用200贷:银行存款1200三、生产业务核算的账务处理〔三〕制造费用的核算2.其他费用的账务处理三、生83〔三〕制造费用的核算4.分配并结转制造费用借：生产本钱——A产品——B产品贷：制造费用——××车间分配制造费用应编制的会计分录：

制造费用的分配结转是指将某一生产单位本期所发生的制造费用采用适当的分配标准分配给各受益对象。〔三〕制造费用的核算4.分配并结转制造费用借：生产本钱—84〔三〕制造费用的核算4.分配并结转制造费用例19:企业月末分配并结转制造费用〔按生产工时分配，A产品生产工时30000小时，B产品生产工时20000小时〕。企业本月发生制造费用共计50000元〔三〕制造费用的核算4.分配并结转制造费用85

50000=1元/小时A产品应分配的制造费用=30000×1=30000元B产品应分配的制造费用=20000×1=20000元借：生产本钱——A产品30000——B产品20000贷：制造费用50000制造费用分配率=〔三〕制造费用的核算30000+2000050000=1元/小时A产品应分配的制造费用=386生产本钱明细账产品名称:A产品单位:元摘要凭证号数年月日直接材料直接人工制造费用合计月初在产品本钱本月生产费用合计完工产品本钱月末在产品本钱1000006000030000190000生产本钱明细账产品名称:A产品87生产本钱明细账产品名称:B产品单位:元摘要凭证号数年月日直接材料直接人工制造费用合计月初在产品本钱本月生产费用合计完工产品本钱月末在产品本钱500004000020000110000生产本钱明细账产品名称:B产品88〔四〕完工产品本钱的计算与结转月末在生产本钱明细账中计算出完工产品本钱，将其转入“库存商品〞账户。期初在产品本钱＋本期生产费用＝本期完工产品本钱＋期末在产品本钱本期完工产品本钱=为期初在产品本钱＋本期生产费用-期末在产品本钱根据前述例题登记“制造费用〞总分类账户和“生产本钱〞总分类账户及所属明细账。〔四〕完工产品本钱的计算与结转月末在生产本钱明细账中89〔四〕完工产品本钱的计算与结转月末在生产本钱明细账中计算出完工产品本钱，将其转入“库存商品〞账户。例20-140-39：假定企业计算出本月A产品完工总本钱为190000元，B产品完工总本钱为110000元，结转完工产品本钱。借：库存商品——A产品190000——B产品110000贷：生产本钱——A产品190000——B产品110000〔四〕完工产品本钱的计算与结转月末在生产本钱90第五节销售过程业务的核算销售业务核算的主要内容在产品销售过程中，企业要确认产品销售收入的实现，与购置单位办理结算，收回货款；结转产品销售本钱；支付产品销售费用；上述各项业务就构成了产品销售业务核算的主要内容。第五节销售过程业务的核算销售业务核算的主要内容91主营业务收支的会计处理1.主营业务入的核算账户的设置：〔1〕“主营业务收入〞账户性质：损益类账户。用途：核算销售产品、提供劳务等主要经营业务所发生的收入。构造如下：借主营业务收入贷本期已实现的销售收入〔1〕销货退回和销售折让冲减的收入“主营业务收入〞账户按产品类别(或劳务)设置明细账.〔2〕期末转入“本年利润〞账户的净收入结转后无余额主营业务收支的会计处理1.主营业务入的核算本期已实现的92〔二〕主营业务收支的会计处理1.主营业务入的核算〔2〕“应收账款〞账户性质：资产账户，用途：核算企业因销售产品、提供劳务等业务，应向购置单位或承受劳务单位收取的款项。构造如下：借应收账款贷发生的应收账款收回的应收账款余额：尚未收回的应收账款按应收账款的单位设明细账.〔二〕主营业务收支的会计处理1.主营业务入的核算93〔二〕主营业务收支的会计处理1.主营业务入的核算〔3〕“应收票据〞账户性质：资产账户，用途：核算企业因销售产品而收到购置单位开出并承兑的商业汇票应向购置单位或承受劳务单位收取的款项。构造如下：借

应收票据

贷本期应收票据款的增加本期收回的应收票据款余额：尚未收回的应收票据款〔二〕主营业务收支的会计处理1.主营业务入的核算借94〔二〕主营业务收支的会计处理1.主营业务入的核算账务处理〔1〕销售商品收回货款或货款尚未收回根据有关凭证编制会计分录借：银行存款〔应收账款、应收票据〕贷：主营业务收入

〔二〕主营业务收支的会计处理1.主营业务入的核算95例：①销售A产品31件,不含税15500元,通过银行转账方式收到货款.〔现款交易〕暂不考虑增值税。借：银行存款15500贷：主营业务收入——A产品15500

②销售B产品2件,不含税4900元,对方开出商业汇票抵付价款与税金.〔欠款交易〕暂不考虑增值税。借：应收票据4900贷：主营业务收入——B产品4900

例：①销售A产品31件,不含税15500元,通过银行转账方96③销售C产品5件给E单位,不含税12500元,增值税率17％，约定20日后付款。〔欠款交易〕暂不考虑增值税。借：应收账款——E单位12500贷：主营业务收入——C产品12500④10天后收到C单位转账支票，归还前项货款.借：银行存款12500贷：应收账款——C单位12500③销售C产品5件给E单位,不含税12500元,增值税率17972.主营业务本钱的核算对销售商品来讲，主营业务本钱是指已销售商品的本钱。产品销售以后要将已销售商品的本钱进展结转。账户设置：设置“主营业务本钱〞账户性质：损益类账户用途：核算主营业务的本钱及结转构造如下：〔二〕主营业务收支的会计处理2.主营业务本钱的核算对销售商品来讲，主营业务本钱是982.主营业务本钱的核算主营业务本钱本年利润库存商品生产本钱本期已销售产品本钱期末转入“本年利润〞账户的已销售产品本钱(完工入库)(销售时)(结转)结转后“主营业务本钱〞账户无余额〔二〕主营业务收支的会计处理2.主营业务本钱的核算主营业务本钱本年利润库存商品生992.主营业务本钱的核算期末结转本期已销售产品的本钱：借：主营业务本钱×××贷：库存商品×××例：借：主营业务本钱1526400贷：库存商品—Ａ产品710400—Ｂ产品816000〔二〕主营业务收支的会计处理2.主营业务本钱的核算期末结转本期已销售产品的本钱：〔100例：①销售A产品31件,不含税15500元，通过银行转账方式收到货款.同时结转A产品本钱9000元。暂不考虑增值税。借：银行存款15500贷：主营业务收入——A产品15500借：主营业务本钱9000贷：库存商品—Ａ产品9000

例：①销售A产品31件,不含税15500元，通过银行转账方式101※销售过程账务处理销售的账务处理：借：银行存款〔现销业务〕应收账款〔普通赊销业务〕应收票据〔赊销业务—商业汇票结算〕贷：主营业务收入本钱结转的账务处理：借：主营业务本钱贷：库存商品※销售过程账务处理销售的账务处理：本钱结转的账务处理：102

【例1】企业销售A产品20件，每件售价300元，价款已收到存入银行。暂不考虑增值税。借：银行存款6000贷：主营业务收入6000【例2】结转A产品本钱，企业采用全月一次加权平均本钱法计算A产品的单位平均本钱为230元。借：主营业务本钱4600贷：库存商品—A4600【例1】企业销售A产品20件，每件售价300元，价款已收到103

【例3】企业销售B产品40件，每件售价250元，产品已发出，货款尚未收到。暂不考虑增值税。借：应收账款10000贷：主营业务收入10000

【例4】结转B产品本钱，企业采用全月一次加权平均本钱法计算B产品的单位平均本钱为200元。借：主营业务本钱8000贷：库存商品—B8000【例3】企业销售B产品40件，每件售价250元，产品已发出104

【例5】企业收回销售B产品的货款8000元。借：银行存款8000贷：应收账款8000【例5】企业收回销售B产品的货款8000元。借：银行存款105

【例6】企业销售A产品30件，每件售价300元，产品已发出并收到购货单位开出并承兑的商业汇票一张。暂不考虑增值税。借：应收票据90000贷：主营业务收入9000【例7】结转A产品本钱，A产品的本钱为6900元。借：主营业务本钱6900贷：库存商品—A6900【例6】企业销售A产品30件，每件售价300元，产品已发出106

【例8】60天后，企业到银行兑现销售A产品收到的商业汇票10530元。借：银行存款90000贷：应收票据90000〔二〕销售费用的核算⑧以存款支付电视广告费3000元.借：销售费用