“营改增”后管道安装行业税务筹划研究

“营改增”后管道安装行业税务筹划争辩作者：马浩杰来源：《集体经济》2023年第19期摘要：国家油气管网公司成立必将加快管网投资建设步伐，管道安装行业也将迎来快速进展。机遇与挑战往往同时并存，管道安装行业竞争必将进一步加剧，利润将被大幅压缩。2016”的税务改革，经过几年的探究实践，建筑安装行业也基关键词：“营改增”;安装行业;税务筹划一、与管道安装行业相关的税种概述管道安装行业隶属于建筑安装行业范畴，相对于传统建筑业管道安装行业也有其特殊——《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（201636号）附件2第一条其次款规定：一般纳税人为甲供工程供应的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。甲供工程，是指全部或部分设备、材料”工程计税方式在建设方的招标文件中已经限定，作为施工方无法选择计税方式，所以本文不争辩计税方式优劣选择方面的问题。本文着重争辩争辩在一般计税、简易计税模式下如何具体操作，在合法合规的范畴下尽可能降低企业税费负担，完善企业涉税资料规避税务风险。简易计税模式下，施工方需开具3%税率的增值税一般发票。施工方依据3%征收率在工””之后，因增值税属于国家税务总局关于发布《纳税人跨县（市、区）供应建筑服务增值税征收管理暂行方法》（〔2016〕17号）第四条其次款：一般纳税人跨县（市、区）供应建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，依据的征收率计=（全部价款和價外费用支付的分包款纳税人取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的”一般计税模式下，施工方需开具9%税率增值税专用发票。施工方在工程所在地税务局按2%税率预缴税款，最终工程增值税额依据实际进销项差额缴纳。销项税额由工程结算值限国家税务总局关于发布《纳税人跨县（市、区）筑服务增值税征收管理暂行方法》（201617号）第四条第一款：一般纳税人跨县（市、区）供应建筑服务，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，依据2%的预征率计算应预缴税款。第五条第一款：纳税人跨县（市、区）供应建筑服务，依据以下公式计算应预缴税款：适用一般计税方法计税的，应预缴税款=（全部价款和价外费用-支付的分包款）÷（1+11%）×2%”。以上主要争辩增值税在不同计税模式下的预缴状况，在实际办理税款预缴的过程中，还需预缴增值税附加税、企业所得税、个人所得税、印花税。管道安装行业因其门提出由公司在工程所在地个税系统中自行申报个税的申请。尽可能公司不预缴5‰税率的个税。二、管道安装行业成本结构分析管道安装行业成本构成比较简单，涉及分包工程款、劳务费、机械租赁费、服务费、材料费、土地青苗补偿费等。在一般计税模式下相应的税率也很多，有13%税率的劳务费等。管道安装行业中，焊接、防腐等劳务费约占左右的成本，挖掘机、吊车、定向钻穿越、盾构等机械费约占55%～65%之间的成本，焊材、阴极爱护、防腐材料费约占10%成本，土地青苗补偿费（工程中不肯定由施工方支付）约占35%左右的成本。本文将依据管道安装行业成本结构分别在一般计税、简易计税模式下交叉进行税务筹划理合法避税的实际操作。三、管道安装行业合理合法避税的实际操作（一）人工费作为管道安装行业占比较大的成本，实际业务中如何处理好劳务费成本问题显得格外关键2023年，个税改革后国家进一步加强“全额全员个税申报”管控。同时，“社保入税”改““”时代一去不复返了，这也大“”风险，焊工及管工都属于高薪工种，如若施工暂停，企业将面临大额损失的风险。一般接受以下两种方式规避以上风险。鼓舞公司老员工成立个体公司“”难题。同”中介公司“”方法解决个体公司成本问题。依据总包合且须开具符合税法规定的发票（备注栏信息完备）。要求现场施工人员到施工所在地税务代开发票可以规避个税申报和社保问题，然而该方法相对成立个体公司的方式具有较高的税务成本且每人代开发票额度多有限制。所以实际接受该方法的不是太多。（二）管道安装行业的机械费成本主要为土石方开挖回填费、定向钻穿越费等长输管道安装行业因其施工距离长（大型机械转场成本高）、跨度大、与地方政府因土地临时征用问题交涉多（多要求使用当地机械作业）以下方式解决问题。零星机械费，公司可鼓舞第三方成立个体工商户，由个体工商户与机械出租方签订机械转租合同。个体公司户再与公司签订机械租赁合同，公司可取得低税负率的成本发票（免增值税发票）“”方式计税，多地区还可享受返税优待，公司成本将进一步降低。定向钻、盾构等大型机械费，公司可依据总包合同计税方式不同与机械供应商签订不同类型的合同。简易计税方式下，公司可与机械出租方（一般是小规模纳税人）”增值税一般分包发票，公司可依据国家税务总局公告（2016年第17号）享受抵减工程款的优待政策。一般计税方式下，公司可与机械出租方（一般纳税人）签订机械租赁合同，由供应商供应13%税率的动产租赁增值税专用发票。机械所用油料，可由公司直接选购并开具13%税率的材料费发票。机械操作人员，工资福利费等可由公司发放（可参照上述人工费第1条处理方式）。（三）长输管道安装行业涉及的土地青苗补偿费一般接受两种方式第一，由建设方直接担当付款到乡村政府与施工方无直接关系。其次，土地青苗补偿费由施工方以“包干”的形式付款到乡村政府。建设方以该工程固定总价的青苗补偿费支付给施工方，施工方再支付给土地全部权人。该形式下，建设方锁定了土地青苗补偿费支出成本数额，施工方则担当着较大的不确定性风险。在“”点格外重要。因土地青苗补偿费不属于施工方主营业务收入，施工方只是代建设方支付款项。“”，无需给建设方供应发票。施工方在收到建设方支付的土地青“”，施工方实际支付的土地青苗补偿费大于建设方支付的青苗补偿费部分直接计入工程成本，如小于建设方支付的青苗补偿费则应计入营业外收入。施工方在支付青苗补偿款时需做到以下方面。第一，土地青苗补偿费由施工方支付至村、镇政府财政所，再由其支付给土地全部人的;;四是取得政府将款项支付给土地全部者的凭证（多为土地全部人签字按手印的土地赔偿款支付明细表）其次，土地青苗补偿费由施工方直接支付给土地全部人的状况。需要做到：与土地全部人签订青苗补偿协议（协议中商定：土地全部人承诺取得补偿款后不得以任何理由阻碍施工;补偿款须由公司转账支付给土地全部人。（四）管道安装行业多由建设方供应主材，施工方自行选购材料体量较小材料主要包括：焊材、防腐材料、阴保材料等，市场中供应商数量充分，公司应在充分签订相应的材料选购合同。简易计税模式下，公司可要求分包方（公司老员工成立的个体工商户）自行选购材料，“”。分包方给公司开具工程发票，公司可最大限度的享受工程款抵减政策。公司选购的材料可