某公司会计制度设计案例

河北美颜杏仁有限责任公司会计制度设计一、公司简介二、会计组织机构设置三、会计科目设置四、会计凭证设计五、会计账簿设计六、财务处理程序七、会计报表设计一、公司简介

河北美颜杏仁有限责任公司坐落于石家庄市高新技术产业开发区，公司于2006年成立，成为国内饮料行业后起之秀。其主导产品美颜牌杏仁露是获国家专利产品，深受广大消费者喜爱。公司注册资本1000万元，工商注册号1300001088891。建立了符合ISO9001:2000标准的质量管理体系，“美颜”商标被认定为中国驰名商标，美颜杏仁露也获得中国名牌产品的荣誉称号。

1、企业价值观视品质为生命，坚持质量第一企业内部倡导团结互助、积极分享、关爱伙伴的团队作业模式实干精神，行动胜过一切语言

2、品牌理念企业愿景：

美颜杏仁致力成为中国植物蛋白饮料领导者，进而成为植物营养领域的健康专家，提供丰富、创新、独特的健康植物饮品和食品，成为实力强大的民族企业。企业使命：

美颜杏仁视消费者利益为核心，关注中国消费者的健康状况和饮食需求，为提升人们的健康体魄而不断努力。美颜杏仁承诺，以优质的产品改善人们的健康水准和生活量，不断为社会做出贡献，并为员工与消费者创造更大价值。3、公司结构人力资源部董事会经理层市场部财务部研发部销售部生产部仓储部采购部办公室4、员工组成截至2009年12月31日，美颜杏仁有限公司职工总数共341人，其中：◆按工种划分：◆按学历划分：

生产人员206人博士及以上人数3人销售人员55人硕士人数5人财务人员17人本科人数86人技术人员28人大专人数138人行政人员35人中专及以下人数109人5、产品中心美颜杏仁露（标准）：美颜牌杏仁露是以野生杏仁为原料，采用特殊工艺精制而成的植物蛋白饮料。杏仁露洁白如奶，细腻如玉，香味独特，回味悠长，冷饮清暑，热饮祛寒，老幼皆宜。美颜杏仁露（无糖）：无糖型杏仁露不仅和标准型杏仁露同样含有丰富的蛋白质、18种氨基酸、亚麻酸、多种维生素及钾、铁、硒、碘等微量元素，还特别采用木糖醇为配料，更适合需要控制卡路里摄入量的瘦身一族、老年人及糖尿病患者饮用。美颜杏仁茶：萃取自然之精华，融合独有的杏仁滋润功效与芦荟、薏仁、珍珠等美颜佳品的维生素C和E等美白因子。让你吸收植物的自然美丽因子，拥有从内而外的纯天然美丽。美颜杏仁酥：保留香醇杏仁原味的茶余饭后小点心，想吃的心情停不了！二、会计组织机构设置财务部经理采购及仓管组财务组总账及报表组存货及成本组1、会计岗位相关职责设计财务总监(财务部经理):1人，主要负责企业的财务管理工作，参与组织制定美颜公司各项财务管理制度、财务成本计划、利润策划等，并监督贯彻执行；负责公司各项资金的调度事项；会同有关部门制定、下达企业各项资金定额管理指标；组织财务人员的理论和业务学习，负责财务人员的业绩考核，参与研究财务人员的任用和调整。要求：财务总监必须由具有三年以上财务管理经验的高级会计师担任。进货及应付款会计：4人，负责物资采购，库存商品及材料成本差异的明细核算；参与库存商品的盘点，分析库存的储备情况；编制应付账款的明细账。存货及成本会计：4人，负责存货的清点管理工作，拟定产品成本核算方法，根据审核无误有关原始凭证编制记账凭证；正确归集、分配生产费用，计算产品成本，编制产品成本计算单；编制有关产品成本、费用的会计报表，进行成本、费用的分析和考核。2、会计岗位位相关职责设设计总账及报表会会计：2人，负责登登记公司各总总分类账薄；；编制总账科目余额额试算平衡表表，保证账账账相符；编制制有关账项调调整的记账凭证证，并登记总总账；编制资资产负债表、、利润表、现现金流量表；办办理会计凭证证、账簿，报报表等各项会会计档案资料料归档手续，并并予以妥善保保管。财务会计：3人，根据职职工人数、工工资等级和工工资标准，编编制审核工资计计算汇总表，，办理代扣款款项；审核奖奖金计算表；；负责应付职工工薪酬的明细细核算；负责责销售和利润润的明细核算；具体管理理各项税费的的计算、申报报、缴纳及扣扣缴、退税有有关事项。出纳：3人，登记现现金日记帐、、银行存款日日记账，负责责保现金和各种有价价证券；负责责保管有关印印章，空白收收据和空头支支票；负责现金金收付，银行行结算业务。。三、会计科目目设置会计科目总说说明（1）本会计计科目是根据据河北美颜杏杏仁有限责任任公司相关资资料设计的，是用用于该公司的的现有业务。。（2）本会计计科目采用4位数编号，，在使用时，，可同时填写写科目编号和科目名名称，或只填填写科目名称称，但不得只只填写科目编号。（3）本会计计科目体系按按复式记账法法设计，并要要求按相关会会计原则进行核算算。（4）有关会会计科目列出出了明细科目目，未列出明明细科目的，，可根据需要自行行设计。（5）日后业业务范围扩大大时，可增设设一些会计科科目。1、会计科目目表序号编号会计科目名称资产类11001库存现金21002银行存款31121应收票据41122应收账款51123预收账款61131应收股利71132应收利息81231其他应收款91241坏账准备101401材料采购140101杏仁140102白糖140103木糖醇140104牛奶140105面粉111403原材料140301杏仁140302白糖140303木糖醇140304牛奶140305面粉121404材料成本差异

140401杏仁140402白糖140403木糖醇140404牛奶140105面粉131405库存商品140501美颜杏仁露140502美颜杏仁茶140503美颜杏仁酥141412包装物及低值易耗品141201纸箱14120101库存未用14120102库存已用151471存货跌价准备161501持有至到期投资

171502持有至到期投资减值准备181601固定资产160101X1型机床16010101机床A16010102机床B160102X2型机床160103X3型机床16010301机床C16010302机床D160104办公设备160105厂房191602累计折旧201603固定资产减值准备211701无形资产221702累计摊销

231901待处理财产损益二、负债类242001短期借款252201应付票据262202应付账款272203预收账款282211应付职工薪酬221101工资及福利221102养老保险221103医疗保险221104失业保险221105住房公积金221106工会经费221107职工教育经费292221应交税费222101应交增值税222102应交教育费附加222103应交城建税302231应付股利312232应付利息322241其他应付款332601长期借款三、所有者权益类344001实收资本354002资本公积364101盈余公积410101法定盈余公积410102任意盈余公积374103本年利润384104利润分配410401未分配利润四、成本类395001生产成本500101基本生产成本50010101美颜杏仁露50010102美颜杏仁茶50010103美颜杏仁酥500102辅助生产成本50010201供水车间5001020101水费5001020102电费50010202供电车间5001020201水费5001020202电费405101制造费用

510101水费510102电费510103折旧费505301研发支出五、损益类516001主营业务收入600101美颜杏仁露600102美颜杏仁茶600103美颜杏仁酥526051其他业务收入536101公允价值变动损益546111投资收益556301营业外收入566401主营业务成本640101美颜杏仁露640102美颜杏仁茶640103美颜杏仁酥586403营业税金及附加596601销售费用660101广告费606602管理费用660201办公费660202折旧费660203工资及福利660204差旅费616603财务费用626711营业外支出636801所得税费用2、会计科目目使用说明（1）材料采购购（孙璟琨）1)核算内容容：核算企业业购入尚未达达到或已到达达但尚未验收入库库的各种材材料物资的的实际成本本与计划成成本对比情况况。2)明细科科目有杏仁仁、面粉、、糖三个二二级科目。。3)借方登登记采购材材料的实际际成本以及及材料入库库时结转的节约差差异；贷方方登记入库库材料的计计划成本以以及材料入库库时结转的的超支差异异。4)期末余余额在借方方，表示已已采购但尚尚未验收入入库材料的实际成成本。（2）材料料成本差异异（马倩倩））1)该科科目核算企企业已入库库各种材料料的实际成成本与计划划成本对比的差异异，是“原原材料”科科目的备抵抵科目。2）本账户户按供货单单位和品种种设置明细细账，进行行明细核算算。3）该科目目借方登记记入库材料料形成的超超支差异以以及转出的的发出材料应负负担的节约约差异；贷贷方登记入入库材料形形成的节约差异以及及月末转出出的发出材材料应负担担的超支差差异。4）期末如如借方有余余额，表示示企业库存存材料的超超支差额：：如贷方有余额额，表示企企业库存材材料的节约约差额。（3）库存存商品（尚佳音））1)本科科目核算企企业库存各各类商品成成本。2)本科科目应对库库存商品分分类别组织织明细核算算。3)库存存商品主要要账务处理理：A.产成品品入库时，，根据各种种产品生产产成本、费费用，借记记“库存商品品”相关明明细，贷记记“生产成成本”相关关明细。B.销售商商品时，根根据销售价价款和相应应的增值税税发票，借借记“银行行存款款”，，贷记“主主营业务收收入”相关关明细，贷贷记“应交交税费———应交增值值税———销项税税额”。C.结转成成本，根据据产品的销销售情况，，结转产品品成本，借借记“主营营业务成本本”相相关明细，，贷记“库库存商品””相关明细细。4)期期末，本科科目一般有有借方余额额，表示在在库的产品品。（4）累计计折旧（刘立晓））1）本科科目核算企企业固定资资产的累计计折旧。2）企业应应当根据固固定资产的的性质和使使用情况，，合理确定定其折旧年年限和净净残值，作作为计提折折旧的依据据；按年限限平均法计计提折旧；；当月增加加的的固固定资产，，当月不提提折旧，从从下月起计计提折旧；；当月减少少的固定资资产产，，当月照提提折旧，从从下月起不不提折旧。。固定资产产提足折旧旧后，不管管能能否继继续使-用用，均不再再提取折旧旧；提前报报废的固定定资产，也也不再补提提折折旧；；本科目只只进行总分分类核算，，不进行明明细分类核核算。3）主主要账务处处理：按按月计提固固定资产的的折旧，借借记“制造造费用”、、“销售费费用”、““管理理费用””、“研发发支出”、、“其他业业务成本””等科目，，贷记本科科目；处处置固固定资产时时结转本科科目相应累累计数。4））本科目期期末贷方余余额，反映映企业已提提取的固定定资产折旧旧累计数。。4）本科目目期末贷方方余额，反反映企业已已提取的固固定资产折折旧累计计数。。（5）应付付账款（白睿）1）本科目目核算企业业因购买材材料，商品品和接受劳劳务等经营营活动应支付的款款项2）企业应应支付但尚尚未支付的的手续费和和佣金，可可将本科目目改为应付手续费费及佣金科科目，并按按照对方单单位进行明明细核算；；本企业按债债权人进行行明细核算算3）企业购购入材料，，商品等验验收入库，，但货款尚尚未支付，，根据有关凭证，，借记材料料采购，在在途物资等等科目，贷贷记本科目；接受供供应单位提提供劳务而而发生的未未付款项，，根据供应应单位的发票票账单，借借记生产成成本，管理理费用等科科目，贷记记本科目，支支付时借记记本科目，，贷记银行行存款等科科目；上述述交易涉及增增值税进项项税额的，，还应进行行相应的处处理4）本科目目期末贷方方余额，反反映企业尚尚未支付的的应付账款款余额。（6）生产成成本：（阴翠云云）1）本科目目核算企业业进行生产产发生的各各项生产费费用，包括括生产的各各种产品，如产成成品、半成成品、自制制材料等。。2）本科目目应设置““基本生产产成本”和和“辅助生生产成本””两个一级级明细科目，分别按按照生产车车间和成本本对象分品品种、类别别设置明细细账，并按按规定的成本项项目设置专专栏。3）本科目目借方归集集企业生产产的全部生生产费用，，并按照按按照成本核核算对象和成本项目目分别归集集。A.当发生生各项直接接费用时，，借记本科科目（基本本生产成本本、辅助生生产成本），贷记记“现金””、“银行行存款”、、“原材料料”等相关关科目；B.辅助生生产车间为为基本生产产车间、企企业管理部部门和其他他部门提供供的劳务和产品，，月度终了了，按照一一定的分配配标准分配配给各受益益对象，借借记本科目(基本生产产成本)、、“营业费费用”、““管理费用用”等科目目，贷记本科目目(辅助生生产成本)。C.各生产产车间生产产产品应负负担的制造造费用，借借记本科目目(基本生生产成本、辅助生生产成本)，贷记““制造费用用”科目。。D.已经生生产完成验验收入库时时，按本月月发生的实实际成本，，借记“库库存商品”，贷记记本科目。。4）本科目目期末有余余额在借方方，表示月月末在产品品的生产成成本。（7）制造费费用（邢蕊）1）本科目目核算企业业为生产产产品和提供供劳务而发发生的各项项间接费用，包括工工资和福利利费、折旧旧费、修理理费、办公公费、水电电费、机物料消耗耗、季节性性和修理期期间的停工工损失等。。企业行政政管理部门为组织织和管理生生产经营活活动而发生生的管理费费用，应当当作为期间费用，，记入“管管理费用””科目，不不在本科目目核算。2）本科目目应按不同同的车间、、部门设置置明细账，，并按费用用项目设置置专栏，进行行明细核算算。车间发发生的机物物料消耗，，借记本科科目，贷记“原材材料”科目目；发生的的车间管理理人员的工工资及福利利费，借记本科目目，贷记““应付工资资”、“应应付福利费费”科目；；车间计提的固定定资产折旧旧，借记本本科目，贷贷记“累计计折旧”科科目；车间支付的的办公费、、修理费、、水电费等等，借记本本科目，贷贷记“银行存款款”等科目目；发生季季节性和修修理期间的的停工损失失，借记本科目，贷贷记“原材材料”、““应付工资资”、“应应付福利费费”、“银行存款款”等科目目。3）制造费费用应按生生产工人工工时分配方方法分配，，计入有关关的成本核核算对象，借借记“生产产成本（基基本生产成成本、辅助助生产成本本）”、“劳务成本本”科目，，贷记本科科目。4）季节性性生产企业业基本生产产车间的制制造费用，，一般可按按制造费用用的全全年或停工月月度预算数数和产品的的全年计划划产量，计计算确定计计划分配率率，据以进行分分配。如果果制造费用用的实际发发生数、产产品的实际际产量与预预算数、计划产产量相关较较大时，应应当及时调调整计划分分配率。年年度终了，，制造费用全年年实际发生生数与分配配数的差额额，除其中中属于为明明年开工生生产作准备的可可留待明年年分配外，，其余都应应当在本年年内调整产产品成本：：发生数大于分分配数的差差额，借记记“生产成成本——基基本生产成成本”科目目，贷记本科目目；实际发发生数小于于分配数的的差额，用用红字登记记。5）除季节节性的生产产性企业外外，本科目目期末应无无余额。（8）本年年利润（李会宁））1）本科目目核算企业业实现的净净利润(或或发生的净净亏损)。。

2）期期末结转利利润时，应应将“主营营业务收入入”、“其其他业务收收入”、““营业外收入””等科目的的期末余额额，分别转转入本科目目，借记““主营业务务收入”、“其其他业务收收入”、““营业外收收入”等科科目，贷记记本科目；；将“主营业务务成本”、、“主营业业务税金及及附加”、、“其他业业务支出””、“营业费用用”、“管管理费用””、“财务务费用”、、“营业外外支出”、、“所得税””等科目的的期末余额额，分别转转入本科目目，借记本本科目，贷贷记“主营业务务成本”、、“主营业业务税金及及附加”、、“其他业业务支出””、“营业业费用”、、“管理费费用”、““财务费用用”、“营营业外支出出”、“所所得税”等等科目。将将“投资收收益”科目目的净收益益，转入本本科目，借借记“投资资收益”科科目，贷记记本科目；；如为净损损失，作相相反会计分分录。3）年度终终了，应将将本年收入入和支出相相抵后结出出的本年实实现的净利利润，转入“利润润分配”科科目，借记记本科目，，贷记“利利润分配———未分配配利润”科目目；如为净净亏损，作作相反会计计分录。结结转后本科科目无余额额。（9）主营营业务收入入（李莎）1）本科目目核算企业业在销售商商品、提供供劳务及让让渡资产使使用权等日日常活动中所所产生的收收入。2）本科目目应对销售售商品分类类别组织明明细核算。。3）符合收收入确认条条件确认本本期实现的的营业收入入，应按实实际收到或或应收的价款款，借记““银行存款款”、“应应收账款””、“应收收票据”等科目，按按实现的营营业收入，，贷记本科科目，按专专用发票上上注明的增值税额额，贷记““应交税金金——应交交增值税（（销项税额额）”科目；本期期发生的销销售退回，，一般应当当冲减当期期的营业收收入，企业按应冲冲减的营业业收入，借借记本科目目，按专用用发票上注注明的应扣减的增增值税销项项税额。借借记“应交交税金———应交增值值税（销项项税额）””科目，按按实际支付付或应退还还的价款，，贷记“银银行存款””、“应收收账款”等等科目；但但如在年度度财务会计计报告批准准报出口之之前发生的的，属于报报告年度和和以前年度度的销售退退回，应当当调整报告告年度拟对对外提供的的财务会计计报告有关关项目的数数据。4）本账户户月末应将将贷方余额额全数转入入“本年利利润”帐户户，结转后后本账户户无无余余额额。。（10））主主营营业业务务成成本本（张张佳佳））1））核核算算内内容容：：根根据据配配比比原原则则，，主主营营业业务务成成本本的的确确认认必必须须以以收收入入的的确确认为为前前提提，，核核算算主主营营业业务务的的实实际际成成本本。。其其中中，，销销售售外外购购商商品品的的成成本，，就就是是进进货货成成本本；；销销售售产产品品或或自自制制半半成成品品，，就就是是其其生生产产成成本本；；提供供工工业业性性劳劳务务，，就就是是劳劳务务的的实实际际成成本本。。2））性性质质：：损损益益类类账账户户。。3））本本账账户户与与““主主营营业业务务收收入入””对对应应设设置置明明细细账账。。4））结结构构：：借借方方登登记记已已确确认认收收入入的的主主营营业业务务的的实实际际成成本本；；贷贷方方登登记记销销售退退回回的的商商品品产产品品成成本本及及期期末末转转销销数数；；本本账账户户月月末末应应将将借借方方余余额额全数数转转入入““本本年年利利润润””帐帐户户，，结结转转后后本本账账户户无无余余额额。。四、、会会计计凭凭证证设设计计会计计凭凭证证是是根根据据经经济济业业务务，，按按照照一一定定的的格格式式加加以以编编制制的的一一种种书书面面单单据据。。会会计计凭凭证证证证明明了了经经济济业业务务已已发发生生，，并并明确确业业务务处处理理过过程程中中有关关部部门门或或人人员员的的经经济责责任任，，以以此此作作为为记记账凭凭证证的的依依据据。。会会计计凭证证包包括括原原始始凭凭证证和和记账账凭凭证证两两大大部部分分。1、、原原始始凭凭证证原始始凭凭证证是是在在业业务务发发生生时时填填制制和和取取得得的的，，证证明明经经济济业业务务的的发发生生和和完完成成情情况况来来作作为为记记账账的的原原始始依依据据。。原原始始凭凭证证包包括括：：自自制制原原始始凭凭证证、、外外来来原原始始凭凭证证。。主主要要考考虑虑自自制制原原始始凭凭证证的的设设计计，，主主要要有有：：原材材料料购购料料单单、、原原材材料料入入库库单单、、原原材材料料出出库库单单、、产产成成品品入入库库单单、、产产成成品品出出库库单单、、差差旅旅费费报报销销单单、、进进账账单单、、工工资资及及福福利利分分配配表表、、工工会会经经费费和和职职工工教教育育经经费费计计提提表表、、水水电电费费分分配配表表。。河北北美美颜颜杏杏仁仁有有限限责责任任公公司司原原材材料料购购料料单单供货货单单位位：：发货货单单位位：：年月月日单单位位：：元元材料编号材料名称规格计量单位数量实际价格应收实收单价发票金额运杂费合计千克千克备注采购购员员：：检检验验员员：：记记账账员员：：保保管管员员：：第联联河北美颜杏仁仁有限责任公公司原材料入库单单仓库名称：年年月月日No:名称材质规格单价计量单位数量运费实际成本发货单位验收实收

合计仓库主管记记账账验验收人采采购购人注：本单一式两联联，第一联为为仓库记账联联；第二联交交采购员办理理付款并作为财务务记账联。原材料出库单单领料单位：编编号：用途：年年月月日仓仓库库：第联联类别编号名称及规格计量单位数量单位成本总成本请领实领合计仓库主管记记账验验收人送送验人注：本单一式式四联，第一一联为财务统统计联；第二二联为财务记记帐联；第三联为仓库库记帐联；第第四联差旅费报销单单姓名_____职别_____年年月月日日金金额单位:元元起日止日合计天数各项补助费车船杂支费合计金额伙食补助住宿补助未买卧铺补助夜间乘硬座超过12小时补助火车费汽车费轮船费飞机费市内交通住宿费其他杂支月日月日天数标准金额天数标准金额票价标准金额合计人民币大写：万仟佰拾元角分原借差旅费：元报销：元剩余交回：元出差事由：附件审批人签字:会会计主管签字字:报报账人签签字:领领款人人签字:中国工商银行行进账单进进账单（收账通知））年月日出票人全称收款人全称账号账号开户行工商银行开户行工商银行金额人民币（大写）亿千百十万千百十元角分票据种类转账支票开户银行签章票据张数凭证张数主管会计复核记账工资及福利分分配表年月日单单位：元元应借科目工资医疗保险7.5%养老保险20%住房公积金15%失业保险2%合计制造费用管理费用销售费用合计工会经费和职职工教育经费费计提表年月日日单单位：：元应借科目工资工会经费2%职工教育经费1.5%合计制造费用管理费用销售费用合计水电费分配表表年月日日单单位：元元应借科目用水量（立方米）用水单价水费用电量（度数）用电单价电费制造费用管理费用销售费用合计2.记账凭证证设计记账凭证是由由会计人员根根据审核无误误的原始凭证证或原始凭证证汇总表加以归归类而填制的的，是进行账账簿登记的直直接依据。基基本内容包括：：填制单位的的名称，记账账凭证的名称称，凭证的编编号和填制日期期，经济业务务的摘要，应应借应贷的科科目和金额，，记账的标记，，所附原始凭凭证的张数，，会计主管、、审核、记账账和编制人员的的签章。我公公司根据自己己内部特点采采用收付转凭凭证，设计如下下：收款凭证字第号附附件数：：借借方科目：年年月日日摘要贷方金额√一级科目明细科目亿千百十万千百十元角分合计会计主管：记记账账：出出纳：复复核：：制制单：付款凭证字第号借方科目：年月日日附件数：张张摘要贷方金额√

一级科目明细科目亿千百十万千百十元角分合计会计主管：记记账：：出出纳纳：复复核：转账凭证字第号附附件数：：张年月日日摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额√亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分合计会计主管：记记账：复复核：制制单：：五、会计账簿簿设计会计账簿是储储存会计信息息数据的工具具，在会计信信息数据处理理系统中居核核心地位。他他可以将分散散在会计凭证证上的大量核核算资料加以以集中归类整整理，为经营营管理提供信信息系统的信信息资料。公公司日记账和和总账采用订订本式账簿，，固定资产明明细账采用卡卡片式账簿，，其他明细账账采用活页式式账簿。库存现金日记记账第页年凭证号摘要借方贷方结余月日字号银行存款日记记账户名：账账号号：第第页页年凭证号摘要借方贷方借或贷结余月日字号三栏式总账会计科目：第第页年凭证号摘要借方贷方借或贷结余月日字号明细账如下：：（1）数量金金额式明细分分类账:此科科目适用于既既要进行金额额核算又要进进行数量核算算的各项财产产物资的经济济业务。如:原材料,库库存商品等××明细账第页类别:规规格:计计量量单位:名称:编编号:存存放放地点:年凭证号摘要单价收方付方余额月日数量金额数量金额数量金额（2）三栏式式明细分类账账：此分类账账适用于只需需进行金额核核算而不需要要进行数量核核算的债权债债务结算科目目。如:“应应付账款”,“应收账款款”等。××明细账明细科目:第第页页年凭证号摘要借方贷方借或贷余额月日字号（3）多栏式式明细分类账账:适用于只只记金额,不不记数量,且且在其管理上上要了解其构构成内容的费费用,收入科科目。1）费用明细细分类账一般般按借方设多多栏。如：““生产成本””，“制造费费用”，“管管理费用”等等明细账用借借方多栏式××明细账第页年凭证字号摘要借方增加额小计转销额余额月日2）收入明细细分类账一般般按贷方设多多栏。如：““主营业务收收入”等明细细账一般用贷贷方多栏式主营业务收入入明细账第页年凭证字号摘要贷方增加额小计转销额余额月日应交税费（增增值税）明细细账第页年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日种类编号合计进项税额已交税金合计销项税额进项税额转出固定资产分类类账停止使用日期恢复使用日期总页分页类别固定资产编号号：使用部门：耐用年限：固定资产名称称：存放地点：残值：%固定资产规格格：厂名型号：折旧率每年：%每月%计量单单位：始用日期：折旧额每年：元每月元年凭证号数摘要数量单价原价或重置价值已使用年数折旧净值月日借方贷方余额借方贷方余额备查帐簿备查账是对某某些日记账和和分类账等主主要账簿中记记载不全的经经济业务进行行补充登记的的账簿。其特特点是：它与与有关明细账账有关系但不不受总账约束束；在账务处处理上比较灵灵活，不受会会计期间结算算工作的严格格限制。其特特点决定了它它没有固定的的格式，而是是要根据实际际需要去灵活活确定。库存现金支票票使用登记簿簿第页转账支票使用用登记簿第页物资采购登记记簿第页六、账务处理理程序所谓账务处理理程序，就是是指会计凭证证、账簿、会会计报表和记记账处理程序序相互结合的的方式，也称称账务处理程程序和会计核核算组织程序序。1.账务处理理程序设计的的要求(1)从企业业实际情况出出发(2)要做到到会计核算与与经营管理相相结合(3)合理简简化与保证会会计工作质量量相结合(4)要有利利于加强内部部控制和稽核核(5)要使会会计账务处理理程序所涉及及的各项内容容达