北京市土地开发整理项目财务资金管理

北京市土地开发整理项目财务资金管理

北京市国土资源局

黄永芳联系电话：64409538(办)Email：ysy20021026@二○○六年三月内容介绍背景介绍项目资金管理的基本要求项目资金的支出范围项目资金管理的主要内容和方法项目资金管理的依据项目资金的会计核算一、背景介绍(一）土地开发整理资金来源（二）近年来资金增长情况

二、项目资金管理的依据

（一）通用性法律、法规和制度《预算法》、《预算法实施细则》及相关法规制度•涉及土地开发整理项目资金管理主要是项目预算的编制、审批、执行、监督、拨款、支出核销等工作。•涉及土地开发整理项目资金管理的主要是项目专项资金收支管理、会计核算、会计监督等项工作的基本要求和原则规定•涉及土地开发整理项目资金管理的主要是内部审计监督、外部审计监督以及项目预决算审计等工作《会计法》、《会计基础工作规范》、《会计档案管理办法》《事业单位财务规则》、《事业单位会计准则》、《事业单位会计制度》及相关法规制度《审计法》及相关法规制度二、项目资金管理的依据（二）专业性法规制度规定《土地开发整理项目资金管理暂行办法》（国土资发[2000]282号）《国家投资土地开发整理项目管理暂行办法》（国土资发[2003]316号）《新增建设用地土地有偿使用费财务管理暂行办法》（财建[2001]330号）《国家投资土地开发整理项目竣工验收暂行办法》（国土资发[2003]21号）《国家投资土地开发整理项目实施管理暂行办法》（国土资发03]122号）《土地开发整理若干意见》（国土资发[2003]363号）《土地开发整理项目预算编制办法》（国土资源部财[2001]41号）《土地开发整理项目定额》二、项目资金管理的依据

（三）地方专业性法规制度规定

《北京市土地开发整理项目管理暂行办法》三、项目资金管理的基本要求（二）建章建制的要求（一）财务机构设置的要求（四）项目资金专款专用的要求（三）项目预算和资金计划的要求

（五）会计核算的要求（六）监督检查的要求三、项目资金管理的基本要求项目承担单位必须单独设有财务机构和一定数量的会计人员，在本单位负责人领导下，具体负责项目资金日常管理工作。在财务管理上，应按项目资金管理的要求，设置管理岗位，明确各岗位的职责和权限。

单位负责人为项目资金管理第一责任人。（一）财务机构设置的要求三、项目资金管理的基本要求（二）建章建制的要求必须建立项目资金管理的各项规章制度，如实物资产管理、工程合同管理、项目成本管理、费用开支标准及审批程序等

三、项目资金管理的基本要求项目资金使用和管理应严格执行预算（三）项目预算和资金计划的要求经批准的项目预算和年度资金计划，原则上不得随意变更，如因特殊原因确需调整预算，应按有关规定报批。三、项项目资资金管管理的的基本本要求求（四））项目目资金金专款款专用用的要要求项目资资金必必须专专款专专用，，按照照规定定的用用途和和支出出标准准安排排使用用。不得挪用用、侵占占和转移移项目资资金；不得擅自自改变资资金用途途、扩大大使用范范围和提提高支出出标准；；不得用于于购建项项目配套套设备以以外的固固定资产产；不得用于于对外投投资；不得用于于支付滞滞纳金、、罚款、、违约金金、赔偿偿金等；；不得用于于捐赠和和赞助竣工项目目结余资资金按原原渠道退退回，超超预算支支出，一一律不予予补助。。三、项目目资金管管理的基基本要求求（五）会会计核算算的要求求项目承担担单位应应对项目目资金进进行单独独核算。。采用集中中核算形形式的，，应单独独设置账账户，单单独反映映项目资资金收支支情况和和项目成成本构成成情况；；采用二级级核算形形式的，，应按照照单独核核算要求求，完整整地设置置账薄，，反映项项目资金金运行全全过程；；要严格格划清项项目资金金与其他他资金的的界限，，项目资资金与经经营资金金的界限限，不同同项目资资金之间间的界限限，项目目资金与与留存基基金的界界限，对对土地开开发整理理项目实实行全成成本核算算。及时上报会计计报表和项目目竣工决算，，保证会计信信息质量。三、项目资金金管理的基本本要求（六）监督检检查的要求首先强化内部部监督机制，，充分发挥内内部监督机构构对项目资金金管理的监督督作用；其次，接受上上级主管部门门、财政部门门、审计机构构等的监督检检查，并对检检查中的问题题及时整改。。四、项目资金金管理的内容容和方法（一）项目资资金请拨款管管理（二）项目资资金使用的管管理（三）项目竣竣工财务决算算的管理四、项目资金金管理的内容容和方法项目资金请拨拨款管理主要要是指国土资资源部门收到到专项拨款并并拨付下级项项目管理单位位和下级项目目管理单位收收到专项拨款款的管理。具具体指：（一）项目资资金请拨款管管理各级项目管理理单位对收到到的项目拨款款，应进行专专款管理，保保证项目资金金专款专用。。项目承担单位位应根据工程程进度提出资资金需求，上上级单位根据据规划设计、、招投标协议议及工程合同同等要求，结结合工程进度度，及时、足足额地拨付资资金。同时，，按有关规定定保留一部分分专款作为工工程质量保证证金，待项目目竣工验收合合格后再拨付付。四、项目资金金管理的内容容和方法（二）项目资资金使用的管管理按资金使用用用途的不同，，项目资金使使用管理分为为工程施工费费管理、固定定资产管理、、其它费用管管理和不可预预见费管理四四个部分。四、项目资金金管理的内容容和方法（二）项目资资金使用的管管理1、项目资金金支付的一般般要求和程序序•划清各项费用用开支界限，，严格遵守费费用开支范围围•经办人签字•有关业务部门门审核•财务部门审核核•单位领导或单单位领导授权权人核准并签签字四、项目资金金管理的内容容和方法（二）项目资资金使用的管管理（1）支付预付工程程款的要求2、工程施工工费管理支付预付工程程款时，应按按合同约定条条件，由施工工单位提交用用款申请，并并经相关负责责人批示同意意后才支付。。用款单位应提提供的书面资资料包括以下下内容：•工程进度，，包括本期工工程进度和预预计下期工程程进度，累计计已完成工程程量•工程监理理意见•请款用途途、金额•用款单位位负责人批示示、签章会计人员在按按规定拨款后后，应及时登登记入账，并并附以下原始始凭证：•用款申请请单•用款施工工单位收款的的正式收据（（严禁使用白白条）•项目承担担单位拨款的的银行付款存存根（严禁用用现金及现金金支票支付））•其他相关关凭证四、项目资金金管理的内容容和方法（二）项目资资金使用的管管理1、工程施工工费管理按项目实施、、管理方式的的不同，工程程价款的结算算方式有阶段段结算和完工工结算两种。。这主要与签签订合同的内内容有关。（2）工程价款支付付与结算的要要求工程结算时，，应按以下要要求办理：•工程施工单单位提交结算算单结算单主要内内容：工程项项目名称及具具体施工内容容；合同或协协议规定的工工程量、金额额；实际完成成的工程量、、金额；累计计预收工程款款或已结算工工程款；本期期应收工程款款；工程施工工单位负责人人签字。•工程监理理提交监理报报告工程监理的报报告包括：项项目实施概况况；各项工程程的工程量、、工程造价及及工程质量；；工程监理人人员的签章、、工程监理单单位盖章。•确定工程程施工费入账账依据•收回应抵抵扣的预付款款会计人员在结结算工程价款款时，应确定定工程施工费费入账依据，，并附以下原原始凭证：•工程施工工合同•工程结算算单•工程监理理报告•施工方出出具的税务发发票•其他相关关凭证四、项目资金金管理的内容容和方法（二）项目资资金使用的管管理3、固定资产产的管理项目承担单位位有设备购置置费用发生的的按以下规定定办理：•正确区区分应列入固固定资产管理理的设备与工工程材料的界界限。•购置设设备应按采购购合同规定的的条款结算与与支付。•设备安安装完成后，，应按照构建建总成本备查查登记管理。。•项目竣工工验收后，进进行整体项目目使用权转移移时，应办理理移交手续，，提交固定资资产移交清单单，明确接管管单位，以确确保国有资产产的安全完整整。四、项目资金金管理的内容容和方法（二）项目资资金使用的管管理4、其它费用用的管理其它费用包括括前期工作费费、竣工验收收费、拆迁补补偿费和业主主管理费。项目承担单位位发生的这些些费用支出，，应按照相关关文件规定的的支出范围、、预算额度进进行使用，并并严格划分项项目费用和非非项目费用之之间、项目各各费用之间的的界限，属于于共性费用的的，应提供分分摊标准并分分别摊入各项项费用。四、项目资金金管理的内容容和方法（二）项目资资金使用的管管理项目承担单位位发生属于不不可预见费范范围的费用时时，必须提交交不可预见费费使用申请报报告，说明使使用不可预见见费的原因，，使用额度，，并逐级报批批。5、不可预见见费的管理四、项目资金金管理的内容容和方法（三）项目竣竣工财务决算算的管理土地开发整理理项目竣工财财务决算是以以实物数量和和货币分别为为计量单位，，报日常项目目会计核算资资料汇总、整整理为一个完完整的指标体体系，综合反反映竣工项目目的实际支出出的投资效果果的总结性文文件。1、项目竣工工财务决算报报告编制的依依据2、项目竣工工财务决算报报告编制程序序3、项目竣工工财务决算报报告编写要求求4、项目竣工工财务决算审审计四、项目资金金管理的内容容和方法（三）项目竣竣工财务决算算的管理1、项目竣工工财务决算报报告编制的依依据财务决算报告告必须在项目目整体竣工自自验合格后编编制。其编制制依据：•国家和国国土资源管理理部门颁的有有关法规制度度•工程竣工工报告和自验验报告•经批准的的项目规划设设计与预算•工程招投投文件资料、、工程承包合合同或施工协协议书•工程竣工工结算表及其其相关资料•会计核算算资料与统计计资料•工程监理理单位的施工工监理报告•其他相关关文件资料四、项目资金金管理的内容容和方法（三）项目竣竣工财务决算算的管理2、项目竣工工财务决算报报告编制程序序•编制前准准备工作。收收集整理相关关的文件资料料。•核实各项项工程完成量量和工程价款款结算根据竣工项目目实际验收确确认的工程完完成量与工程程结算记录的的工程量核对对；根据施工工合同约定，，审查工程单单价和工程价价款计算的正正确性，确定定应列入竣工工财务决算的的工程施工费费。•清查竣工工项目投资形形成的固定资资产，办理移移交手续。•编制和汇汇编项目竣工工财务决算报报告•项目竣工工财务决算报报告经领导审审批后上报四、项目资金金管理的内容容和方法（三）项目竣竣工财务决算算的管理3、项目竣工工财务决算报报告编写要求求财务决算报告告包括财务决决算报表和财财务情况说明明书。财务情况说明明书是以文字字形式对竣工工项目整体财财务状况和资资产管理情况况进行报告的的总结性文件件，是对竣工工财务决算报报表的重要补补充。应说明明以下内容：：项目实施情情况；项目目预算执行行情况；项项目资金使使用及构成成情况；财财产物资清清理及债权权债务清偿偿情况；财财经制度及及财经纪律律执行情况况；工程施施工合同履履行情况；；主要经验验与建议等等。四、项目资资金管理的的内容和方方法（三）项目目竣工财务务决算的管管理4、项目竣竣工财务决决算审计项目竣工财财务决算审审计的主要要内容:•项目建建设任务完完成情况。。•项目预预算执行情情况•项目费费用支出情情况•项目资资金管理及及使用情况况•项目资资金结余•项目竣竣工财务决决算的编制制五、项目目资金的的支出范范围原则：项项目承担担单位应应根据批批准的项项目预算算文件所所规定的的费用支支出范围围控制使使用资金金，凡是是项目预预算没有有规定的的费用支支出，即即使符合合土地开开发整理理专项资资金所规规定的支支出范围围，也不不能擅自自增加项项目预算算外的费费用支出出。项目资金金的开支支范围为为组织、、实施管管理土地地开发整整理项目目所发生生的各项项支出，，包括前前期工作作费、工工程施工工费、固固定资产产购置费费、拆迁迁补助费费、竣工工验收费费、业主主管理费费和不可可预见费费。五、项目目资金的的支出范范围（一）前前期工作作费的支支出指项目正正式实施施前所发发生的各各项支出出，包括括：项目立项项审查及及报批、、项目可可行性研研究及规规划设计计、项目目勘察、、土地清清查、工工程招标标、工程程监理等等各项工工作发生生的支出出。五、项目目资金的的支出范范围指为实施施项目设设计工程程所发生生的各项项支出，，包括：：土地平整整工程、、农田水水利工程程、田间间道路工工程以及及其它工工程所发发生的各各项费用用。（二）工工程施工工费的支支出五、项目目资金的的支出范范围（三）竣竣工验收收费的支支出指项目各项工工程完工后，，为实施项目目竣工验收、、项目竣工决决算、项目成成果管理而发发生的各项支支出，包括：：项目工程验收收、项目决算算编制与审计计、土地重估估与登记、基基本农田重划划与标志等各各项工作发生生的支出。五、项目资金金的支出范围围（四）业主管管理费的支出出指项目承担单单位为组织管管理项目所发发生的各项管管理性支出，，包括：项目管理人员员的各种工资资、职工福利利费、公务费费、业务招待待费和其他费费用等。五、项目资金金的支出范围围（五）不可预预见费的支出出因设计变更、、自然灾害、、物价变动、、设计工程量量误差等特殊殊因素影响而而增加的支出出。六、项目资金金的会计核算算（一）项目资资金会计核算算的要求（二）项目资资金会计核算算的组织形式式（三）项目会会计核算与单单位会计核算算的关系（四）项目目会计核算中中应注意的几几个问题六、项目资金金的会计核算算1.项目承担单位位必须按照专专项资金管理理要求，进行行单独管理与与核算。2.项目承担担单位应根据据《会计法》》规定和项目目资金管理要要求，设置会会计机构和配配备会计人员员，建立项目目资金使用管管理制度和核核算制度，明明确部门、人人员和岗位的的职责权限，，健全内部控控制与监督机机制，确保项项目资金的合合理有效使用用。（一）项目资资金会计核算算的要求六、项目资金金的会计核算算1.项目资金金核算主体单单位及其核算算范围2.二级核算算单位及其核核算范围（二）项目资资金会计核算算的组织形式式六、项目资金金的会计核算算（三）项目会会计核算与单单位会计核算算关系1.会计核核算范围方面面。2.会计核算的基基本前提和原原则方面。3.会计制制度方面。六、项目资金金的会计核算算（四四））会会计计核核算算中中应应注注意意的的几几个个问问题题1.关关于于科科目目设设置置。。2.关于于不不可可预预见见费费的的核核算算。。3.预预算算结结余余的的界界定定和和处处理理。。下列列事事项项应应作作为为预预算算结结余余处处理理：：•由由于于土土地地开开发发整整理理规规划划的的调调整整、、有有关关政政策策的的变变更更等等原原因因而而终终止止继继续续施施工工的的项项目目，，通通过过清清算算后后确确认认的的不不再再施施工工的的工工程程施施工工的的工工程程费费用用及及相相关关费费用用部部分分。。•已已竣竣工工验验收收项项目目，，因因施施工工条条件件变变化化等等原原因因而而少少完完成成的的工工程程量量，，经经审审计计确确认认后后其其预预算算费费用用部部分分应应作作为为预预算算结结余余处处理理。。•项项目目预预算算中中不不可可预预见见费费未未支支用用部部分分；；•按按有有关关规规定定从从项项目目预预算算中中预预留留的的质质量量保保证证金金（（20%）），，在在竣竣工工验验收收时时，，因因质质量量问问题题而而扣扣减减返返还还数数额额部部分分。。谢谢谢大大家家！！9、静夜夜四无无邻，，荒居居旧业业贫。。。12月月-2212月月-22Wednesday,December21,202210、雨中中黄叶叶树，，灯下下白头头人。。。00:16:2300:16:2300:1612/21/202212:16:23AM11、以我我独沈沈久，，愧君君相见见频。。。12月月-2200:16:2300:16Dec-2221-Dec-2212、故人江海海别，几度度隔山川。。。00:16:2300:16:2300:16Wednesday,December21,202213、乍见翻疑疑梦，相悲悲各问年。。。12月-2212月-2200:16:2300:16:23December21,202214、他他乡乡生生白白发发，，旧旧国国见见青青山山。。。。21十十二二月月202212:16:23上上午午00:16:2312月月-2215、比不了得得就不比，，得不到的的就不要。。。。十二月2212:16上午12月-2200:16December21,202216、行动出成成果，工作作出财富。。。2022/12/210:16:2300:16:2321December202217、做前，能能够环视四四周；做时时，你只能能或者最好好沿着以脚脚为起点的的射线向前前。。12:16:23上上午12:16上午00:16:2312月-229、没有有失败败，只只有暂暂时停停止成成功！！。12月月-2212月月-22Wednesday,December21,202210、很多多事情情努力力了未未必有有结果果，但但是不不努力力却什什么改改变也也没有有。。。00:16:2300:16:2300:1612/21/202212:16:23AM11、成功功就是是日复复一日日那一一点点点小小小努力力的积积累。。。12月月-2200:16:2300:16Dec-2221-Dec-2212、世间间成事事，不不求其其绝对对圆满满，留留一份份不足足，可可得无无限完完美。。。00:16:2300:16:2300:16Wednesday,December21,202213、不知香香积寺，，数里入入云峰。。。12月-2212月-2200:16:2400:16:24December21,202214、意志坚坚强的人人能把世世界放在在手中像像泥块一一样任意意揉捏。。21十十二月202212:16:24上上午00:16:2412月-2215、楚塞三湘湘接，荆门门九派通。。。。十二月2212:16上午12月-2200:16December21,202216、少年十五五二十时，，步行夺得得胡马骑。。。2022/12/210:16:2400:16:2421December202217、空山新雨雨后，天气气晚来秋。。。12:16:24上上午1