商业银行资本管理办法(试行)概述课件

商业银行资本管理办法（试行）概述

%%主要内容《资本办法》整体情况及结构《资本办法》主要内容和要点解读资本定义信用风险加权资产计算方法市场风加权资产计算方法操作风加权资产计算方法主要内容《资本办法》整体情况及结构中国银行业资本监管制度的发展2004年出台《资本充足率管理办法》2007年下发《实施新协议指导意见》，提出分类实施的原则，降低中小银行资本监管的合规成本2008年发布第一批五个新资本协议实施监管指引：信用风险、操作风险、银行账户风险暴露分类、专业贷款、风险缓释；2009-2010年又发布七个指引：流动性风险、市场风险、银行账户利率风险、第二支柱、第三支柱监管要求等2011年下发《实施新监管标准指导意见》（44号文），提出包括资本充足率、杠杆率、流动性、贷款损失准备的一整套审慎监管标准和制度安排加快同步实施巴塞尔新资本协议/巴II和巴塞尔协议III2012年6月8日发布《商业银行资本管理办法（试行）》2013年起实施，要求2018年底前达标中国银行业资本监管制度的发展2004年出台《资本充足率管理办《资本办法》整合的文件《商业银行资本充足率管理办法》（2004）——废止12个新资本协议实施监管指引：——废止《资本计量高级方法申请和审批指引》《资本充足率监督检查指引》《资本计量高级方法验证指引》《操作风险监管资本计量指引》《银行账户信用风险暴露分类指引》《资本充足率计算指引》（征求意见）《信用风险缓释监管资本计量指引》《信用风险内部评级体系监管指引》《市场风险资本计量内部模型法监管指引》《专业贷款监管资本计量指引》《资产证券化风险暴露监管资本计量指引》《资本充足率信息披露指引》涉及资本充足率管理的其他规范性文件《资本办法》整合的文件《商业银行资本充足率管理办法》（200《资本办法》整体情况10章180条17个附件，总计约15万字《办法》定位为“试行”（试行的法律涵义）

应对未来国际国内金融形势中可能出现的各种变化，以便根据形势变化灵活调整。

正文总体上符合三大支柱的资本监管框架，突出总体性、原则性和制度性要求，明确资本和风险加权资产的计算规则，并对风险评估、监督检查和信息披露进行了规定。附件包括支持正文的具体技术性要求，包括风险暴露分类、信用风险内部评级法的监管要求、市场风险内部模型法监管要求、操作风险高级计量法监管要求，以及专业贷款、交易对手信用风险和资产证券化风险暴露等。法规释义（后续）原指引中相关解释性说明将体现在后续的法规释义和报表填报说明中《资本办法》整体情况10章180条17个附件，总计约15万字商业银行资本管理办法（试行）第一章：总则

第六章：操作风险加权计量第二章：资本充足率计算和监管要求第一节：一般规定第一节：资本充足率计算范围第二节：基本指标法第二节：资本充足率计算公式第三节：标准法第三节：资本充足率监管要求第四节：高级计量法第三章：资本定义

第七章：商业银行内部资本充足评估程序第一节：资本组成第一节：一般规定第二节：资本扣除项第二节：治理结构第三节：少数股东资本的处理第三节：风险评估第四节：特殊规定第四节：资本规划第四章：信用风险加权资产计量第五节：监测和报告第一节：一般规定第八章：监督检查第二节：权重法第一节：监督检查内容第三节：内部评级法第二节：监督检查程序第五章：市场风险加权资产计量第三节：第二支柱资本要求第一节：一般规定第四节：监管措施第二节：标准法第九章：信息披露第三节：内部模型法第十章：附则商业银行资本管理办法（试行）第一章：总则正文：第一章总则第二章资本充足率计算和监管要求第三章资本定义第四章信用风险加权资产计量第五章市场风险加权资产计量第六章操作风险加权资产计量第七章内部资本充足评估程序第八章监督检查第九章信息披露第十章附则《资本办法》的框架结构正文：《资本办法》的框架结构《资本办法》与现行规定及国际新监管标准比较表《资本办法》与现行规定及国际新监管标准比较表《资本办法》与现行规定及国际新监管标准比较表（续）《资本办法》与现行规定及国际新监管标准比较表（续）新监管标准的过渡期安排新监管标准的过渡期安排国内系统重要性银行核心一级资本充足率8.5%、一级资本充足率9.5%、资本充足率11.5%；其他银行核心一级资本充足率7.5%、一级资本充足率8.5%、资本充足率10.5%。由于新旧计量规则差异导致对少数股东资本可计入部分的负面影响分五年剔除。商业银行应于2018年底前达到资本充足率监管要求，鼓励有条件的商业银行提前达标。商业银行应于2018年底前达到资本充足率监管要求，商业银行按照集团和法人口径计算2012年底的各级资本充足率水平，已达到《资本办法》规定的资本充足率监管要求的，过渡期内各级资本充足率不得低于达标标准，并应维持达标水平；未达到《资本办法》规定的资本充足率监管要求的，过渡期内各级资本充足率不得下降，并应按照分阶段资本充足率监管要求制定资本规划，在过渡期内逐步达标。过渡期安排方案商业银行按照集团和法人口径计算2012年底的各级资本充足率水

资本资本充足率=

信用风险风险加权资产权重法市场风险操作风险初级内部评级法高级内部评级法内部模型法标准法高级法标准法基本指标法计量方法

（一）资本的定义资本是金融机构已经持有或必须持有的金额，目的在于防范头寸价值或商业损失等风险，从而保护存款者和一般债权人不受损失(ChrisMatten,2003)。（二）资本层级分为一级资本和二级资本两大类，取消三级资本。一级资本包括核心一级资本和其他一级资本。资本组成（一）资本的定义资本组成资本充足率计算（并表）范围商业银行以及符合《资本办法》规定的其直接或间接投资的金融机构包括有实际控制权但不适用资本充足率监管的独立法人金融机构，如证券公司、基金公司、企业年金公司、信托公司等不包括有实际控制权的保险公司以及已关闭、破产、进入清算程序的金融机构资本充足率计算（未并表）范围商业银行计算未并表资本充足率时，应从各级资本中对应扣除对上述金融机构的所有资本投资资本充足率计算范围资本充足率计算（并表）范围资本充足率计算范围资本监管新框架：多层次的监管资本要求最低资本要求核心一级资本充足率不低于5%一级资本充足率不低于6%资本充足率不低于8%储备资本和逆周期资本要求储备资本要求为风险加权资产的2.5%，用核心一级资本满足逆周期资本要求风险加权资产的0-2.5%，具体规则正在制定系统重要性商业银行附加资本要求风险加权资产的1%，用核心一级资本满足第二支柱资本要求针对特定资产组合的第二支柱要求基于监督检查对单家银行的第二支柱要求资本监管新框架：多层次的监管资本要求最低资本要求长期债务工具：符合标准的长期次级债、可转债和混合债

普通股最低要求(5%)储备资本(2.5%)逆周期资本(0-2.5%)系统重要性银行附加资本(1%)其他一级资本(1%)优先股或永久债普通股二级资本（2%）长期债务工具资本结构和资本工具示意图长期债务工具：符合标准的长期次级债、可转债和混合债普通股最资本充足率计算的整体框架分子分母资本充足率计算的整体框架分子分母资本定义相关内容解析——资本组成《资本办法》第二十八~三十一条资本定义相关内容解析——资本组成《资本办法》第二十八~三十一审慎资本定义：合格资本工具审慎资本定义：合格资本工具核心一级资本全额扣除项：商誉其他无形资产（土地使用权除外）由经营亏损引起的净递延税资产贷款损失准备缺口资产证券化销售利得确定收益类养老金资产净额未按公允价值计量的现金流套期储备因自身信用风险变化导致负债公允价值变化带来的损益直接或间接持有本银行的股票商业银行间通过协议相互持有的核心一级资本投资有控制权但不并表的金融机构的核心一级资本投资资本定义相关内容解析——扣除项（一）《资本办法》第十四、三十二、三十三条核心一级资本全额扣除项：资本定义相关内容解析——扣除项（一）

——商誉和其他无形资产扣除理由：只在经营状况良好时才产生，银行面临危机时其价值实现面临很高不确定性或有可能迅速贬值，无法随时、无条件的、持续吸收损失。资本定义相关内容解析——扣除项（二）核心一级资本全额扣除项之第三十二条全额扣除资本定义相关内容解析——扣除项（二）核心一级资本全额扣除项之核心一级资本全额扣除项之资本定义相关内容解析——扣除项（三）——由经营亏损引起的净递延税资产其他（如暂时性差异引起）—门槛扣除递延税资产经营亏损引起的—全额扣除依赖银行未来盈利不依赖银行未来盈利：分子不扣，100%计入RWA核心一级资本全额扣除项之资本定义相关内容解析——扣除项（三）依赖于银行未来盈利的递延税资产：（1）经营亏损引起的递延税资产扣除理由：银行在一个财务年度出现损失，出于税收目的允许银行结转亏损，抵消未来利润，在这种情况下，银行只有在未来出现盈利，递延税资产的价值才会实现。这类依赖于银行未来盈利的递延税资产，其价值实现具有不确定性。（2）暂时性差异引起的递延税资产扣除理由：银行计提某项资产减值准备，由于税法确认与会计确认的期间不同，引起某一财年银行为其多缴纳的税款在另一财年将形成税款抵扣，形成暂时性差异。资本定义相关内容解析——扣除项（四）全额扣除第三十二条第三十六、三十七条门槛扣除依赖于银行未来盈利的递延税资产：资本定义相关内容解析——扣除核心一级资本全额扣除项之资本定义相关内容解析——扣除项（五）——资产证券化销售利得扣除理由：在已不可改变地获得收益之前，银行不应承认未来收益盈余（如证券化销售收益）。如果因会计处理导致这种未来收入得到确认，并导致所有者权益增加，在计算核心一级资本时应将其扣除。全额扣除第三十二条核心一级资本全额扣除项之资本定义相关内容解析——扣除项（五）

——确定收益类养老金资产确定收益类养老金：设定收益计划是养老金计划的标准模式，在该模式下，员工退休后能得到的养老金数额在当初加入计划时便确定下来。它既可以由雇主预先缴存，也可以不预先缴存，在需要支付养老金时再从雇主的年度经营收益中支取。扣除理由：若银行破产，这部分资产将被隔离，不能参与吸收损失。三、资本定义相关内容解析——扣除项（六）核心一级资本全额扣除项之全额扣除第三十二条——确定收益类养老金资产三、资

——未按公允价值计量的现金流套期储备现金流套期：指对现金流量变动风险进行的套期，主要适用于对预期交易的套期。现金流套期下的套期工具的利得或损失（有效部分）计入所有者权益，对被套期工具不进行调整，仍按成本计量。扣除理由：对资产负债表内未按公允价值计量的被套期工具不应在核心一级资本中确认。按公允价值计量的套期工具的利得或损失导致权益增加或减少的，利得应扣除，损失应加回，防止因为人为因素导致核心资本波动。资本定义相关内容解析——扣除项（七）核心一级资本全额扣除项之全额扣除第三十二条——未按公允价值计量的现金流套

——因自身信用风险变化导致负债公允价值变化带来的损益扣除理由：根据公允价值会计法，银行自身信用风险评价下调会导致其债券价值下降（负债价值下降），从而使其所有者权益增加。这种并非因为资本金的增加而是由于未实现的损益导致的权益的增加，应在核心一级资本中扣除。资本定义相关内容解析——扣除项（八）核心一级资本全额扣除项之全额扣除第三十二条——因自身信用风险变化导致负债

——商业银行之间通过协议相互持有的各级资本商业银行之间通过协议相互持有的，或由银监会认定为虚增资本的各级资本，从相应资本层级中对应扣除。对应扣除——即从各级资本中全额扣除资本定义相关内容解析——扣除项（九）全额扣除项之对应扣除第三十三条从核心一级资本中全额扣除从其他一级资本中全额扣除从二级资本中全额扣除——商业银行之间通过协议相互持

——商业银行对有控制权但不并表金融机构的投资有控制权但不并表金融机构：符合《资本办法》并表要求的保险公司及符合第十五条规定的金融机构。主要指对保险公司的投资。扣除理由：保险公司不纳入并表范围，防止银行通过将保险公司纳入并表范围而导致资本充足率虚高。商业银行应从各级资本中对应扣除对保险公司的资本投资，若保险公司存在资本缺口的，还应扣除相应的资本缺口。资本定义相关内容解析——扣除项（十）全额扣除项之对应扣除第十四条——商业银行对有控制权但不并表

——商业银行对未并表金融机构的投资扣除理由：投资于其它金融机构的股本将用于吸收被投资机构的损失，不能无条件用来抵御本银行的风险。避免资本的重复计算（doublecounting)。资本定义相关内容解析——扣除项（十一）门槛扣除项之——商业银行对未并表金融机构的资本定义相关内容解析——扣除项（十二）商业银行对未并表金融机构的投资——小额少数资本投资门槛扣除第三十四条判断方法：对未并表金融机构的资本投资合计<被投资金融机构实收资本*10%处理方法：总投资额超过投资机构核心一级资本*10%的超额部分根据总投资额中各层级资本所占比例，将超额部分进行分配从各层级资本中扣除各自超额部分资本定义相关内容解析——扣除项（十二）商业银行对未并表金融机资本定义相关内容解析——扣除项（十三）商业银行对未并表金融机构的投资——大额少数资本投资门槛扣除第三十五条判断方法：对未并表金融机构的资本投资合计>=被投资金融机构实收资本*10%处理方法：从其他一级资本中全额扣除从二级资本中全额扣除超过投资机构核心一级资本10%的部分从投资机构核心一级资本中扣除资本定义相关内容解析——扣除项（十三）商业银行对未并表金融机资本定义相关内容解析——扣除项（十四）商业银行对未并表金融机构的投资核心一级投资判断大/小<10%>=10%大额投资其他一级小额投资二级核心一级其他一级二级扣除投资合计超过本行核心一级资本10%的部分扣除超过本行核心一级资本10%的部分从对应层级中全额扣除资本定义相关内容解析——扣除项（十四）商业银行对未并表金融机资本定义相关内容解析——扣除项（十五）门槛扣除第三十六条门槛扣除项之——其他依赖于银行未来盈利的递延税资产其他依赖于未来盈利的递延税资产（如暂时性差异引起的），超过本行核心一级资本净额10%的部分应扣除。资本定义相关内容解析——扣除项（十五）门槛扣除第三十六条门槛资本定义相关内容解析——扣除项（十六）（第三十七条）大额少数资本投资与其他依赖于未来盈利的递延税资产，在扣除各自适用的10%的超额部分后，两项剩余部分之和不得超过本行核心一级资本净额的15%。门槛扣除项之15%规定各自>10%的超额部分合计>15%的部分适用250%资本定义相关内容解析——扣除项（十六）（第三十七条）大额少数资本定义相关内容解析——扣除项（十七）CET1*10%扣除超过10%以后的剩余部分CET1*15%单项超过核心一级资本10%的部分进行扣除两项合计超过核心一级资本15%的部分进行扣除资本定义相关内容解析——扣除项（十七）CET1*10%扣除超资本定义相关内容解析——扣除项（十八）举例：假设大额少数资本投资为200，其他依赖于未来盈利的递延税资产为500，核心一级资本净额（扣除所有全额扣除项和小额投资后）为1000。解：1）10%：大额资本投资应扣除部分=200-1000*10%=100

递延税资产应扣除部分=500-1000*10%=4002）15%：大额投资+递延税资产未扣除部分=100+100=200

假设合计部分应扣除数额为A200-A=（1000-100-400-A)*15%A=147

大额+递延税资产（700）250%权重（53）15%门槛（147）10%门槛（500）资本定义相关内容解析——扣除项（十八）举例：假设大额少数资本资本定义相关内容解析——扣除项（十九）超额贷款损失准备（第三十一条）资本定义相关内容解析——扣除项（十九）超额贷款损失准备（第三资本定义相关内容解析——少数股东资本（一）少数股东资本计入原理：少数股东：集团中除母行以外，持有子公司少数股权的第三方投资者。银行子公司必须至少保持相应的监管资本要求才被认为其资本可用于支持并表集团。子公司超过最低资本要求的部分（即超额资本）有可能偿还给第三方投资者，因此在弥补并表集团的损失方面存在不确定性。因此，在并表资本计算中应扣除子公司超额资本中可能偿还给第三方投资者的部分。（第三十八~四十一条）资本定义相关内容解析——少数股东资本（一）少数股东资本计入原三、资本定义相关内容解析——少数股东资本（二）少数股东资本计算规则：四步走：（1）计算子公司资本要求（2）计算子公司超额资本【子公司核心一级资本总额—（1）】（3）计算子公司超额资本中归属于第三方投资者的部分【（2）*第三方投资者投资占比】（4）计算少数股权可计入部分【少数股权总额—（3）】（第三十八~四十一条）超额资本计入并表资本计入并表资本从少数股权里扣除三、资本定义相关内容解析——少数股东资本（二）少数股东资本计资本定义相关内容解析——少数股东资本举例：母公司子公司（1）子公司监管资本要求=子公司RWA*资本要求即：300*7.5%=22.5（2）子公司超额资本=子公司核心一级资本总额-监管资本要求即：150-22.5=127.5（3）超额资本中第三方持有部分=超额资本*第三方持股比例即：127.5*50/150=42.5（4）少数股权可计入部分=少数股权总额-属于第三方的超额资本即：50-42.5=7.5资本定义相关内容解析——少数股东资本举例：母公司子公司（1）仅不满足“无利率跳升机制或赎回激励”，且行权日在2013年1月1日以后2010年9月12日以前发行的不合格工具2010年9月12日至2013年1月1日间发行的不合格工具2013年1月1日后发行的不合格工具其他不合格工具仅不满足“减计或转股条款”，其他条件均合格其他不合格工具行权日未行权行权日行权赎回2013年1月1日至行权日前按年递减10%，行权日后全额计入2013年1月1日至行权日前按年递减10%2013年1月1日后不得计入监管资本2013年1月1日后按年递减10%2013年1月1日后按年递减10%不得计入监管资本资本定义相关内容解析——二级资本工具（第四十二~四十五条）不合格二级资本工具的计入规则：

仅不满足“无利率跳升机制或赎回激励”，且行权日在2013年1商业银行资本管理办法(试行)概述新办法各项债权的风险权重表（表二）新办法各项债权的风险权重表（表二）新办法表外项目的信用转换系数新办法表外项目的信用转换系数新制度与现行规定及巴II的比较新制度与现行规定及巴II的比较表外业务风险加权资产的计算方法第一步转换：将表外项目的名义本金额乘以信用转换系数,获得等同于表内项目的风险资产第二步转换：根据交易对象的属性确定风险权重计算表外项目相应的风险加权资产两步转换法表外业务风险加权资产的计算方法第一步转换：将表外项目的名义本新办法对信用风险缓释的处理如银行掌握合格的金融抵押品，在计算资本要求时，银行可考虑抵押品的风险缓释作用，降低对交易对象的风险暴露。新办法对信用风险缓释的处理如银行掌握合格的金融抵押品，在计算市场风险标准法计量规则（附件10）特定市场风险---特定市场风险比率对应表利率风险市场风险标准法计量规则（附件10）特定市场风险---特定市市场风险标准法计量规则一般市场风险---时段和权重利率风险市场风险标准法计量规则一般市场风险---时段和权重利率风险市场风险标准法计量规则一般市场风险---时区和权重利率风险市场风险标准法计量规则一般市场风险---时区和权重利率风险举例：假设某银行2011年12月31日交易账户上的头寸如下：（1）市值1333万元的人民币债券，剩余到期日为8年，票面利率为8%；（2）市值7500万元的人民币债券，剩余到期日为2个月，票面利率为7%；（3）利率掉期交易，银行收取浮动利率支付固定利率，按浮动利率收取部分及按固定利率支付部分的折现现值均为人民币15000万元，下一个利率确定日为9个月后，剩余期限为8年；（4）持有利率期货多头，标的债券折现现值为人民币5000万元，6个月后交割，基础政府证券的剩余期限为3.5年。假定所有票面利率或利率都高于3%，则按照办法中提供的“时段和权重”表格，将上述工具的头寸填入相应的区间，计算各时段的加权头寸。举例：假设某银行2011年12月31日交易账户上的头寸如下根据相应的期限和息票利率，市值1333万元的人民币债券应在[3.3A]填入1333；市值7500万元的人民币债券应在[1.2A]填入7500；利率掉期交易应在[1.4C]填入15000，同时在[3.3D]填入15000；利率期货多头应在[2.3C]填入5000，同时在[2.3D]填入5000。根据以上数据，填写得到市场风险标准法资本要求情况表（一般利率风险-到期日法）如下（单位：万元）：根据相应的期限和息票利率，市值133商业银行资本管理办法(试行)概述操作风险资本要求计提方法（第97-104条）

资本计提的三种方法基本指标法标准法高级计量法正总收入乘上α（α为15%）除以过去三年中总收入为正的年数。过去三年中每年

每年9个业务条线营业毛收入乘上自系数（β分别为12%,15%或18%）的总和除以3。基于内部损失数据、外部损失数据、情景分析、业务经营环境和内部控制因素建立操作风险计量模型计算出来的资本数额。操作风险资本要求计提方法（第97-104条）基本指标法标准法第四部分•资本充足率的分子和标准：巴I与巴III•资本充足率的分母：巴I/现行制度•资本充足率的分母：巴II•第二支柱及第三支柱第四部分•资本充足率的分子和标准：巴I与巴III用新办法计使用现行办法市场风险场和操作风险的资本要求内部资本充足性评估~示意性~市场风险信用风险信用风险信用风险实有资本市场风险操作风险操作风险评估实有资本是否高于抵御主要风险的资本需求

其他风险计算信用风险和市场风险的资本要求算信用、市现行办法新办法资本要求/需求新办法第二支柱/需求银行资本供给内部资本缓冲X%10.5%或

11.5%评估第二支柱的资本要求用新办法计使用现行办法市场风险场和操作风险的资本要求内部资商业银行分类监管第一类银行第三类银行第四类银行第二类银行BACA：Ｂ＋第二支柱资本要求B：Ｃ+储备资本和逆周期资本要求＋系统重要性附加资本要求C：最低资本要求商业银行分类监管第一类银行第三类银行第四类银行第二类银行BA资本充足率、一级资本充足率和核心一级资本充足率均不低于最低资本要求，但达到其它各级资本要求

监管措施（第153-157条）根据资本充足状况，银监会将商业银行分为四类第二类第四类第三类

资本充足率、一级资本充足率和核心一级资本充足率均达到本办法规定的各级资本要求

资本充足率、一级资本充足率和核心一级资本充足率未达到第二支柱资本要求，但均不低于其它各级资本要求

资本充足率、一级资本充足率和核心一级资本充足率任意一项未达到最低资本要求银监会支持其稳健发展业务。为防止其资本充足率水平快速下降，银监会可以采取下列预警监管措施： 要求加强对资本充足率水平下降原因的分析及预测。 要求制定切实可行的资本充足率管理计划。 要求提高风险控制能力。

与董事会、高级管理层进行审慎性会谈。 下发监管意见书，监管意见书内容包括：资本管理存在的问题、拟采取的纠正措施和限期达标意见等。 要求制定切实可行的资本补充计划和限期达标计划。 增加对资本充足的监督检查频率。 要求对特定风险领域采取风险缓释措施。

限制分配红利和其它收入。 限制向董事、高级管理人员实施任何形式的激励。 限制进行股权投资或回购资本工具。 限制重要资本性支出。 要求控制风险资产增长。

要求大幅降低风险资产的规模。 责令停办一切高风险资产业务。 限制或禁止增设新机构、开办新业务。 强制要求对二级资本工具进行减记或转为普通股。 责令调整董事、高级管理人员或限制其权利。 依法对实行接管或者促成机构重组，直至予以撤销。第一类资本充足率、一级资本充足率和核心一级资本充足率均不低于最低资商业银行分类监管

审慎性会谈，加大监督检查频率，明确资本补充和限期达标计划。

稳健发展，侧重防范，督促商业银行加强资本管理和提高风险控制能力。第四类银行惩罚性监管措施第三类银行限制性监管措施第二类银行指导性监管措施第一类银行

预警性监管措施以分子策略为主,限制分红、高管限薪、限制风险资产增长和资本性支柱等。全面约束银行经营行为,采取严厉的监管措施，降低风险资产、停办业务、限制准入等，直至接管重组。商业银行分类监管审慎性会谈，加大监督检查频率，稳健发商业银行资本管理办法(试行)概述

商业银行资本管理办法（试行）概述

%%主要内容《资本办法》整体情况及结构《资本办法》主要内容和要点解读资本定义信用风险加权资产计算方法市场风加权资产计算方法操作风加权资产计算方法主要内容《资本办法》整体情况及结构中国银行业资本监管制度的发展2004年出台《资本充足率管理办法》2007年下发《实施新协议指导意见》，提出分类实施的原则，降低中小银行资本监管的合规成本2008年发布第一批五个新资本协议实施监管指引：信用风险、操作风险、银行账户风险暴露分类、专业贷款、风险缓释；2009-2010年又发布七个指引：流动性风险、市场风险、银行账户利率风险、第二支柱、第三支柱监管要求等2011年下发《实施新监管标准指导意见》（44号文），提出包括资本充足率、杠杆率、流动性、贷款损失准备的一整套审慎监管标准和制度安排加快同步实施巴塞尔新资本协议/巴II和巴塞尔协议III2012年6月8日发布《商业银行资本管理办法（试行）》2013年起实施，要求2018年底前达标中国银行业资本监管制度的发展2004年出台《资本充足率管理办《资本办法》整合的文件《商业银行资本充足率管理办法》（2004）——废止12个新资本协议实施监管指引：——废止《资本计量高级方法申请和审批指引》《资本充足率监督检查指引》《资本计量高级方法验证指引》《操作风险监管资本计量指引》《银行账户信用风险暴露分类指引》《资本充足率计算指引》（征求意见）《信用风险缓释监管资本计量指引》《信用风险内部评级体系监管指引》《市场风险资本计量内部模型法监管指引》《专业贷款监管资本计量指引》《资产证券化风险暴露监管资本计量指引》《资本充足率信息披露指引》涉及资本充足率管理的其他规范性文件《资本办法》整合的文件《商业银行资本充足率管理办法》（200《资本办法》整体情况10章180条17个附件，总计约15万字《办法》定位为“试行”（试行的法律涵义）

应对未来国际国内金融形势中可能出现的各种变化，以便根据形势变化灵活调整。

正文总体上符合三大支柱的资本监管框架，突出总体性、原则性和制度性要求，明确资本和风险加权资产的计算规则，并对风险评估、监督检查和信息披露进行了规定。附件包括支持正文的具体技术性要求，包括风险暴露分类、信用风险内部评级法的监管要求、市场风险内部模型法监管要求、操作风险高级计量法监管要求，以及专业贷款、交易对手信用风险和资产证券化风险暴露等。法规释义（后续）原指引中相关解释性说明将体现在后续的法规释义和报表填报说明中《资本办法》整体情况10章180条17个附件，总计约15万字商业银行资本管理办法（试行）第一章：总则

第六章：操作风险加权计量第二章：资本充足率计算和监管要求第一节：一般规定第一节：资本充足率计算范围第二节：基本指标法第二节：资本充足率计算公式第三节：标准法第三节：资本充足率监管要求第四节：高级计量法第三章：资本定义

第七章：商业银行内部资本充足评估程序第一节：资本组成第一节：一般规定第二节：资本扣除项第二节：治理结构第三节：少数股东资本的处理第三节：风险评估第四节：特殊规定第四节：资本规划第四章：信用风险加权资产计量第五节：监测和报告第一节：一般规定第八章：监督检查第二节：权重法第一节：监督检查内容第三节：内部评级法第二节：监督检查程序第五章：市场风险加权资产计量第三节：第二支柱资本要求第一节：一般规定第四节：监管措施第二节：标准法第九章：信息披露第三节：内部模型法第十章：附则商业银行资本管理办法（试行）第一章：总则正文：第一章总则第二章资本充足率计算和监管要求第三章资本定义第四章信用风险加权资产计量第五章市场风险加权资产计量第六章操作风险加权资产计量第七章内部资本充足评估程序第八章监督检查第九章信息披露第十章附则《资本办法》的框架结构正文：《资本办法》的框架结构《资本办法》与现行规定及国际新监管标准比较表《资本办法》与现行规定及国际新监管标准比较表《资本办法》与现行规定及国际新监管标准比较表（续）《资本办法》与现行规定及国际新监管标准比较表（续）新监管标准的过渡期安排新监管标准的过渡期安排国内系统重要性银行核心一级资本充足率8.5%、一级资本充足率9.5%、资本充足率11.5%；其他银行核心一级资本充足率7.5%、一级资本充足率8.5%、资本充足率10.5%。由于新旧计量规则差异导致对少数股东资本可计入部分的负面影响分五年剔除。商业银行应于2018年底前达到资本充足率监管要求，鼓励有条件的商业银行提前达标。商业银行应于2018年底前达到资本充足率监管要求，商业银行按照集团和法人口径计算2012年底的各级资本充足率水平，已达到《资本办法》规定的资本充足率监管要求的，过渡期内各级资本充足率不得低于达标标准，并应维持达标水平；未达到《资本办法》规定的资本充足率监管要求的，过渡期内各级资本充足率不得下降，并应按照分阶段资本充足率监管要求制定资本规划，在过渡期内逐步达标。过渡期安排方案商业银行按照集团和法人口径计算2012年底的各级资本充足率水

资本资本充足率=

信用风险风险加权资产权重法市场风险操作风险初级内部评级法高级内部评级法内部模型法标准法高级法标准法基本指标法计量方法

（一）资本的定义资本是金融机构已经持有或必须持有的金额，目的在于防范头寸价值或商业损失等风险，从而保护存款者和一般债权人不受损失(ChrisMatten,2003)。（二）资本层级分为一级资本和二级资本两大类，取消三级资本。一级资本包括核心一级资本和其他一级资本。资本组成（一）资本的定义资本组成资本充足率计算（并表）范围商业银行以及符合《资本办法》规定的其直接或间接投资的金融机构包括有实际控制权但不适用资本充足率监管的独立法人金融机构，如证券公司、基金公司、企业年金公司、信托公司等不包括有实际控制权的保险公司以及已关闭、破产、进入清算程序的金融机构资本充足率计算（未并表）范围商业银行计算未并表资本充足率时，应从各级资本中对应扣除对上述金融机构的所有资本投资资本充足率计算范围资本充足率计算（并表）范围资本充足率计算范围资本监管新框架：多层次的监管资本要求最低资本要求核心一级资本充足率不低于5%一级资本充足率不低于6%资本充足率不低于8%储备资本和逆周期资本要求储备资本要求为风险加权资产的2.5%，用核心一级资本满足逆周期资本要求风险加权资产的0-2.5%，具体规则正在制定系统重要性商业银行附加资本要求风险加权资产的1%，用核心一级资本满足第二支柱资本要求针对特定资产组合的第二支柱要求基于监督检查对单家银行的第二支柱要求资本监管新框架：多层次的监管资本要求最低资本要求长期债务工具：符合标准的长期次级债、可转债和混合债

普通股最低要求(5%)储备资本(2.5%)逆周期资本(0-2.5%)系统重要性银行附加资本(1%)其他一级资本(1%)优先股或永久债普通股二级资本（2%）长期债务工具资本结构和资本工具示意图长期债务工具：符合标准的长期次级债、可转债和混合债普通股最资本充足率计算的整体框架分子分母资本充足率计算的整体框架分子分母资本定义相关内容解析——资本组成《资本办法》第二十八~三十一条资本定义相关内容解析——资本组成《资本办法》第二十八~三十一审慎资本定义：合格资本工具审慎资本定义：合格资本工具核心一级资本全额扣除项：商誉其他无形资产（土地使用权除外）由经营亏损引起的净递延税资产贷款损失准备缺口资产证券化销售利得确定收益类养老金资产净额未按公允价值计量的现金流套期储备因自身信用风险变化导致负债公允价值变化带来的损益直接或间接持有本银行的股票商业银行间通过协议相互持有的核心一级资本投资有控制权但不并表的金融机构的核心一级资本投资资本定义相关内容解析——扣除项（一）《资本办法》第十四、三十二、三十三条核心一级资本全额扣除项：资本定义相关内容解析——扣除项（一）

——商誉和其他无形资产扣除理由：只在经营状况良好时才产生，银行面临危机时其价值实现面临很高不确定性或有可能迅速贬值，无法随时、无条件的、持续吸收损失。资本定义相关内容解析——扣除项（二）核心一级资本全额扣除项之第三十二条全额扣除资本定义相关内容解析——扣除项（二）核心一级资本全额扣除项之核心一级资本全额扣除项之资本定义相关内容解析——扣除项（三）——由经营亏损引起的净递延税资产其他（如暂时性差异引起）—门槛扣除递延税资产经营亏损引起的—全额扣除依赖银行未来盈利不依赖银行未来盈利：分子不扣，100%计入RWA核心一级资本全额扣除项之资本定义相关内容解析——扣除项（三）依赖于银行未来盈利的递延税资产：（1）经营亏损引起的递延税资产扣除理由：银行在一个财务年度出现损失，出于税收目的允许银行结转亏损，抵消未来利润，在这种情况下，银行只有在未来出现盈利，递延税资产的价值才会实现。这类依赖于银行未来盈利的递延税资产，其价值实现具有不确定性。（2）暂时性差异引起的递延税资产扣除理由：银行计提某项资产减值准备，由于税法确认与会计确认的期间不同，引起某一财年银行为其多缴纳的税款在另一财年将形成税款抵扣，形成暂时性差异。资本定义相关内容解析——扣除项（四）全额扣除第三十二条第三十六、三十七条门槛扣除依赖于银行未来盈利的递延税资产：资本定义相关内容解析——扣除核心一级资本全额扣除项之资本定义相关内容解析——扣除项（五）——资产证券化销售利得扣除理由：在已不可改变地获得收益之前，银行不应承认未来收益盈余（如证券化销售收益）。如果因会计处理导致这种未来收入得到确认，并导致所有者权益增加，在计算核心一级资本时应将其扣除。全额扣除第三十二条核心一级资本全额扣除项之资本定义相关内容解析——扣除项（五）

——确定收益类养老金资产确定收益类养老金：设定收益计划是养老金计划的标准模式，在该模式下，员工退休后能得到的养老金数额在当初加入计划时便确定下来。它既可以由雇主预先缴存，也可以不预先缴存，在需要支付养老金时再从雇主的年度经营收益中支取。扣除理由：若银行破产，这部分资产将被隔离，不能参与吸收损失。三、资本定义相关内容解析——扣除项（六）核心一级资本全额扣除项之全额扣除第三十二条——确定收益类养老金资产三、资

——未按公允价值计量的现金流套期储备现金流套期：指对现金流量变动风险进行的套期，主要适用于对预期交易的套期。现金流套期下的套期工具的利得或损失（有效部分）计入所有者权益，对被套期工具不进行调整，仍按成本计量。扣除理由：对资产负债表内未按公允价值计量的被套期工具不应在核心一级资本中确认。按公允价值计量的套期工具的利得或损失导致权益增加或减少的，利得应扣除，损失应加回，防止因为人为因素导致核心资本波动。资本定义相关内容解析——扣除项（七）核心一级资本全额扣除项之全额扣除第三十二条——未按公允价值计量的现金流套

——因自身信用风险变化导致负债公允价值变化带来的损益扣除理由：根据公允价值会计法，银行自身信用风险评价下调会导致其债券价值下降（负债价值下降），从而使其所有者权益增加。这种并非因为资本金的增加而是由于未实现的损益导致的权益的增加，应在核心一级资本中扣除。资本定义相关内容解析——扣除项（八）核心一级资本全额扣除项之全额扣除第三十二条——因自身信用风险变化导致负债

——商业银行之间通过协议相互持有的各级资本商业银行之间通过协议相互持有的，或由银监会认定为虚增资本的各级资本，从相应资本层级中对应扣除。对应扣除——即从各级资本中全额扣除资本定义相关内容解析——扣除项（九）全额扣除项之对应扣除第三十三条从核心一级资本中全额扣除从其他一级资本中全额扣除从二级资本中全额扣除——商业银行之间通过协议相互持

——商业银行对有控制权但不并表金融机构的投资有控制权但不并表金融机构：符合《资本办法》并表要求的保险公司及符合第十五条规定的金融机构。主要指对保险公司的投资。扣除理由：保险公司不纳入并表范围，防止银行通过将保险公司纳入并表范围而导致资本充足率虚高。商业银行应从各级资本中对应扣除对保险公司的资本投资，若保险公司存在资本缺口的，还应扣除相应的资本缺口。资本定义相关内容解析——扣除项（十）全额扣除项之对应扣除第十四条——商业银行对有控制权但不并表

——商业银行对未并表金融机构的投资扣除理由：投资于其它金融机构的股本将用于吸收被投资机构的损失，不能无条件用来抵御本银行的风险。避免资本的重复计算（doublecounting)。资本定义相关内容解析——扣除项（十一）门槛扣除项之——商业银行对未并表金融机构的资本定义相关内容解析——扣除项（十二）商业银行对未并表金融机构的投资——小额少数资本投资门槛扣除第三十四条判断方法：对未并表金融机构的资本投资合计<被投资金融机构实收资本*10%处理方法：总投资额超过投资机构核心一级资本*10%的超额部分根据总投资额中各层级资本所占比例，将超额部分进行分配从各层级资本中扣除各自超额部分资本定义相关内容解析——扣除项（十二）商业银行对未并表金融机资本定义相关内容解析——扣除项（十三）商业银行对未并表金融机构的投资——大额少数资本投资门槛扣除第三十五条判断方法：对未并表金融机构的资本投资合计>=被投资金融机构实收资本*10%处理方法：从其他一级资本中全额扣除从二级资本中全额扣除超过投资机构核心一级资本10%的部分从投资机构核心一级资本中扣除资本定义相关内容解析——扣除项（十三）商业银行对未并表金融机资本定义相关内容解析——扣除项（十四）商业银行对未并表金融机构的投资核心一级投资判断大/小<10%>=10%大额投资其他一级小额投资二级核心一级其他一级二级扣除投资合计超过本行核心一级资本10%的部分扣除超过本行核心一级资本10%的部分从对应层级中全额扣除资本定义相关内容解析——扣除项（十四）商业银行对未并表金融机资本定义相关内容解析——扣除项（十五）门槛扣除第三十六条门槛扣除项之——其他依赖于银行未来盈利的递延税资产其他依赖于未来盈利的递延税资产（如暂时性差异引起的），超过本行核心一级资本净额10%的部分应扣除。资本定义相关内容解析——扣除项（十五）门槛扣除第三十六条门槛资本定义相关内容解析——扣除项（十六）（第三十七条）大额少数资本投资与其他依赖于未来盈利的递延税资产，在扣除各自适用的10%的超额部分后，两项剩余部分之和不得超过本行核心一级资本净额的15%。门槛扣除项之15%规定各自>10%的超额部分合计>15%的部分适用250%资本定义相关内容解析——扣除项（十六）（第三十七条）大额少数资本定义相关内容解析——扣除项（十七）CET1*10%扣除超过10%以后的剩余部分CET1*15%单项超过核心一级资本10%的部分进行扣除两项合计超过核心一级资本15%的部分进行扣除资本定义相关内容解析——扣除项（十七）CET1*10%扣除超资本定义相关内容解析——扣除项（十八）举例：假设大额少数资本投资为200，其他依赖于未来盈利的递延税资产为500，核心一级资本净额（扣除所有全额扣除项和小额投资后）为1000。解：1）10%：大额资本投资应扣除部分=200-1000*10%=100

递延税资产应扣除部分=500-1000*10%=4002）15%：大额投资+递延税资产未扣除部分=100+100=200

假设合计部分应扣除数额为A200-A=（1000-100-400-A)*15%A=147

大额+递延税资产（700）250%权重（53）15%门槛（147）10%门槛（500）资本定义相关内容解析——扣除项（十八）举例：假设大额少数资本资本定义相关内容解析——扣除项（十九）超额贷款损失准备（第三十一条）资本定义相关内容解析——扣除项（十九）超额贷款损失准备（第三资本定义相关内容解析——少数股东资本（一）少数股东资本计入原理：少数股东：集团中除母行以外，持有子公司少数股权的第三方投资者。银行子公司必须至少保持相应的监管资本要求才被认为其资本可用于支持并表集团。子公司超过最低资本要求的部分（即超额资本）有可能偿还给第三方投资者，因此在弥补并表集团的损失方面存在不确定性。因此，在并表资本计算中应扣除子公司超额资本中可能偿还给第三方投资者的部分。（第三十八~四十一条）资本定义相关内容解析——少数股东资本（一）少数股东资本计入原三、资本定义相关内容解析——少数股东资本（二）少数股东资本计算规则：四步走：（1）计算子公司资本要求（2）计算子公司超额资本【子公司核心一级资本总额—（1）】（3）计算子公司超额资本中归属于第三方投资者的部分【（2）*第三方投资者投资占比】（4）计算少数股权可计入部分【少数股权总额—（3）】（第三十八~四十一条）超额资本计入并表资本计入并表资本从少数股权里扣除三、资本定义相关内容解析——少数股东资本（二）少数股东资本计资本定义相关内容解析——少数股东资本举例：母公司子公司（1）子公司监管资本要求=子公司RWA*资本要求即：300*7.5%=22.5（2）子公司超额资本=子公司核心一级资本总额-监管资本要求即：150-22.5=127.5（3）超额资本中第三方持有部分=超额资本*第三方持股比例即：127.5*50/150=42.5（4）少数股权可计入部分=少数股权总额-属于第三方的超额资本即：50-42.5=7.5资本定义相关内容解析——少数股东资本举例：母公司子公司（1）仅不满足“无利率跳升机制或赎回激励”，且行权日在2013年1月1日以后2010年9月12日以前发行的不合格工具2010年9月12日至2013年1月1日间发行的不合格工具2013年1月1日后发行的不合格工具其他不合格工具仅不满足“减计或转股条款”，其他条件均合格其他不合格工具行权日未行权行权日行权赎回2013年1月1日至行权日前按年递减10%，行权日后全额计入2013年1月1日至行权日前按年递减10%2013年1月1日后不得计入监管资本2013年1月1日后按年递减10%2013年1月1日后按年递减10%不得计入监管资本资本定义相关内容解析——二级资本工具（第四十二~四十五条）不合格二级资本工具的计入规则：

仅不满足“无利率跳升机制或赎回激励”，且行权日在2013年1商业银行资本管理办法(试行)概述新办法各项债权的风险权重表（表二）新办法各项债权的风险权重表（表二）新办法表外项目的信用转换系数新办法表外项目的信用转换系数新制度与现行规定及巴II的比较新制度与现行规定及巴II的比较表外业务风险加权资产的计算方法第一步转换：将表外项目的名义本金额乘以信用转换系数,获得等同于表内项目的风险资产第二步转换：根据交易对象的属性确定风险权重计算表外项目相应的风险加权资产两步转换法表外业务风险加权资产的计算方法第一步转换：将表外项目的名义本新办法对信用风险缓释的处理如银行掌握合格的金融抵押品，在计算资本要求时，银行可考虑抵押品的风险缓释作用，降低对交易对象的风险暴露。新办法对信用风险缓释的处理如银行掌握合格的金融抵押品，在计算市场风险标准法计量规则（附件10）特定市场风险---特定市场风险比率对应表利率风险市场风险标准法计量规则（附件10）特定市场风险---特定市市场风险标准法计量规则一般市场风险---时段和权重利率风险市场风险标准法计量规则一般市场风险---时段和权重利率风险市场