农村商业银行全面风险管理体系研究分析 会计学专业

农村商业银行全面风险管理体系研究STUDYONTHECOMPREHENSIVERISKMANAGEMENTSYSTEMOFRURALCOMMERCIALBANK目录14195目录 I9823一、前言 232291（一）研究背景与意义 24585（二）国内外研究现状 311094（三）研究思路与结构 412037二、全面风险管理的相关概念 42434（一）全面风险管理的含义 42327（二）全面风险管理体系的特点 5241031、系统性、复杂性 583832、长期性、艰巨性 571843、求实性 51919（三）全面风险管理的目标 630972（四）全面风险管理的意义 6259461、理论意义 623542、现实意义 78318（五）全面风险管理的原则 722796三、农村商业银行全面风险管理内容框架 824385（一）农村商业银行的内部环境 831611（二）农村商业银行的目标制定 97921（三）农村商业银行的事项识别 932275（四）农村商业银行的风险评估 1011854（五）农村商业银行的风险应对 1030249（六）农村商业银行的风险控制活动 114260（七）农村商业银行的信息与沟通 1114328（八）农村商业银行的风险监控 1114047四、长沙农村商业银行全面风险管理的问题现状 124083（一）风险管理起步较晚，内部环境建设存在缺陷 139742（二）风险管理的方法和管控存在缺陷 1322445（三）风险管理与具体业务活动、银行目标缺少连接 147981（四）风险预警和监控系统还不是很完善 1419202五、完善长沙农村商业银行全面风险管理的治理对策 1514907（一）完善全面风险管理理论体系和全面风险管理的环境 1526456（二）运用科学的风险识别、风险评估和控制方法 1514041（三）将风险管理与银行的经营活动、银行目标相衔接 1611837（四）建立高效的风险防范预警系统，强化信息系统 165897六、结束语 1711696参考文献 1731944致谢 19农村商业银行全面风险管理体系研究摘要:随着现代经济市场和资本市场的运行不断变化,经济金融动荡正在变得越来越严重，环境也变得越来越变化莫测，风险对于银行来说肯定无处不在。风险不管是针对一个人或是任何一家银行的存在和发展都将产生至关重要的后果，银行必须要重视风险并进行有效的风险管理才能化风险为机会，实现银行价值最大化这一最终目标。现在，在经济体制下，农村商业银行所扮演的角色日益重要。但是，农村商业银行对于自身风险程度的评价和其可能带来的影响还不是很清晰，因此，这就成为一个重要的课题。很多农村商业银行的运营不善，其大部分原因都是风险管理不善造成的。因此，全面风险管理在农村商业银行内部的建立和完善就变得非常重要。论文以长沙农村商业银行为研究对象，以农村商业银行全面风险管理为出发点对其进行深度阐述和分析。首先，对农村商业银行全面风险管理的研究背景、内容和方法进行详细阐述；其次，对全面风险管理的概念、内容框架进行论述；再次，分析了农村商业银行在中国的全面风险管理的现状；最后提出了建议和全面风险管理对策。关键词:全面风险管理；农村商业银行；COSO框架；问题对策StudyontheComprehensiveRiskManagementSystemofRuralCommercialBankTitleofGraduationPaperAbstract:Withthechangingoperationofthemoderneconomicmarketandthecapitalmarket,theeconomicandfinancialturmoilisbecomingmoreandmoreserious,theenvironmentisbecomingmoreandmoreunpredictable,theriskforthecompanyissuretobeeverywhere.Risk,whetheritisfortheexistenceanddevelopmentofapersonoranyenterprise,willhaveimportantconsequences.Enterprisesmustpayattentiontoriskandcarryouteffectiveriskmanagementtobecometheopportunitytorealizetheultimategoalofenterprisevaluemaximization.Now,undertheeconomicsystem,theroleofruralcommercialbanksisbecomingmoreandmoreimportant.However,theevaluationandthepossibleimpactoftheruralcommercialbanksontheirownriskarenotveryclear.Therefore,thisisanimportantissue.Manyruralcommercialbanksarepoorlymanaged,mostofwhicharecausedbypoorriskmanagement.Therefore,theestablishmentandimprovementofcomprehensiveriskmanagementinruralcommercialbanksisveryimportant.TakingruralcommercialbanksinChinaastheresearchobject,thispapertakesruralcommercialbanks'comprehensiveriskmanagementasthestartingpointtomakeadeepelaborationandanalysis.First,theresearchbackground,contentandmethodofcomprehensiveriskmanagementofruralcommercialbanksareexpoundedindetail.Secondly,theconceptandcontentframeworkofcomprehensiveriskmanagementarediscussed.Thirdly,thepresentsituationofcomprehensiveriskmanagementofruralcommercialbanksinChinaisanalyzed.Finally,suggestionsandcomprehensiveriskmanagementcountermeasuresareputforward.

Keywords:Comprehensiveriskmanagement；ruralcommercialbanks；COSOframework；problemsandcountermeasures一、前言（一）研究背景与意义随着整个市场经济的不断变化，任何商业银行尤其是农村商业银行都面临着来自外部和内部的一系列风险。由于国内外发生了一系列财务丑闻，现代银行风险管理尤其是商业银行的全面风险管理已经成为国际上非常关注的一个焦点问题。而在长沙，随着一些国家知名银行等相继财产状况出现危机，建立起全面风险管理及其效果都成为社会关注的热点。虽然全面风险管理如此的重要，但是，长沙的商业银行从1990年后期才开始将全面风险管理的理念和方法应用到自身来。当今社会，商业银行面临的风险因素多种多样，人们对风险的认识也更加全面了。所以，银行必须从整体的层面对来自内部和外部的所有风险进行控制和管理，这就使得全面风险管理成为现代风险管理的的最新发展阶段。农村商业银行的全面风险管理对于战略目标的实现有着重大的作用，它的持续、健康、稳定的发展也与之息息相关。不少农村商业银行曾经出现过这样或者那样的问题，甚至到最后走向破产，银行的风险管理没有做好成为其发生问题至关重要的因素。如何控制和管理风险，是银行尤其是农村商业银行探索和实践的重要课题，很多发达国家也已经把全面风险管理上升到法律的高度。而在长沙，也拟定了《中央银行全面风险管理指引》，对于央企的全面风险管理也有很好的借鉴作用。但是，农村商业银行的风险管理法律规章还没有完善，许多农村商业银行风险都存在着将要失控的现象。随着农村商业银行在经济中扮演的角色日益重要，对于农村商业银行的全面风险管理的重视程度也越来越高，由此可见，研究全面风险管理及其在农村商业银行当中的应用以及实现农村商业银行银行价值最大化目标，是一个值得探讨的问题。（二）国内外研究现状生产经营活动直接产生了风险管理的思想。法国管理学家法约尔在他的著作中提出了银行的业务功能包括“经营职能、业务职能、财务职能、安全职能、会计职能及管理职能”。并且他认为安全职能是最基本的职能，对银行的风险有基础性的控制作用，以此来创造银行价值最大化。最早的安全管理的思想与方法正是被他引入银行经营里的。进入20世纪90年代以来，随着市场经济的发展和变化导致风险的发展和变化，风险管理已经发展到更新的高度，更整体化的层面。如美国当代权威的斯凯博教授在他的《国际风险与保险》一书中，提出风险管理是各个银行对风险进行识别、反应和处理，希望管理活动的安全性能得到最大化的保证。并指出只是针对纯粹风险的传统的风险管理是片面的风险管理模式，现代风险管理会随着上层建筑的转变而转变，它不应只针对纯粹风险，应该针对所有可能存在的结果，有机会也有损失。同时该定义强调了全面风险管理是一种以观察、实验和分析损失为手段，以概率论和数理统计论为数学工具，来研究风险管理理论、管理体系、风险决策的管理活动。在我国全面风险管理是改革开放以后传进来的。中国学者刘金章、王晓炜等，在其《现代保险词典》一书中，指出风险管理是市场中各个单位对风险的识别、衡量、处理、避免、转移的管理过程，它希望管理活动的安全性能得到最大化的保证。但是识别、评估和处理风险是纯粹风险着重管理的对象，现代风险管理扩展到风险回避，损失控制，风险分担等。2000年由学者王宇等人写的《现代风险资本》中，把风险管理界说为新的管理规则和风险控制技术，还有对法律风险的研究。各个主体通过风险识别、风险评估等方式，对风险管理技术理论进行有效的优化，控制风险和处置风险造成的后果，希望管理活动的安全能得到最大化的保证。（三）研究思路与结构本文主要阐述了农村商业银行的全面风险管理的相关概念，包括背景、含义、内容框架等，在前人研究的基础上，收集众多的资料，通过分析长沙农村商业银行的全面风险管理，找出存在的问题，并提出完善农村商业银行全面风险管理的一系列措施。文章一共分为四部分：第一部分，为第一章，该部分主要详细阐述了研究农村商业银行全面风险管理的选题背景和目的以及研究内容和方法。并结合一些参考文献，使得阐述的研究背景更加丰富。第二部分，为第二章，该部分主要对全面风险管理的相关概念和具体内容框架进行了深刻的叙述，主要是针对COSO整合框架的要素内容进行阐述分析。第三部分，为第三章至第四章，该部分结合长沙农村商业银行的实际情况，主要分析了全面风险在长沙农村商业银行的现状，然后根据具体现状提出对策和治理措施。二、全面风险管理的相关概念（一）全面风险管理的含义由于社会在进步，经济也在发展变化，全面风险管理的理论也在日渐成熟。风险管理的决议在早期被界说为财政决策，主要是针对纯风险进行节制。在COSO正式出台《银行风险管理——整合框架》的时候，全面风险管理的定义才真正明确下来。COSO认为企业风险管理是一个由银行的管理层及其他责任人员管理和实施，应用在战略目标的制定，并且识别潜在事项使风险在银行的风险容量范围内，并保证目标的实现的过程。企业全面风险管理这一全新的风险管理理念为我们提供了一个超越了传统的风险管理的新的理解。风险管理不再像传统风险那样纯粹避免所有的风险。二者的详细比较见表1.1表1.1银行传统风险管理与现代全面风险管理的比较企业传统风险管理与现代全面风险管理的比较传统风险管理模式企业全面风险管理模式独立、分散的活动内化的、全方位的过程个别人的参与全员参与时断时续的行为持续的过程常常被视为成本因素通过规避损失、把握机会成为盈利因素引用与损失控制应用于目标实现只涉及业务层和操作层从银行层到业务层、操作层各个层级被认为是可有可无的银行运营中不可或缺的成分个别业务经理负责银行最高领导层负责主观意识重视风险的统一计量静态的动态的学习型的资料来源：秦篙，2006：《全面银行风险管理与风险容量决策研究》，天津大学工作论文。（二）全面风险管理体系的特点我们能够从定义中看出企业的全面风险的治理具备如下特点。1、系统性、复杂性银行必须有明白准确的应对风险措施，还要成立完善的架构机能系统以便对风险进行内部控制，一些能够规避风险的理财措施也应该广泛地得到运用，这样全面风险管理才能有效的实施下去。各管理部门和业务单位都要根据职能体系来执行风险管理，事前收集相关的风险信息进行风险评估以确保在事前把风险因素降低；事中再进行持续的监督来发现风险问题，尽量制定相应的改革措施；当风险发生以后要制定解决方案以期把风险降低至最小。银行每个岗位的员工都要以上述为基点建立风险意识，让全面风险管理覆盖整个银行。2、长期性、艰巨性全面风险管理的系统性和复杂性决定了全面风险管理不可能是短时间的事情，而是一个持续流动于主体之内的过程。市场环境和资本市场的运行是不断变化的，面临的风险也是不同的，所以全面风险管理为银行评估降低风险和为银行实现目标提供合理保证，只能是日臻完美，永远不可能达到极致，它是一个艰苦的长期任务。3、求实性银行进行全面风险管理的目的是为了银行的生存和发展。但是，只有当银行的管理层和执行层意识到风险管理的重要性并且求真、务实地开展工作，全面风险管理的体系工作才能有效的实施。所以，求实对于银行的风险管理是相当要紧的。（三）全面风险管理的目标把全面风险降低到零或者最小化风险这不是风险管理的最终目标，没有风险，就没有收益。相反的，只要确保银行所承担的风险落在它的总风险容量范围内，它所承担的风险就可能获得很好的补偿。管理层面根据内部环境拟定战略目标、并在银行内自上而下设定相应的其他目标。全面风险管理的方向取决于其目标的制定，因此，全面风险管理的目标是十分重要的。COSO整合框架把风险管理目标分为以下四种类型：战略（strategic）目标、经营（operations）目标、报告（reporting）目标和合规（compliance）目标。农村商业银行首先由管理当局制定贯穿于银行的战略目标，然后再以其为基础制定其他目标。这些目标有广泛地也有只针对特定主体的。而这些目标反应了不同的主体需要，可以根据其建立相应的成本中心，划分不同部门和管理者的责任。针对这些目标，银行的管理当局就可以及时的改善管理措施和方案来降低风险、实现目标。而农村商业银行的风险管理目标与经营目标又存在着联系，所以，确定银行的风险管理目标对于经营目标的制定与设立也很重要。（四）全面风险管理的意义虽然风险管理在中国许多农村商业银行的探索和实践，取得了一定的成效，但从总体上看，仍处于初始阶段。对全面风险管理进行分析，改善农村商业银行全面风险管理在长沙存在的问题，加强体系建设是很有必要的。1、理论意义第一，农村商业银行对促进长沙农村经济的全面发展有着至关重要的作用，它的发展在受到宏观经济环境影响的同时，也会对其产生促进或抑制作用。由于市场经济的不停止的变化和发展，农村商业银行所面对的风险也在不断变化，且由于许多因素会对它进行影响与制约导致了风险的复杂性。在理论界，有些比较成熟的观点已经达成了风险管理共识，但许多问题仍然比较青涩需要进一步研究。特别是在衡量农村商业银行全面风险、评价风险运用指标全面风险体系建设等方面缺乏共识。并且很多的农村商业银行对风险管理的重要性的认识还不够深刻。基于此，本文从长沙农村商业银行全面风险管理的角度出发，从理论到实务，从全面风险管理的基本理念，进一步阐述农村商业银行的全面风险管理，指出其研究现状、基本问题并提出相应的治理对策。2、现实意义农村商业银行是农村金融体系改革的产物，其前身是立足于广大农村的农村信用社。农村商业银行经过十多年的发展，农村商业银行在长沙广大的农村金融体系中已经占据了重要地位。同年，银监会印发了《关于加快推进农村合作金融机构股权改造的指导意见》，要求合作金融机构加快推进股权改造和经营机制转换，这势必会加快农村商业银行的发展步伐。经过多年的发展，农村商业银行的经营能力、盈利水平都有很大的提高，做到了量价双升；同时农村商业银行的风险管控能力也得到了较大的改善，资本充足率、拨备覆盖率等都有了很大的提高。但是长沙国民经济的发展趋势与农村金融政策的矛盾依然影响着农村商业银行的发展。农村商业银行作为市场经济发展下的重要产物，识别来自外部环境与内部运营的全面而复杂的风险，确保持续、稳定发展将会成为其考验生存和发展的本领的最基本标准。通过对农村商业银行全面风险的评估，对于管理层来说可以根据它所评估的结果规避掉那些不必要的风险，保证良好绩效水平和提升银行价值。也可以使用评价结果为投资者了解银行的风险，确定未来的增长潜力，决定是否投资。由于农村商业银行全面风险评价的客观性可以避免主观的人为偏差，所以可能使得评价结果更为准确可靠。（五）全面风险管理的原则（1）全面性原则：风险管理工作务必从整体上覆盖银行全体的部门岗位和业务，所有的风险类型也应被银行考虑进去。（2）相互制衡原则：各个部门的职责必须清晰，相互之间需要互相制衡，各项业务操作环节也必须相互监督，这样才能防止有心人的舞弊行为。（3）一致性原则：风险管理策略必须与银行的发展步调相一致。（4）时效性原则：风险具有一定的时效，这就需要我们在风险发生的时候能及时地认知，并对其进行风险监控和管理。这样，当宏观经济、市场环境及银行经营管理发生变化时，我们也能及时适当的调整银行各项措施制度来管控风险。（5）定性与定量相结合原则：风险管理分为定性与定量的评估方法，在评定银行的风险时，应设定定性与定量相结合的评估标准，使风险管理工作操作能够有效和客观。三、农村商业银行全面风险管理内容框架农村商业银行是农村金融体系改革的产物，其前身是立足于广大农村的农村信用社。在1979年国家恢复农业银行，拉开了农村金融体制改革的序幕，在此阶段农村信用社归属农业银行管理，是农业银行的下属单位，与农业银行有行政隶属关系。在1996年国务院发布的《关于农村金融体制改革的决定》中明确规定农村信用社与农业银行脱离行政隶属关系，农村信用社独立经营。在2011年11月全国首家农村商业银行张家港农村商业银行由农村信用社改制成立，拉开农村信用社股份制改制的序幕，随后有多家农村商业银行相继改制建立；2004年下半年，随着北京、上海、天津等省市农商行改革试点的全面铺开，农村信用社改革全面加速。本文从COSO的8要素进行分析全面风险管理的内容。因为COSO框架已成为在银行所公认的框架，也是应用最广泛地框架，而且美国是当代对风险管理控制做的最出色的国家，所以美国的风险管理理论是最具有代表意义的。所以COSO框架的影响已经在全球蔓延开来，研究就比较有权威性。《银行风险管理——整合框架》由八个要素组成。各要素贯穿于银行的管理过程之中组成了一个闭环管理系统。下面，我对这八个因素进行系统的阐述。（一）农村商业银行的内部环境内部环境是指银行内部的有关风险管理的基本环境，其成为银行识别和对待风险的基础。政府应当建立各种风险的概念，并确定银行可以承受的风险的大小。内部环境为银行管理层控制风险提供了可能，为其他元素提供规则和结构。农村商业银行战略目标的制定、以及风险和其他重要的组织和活动的监控和识别都受它影响。农村商业银行管理层、执行层都是内部环境的不可缺少的组成部分，他们的任务是创建银行风险管理理念、确定银行的风险偏好和风险承受能力并建立风险控制系统。风险管理的理念是指银行对风险的概念，它有助于银行选择与风险相协调的活动方式。在银行内部建立风险管理的理念，有利于提高员工的监控和管理风险的能力。风险管理的最终目的是通过对风险的管理，化风险为机会，而树立风险管理的理念，恰好反映了这一目的。银行的管理层可以以书面的形式如贴大字报、说明书等方式向银行的雇员进行宣传，也可以以口头的形式如开会宣传风险管理的政策。风险偏好是指银行管理层用于制定战略的一个控制指标。在不同的阶段和事项面前，风险都不一样。所以，在设定战略的时候，风险偏好必须与银行的战略相符，将风险落在风险偏好内。风险文化是银行的各个阶层的员工一个共同的对于风险的价值观。有了它，农村商业银行上下才能够上下一心的进行风险管理。上述两种风险的概念就是它的来源，所以一个银行可能存在不同的几种风险文化也就是因为银行整体的风险理念、风险偏好还不清晰，使得风险文化变得比较随机。（二）农村商业银行的目标制定银行风险管理当局应当选择恰当的流程和标准去设定目标，尽量避免风险，使得目标和风险承受力相结合。首先管理者拟定贯穿于企业全过程的战略目标，并拟定其余的与之有关的目标。风险事项随着银行的目标的确定而基本确定下来。这就是风险管理的目标制定，即帮助银行制定目标并使得目标与银行的风险因素相结合。这些目标从不同的方面对风险管理进行界定。这些目标彼此之间并不是独立的，而是相互交叉和影响的。农村商业银行根据内部不同的需要制定不同的目标。（三）农村商业银行的事项识别由于在经济市场中到处都存在着风险，这就要求农村商业银行必须识别出可能对其有影响的一些潜在的事项。它们有些代表风险，有些代表机会还有些两者兼有，不能一概而论。必须对它们进行分类，这样，管理者对潜在的事项有一个独立的认识，还对它们的关系也有了解，可以提高风险评估的有效性。银行的管理层对代表风险的事项进行合理的反应和监控，代表机会的事项就应该及时的抓住以期给银行带来经营成果上的提升。代表机会的事项还可能在一定程度上弥补风险事项，管理者应该在对风险进行识别和反应的阶段对其进行考虑。为了在银行内创造并强化一种广泛的风险意识，进行事项识别时还应该对风险进行分类，并构成以组合观来考虑风险的基础。我们可以运用不同的技术方法对风险事项进行识别。如过去有没有和风险事项类似的历史事件，这件事项由于不断变化的内部外部环境，会不会在未来产生影响等等。（四）农村商业银行的风险评估为了确定应该如何对识别的风险进行管理，我们就要对其进行分析，这就是风险评估。管理者应从风险的可能性和影响对风险进行评估。风险发生的可能性是指某一风险事项可能发生的概率，影响则是指其发生会带来的影响。为了保证评估的客观性，我们可以运用历史数据对他们进行评估。但是使用者必须意识到历史数据毕竟是过去的数据，随着时间的推移，它们可能会发生非常大的变化，导致评估数据不够准确。农村商业银行风险评估的方法包括定量分析和定性分析。但是银行在对风险进行评估的时候通常将其结合起来运用。由于一个银行的风险量化起来有时比较困难，所以，当取不到合理的量化数字时，我们一般会采用定性分析，定量分析作为其补充。不同的部门和不同的业务，根据自身的特征，可以选择不同的评估方法，但是应该符合农村商业银行整体的利益。很多农村商业银行的管理层目光比较短浅，只关注银行在短期内存在的风险，但是涉及银行战略的很多要素比较长远，银行就容易忽略很多重要的问题。所以，管理者应该立足短期，重视长期风险。（五）农村商业银行的风险应对风险应对是指已经发生风险的情况下，如何应对风险，具体可以包括回避、共担、降低和分担风险。农村商业银行管理当局可以选择适合本银行本阶段的任何一种或几种方法来使得风险落入风险容量的范围内。银行还应该对风险的可能性和影响进行评估，并制定出风险应对方案。管理者应该选择一个风险计划，然后根据银行的内部环境进行重新组合评价，如行政部门的总监可以根据本部门的特点和要求对风险进行复合式的评估来选择相应的风险应对计划。这样，各独立部门的风险基本上就得到确定，农村商业银行的管理层再将其联系起来，以整体的层面去识别和应对风险。由于资产的有限性和不确定性，每个银行都会存在一定程度的剩余风险，管理者必须对其有清楚的认识不能盲目的减少风险的发生，不然落入传统风险的范围了。（六）农村商业银行的风险控制活动控制活动是指银行采取有效的风险控制政策和程序保证风险应对的措施的有效性。银行的各个组成部分、各层级、各部门都有它的身影，通常包括：确定一组程序让我们知道应该做什么样的政策和政策的将会有什么样的影响。信息系统的控制是农村商业银行进行风险控制的重要的方面。信息系统的控制可以分为两方面。第一种是一般控制，大部分的部门和系统都有它的身影，并且保证银行系统有效的运行。主要包括信息技术管理、技术基础设施、保密管理和软件的购买、开发和维护的控制。第二种是应用控制，这主要是针对应用软件的电脑程序的控制。其目标是保证获得的信息数据是准确且完整有效的，从而保证会计软件的程序上的错误能及时被发现和改正。（七）农村商业银行的信息与沟通一个银行的信息系统是银行整个全面风险管理系统的基础。它包含着内部管理产生的各种数据和来自外部市场的种种信息，这些都是风险管理和监控非常重要的依据。农村商业银行各个层面的员工在履行职责时必须及时的获取来自银行内部或外部的与其相关的信息来帮助其对风险的识别和反应，使风险管理系统能够有效的实施。所以对风险管理理念的宣传和员工责任分配的说明的基础上，建立银行整体的全面风险文化架构是非常有必要的。农村商业银行还需要进行内外部的横向沟通。外部的信息如客户、供应商的风险偏好对银行的风险识别和决策也有至关重要的作用。众所周知，信息具有时效性，可能在一个时期，这一批信息是有用的，但是在下一个时间阶段，它们就失去了作用。所以，在现实世界在不断变化的这样一个前提下，农村商业银行的管理层必须及时的识别信息的有效性，并做出恰当的反应。（八）农村商业银行的风险监控银行风险管理的监控是指对银行的风险管理要素、内容进行全面监控，必要时加以修正的过程。银行必须持续的对各项工作的进行和发展进行管理和评价，既从整体上进行监控，也需要针对某一特定的事项进行监控。这样就能保证银行的风险管理的工作贯穿了银行的各个层面，银行就能够动态的反应，并根据条件的要求而变化。监控还可以对银行更新管理进行记录，然后根据记录的程度内容，银行的内部环境及其他影响对风险管理进行修正。所以，银行应该建立一整套完善的记录模式，并保持下去。由于农村商业银行的管理层必须知道关于风险管理失效的一些信息，所以银行要在监控体系中间加入这方面的信息，使得银行及时的改变方针政策。动态、多方向、反复就是银行的全面风险管理的主要因素特性。它并不仅仅是按照顺序来的。每一个构成因素都能够被其他任何一个因素影响并且去影响其他因素，而且，每一个银行都不一样，任何两个银行都不可能在各个方面都完全相同。各因素的关系图如下图所示：内部环境目标设定目标不同的机会事项识别：确定不同的风险风险评估：确定不同的风险固有风险应对风险剩余风险应对风险：组合风险观控制活动监督图2-1全面风险管理因素间关系图四、长沙农村商业银行全面风险管理的问题现状在加大农村城镇化步伐，城市与农村的不断融合趋势下，很多地区传统意义上的农业已经大大弱化，这更需要的是对其第二、第三产业的金融支持。与此同时，全国性商业银行和股份制商业银行、城市商业银行向农村地区的渗透不仅在空间上挤压着原有农村金融机构的生存空间，而其事实上也是对后者职能的一种替代。农村商业银行的发展亦要考虑城乡一体化的全方位、多层次的金融服务需求。在长沙农村商业银行中，虽然银行的前期改革已经完成而且已经能基本跟得上时代发展的步伐。但是由于农村环境的不足一些具体的问题存在，只有改善了这些问题才能帮助长沙农村商业银行取得实质性突破。（一）风险管理起步较晚，内部环境建设存在缺陷关于风险管理研究，发达国家对于风险管理的研究较为成熟，也建立了比较完善的全面风险管理体系，而长沙农村商业银行对风险管理的研究比较滞后。而从长沙目前学术界的研究重点来看，大部分学者都将重点放在风险管理的基本理论等理论层面，但对于实际操作中应用型的问题和对策的研究较少，尤其是在建立全面风险管理指标体系后，针对体系诊断出的问题进行针对性的对策研究更加少。专业管理人员在国内风险管理的缺乏，和我们的研究相对滞后，导致长沙农村商业银行的风险管理比较生涩。在风险管理的内部环境的建设上，长沙农村商业银行主要存在的问题首先是尚未完全形成全面风险管理的理念和行为模式，管理层更注重的是战略目标和经营目标，而不是风险的控制，其次是很多建立了风险管理体系的农村商业银行，由于国内的风险理论和计量的局限性，它的组织结构的设计存在着缺陷。（二）风险管理的方法和管控存在缺陷要想有效的管理风险，第一需要认识风险，然后再去分析已经辨认到的各种风险事宜。而长沙农村商业银行银行风险识别还比较随意、分散和不全面，并缺乏风险识别的技巧，从而严重影响了银行的风险管理活动。前面谈到，风险评估可以从定性和定量两个方面进行，定量分析方法对于风险的评估结果较为准确。但是由于理论和技术实践各方面的原因定量方法的运用较为缺乏，所以长沙农村商业银行在量化的风险评估方法的运用上仍比较有限。风险控制是在损失产生的前后，施行种种有效的控制工具和方法消除隐患，前文已经提到了可以建立完善的控制系统制定相应的责任制度对风险进行事前、事中和事后控制，尽量避免风险的发生。但是，长沙农村商业银行在风险控制中普遍存在着管理理念落后，控制手段缺乏的状态，以至于很多时候风险扩大到无法收拾的局面，从而导致不可估量的后果。（三）风险管理与具体业务活动、银行目标缺少连接银行风险管理应该融入到每一个银行的每一项具体经营活动，只有这样才能有效的让风险管理存在于银行中。银行也应该建立相应的成本中心使得银行的每一位员工也承担起相应的风险管理责任，并通过有效的沟通机制及时的向银行的管理当局反映经营当中的风险事项，这样才能保证全面风险管理的实施。长沙农村商业银行在沟通机制上面仍然做的还不够，银行的各方面管理大部分还不够透明化，使得各层级员工不能够有效的沟通，以至于没有与具体的业务活动有效的融合，增加了风险发生的可能性。如前面所说，大部分的农村商业银行都制定了银行发展的战略目标和经营目标。银行的最终目的就是实现银行的战略目标和与之相关的其他目标以实现银行价值最大化。在目标的实现过程中，夹杂着很多未知的风险因素，所以，我们必须在实现目标的同时，注意识别和管控风险。但是很多银行并未将银行目标与风险管理有效的衔接起来。在银行实现目标的过程中，对于影响目标实现的风险的容量、风险产生几率、以及银行控制风险发生概率和影响程度的能力等问题还缺乏全面的琢磨。此外，在长沙农村商业银行中也还没有建立对于各个目标之间的联系和协调全方位的衡量。（四）风险预警和监控系统还不是很完善随着长沙资本市场的逐步推进，经济环境日益复杂，长沙农村商业银行面临的风险比普通中小银行的风险要多得多。因此建立有效的风险预警机制对于农村商业银行保证经营的持续性和盈利性至关重要。虽然，很多农村商业银行的管理层已经对风险有了一定的认识，但银行各个层级的员工还没有对风险管理进行深入认识，并以此对自己进行约束。所以，他们对风险预警的理念和具体措施还缺乏了解，风险意识也非常弱，影响了风险预警系统的全面推行。这样就不能对风险进行有效地预测，从而控制风险。长沙农村商业银行在风险预警方面存在着很大的缺陷，主要表现在风险管理的信息体系建设比较落后和对各种风险预警的方法掌握不够。长沙目前的理论都只强调了风险预警的重要性，对于风险预警的指标的体系和方法都没有进行有参考价值的指导。长沙应该将风险预警信息指标体系的建设放在重要的位置以完善全面风险管理体系建设。五、完善长沙农村商业银行全面风险管理的治理对策（一）完善全面风险管理理论体系和全面风险管理的环境通过前文分析，笔者认为，仍然需要在建立全面风险管理指标体系的基础上完善农村商业银行管理的战略定位、组织结构、和各项管理流程，这样才能完善长沙农村商业银行全面风险管理的整合体系。从而从思想、人力、财力和信息四方面以全面风险指标为核心建立立体的，能够融入银行管理全过程的全面风险管理体系。农村商业银行建立一个完善的、注重风险管理的内部环境，才能保证银行风险管理的成功。（1）强调全员管理的理念。全员管理是现代风险管理的重要特征，其前提是加强人才的培育，建立清晰的成本管理中心，即绩效管理指标体系。绩效管理是农村商业银行在各个管理层面的重要内容，是银行在管理决策制定时的重要手段，在人力资源管理中占据着核心的地位。并且其对于银行战略目标的实现也具有至关重要的作用。（2）构建风险管理组织架构。可以考虑在董事会下设置风险管理委员会，并在银行中设立专门的风险管理机构以应对银行风险事务管理。笔者认为以此来管理监督银行的风险事务不失为一种有效的办法。（3）培养高素质的风险管理专门人才，建立全面风险管理工作团队。由于全面风险管理涉及银行的方方面面的风险管理，需要由专职的风险管理专业人员负责风险管理业务，这样可节约10%的风险管理成本，也只有这样才能实现全面风险管理的战略目标。因此银行应组建由引进或专门培养的风险管理人才组建的风险管理团队，将其作为一个组织纽带，以促进全面风险管理的实施。（二）运用科学的风险识别、风险评估和控制方法农村商业银行制定风险识别的工作流程是根据其银行的内外部的环境、对风险的偏好和风险容量。在明确银行目标的前提下，对银行的内外部环境进行充分的分析，以确认风险因素对银行目标实现的影响方式和程度，并对潜在的风险进行分类，以便采用不同的应对策略。然后在这基础之上根据目标分解的结果落实风险管理的各个层级。风险评估是对识别出的风险进行进一步的分析和度量，在这基础上再做进一步的管理，从而尽量把银行可能的损失减少到最低，至少在可容忍的风险限度内。银行可以运用德尔菲法、概率估计法等方法进行风险评估。风险评估是为了对风险进行更好的控制，良好有效的风险控制才是风险管理的根本目标。（三）将风险管理与银行的经营活动、银行目标相衔接农村商业银行应从银行目标出发，将工作流程树立好，并建立好岗位责任制，对工作流程的每一个环节和岗位的风险进行充分的估计和计量，要建立更完善、更丰富的风险监控体系。首先在董事会下设风险管理委员会，银行就建立了有效的全面风险管理组织体系，全面风险管理在银行治理层次的职责和地位也被明确了，也将全面风险管理纳入了银行治理的框架中，从而纳入银行日常的经营活动。风险管理委员会与独立的审计委员会是全面风险管理与银行日常经营活动相融合最直接的体现。具体流程如下图所示行长风险管理委员会审计委员会副行长相关经理（风险）相关经理（…）相关经理（审计）风险管理部财务部…审计部图4-1风险管理职能体系示意图前文已经说了银行全面风险管理的目标包括四类基本的目标，其中战略目标是最高层次的目标。农村商业银行应将战略目标与其他目标有效衔接，并将各种目标分解到各个风险管理层次和领域，以便管理层能有效的识别与战略及其他目标相关联的风险。这样，农村商业银行的全面风险管理才能够更加全面、有效的进行。（四）建立高效的风险防范预警系统，强化信息系统由于前文已经谈到，农村商业银行极易发生风险，建立高效的风险预警系统对风险进行监控和防范显得尤其重要。银行应该建立完善的风险预警的信息系统，在此基础上对风险有关信息进行分类、整理、辨伪、预测和推断，再引进成熟的预警模型和专家系统进行计算分析预测是否应当进行报警。通过风险预警系统的建立和完善，农村商业银行可以在相当大的程度上避免风险所造成的损失，保证银行价值最大化的实现。强化信息系统，完善信息共享机制，这样才能够确保农村商业银行在信息共享这一方面达到有效流畅，从而减少像信息部队称之类的情况的发生，防范可能发生的各种市场风险或者是战略风险，从而有助于农村商业银行能够真的了解自己银行的经营状况和风险水平，用双向或者多向沟通的方式，使得农村商业银行各部门各层次间的分歧越来越小。六、结束语为了实现我国农村商业银行的不断发展，全面风险管理是其发展的必经道路。但从当前的管理工作现状来看，管理水平还有待提高。农村商业银行的风险管理必须建立完善的风险衡量系统、风险限定系统、管理资讯系统。全面准确反映风险类型，建立风险监测中心，促使资产水平和风险管理的有效性保持一致，形成风险报告机制。农村商业银行的管理工作人员应当不断对当前现状以及面临的风险进行深入分析，并参考国外的管理水平和管理措施，积极树立正确的管理理念，建立科学的风险管理系统。只有这样，才能不断提高农村商业银行的市场竞争力，实现农村商业银行的持续发展。参考文献[1]COSO,2005,EnterpriseRiskManagement-IntegratedFramework,JohnWileyandSons,P5～P57,P111～P139.[2]JamesC,Christy.SummarizationandAnalysisonCommercialBankRiskManagement[J].CanadianSocialScience,2016,4(1).[3]E.D.Solozhentsev.RisksManagementTechnologyforaBank[M].SpringerNetherlands:2015-06-15.[4]LeoOny