第九章公司债与公司财务会计制度课件

公司法公司法1第九章公司债券与财务会计制度公司债券的概念与特征公司债券的发行与交易公司的财务制度公司的会计制度利润分配第九章公司债券与财务会计制度公司债券的概念与特征2第一节公司债券的概念与特征公司债券的性质公司债券的特征二公司债券的概念一公司债券的种类三四第一节公司债券的概念与特征公司债券的性质3一、公司债券的概念公司债券：公司依照法定程序发行、约定在一定期限还本付息的有价证券一、公司债券的概念公司债券：4二、公司债券的特征需依法定条件和程序发行发行对象是不特定的公众所筹集资金的用途有一定限制必须在一定期限内还本付息二、公司债券的特征需依法定条件和程序发行5三、公司债券的性质公司债券代表债权债务关系公司债券是一种有价证券公司债券是一种格式证券公司债券是一种流通证券三、公司债券的性质公司债券代表债权债务关系6四、公司债券的种类种类实物公司债券、凭证式公司债券和记帐式公司债券

可转换公司债券、非转换公司债券记名公司债券、无记名公司债券

担保公司债券、无担保公司债券可上市公司债券、非上市公司债券

一般公司债券、参加公司债券

国内公司债、境外公司债券四、公司债券的种类种类实物公司债券、凭证式公司债券和记帐式7第二节公司债券的发行与交易发行的禁止性条件

公司债券的发行条件公司债券的发行主体公司债券的发行程序一二三四公司债券交易五第二节公司债券的发行与交易发行的禁止性条件8一、公司债券的发行主体可发行公司债券的主体：股份有限公司有限责任公司一、公司债券的发行主体可发行公司债券的主体：9一、公司债券的发行主体对可转换公司债券发行主体条件要求较高

在我国只能是上市公司一、公司债券的发行主体对可转换公司债券发行主体条件要求较高10二、公司债券的发行条件公司净资产有下限公司累计债券总额有上限最近三年平均可分配利润足以支付公司债券一年的利息筹集的资金投向和用途的限制对债券利率水平的限制国务院规定的其他条件二、公司债券的发行条件公司净资产有下限11三、公司债券发行的禁止性条件前一次发行的公司债券尚未募足债务继续违约或迟延支付本息违法改变所募资金的用途三、公司债券发行的禁止性条件前一次发行的公司债券尚未募足12四、公司债券的发行程序公司股东会决议向主管部门提出申请主管部门核准公告募集办法发行公司债券置备公司债券存根簿四、公司债券的发行程序公司股东会决议向主管部门提出申请主管部13五、公司债券交易

公司债券的付息与偿还2公司债券的转让1五、公司债券交易公司债券的付息与偿还2141.公司债券的转让公司债券转让的意义法律性质方面，流通性或可转让性是有价证券的固有特性市场交易角度，对于公司债券持有人、潜在的投资者和发行公司都有益1.公司债券的转让公司债券转让的意义151.公司债券的转让公司债券转让的一般原则自由转让原则依法转让原则价格约定原则1.公司债券的转让公司债券转让的一般原则161.公司债券的转让记名债券的转让方式债券持有人以背书方式或法定其他方式转让转让后由公司将受让人的姓名或名称及住所记载于公司债券存根簿1.公司债券的转让记名债券的转让方式171.公司债券的转让无记名债券的转让方式由债券持有人将该债券交付给受让人后即发生转让的效力1.公司债券的转让无记名债券的转让方式182.公司债券的付息与偿还公司债券的偿还指发行债券的公司按事先约定的条件，将公司债券的本金和利息交付给公司债券持有人2.公司债券的付息与偿还公司债券的偿还192.公司债券的付息与偿还每次发行债券具体还本付息的期限和方式由发行公司自行决定，并将此事项记载于公司债券募集办法中，报国务院证券管理部门核准2.公司债券的付息与偿还每次发行债券具体还本付息的期限和方202.公司债券的付息与偿还公司债券的偿还方式提前偿还到期偿还一次性提前偿还分期提前偿还2.公司债券的付息与偿还公司债券的偿还方式提前偿还到期偿还21第三节公司的财务制度资产管理资金筹集管理成本、费用管理一二三第三节公司的财务制度资产管理资金筹22一、资金筹集管理资金筹集管理资本金管理负债筹资管理投入股本管理股东权益管理一、资金筹集管理资金筹集管理资本金管理负债筹资管理投入股本管23二、资产管理资产管理固定资产管理流动资产管理无形、其他资产管理二、资产管理资产管理固定资产管理流动资产管理无形、其他资产管24二、资产管理固定资产管理固定资产计价固定资产折旧固定资产日常管理二、资产管理固定资产管理固定资产计价固定资产25二、资产管理流动资产管理现金、银行存款管理短期投资的管理应收及预付款管理存货的管理二、资产管理流动资产管理现金、银行存款管理短期投资的管理应收26二、资产管理无形资产和其他资产管理无形资产的管理递延资产的管理二、资产管理无形资产和其他资产管理无形资产的管理递延资产的管27三、成本、费用管理成本、费用公司为生产产品、提供劳务发生的各种耗费和经济利益的流出成本费用管理重点解决成本标准问题，即确定成本和费用的范围三、成本、费用管理成本、费用28成本、费用范围成本和费用包括生产经营过程中的实际消耗低值易耗品的摊销费固定资产折旧费、租赁费、修理费无形资产的摊销费职工工资和福利基金管理费用、销售费用、财务费用等成本、费用范围成本和费用包括29成本、费用管理范围不能列入公司的成本费用的项目固定资产的购置与建造支出无形资产的购入支出在职工福利基金中开支的福利费对股东支付的股利与生产、经营业务无关的其他支出成本、费用管理范围不能列入公司的成本费用的项目30第四节公司的会计制度财务会计报告的公示制度会计报表的制作公司财务会计报告的内容一二三第四节公司的会计制度财务会计报告的公示制度31一、公司财务会计报告的内容内容资产负债表损益表财务状况变动表财务状况说明书利润分配表财务会计报表附注一、公司财务会计报告的内容内容资产负债表损益表财务状况变32二、会计报表的制作制作时间审核权最后确认制作负责人每一会计年度终了时监事会股东会董事会二、会计报表的制作制作时间审核权最后确认制作负责人每一会计年33三、财务会计报告的公示制度公示方式公告形式向有关部门报送置备于公司住所或送交股东三、财务会计报告的公示制度公示方式公告形式向有关部门报送置备34第四节利润分配公积金制度三利润分配原则及顺序二公司税后利润概述一违法分配的法律责任五股利及分配四第四节利润分配公积金制度三利润35一、公司税后利润概述税后利润＝利润总额-所得税后税后利润也叫“净利润”或“可分配利润”一、公司税后利润概述税后利润＝利润总额-所得税后36税后利润构成营业利润投资收益营业外收支净额税后利润构成营业利润投资收益营业外收支净额37税后利润分配方案董事会制订方案提交股东会审议股东会决议批准董事会负责执行税后利润分配方案的提出与批准税后利润分配方案董事会制订方案提交股东会审议股东会决议批准董38二、税后利润分配原则及顺序分配原则无盈不分无利不分多盈多分少盈少分二、税后利润分配原则及顺序分配原则无盈不分无利不分多盈多39二、税后利润分配原则及顺序弥补亏损提取法定公积金支付优先股股利提取任意公积金支付普通股股利二、税后利润分配原则及顺序弥补亏损提取法定公积金支付优先股股40三、公积金制度公积金的概念为了巩固资本基础，维护公司信用，扩大生产经营及弥补可能亏损，依法依章或依股东（大）会的决议，按比例从营业利润或其他收入中提取并留存于公司内部，具有特定用途的基金三、公积金制度公积金的概念41公积金种类公积金分类法定公积金任意公积金盈余公积金资本公积金偿债公积金平衡公积金普通公积金公积金种类公积金分类法定公积金任意公积金盈余公积金资本公积金42公积金用途公积金的用途法定公积金弥补亏损扩大公司生产经营规模增加公司注册资本任意公积金与法定公积金用途相同，也作为专用基金公积金用途公积金的用途43四、股利及分配股利“股息”和“红利”的缩略语股息依事先确定比率向特定股东支付的财产利益红利公司向一般股东支付的，根据公司盈余情况由股东（大）会临时决定的财产利益四、股利及分配股利44本章思考题公司债券发行的条件与程序。公司财务会计报告的内容。公司税后利润分配原则及顺序。公积金及其用途。本章思考题公司债券发行的条件与程序。45公司法公司法46第九章公司债券与财务会计制度公司债券的概念与特征公司债券的发行与交易公司的财务制度公司的会计制度利润分配第九章公司债券与财务会计制度公司债券的概念与特征47第一节公司债券的概念与特征公司债券的性质公司债券的特征二公司债券的概念一公司债券的种类三四第一节公司债券的概念与特征公司债券的性质48一、公司债券的概念公司债券：公司依照法定程序发行、约定在一定期限还本付息的有价证券一、公司债券的概念公司债券：49二、公司债券的特征需依法定条件和程序发行发行对象是不特定的公众所筹集资金的用途有一定限制必须在一定期限内还本付息二、公司债券的特征需依法定条件和程序发行50三、公司债券的性质公司债券代表债权债务关系公司债券是一种有价证券公司债券是一种格式证券公司债券是一种流通证券三、公司债券的性质公司债券代表债权债务关系51四、公司债券的种类种类实物公司债券、凭证式公司债券和记帐式公司债券

可转换公司债券、非转换公司债券记名公司债券、无记名公司债券

担保公司债券、无担保公司债券可上市公司债券、非上市公司债券

一般公司债券、参加公司债券

国内公司债、境外公司债券四、公司债券的种类种类实物公司债券、凭证式公司债券和记帐式52第二节公司债券的发行与交易发行的禁止性条件

公司债券的发行条件公司债券的发行主体公司债券的发行程序一二三四公司债券交易五第二节公司债券的发行与交易发行的禁止性条件53一、公司债券的发行主体可发行公司债券的主体：股份有限公司有限责任公司一、公司债券的发行主体可发行公司债券的主体：54一、公司债券的发行主体对可转换公司债券发行主体条件要求较高

在我国只能是上市公司一、公司债券的发行主体对可转换公司债券发行主体条件要求较高55二、公司债券的发行条件公司净资产有下限公司累计债券总额有上限最近三年平均可分配利润足以支付公司债券一年的利息筹集的资金投向和用途的限制对债券利率水平的限制国务院规定的其他条件二、公司债券的发行条件公司净资产有下限56三、公司债券发行的禁止性条件前一次发行的公司债券尚未募足债务继续违约或迟延支付本息违法改变所募资金的用途三、公司债券发行的禁止性条件前一次发行的公司债券尚未募足57四、公司债券的发行程序公司股东会决议向主管部门提出申请主管部门核准公告募集办法发行公司债券置备公司债券存根簿四、公司债券的发行程序公司股东会决议向主管部门提出申请主管部58五、公司债券交易

公司债券的付息与偿还2公司债券的转让1五、公司债券交易公司债券的付息与偿还2591.公司债券的转让公司债券转让的意义法律性质方面，流通性或可转让性是有价证券的固有特性市场交易角度，对于公司债券持有人、潜在的投资者和发行公司都有益1.公司债券的转让公司债券转让的意义601.公司债券的转让公司债券转让的一般原则自由转让原则依法转让原则价格约定原则1.公司债券的转让公司债券转让的一般原则611.公司债券的转让记名债券的转让方式债券持有人以背书方式或法定其他方式转让转让后由公司将受让人的姓名或名称及住所记载于公司债券存根簿1.公司债券的转让记名债券的转让方式621.公司债券的转让无记名债券的转让方式由债券持有人将该债券交付给受让人后即发生转让的效力1.公司债券的转让无记名债券的转让方式632.公司债券的付息与偿还公司债券的偿还指发行债券的公司按事先约定的条件，将公司债券的本金和利息交付给公司债券持有人2.公司债券的付息与偿还公司债券的偿还642.公司债券的付息与偿还每次发行债券具体还本付息的期限和方式由发行公司自行决定，并将此事项记载于公司债券募集办法中，报国务院证券管理部门核准2.公司债券的付息与偿还每次发行债券具体还本付息的期限和方652.公司债券的付息与偿还公司债券的偿还方式提前偿还到期偿还一次性提前偿还分期提前偿还2.公司债券的付息与偿还公司债券的偿还方式提前偿还到期偿还66第三节公司的财务制度资产管理资金筹集管理成本、费用管理一二三第三节公司的财务制度资产管理资金筹67一、资金筹集管理资金筹集管理资本金管理负债筹资管理投入股本管理股东权益管理一、资金筹集管理资金筹集管理资本金管理负债筹资管理投入股本管68二、资产管理资产管理固定资产管理流动资产管理无形、其他资产管理二、资产管理资产管理固定资产管理流动资产管理无形、其他资产管69二、资产管理固定资产管理固定资产计价固定资产折旧固定资产日常管理二、资产管理固定资产管理固定资产计价固定资产70二、资产管理流动资产管理现金、银行存款管理短期投资的管理应收及预付款管理存货的管理二、资产管理流动资产管理现金、银行存款管理短期投资的管理应收71二、资产管理无形资产和其他资产管理无形资产的管理递延资产的管理二、资产管理无形资产和其他资产管理无形资产的管理递延资产的管72三、成本、费用管理成本、费用公司为生产产品、提供劳务发生的各种耗费和经济利益的流出成本费用管理重点解决成本标准问题，即确定成本和费用的范围三、成本、费用管理成本、费用73成本、费用范围成本和费用包括生产经营过程中的实际消耗低值易耗品的摊销费固定资产折旧费、租赁费、修理费无形资产的摊销费职工工资和福利基金管理费用、销售费用、财务费用等成本、费用范围成本和费用包括74成本、费用管理范围不能列入公司的成本费用的项目固定资产的购置与建造支出无形资产的购入支出在职工福利基金中开支的福利费对股东支付的股利与生产、经营业务无关的其他支出成本、费用管理范围不能列入公司的成本费用的项目75第四节公司的会计制度财务会计报告的公示制度会计报表的制作公司财务会计报告的内容一二三第四节公司的会计制度财务会计报告的公示制度76一、公司财务会计报告的内容内容资产负债表损益表财务状况变动表财务状况说明书利润分配表财务会计报表附注一、公司财务会计报告的内容内容资产负债表损益表财务状况变77二、会计报表的制作制作时间审核权最后确认制作负责人每一会计年度终了时监事会股东会董事会二、会计报表的制作制作时间审核权最后确认制作负责人每一会计年78三、财务会计报告的公示制度公示方式公告形式向有关部门报送置备于公司住所或送交股东三、财务会计报告的公示制度公示方式公告形式向有关部门报送置备79第四节利润分配公积金制度三利润分配原则及顺序二公司税后利润概述一违法分配的法律责任五股利及分配四第四节利润分配公积金制度三利润80一、公司税后利润概述税后利润＝利润总额-所得税后税后利润也叫“净利润”或“可分配利润”