大进出口有限公司退税方案设计说明书 税务管理专业

宁波康大进出口有限公司退税方案设计说明书摘要：出口退税是国家对出口货物已承担或应承担的增值税和消费税实行退还，其目的是国家为了增强本国出口商品的国际市场上的竞争力。而现在出口退税业务的各种特别规定以及操作流程，一些企业由于操作的不规范性或者不够了解出口退税政策，导致本应该得到的退税被延迟或者由于无法享受。本人就实习公司宁波康大进出口有限公司为例，通过对退税流程中几个重要步骤的分析，以及对退税政策的了解以提高退税效率，对此作了退税方案设计。关键词：出口退税；流程；申报；核销1引言出口退税是指国家对出口货物已承担或者应承担的增值税和消费税实行退还或者免征。指国家将出口货物出口前在国内生产、流通环节实际承担的增值税、消费税，在货物报关出口后退还给出口企业，使出口货物不含税即零税负。出口退税是国际上的通行做法，是国际贸易中通常采用并为国际普遍接受的旨在鼓励各国出口货物公平竞争的一项税收措施。其目的是为了增强本国出口商品在国际市场上的竞争力。我国对出口货物坚持宏观调控、公平税负的原则，根据我国的实际情况，采取出口退税与免税相结合的政策，有力地促进了对外贸易的发展。本人实习期间在外贸进出口企业宁波康大进出口有限公司做单证以及退税员助手，主要职责是出了操作单证以外协助退税员进行退税的处理，退税是按月进行一次，虽然时间间隔大，但是退税的工作是相当复杂，退税流程的熟练操作以及对于退税政策的及时掌握和学习紧密的影响着公司的退税效率，退税额，即影响到公司的利润。现在，外贸出口企业都知道，国家现行的出口退税政策是不拖欠企业的出口退税款，做到当期申报当期办理。正常情况下，企业出口货物并收齐单证的情况下当月就可以拿到出口退税款。但是，鉴于出口退税业务的各种特别规定以及操作流程，一些企业由于操作的不规范性或者不够了解出口退税政策，导致本应该得到的退税被延迟或者无法享受。这种情况在不少外贸企业都或多或少地存在着。根据某市外贸出口企业（生产企业除外）某年的调查，已经发生退税出口额73396万美元。已申报、申请出口额54481万美元。其中，已审核通过出口额34397万美元，待审核出口额5856万美元，已开具证明出口额14165万美元。这个数据足以说明有近15%的退税出口额因各种原因使得企业无法及时拿到出口退税款。造成退税受阻的原因有多方面，但是其中纳税人自己对流程不熟悉或者没有很好的把握办理退税的技巧是纳税人不能马上获得税的最直接的原因。本人在宁波康大进出口有限公司实习期间经过工作分析以及理论知识的结合，发现在退税过程中要提高退税效率，可以从流程中的几个关键步骤进行快捷的提高和改善，因此，本人就实习公司的退税环节进行方案设计，以避免在退税的时候走“弯路”。2退税方案设计任务分析根据在实习期间对退税流程中几个重要步骤的总结和分析，对几个步骤加以阐述以及应注意点的分析，为提高企业退税效率以及降低申报成本，完成此次退税方案设计，本人从以下几个问题进行（1）退税的整个流程是怎么样的？（2）退税流程中哪几个步骤是很重要的？（3）公司如何应对国家退税政策的调整？3提高退税效率的具体设计3.1退税的整个流程了解退税的整个基本流程是作为一个退税人员最基本的知识，只有对流程的熟悉，才能知道下一步该怎么做，该交由谁来处理，去哪里办理，做好一个准备工作。外贸出口企业办理出口退税的流程（如图）取得进出口经营权向主管征税的税务机关申请取得一般纳税人资格向生产企业购进货物开具增值税专用发票取得生产企业开具的增值税专用发票向海关报关出口货物从海关取得出口报关单收汇核销从外汇管理局取得收汇核销单凭有关单证向主管出口退税的税务机关申报出口退税主管出口退税的税务机关向国家金库开具收入退还书出口企业从银行受到退税款第一和第二个步骤是公司注册时就已经办理完成。第三步骤以实习公司宁波康大进出口有限公司向生产企业慈溪绘画材料制造公司购入木质画框。第四、五个步骤：取得生产企业慈溪绘画材料制造公司开具的增值税专用发票。第六、七个步骤报关员向宁波海关报此票货物出口到德国。并取得报关单。第八、九个步骤：退税人员向宁波外汇管理部门办理出口收汇核销手续，并取得收汇核销单。出口收汇核销是退税流程中很重要的步骤，对此步骤的详细分析在下节内容作出。第十个步骤：带齐所有必须的单证向宁波税务机关进行退税申报，申报是退税流程中最关键的，上面的准备全是为申报做铺垫的，申报的意义简单的说就是让税务机关知道某企业在国家规定范围内可以退税的货物。此步骤也将在下节中详细分析。第十一、十二步骤：在申报成功后向银行取得所申报货物的全部退税额。3.2退税的几个重要步骤通过自己在实习期间的实践操作以及分析，在退税的整个流程中相对来说退税核销和退税申报时很关键的，因为这两个过程操作相对其他步骤更为复杂，相关内容很细，更容易出错。所以通过对这两个操作进行详细的分解和分析从而降低退税过程中的错误，提高退税效率。3.2.1收汇核销3.2.1.1收汇核销的概念出口收汇核销，是国家加强出口收汇管理，确保国家外汇收入，防止外汇流失，指定外汇管理部门对出口企业贸易下的外汇收入情况进行监督检查的一种制度。作为出口方需要办理出口收汇核销手续。3.2.1.2出口收汇核销具体操作步骤以下面的宁波康大进出口有限公司出口画框为例。(1)网上申领核销单点击电子口岸主页（电脑桌面上）---出口收汇—核销单申领---输入要申领的份数（出口收汇流程图）输入电子口岸密码然后用完电子口岸后一定要点主页的“退出”,不然拔下卡后继续扣钱（这个很重要，很容易疏忽）(2)去外管局领核销单带身份证复印件，公司证明(注：适用于操作员卡不是本人的，因为我在实习期间没有操作员卡，带着师傅的卡过去，需要这些证明)，若是本人就只带操作员卡就好（3）核销单备案报关前，电子口岸--出口收汇---口岸备案，（从哪出口选哪个口岸,宁波海关代码为3102，不知道代码的在空白的地方按回车，也可以从中选）（4）企业交单报关单核销单回来后，电子口岸--出口收汇---企业交单，输入核销单号，查找相应报关单号，交单后两三天在出口收汇核销网上报审系统里可找到该核销单信息同时可进行数据报送，电子口岸---出口退税---数据报送（数据报送后国税局会看到该票信息，建议本月预计退税的同时报送）（5）在出口收汇核销网上报申系统里进行网上核销（在电子口岸企业交单3到5天后才有信息）核销员代码：核销员姓名：密码：核销系统---数据交换---数据提取---全部数据提取---下载全部可用数据---弹出对话框“数据下载完，是否继续下载折算率信息”—是—开始—“数据提取完成”确定。提取到所要的全部收汇信息和核销单信息后进行网上核销。正处理业务：选择“批次报审”，——新建-----贸易方式（一般贸易）。左边栏目就会有水单核销单信息，非别选中添加倒右侧列表——保存——放入待报审邮箱—关闭。（注：有的时候会没有该核销单对应的水单信息，这个不用紧张，可以跟公司的申报银行国际结算部打电话，告诉他们申报号，再让他们申报一遍，一般两三天就可以因为,银行业务忙，漏掉几个很正常的）核销差额：每个地方规定不一样。待报审业务：批次报审，双击打开，——数据交换——数据报送——核销数据报送，选中报送。已报审业务——批次报审——双击打开便可打印预览，打印就可以。打印报审清单一式两份(现在不用去外汇局核销了,可能不用打印了，愿意留存就打出来吧，我师傅往往会打印出来把退税的东西跟核销的都分别整理出一套)（6）核销（在网上核销完就可以了）在网上核销系统里核销通过自动审核后，去外管局核销，带核销单，报关单核销联，银行水单，两份报审清单（盖章），两份都在外管局盖章后拿回一份。以上是操作流程以及在操作中各个内容填制的要求以及需要注意的地方。3.2.1.3善制出口收汇核销单出口收汇核销单一式三联，第一联为出口企业存根联，第二联为外汇管理局存根联，第三联为出口退税联。（1）填制出口收汇核销单企业存根联编号：国家外汇管理局统一编号出口单位及代码：宁波康大进出口有限公司，732131620收汇方式：付汇（根据合同内容和报关单付款方式填写）出口币种总价：USB165632(一般应于发票总金额一致)预计收款日期：预计首款日期=运输工具开行日期+制单日期（5）+单程寄单天数和银行工作日（10）+远期天数+汇款天数报关日期：2008年12月16日（根据海关放行日期据实填写）备注栏：填写合同号CON080238-04和发票号F408032核销单有效报关截止日期：由于目前采用电子验证，此栏为空（2）填制出口收汇核销单正本出口单位：宁波康大进出口有限公司单位代码：732131620银行签注栏：宁波工商银行天一支行（即受托行）填写办理结汇日期，支付货币种类，以及支付方式海关签注栏在报关时经审核放行后，海关在此栏盖章外汇局签注栏：在货物已出口，出口单位收到货款后办理核销时，外汇管理局盖章（3）填制出口核销单出口退税联出口单位：宁波康大进出口有限公司单位代码：732131620货物名称、数量、币种总价：按照合同或者信用证以及商业发票填写，必须与报关单一致外汇局签注栏：即出口结汇后，由外汇管理局核销盖章注明日期后，才能办理退税。3.2.2出口退税申报3.2.2.1出口退税申报概念出口退税申报，指已办理出口退税登记的出口企业，在产品实际出口以后，向主管出口退税的国税机关申请退还其出口产品税款的过程。3.2.2.2出口退税申报操作流程（1）进入退税系统密码为空输入所属年月（如果是09年申报，报关单出口日期是08年的，所属日期就是20081216，由于这批货是我3月份申报，而货是08年12月第4批）录入增值税发票信息，出口明细，进货明细，生成预申报盘，正式申报，打印汇总表，出口明细，进货明细各两份，一订一散申报信息：09年3月申报，报关单出口日期是08年，申报的所属期是200812的第四批进入系统——向导第一步：已认证发票信息系统——已认证发票信息处理第二步：退税申报数据录入——出口明细数据录入增加：关联号：0812040101（08年12月第4次申报第一票的第一个品名）报关单号为后九位加001,002,003比如我们的有一个后九位是779886455，那就是779886455001/779886455002---出口日期：按照报关单上的，报关单上有美元离岸价：FOB价，如果是CIF就减去报关单上的运费和保费，如果跟实际有差距按照报关单上的来核销单号：实际填商品代码：4414009090，商品名称自动生成出口数量：每一个产品的总数保存全部填完以后,审核认可——当前筛选下所有记录——审核关联号：跟出口明细对应，因为有可能报关单上一个品名对应的开出两个发票或是更多，所以会出现进货明细里面有两个序列号对应出口明细一个关联号。比如进口明细的序号0001和0002对应出口明细的0001那么他们的关联号都是0812040101税种：增值税V,消费税:C申报年月：200812（按照实际情况来）申报批次：04（实际情况）序号：0001，0002……发票号码：F408032,录入后发票代码，进货凭证号，供货方纳税号，发票开票日期自动出现。商品代码：4414009090（录入十位）。数量：6740KG（如果增值税专用发票上该商品的计量单位与报关单上该商品第一计量单位不符，则应按报关单计量单位折算进货数量）。加工费、辅料、配套产品等（视同）委托加工方式的进货凭证，数量项填0，备注项目填英文字母WT；（注：如果报关单上一个品名，开具了两个增值税发票，数量分别是0.5，0.5，那么这里就是0.5，下一张再录入）。计税金额：如果是一个增值税发票上有几个产品，一定要注意，计税金额是该项品名后的计税金额，不是总的。如果增值税发票开具的货物或应税劳务名称项对应的出口报关单为同一商品代码，可录入发票计税金额总和，否则应分项填写；保存全部填完以后审核认可——当前筛选下所有记录——审核第三步：退税申报数据检查这步很简单，检查错误的时候有错误回去如果没有相关联信息就是第二步的审核认可完成了第四步：生成预申报软盘一个批次可以有多票,生成预申报盘时在一起,填关联号为999999999999,一直到填满生成正式申报盘后又发现错误时,“审核反馈处理”---“已申报出口明细数据查询”---“申报认可”---“当前关联号转为待申报”,然后回到“基础数据采集”,“审核认可”---取消审核标志预申报后发现错误时，“确认正式申报”---“查询本次申报数据”---“撤消本次申报数据”第五步：确认正式申报数据——确定本次预申报数据转为正式申报数据出口明细申报数据查询（千万别做下一步，生成正式申报软盘，那样就没办法打印报表了）——扩展功能——打印到EXCEL——调好打印就可以啦。第六步：生成正式申软盘退税汇总表录入——增加——保存——打印报表——打印到EXCEL生成退税申报软盘(2)去国税局退税订的顺序：出口退税汇总申报表，出口明细申报表，出口退税进货明细申报表，增值税发票，出口专用发票，报关单（退税联，定错了让你换，别拿核销联）(3)出口货物退税单证备案在申报退税后15日内备案:外贸企业购货合同,跟国外客户的contract,出口货物明细单,场站收据，证明（新加的，每个地方不一样，跟场站收据一体的），出口货物运输单据(提单)，报关单（退税联）复印件按申报顺序装订成册,统一编号,并填写<出口货物备案单证目录>一次进货多次出口的,可在第一次出口货物时予以备案。3.2.2.3申报期限的规定外贸企业应该在货物报关出口之日（以出口货物报关单<出口退税专用>上注明的出口日期为准）起90天内，向退税部门申报办理出口货物退税手续。若在90天内未向主管税务退税部门申报出口退税的货物，企业须向主管税务机关征税部门进行纳税申报并计提销项税额。所以这个时间是很谨慎的，一定要在在规定时间内进行申报，不然企业损失会很大。3.3企业应对国家退税政策的调整为提高退税效率，虽然操作的熟练很重要，但是作为企业，如何来应对国家关于退税政策的调整也是提高退税不容忽视的。在及时了解最新退税调整政策的同时，对自己公司进出口的商品进行退税分析，以达到最佳退税额度，如本公司主要以出口木质画架、画布、画笔为主，所以应该及时关注国家退税咨询网或者最新财政新闻以了解最新木质产品的退税额度，并加以分析以适当控制好出口货物的品种和数量。如果木制的退税率比其他材质的低，那么可以适当改变出口数量，或者以其他材质代替，以应对国家退税政策的调整。4总体评价经过本次设计之后，通过相关内容的进一步查询、学习、讨论、掌握，基本上对于退税流程中几个重要的步骤有了详细的了解，分析了流程中每项内容填写的注意点，填写的规范和技巧，我