专项扣除培训课件

六项专项附加扣除和扣缴申报操作指引六项专项附加扣除和扣缴申报操作指引目录/Contents01专项附加扣除政策征管服务操作指引02专项附加扣除政策的操作方法03个人所得税APP端操作指导税款计算示例04目录/Contents01专项附加扣除政策征管服务操作指引001专项附加扣除政策征管服务操作指引01专项附加扣除政策征管服务操作指引总体情况—专项附加扣除政策的主要内容这次个人所得税改革最大亮点：新设了子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人六项专项附加扣除。总体情况—专项附加扣除政策的主要内容这次个人所得税改革最大亮总体情况—专项附加扣除政策的办理途径日常由单位发工资时按月预扣税款时办理0102次年3月1日至6月30日自行汇算清缴申报办理总体情况—专项附加扣除政策的办理途径日常由单位发工资时按月预总体情况—专项附加扣除政策的办理途径由单位按月预扣税款时办理除大病医疗以外，子女教育、赡养老人、住房贷款利息、住房租金、继续教育，纳税人可以选择在单位发放工资薪金时，按月享受专项附加扣除政策。如果个人月工资不达5000元起征点，可判断全年综合所得的合计收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和其他依法确定的其他扣除后的余额是否为正值。为负值的可以不采集专项附加扣除。01总体情况—专项附加扣除政策的办理途径由单位按月预扣税款时办理总体情况—专项附加扣除政策的办理途径自行申报办理一般有以下情形之一，可选择在次年3月1日至6月30日内，自行向汇缴地主管税务机关办理汇算清缴申报时扣除：①不愿意将相关专项附加扣除信息报送给任职受雇单位的；②没有工资、薪金所得，但有劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得的；③有大病医疗支出项目的；④纳税年度内未足额享受专项附加扣除的其他情形。02总体情况—专项附加扣除政策的办理途径自行申报办理一般有以下情总体情况—专项附加扣除政策的办理途径有关信息资料如果在单位办理扣除，如除信息发生了变化，你需要及时将变化信息进行更新，并提交单位按照新信息办理扣除。并且，每年12月，要对次年享受专项附加扣除的内容进行确认，并提交单位；如未及时确认，单位将于次年1月起暂停办理扣除，经员工确认后再继续办理。总体情况—专项附加扣除政策的办理途径有关信息资料如果在单位办总体情况—专项附加扣除政策的办理途径有关补扣措施一个纳税年度内，如果没有及时将扣除信息报送任职受雇单位，以致在单位预扣预缴工资、薪金所得税未享受扣除或未足额享受扣除的，大家可以在当年剩余月份内向单位申请补充扣除，也可以在次年3月1日至6月30日内，向汇缴地主管税务机关进行汇算清缴申报时办理扣除。总体情况—专项附加扣除政策的办理途径有关补扣措施一个纳税年度02个人所得税APP端操作指导02个人所得税APP端操作指导个人所得税APP端操作指导——获取远程办税端远程办税端下载注册1、在手机应用市场搜索“个人所得税”2、各省电子税务局，进行手机APP扫码下载个人所得税APP端操作指导——获取远程办税端远程办税端下载注个人所得税APP端操作指导——个人注册远程办税端——APP端人脸识别认证注册

输入居民身份证号码和姓名，然后与公安系统动态人脸识别，验证通过后，填写账号和手机号码，短信验证通过后完成注册。个人所得税APP端操作指导——个人注册远程办税端——APP端一、个人信息——采集个人所得税APP端操作指导——个人注册一、个人信息——采集个人所得税APP端操作指导——个人注册二、任职受雇信息个人所得税APP端操作指导——个人注册二、任职受雇信息个人所得税APP端操作指导——个人注册三、家庭成员信息个人所得税APP端操作指导——个人注册三、家庭成员信息个人所得税APP端操作指导——个人注册四、其他个人所得税APP端操作指导——个人注册可以使用绑定的银行卡来完成税款的缴税与退税四、其他个人所得税APP端操作指导——个人注册可以使用绑定的03专项附加扣除政策的操作方法03专项附加扣除政策的操作方法专项附加扣除政策的操作方法——子女教育专项附加扣除政策的操作方法——子女教育专项附加扣除政策的操作方法——子女教育1、计算时间：

学前教育阶段，为子女年满3周岁当月至小学入学前一月。学历教育，为子女接受全日制学历教育入学的当月至全日制学历教育结束的当月。2、注意事项：

同一个子女、同一个“受教育阶段”只能保存一条明细，且所有明细记录的“受教育日期起、受教育日期止”不能有交叉；扣除起止时间包含因病或其他非主观原因休学但学籍继续保留的期间，以及施教机构按规定组织实施的寒暑假等假期。专项附加扣除政策的操作方法——子女教育1、计算时间：子女教育专项附加扣除政策的操作方法——子女教育子女教育专项附加扣除政策的操作方法——子女教育专项附加扣除政策的操作方法——继续教育需要提醒的是，多个学历（学位）继续教育不可同时享受，多个职业资格继续教育不可同时享受。专项附加扣除政策的操作方法——继续教育需要提醒的是，多个学历专项附加扣除政策的操作方法——继续教育1、计算时间：

学历（学位）继续教育，为在中国境内接受学历（学位）继续教育入学的当月至学历（学位）继续教育结束的当月，同一学历（学位）继续教育扣除期限最长不得超过48个月（4年）。技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育，为取得相关证书的所属年度，可在发证日期当月及以后月份通过扣缴单位扣除，也可以年度办理汇算清缴时扣除。专项扣除政策是从2019年1月1日开始实施，享受是在此之后取得的职业资格继续教育证书。2、注意事项

技能人员和专业技术人员职业资格的具体范围，要以人力资源社会保障部公布的国家职业资格目录【人社部发〔2017〕68号】为准，这些培训之外的兴趣培训支出，不在扣除范围内。专项附加扣除政策的操作方法——继续教育1、计算时间：继续教育专项附加扣除政策的操作方法——继续教育继续教育专项附加扣除政策的操作方法——继续教育专项附加扣除政策的操作方法——大病医疗●纳税人父母的大病医疗支出，不纳入大病医疗扣除范围专项附加扣除政策的操作方法——大病医疗●纳税人父母的大病医大病医疗专项附加扣除政策的操作方法——大病医疗1、计算时间为医疗保障信息系统记录的医疗费用实际支出的当年。2、注意事项：在2019年度发生的符合条件的医疗支出，可以在2020年3月1日至6月30日自行向税务机关通过汇算清缴申报扣除。大病医疗专项附加扣除政策的操作方法——大病医疗1、计算时间专项附加扣除政策的操作方法——住房贷款利息●首套住房贷款是指购买住房享受首套住房贷款利率的住房贷款。专项附加扣除政策的操作方法——住房贷款利息●首套住房贷款是指住房贷款专项附加扣除政策的操作方法——住房贷款利息计算时间：住房贷款利息，为贷款合同约定开始还款的当月至贷款全部归还或贷款合同终止的当月，扣除期限最长不得超过240个月（20年）。住房贷款专项附加扣除政策的操作方法——住房贷款利息计算时间：住房贷款专项附加扣除政策的操作方法——住房贷款利息住房贷款专项附加扣除政策的操作方法——住房贷款利息专项附加扣除政策的操作方法——住房租金专项附加扣除政策的操作方法——住房租金住房租金专项附加扣除政策的操作方法——住房租金住房租金专项附加扣除政策的操作方法——住房租金专项附加扣除政策的操作方法——住房租金1、计算时间：

租赁合同(协议）约定的房屋租赁期开始的当月至租赁期结束的当月；提前终止合同（协议）的，扣除停止时间为实际租赁行为终止的当月。2、注意事项：

享受条件：夫妻双方在主要工作城市没有自有住房；夫妻双方在同一个纳税年度内，均没有享受住房贷款利息专项附加扣除政策。住房租金支出，具体由谁来扣除，需要有所区分，如果你和配偶主要工作城市相同，只能由一方申请扣除，并且是签订租赁租房合同的承租人来扣除；如果你和你的配偶主要工作城市不相同的，且双方均在两地没有购买住房的，则可以按照规定的标准分别进行扣除。专项附加扣除政策的操作方法——住房租金1、计算时间：专项附加扣除政策的操作方法——赡养老人●岳父母或公婆是不含概在这项扣除里的。专项附加扣除政策的操作方法——赡养老人●岳父母或公婆是不含赡养老人专项附加扣除政策的操作方法——赡养老人计算时间：为被赡养人年满60周岁的当月至赡养义务终止的年末。赡养老人专项附加扣除政策的操作方法——赡养老人计算时间：04税款计算示例04税款计算示例专项附加扣除政策的操作方法——计算扣缴税款并进行申报扣缴单位根据大家提交的专项附加扣除信息，按月计算应预扣预缴的税款，向税务机关办理全员全额纳税申报。如果未能及时报送，也可在以后月份补报，由单位在当年剩余月份发放工资时补扣，不影响大家享受专项附加扣除。需要再次提醒大家的是，如果选择在单位按月享受专项附加扣除政策，是不包括大病医疗扣除的。专项附加扣除政策的操作方法——计算扣缴税款并进行申报扣缴单位税款计算—居民个人综合所得预扣预缴税款的计算方法工资、薪金所得税款计算方法税款计算—居民个人综合所得预扣预缴税款的计算方法工资、薪金所税款计算—居民个人综合所得预扣预缴税款的计算方法工资、薪金所得税款计算方法累计预扣法具体公式：本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-已预扣预缴税额。累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除累计减除费用，按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。专项附加扣除：为该员工在本单位截至当前月份符合政策条件的扣除金额。税款计算—居民个人综合所得预扣预缴税款的计算方法工资、薪金所税款计算—居民个人综合所得预扣预缴税款的计算方法专项附加扣除的计算方法例1：如老员工2019年3月份向单位首次报送其正在上幼儿园的4岁女儿相关信息。则当3月份该员工可在本单位发工资时扣除子女教育支出3000元（1000元/月×3个月）。例2：如果该员工女儿在2019年3月份刚满3周岁，则可以扣除的子女教育支出支出仅为1000元（1000元/月×1个月）。例3：如某员工2019年3月新入职本单位开始领工资，其5月份才首次向单位报送正在上幼儿园的4岁女儿相关信息。则当5月份该员工可在本单位发工资时扣除的子女教育支出金额为3000元（1000元/月×3个月）。税款计算—居民个人综合所得预扣预缴税款的计算方法专项附加扣除税款计算—居民个人综合所得预扣预缴税款的计算方法

某员工2019年每月应发工资均为10000元，每月减除起征额5000元，五险一金专项扣除1500元，从1月起享受子女教育专项附加扣除1000元，假没没有其他减免收入等情况。以前三个月为例，则以以下方法计算预扣预缴税额：1月份：（10000-5000-1500-1000）*3%=75元；2月份：（10000*2-5000*2-1500*2-1000*2）*3%-75=75元3月份：（10000*3-5000*3-1500*3-1000*3）*3%-75-75=75元进一步计算可知，该员工全年累计预扣预缴应纳税所得额为30000元，一直适用3%的税率，因此各月应预扣预缴的税款相同。专项附加扣除的计算方法税款计算—居民个人综合所得预扣预缴税款的计算方法税款计算—居民个人综合所得预扣预缴税款的计算方法

某员工2019年每月应发工资均为30000元，每月减除起征额5000元，五险一金专项扣除4500元，从1月起享受子女教育、住房贷款利息两项扣除共计2000元，假没没有其他减免收入等情况。以前三个月为例，则以以下方法计算预扣预缴税额：1月份：（30000-5000-4500-2000）*3%=555元；2月份：（30000*2-5000*2-4500*2-2000*2）*10%-2520-555=625元3月份：（30000*3-5000*3-4500*3-2000*3）*10%-2520-555-625=1850元进一步计算可知，该员工由于2月份累计预扣预缴应纳税所得额为37000元，已适用10%的税率，因此2月和3月应预扣预缴的税款有所增加。专项附加扣除的计算方法税款计算—居民个人综合所得预扣预缴税款的计算方法信息核实下列部门和单位协助税务部门核实专项附加扣除的有关信息：信息核实下列部门和单位协助税务部门核实专项附加扣除的有关信息税款计算—居民个人综合所得预扣预缴税款的计算方法

纳税人对所提交的专项附加扣除信息的真实性、准确性、完整性负责。扣缴义务人按照纳税人提供的信息计算办理扣缴申报。税款计算—居民个人综合所得预扣预缴税款的计算方法谢谢谢谢六项专项附加扣除和扣缴申报操作指引六项专项附加扣除和扣缴申报操作指引目录/Contents01专项附加扣除政策征管服务操作指引02专项附加扣除政策的操作方法03个人所得税APP端操作指导税款计算示例04目录/Contents01专项附加扣除政策征管服务操作指引001专项附加扣除政策征管服务操作指引01专项附加扣除政策征管服务操作指引总体情况—专项附加扣除政策的主要内容这次个人所得税改革最大亮点：新设了子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人六项专项附加扣除。总体情况—专项附加扣除政策的主要内容这次个人所得税改革最大亮总体情况—专项附加扣除政策的办理途径日常由单位发工资时按月预扣税款时办理0102次年3月1日至6月30日自行汇算清缴申报办理总体情况—专项附加扣除政策的办理途径日常由单位发工资时按月预总体情况—专项附加扣除政策的办理途径由单位按月预扣税款时办理除大病医疗以外，子女教育、赡养老人、住房贷款利息、住房租金、继续教育，纳税人可以选择在单位发放工资薪金时，按月享受专项附加扣除政策。如果个人月工资不达5000元起征点，可判断全年综合所得的合计收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和其他依法确定的其他扣除后的余额是否为正值。为负值的可以不采集专项附加扣除。01总体情况—专项附加扣除政策的办理途径由单位按月预扣税款时办理总体情况—专项附加扣除政策的办理途径自行申报办理一般有以下情形之一，可选择在次年3月1日至6月30日内，自行向汇缴地主管税务机关办理汇算清缴申报时扣除：①不愿意将相关专项附加扣除信息报送给任职受雇单位的；②没有工资、薪金所得，但有劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得的；③有大病医疗支出项目的；④纳税年度内未足额享受专项附加扣除的其他情形。02总体情况—专项附加扣除政策的办理途径自行申报办理一般有以下情总体情况—专项附加扣除政策的办理途径有关信息资料如果在单位办理扣除，如除信息发生了变化，你需要及时将变化信息进行更新，并提交单位按照新信息办理扣除。并且，每年12月，要对次年享受专项附加扣除的内容进行确认，并提交单位；如未及时确认，单位将于次年1月起暂停办理扣除，经员工确认后再继续办理。总体情况—专项附加扣除政策的办理途径有关信息资料如果在单位办总体情况—专项附加扣除政策的办理途径有关补扣措施一个纳税年度内，如果没有及时将扣除信息报送任职受雇单位，以致在单位预扣预缴工资、薪金所得税未享受扣除或未足额享受扣除的，大家可以在当年剩余月份内向单位申请补充扣除，也可以在次年3月1日至6月30日内，向汇缴地主管税务机关进行汇算清缴申报时办理扣除。总体情况—专项附加扣除政策的办理途径有关补扣措施一个纳税年度02个人所得税APP端操作指导02个人所得税APP端操作指导个人所得税APP端操作指导——获取远程办税端远程办税端下载注册1、在手机应用市场搜索“个人所得税”2、各省电子税务局，进行手机APP扫码下载个人所得税APP端操作指导——获取远程办税端远程办税端下载注个人所得税APP端操作指导——个人注册远程办税端——APP端人脸识别认证注册

输入居民身份证号码和姓名，然后与公安系统动态人脸识别，验证通过后，填写账号和手机号码，短信验证通过后完成注册。个人所得税APP端操作指导——个人注册远程办税端——APP端一、个人信息——采集个人所得税APP端操作指导——个人注册一、个人信息——采集个人所得税APP端操作指导——个人注册二、任职受雇信息个人所得税APP端操作指导——个人注册二、任职受雇信息个人所得税APP端操作指导——个人注册三、家庭成员信息个人所得税APP端操作指导——个人注册三、家庭成员信息个人所得税APP端操作指导——个人注册四、其他个人所得税APP端操作指导——个人注册可以使用绑定的银行卡来完成税款的缴税与退税四、其他个人所得税APP端操作指导——个人注册可以使用绑定的03专项附加扣除政策的操作方法03专项附加扣除政策的操作方法专项附加扣除政策的操作方法——子女教育专项附加扣除政策的操作方法——子女教育专项附加扣除政策的操作方法——子女教育1、计算时间：

学前教育阶段，为子女年满3周岁当月至小学入学前一月。学历教育，为子女接受全日制学历教育入学的当月至全日制学历教育结束的当月。2、注意事项：

同一个子女、同一个“受教育阶段”只能保存一条明细，且所有明细记录的“受教育日期起、受教育日期止”不能有交叉；扣除起止时间包含因病或其他非主观原因休学但学籍继续保留的期间，以及施教机构按规定组织实施的寒暑假等假期。专项附加扣除政策的操作方法——子女教育1、计算时间：子女教育专项附加扣除政策的操作方法——子女教育子女教育专项附加扣除政策的操作方法——子女教育专项附加扣除政策的操作方法——继续教育需要提醒的是，多个学历（学位）继续教育不可同时享受，多个职业资格继续教育不可同时享受。专项附加扣除政策的操作方法——继续教育需要提醒的是，多个学历专项附加扣除政策的操作方法——继续教育1、计算时间：

学历（学位）继续教育，为在中国境内接受学历（学位）继续教育入学的当月至学历（学位）继续教育结束的当月，同一学历（学位）继续教育扣除期限最长不得超过48个月（4年）。技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育，为取得相关证书的所属年度，可在发证日期当月及以后月份通过扣缴单位扣除，也可以年度办理汇算清缴时扣除。专项扣除政策是从2019年1月1日开始实施，享受是在此之后取得的职业资格继续教育证书。2、注意事项

技能人员和专业技术人员职业资格的具体范围，要以人力资源社会保障部公布的国家职业资格目录【人社部发〔2017〕68号】为准，这些培训之外的兴趣培训支出，不在扣除范围内。专项附加扣除政策的操作方法——继续教育1、计算时间：继续教育专项附加扣除政策的操作方法——继续教育继续教育专项附加扣除政策的操作方法——继续教育专项附加扣除政策的操作方法——大病医疗●纳税人父母的大病医疗支出，不纳入大病医疗扣除范围专项附加扣除政策的操作方法——大病医疗●纳税人父母的大病医大病医疗专项附加扣除政策的操作方法——大病医疗1、计算时间为医疗保障信息系统记录的医疗费用实际支出的当年。2、注意事项：在2019年度发生的符合条件的医疗支出，可以在2020年3月1日至6月30日自行向税务机关通过汇算清缴申报扣除。大病医疗专项附加扣除政策的操作方法——大病医疗1、计算时间专项附加扣除政策的操作方法——住房贷款利息●首套住房贷款是指购买住房享受首套住房贷款利率的住房贷款。专项附加扣除政策的操作方法——住房贷款利息●首套住房贷款是指住房贷款专项附加扣除政策的操作方法——住房贷款利息计算时间：住房贷款利息，为贷款合同约定开始还款的当月至贷款全部归还或贷款合同终止的当月，扣除期限最长不得超过240个月（20年）。住房贷款专项附加扣除政策的操作方法——住房贷款利息计算时间：住房贷款专项附加扣除政策的操作方法——住房贷款利息住房贷款专项附加扣除政策的操作方法——住房贷款利息专项附加扣除政策的操作方法——住房租金专项附加扣除政策的操作方法——住房租金住房租金专项附加扣除政策的操作方法——住房租金住房租金专项附加扣除政策的操作方法——住房租金专项附加扣除政策的操作方法——住房租金1、计算时间：

租赁合同(协议）约定的房屋租赁期开始的当月至租赁期结束的当月；提前终止合同（协议）的，扣除停止时间为实际租赁行为终止的当月。2、注意事项：

享受条件：夫妻双方在主要工作城市没有自有住房；夫妻双方在同一个纳税年度内，均没有享受住房贷款利息专项附加扣除政策。住房租金支出，具体由谁来扣除，需要有所区分，如果你和配偶主要工作城市相同，只能由一方申请扣除，并且是签订租赁租房合同的承租人来扣除；如果你和你的配偶主要工作城市不相同的，且双方均在两地没有购买住房的，则可以按照规定的标准分别进行扣除。专项附加扣除政策的操作方法——住房租金1、计算时间：专项附加扣除政策的操作方法——赡养老人●岳父母或公婆是不含概在这项扣除里的。专项附加扣除政策的操作方法——赡养老人●岳父母或公婆是不含赡养老人专项附加扣除政策的操作方法——赡养老人计算时间：为被赡养人年满60周岁的当月至赡养义务终止的年末。赡养老人专项附加扣除政策的操作方法——赡养老人计算时间：04税款计算示例04税款计算示例专项附加扣除政策的操作方法——计算扣缴税款并进行申报扣缴单位根据大家提交的专项附加扣除信息，按月计算应预扣预缴的税款，向税务机关办理全员全额纳税申报。如果未能及时报送，也可在以后月份补报，由单位在当年剩余月份发放工资时补扣，不影响大家享受专项附加扣除。需要再次提醒大家的是，如果选择在单位按月享受专项附加扣除政策，是不包括大病医疗扣除的。专项附加扣除政策的操作方法——计算扣缴税款并进行申报扣缴单位税款计算—居民个人综合所得预扣预缴税款的计算方法工资、薪金所得税款计算方法税款计算—居民个人综合所得预扣预缴税款的计算方法工资、薪金所税款计算—居民个人综合所得预扣预缴税款的计算方法工资、薪金所得税款计算方法累计预扣法具体公式：本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-已预扣预缴税额。累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除累计减除费用，按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。专项附加扣除：为该员工在本单位截至当前月份符合政策条件的扣除金额。税款计算—居民个人综合所得预扣预缴税款的计算方法工资、薪金所税款计算—居民个人综合所得预扣预缴税款的计算方法专项附加扣除的计算方法例1：如老员工2019年3月份向单位首次报送其正在上幼儿园的4岁女儿相关信息。则当3月份该员工可在本单位发工资时扣除子女教育支出3000元（1000元/月×3个月）。例2：如果该员工女儿在2019年3月份刚满3周岁，则可以扣除的子女教育支出支出仅为1000元（1000元/月×1个月）。例3：如某员工2019年3月新入职本单位开始领工资，其5月份才首次向单位报送正在上幼儿园的4岁女儿相关信息。则当5月份该员工可在本单位发工资时扣除的子女教育支出金额为3000元（1000元/月×3个月）。税款计