中级会计师会计实务考试题及解析

中级会计师会计实务考试题及解析1.企业将自用房地产转为以公允价值模式计量的投资性房地产。下列关于转换日该房地产公允价值小于账面价值的差额的会计处理表述中，正确的是()。A.计入递延收益B.计入当期损益C.计入其他综合收益D.计入资本公积『正确答案』B『答案解析』企业将自用房地产转为公允价值模式计量的投资性房地产，当日公允价值小于账面价值的差额，应该计入公允价值变动损益。2.下列各项中，能引起留存收益总额发生变动的有()oA.提取盈余公积B.以盈余公积分配现金股利C.发放股票股利D.用税后净利润弥补亏损【答案】BC【解析】留存收益包括盈余公积和未分配利润两个项目。选项A,提取盈余公积是留存收益项目内部一增一减，且金额相等，不会引起留存收益总额变动;选项B,用盈余公积分配现金股利会引起盈余公积项目减少，应付股利增加;选项C,用未分配利润发放股票股利，会使未分配利润减少，股本增加;选项D,税后净利润弥补亏损额是留存收益项目内部的一增一减，金额相等，留存收益总额不变。3.下列会计处理方法体现谨慎性要求的有（）0A.对周转材料的摊销采用一次摊销法B.无形资产计提减值准备C.固定资产采用加速折旧法计提折旧D.存货期末计价采用成本与可变现净值孰低法【答案】BCD【解析】选项A,对周转材料的摊销采用一次摊销法体现的是重要性原则。4.下列各项中，将导致企业所有者权益总额发生增减变动的是（）。A.用盈余公积弥补亏损B.提取法定盈余公积C.宣告分派现金股利D.实际发放股票股利『正确答案』C5.企业发生的下列交易或事项，属于利得或损失的有（）oA.出租固定资产的租金收益B.出售固定资产产生的损益C.其他债权投资发生的公允价值变动D.投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额『正确答案』BC『答案解析』选项A,出租固定资产的租金收益，属于收入;选项D,直接计入资本公积，但是不属于利得。6.从会计信息成本效益看，对会计事项应分轻重主次和繁简详略进行会计核算，而不应采用完全相同的会计程序和处理方法，这句话体现的会计信息质量要求是（）oA.谨慎性B重要性C.相关性D.可理解性【答案】B【解析】重要性要求企业提供的会计信息反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有的重要交易或事项。重要性的应用需要依赖职业判断，企业应当根据其所处环境和实际情况，从项目的性质和金额大小两方面加以判断。所以从会计信息成本效益看，对所有会计事项应采取分轻重主次和繁简详略进行会计核算，而不应采用完全相同的会计程序和处理方法，体现了重要性会计信息质量要求。7.下列关于民间非营利组织业务活动成本的说法中，正确的有（）。A、业务活动成本是指民间非营利组织为了实现其业务活动目标、开展其项目活动或者提供服务所发生的费用B、会引起资产的减少或负债的增加C、导致本期净资产的减少D、导致本期净资产的增加【答案】ABC【解析】本题考核业务活动的核算。业务活动成本会减少本期净资产，而不是增加。8.为了减少汽车尾气污染，2013年6月某县决定报废一批大排量公交车。该县政府给予公交公司200万元的补偿款用于购置新车。2013年8月20日，公交公司为新购入的公交车支付价款400万元，补偿款项于当日到账。该批车辆正式开始使用的时间为2013年9月30日，使用期限为20年，预计净残值为0o公交公司采用年限平均法对该批车辆计提折旧。公交公司对与资产相关的政府补助采用净额法核算，假定不考虑其他因素。公交公司2013年因该事项对损益的影响金额为（）万元。A.195B.-2.5C.-5D.200答案：B解析：采用净额法核算的与资产相关的政府补助应该冲减资产的成本，即公交公司购置新车的入账价值=400-200=200（万元），公交公司需要对该公交车计提折旧=200〃0/12X3=2.5（万元），因此，对损益的影响=25（万元）。.下列资产项目中，期末不得采用公允价值计量的是（）oA.交易性金融资产B.投资性房地产C.融资租入固定资产D.可供出售金融资产【答案】C【解析】期末采用公允价值进行后续计量的资产主要有：交易性金融资产、可供出售金融资产和公允价值模式计量的投资性房地产。融资租入固定资产比照自有固定资产核算，但期末不得采用公允价值计量。. 企业发生的下列各项交易前事项中，影响利润总额的是（）A.收到股东投入资本B.其他权益工具投资公允价值发生变动C.产生的外币财务报表折算差额D.计提存货跌价准备参考答案：D解析：选项AB：资产增加，所有者权益增加;选项C影响其他综合收益;选项D计入资产减值损失，会影响利润总额。.甲公司为增值税一般纳税人企业，2020年采用自营方式建造职工食堂，实际领用工程物资226万元（包含增值税）。另外，领用本公司所生产的产品一批，账面价值为180万元,该产品适用的增值税税率为13%,计税价格为200万元;领用生产用原材料的实际成本为100万元，该原材料购入时进项税额为13万元;发生的在建工程人员工资和应付福利费分别为120万元和20.2万元。假定该职工食堂已达到预定可使用状态，不考虑除增值税以外的其他相关税费。甲公司职工食堂的入账价值为（）万元。A.695.2B.648.2C.666.4D.685.2『正确答案』D『答案解析』固定资产入账价值=226+180+200X13%+100+13+120+20.2=685.2（万元）。12.2X20年12月31日，甲行政单位财政直接支付指标数与当年财政直接支付实际支出数之间的差额为30万元，2021年1月1日，财政部门恢复了该单位的财政直接支付领度，2021年1月20日，该单位以财政直接支付方式购买一批办公用品（属于上年预算指标数），支付给供应商10万元，不考虑其他因素。甲行政单位对购买办公用品的下列会计处理表述中，正确的有（）.A.减少财政应返还额度10万元B.增加库存物品10万元C.增加行政支出10万元D.减少资金结存10万元【答案】ABCD【解析】2021年1月20日，财务会计分录：借:库存物品10贷:财政应返还额度10预算会计分录：借:行政支出10贷:资金结存一一财政应返还额度1013.外购一批存货，购买价款为100万元，发生其他相关税费2万元，运输途中发生合理损失5万元，则该批存货的入账价值为（）万元。A.100B.102C.95D.97参考答案：B14.2013年10月31日，甲公司获得只能用于项目研发未来支出的财政拨款1000万元，该研发项目预计于2014年12月31日完成。2013年10月31日，甲公司应将收到的该笔财政拨款计入（）oA.研发支出B.递延收益C.营业外收入D.其他综合收益『正确答案』B『答案解析』该财政拨款是用来补助未来期间将发生的费用的，所以应先确认为递延收益。15.下列各项中，企业不应将其确认为一项资产的有（）。A.待处理的固定资产盘亏损失B.租入的包装物C.受托加工的物资D.已经签署注资协议而尚未投入的机器设备『正确答案』ABCD16.企业将境外经营的财务报表折算为以企业记账本位币反映的财务报表时，应当采用资产负债表日即期汇率折算的项目有（）oA.固定资产B.应付账款C.营业收入D.未分配利润『正确答案』AB『答案解析』对企业外币财务报表进行折算时，资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算。.下列有关会计主体的表述错误的有（）。A、会计主体界定了会计核算的空间范围B、一个法律主体必然是一个会计主体C、能独立核算的销售部门不属于会计主体D、母公司及其子公司组成的企业集团可以作为会计主体且具有法人资格【答案】CD【解析】选项B,法律主体一定是会计主体，但会计主体不一定是法律主体，如集团公司不具备法人资格，不属于法律主体，但其是会计主体;选项C,能独立核算的销售部门属于会计主体;选项D,母公司及其子公司组成的企业集团可以作为会计主体，但不具有法人资格。.企业采用估值技术确定金融资产公允价值时，下列各项中，属于第一层次输入值的是()。A.活跃市场中类似金融资产的报价B.非活跃市场中相同或类似金融资产的报价C.市场验证的输入值D.相同金融资产在活跃市场上未经调整的报价『正确答案』D『答案解析』采用估值技术估计金融资产公允价值时，第一层次输入值是指在计量日能够取得的相同资产或负债在活跃市场上未经调整的报价。.下列项目应计入固定资产价值的有()。A.企业按规定范围使用安全生产储备支付的安全技能培训支出B.销售部门固定资产发生的日常修理费用C.建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损净损失D.在建工程发生的工程管理费【答案】CD.企业专门借款利息开始资本化后发生的下列各项建造中断事项中，将导致其应暂停借款利息资本化的事项是（）。A.因可预见的冰冻季节造成建造中断连续超过3个月B.因工程质量纠纷造成建造多次中断累计3个月C.因发生安全事故造成建造中断连续超过3个月D.因劳务纠纷造成建造中断2个月【答案】C【解析】符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用的资本化。选项A,可预见的原因造成的停工不属于非正常中断，不应暂停资本化;选项B,中断的时间不是连续超过3个月，不应暂停资本化;选项C,安全事故属于非正常中断,且中断时间连续超过3个月，应暂停资本化;选项D,中断时间没有连续超过3个月，不应暂停资本化。. 【题干】甲公司发生的与投资性房地产有关的下列交易或事项中，将影响其利润表营业利润项目列报金额的有()o【选项】A.以公允价值模式计量的投资性房地产，资产负债表日公允价值小于账面价值B.作为存货的房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产时，公允价值大于账面价值C.将投资性房地产由成本模式计量变更为公允价值模式计量时，公允价值大于账面价值D.将公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，公允价值小于账面价值【答案】AD.企业对向职工提供的非货币性福利进行计量时，应选择的计量属性是（）oA.现值B.历史成本C.重置成本D.公允价值【答案】D【解析】应付职工薪酬以公允价值计量。.【单项题】甲公司2020年12月31日应收乙公司账款100万元，已知乙公司财务状况不佳，按照当时估计已计提坏账准备20万元。2021年2月20日，甲公司获悉乙公司于2021年2月18日向法院申请破产。甲公司估计应收乙公司账款全部无法收回。甲公司适用的所得税税率为15%,按照净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积，2020年度财务报告于2021年4月20日经董事会批准对外报出。甲公司因该资产负债表日后事项减少2020年12月31日未分配利润的金额为()万元。A.80B.12C.61.2D.54【答案】C【解析】甲公司因该资产负债表日后事项减少2020年12月31日未分配利润金额=(100-20)X(1-15%)X(1-10%)=61.2(万元)。.【题干】下列各项关于企业职工薪酬会计处理的表述中,正确的有()o【选项】A.预期不会在年度报告期结束后12个月内支付的离职后福利应当以现值进行计量B.企业拟支付给内退职工的工资，应当在内退后分期计入各期损益C.企业生产车间管理人员的工资，应直接计入当期损益D.企业解除与生产工人的劳动关系给予的补偿金，应计入当期损益【答案】AD25.下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（）oA.当月增加的使用寿命有限的无形资产从下月开始摊销B.无形资产摊销方法应当反映其经济利益的预期消耗方式C.价款支付具有融资性质的无形资产以总价款确定初始成本D.使用寿命不确定的无形资产应采用年限平均法按10年摊销『正确答案』B『答案解析』选项A,使用寿命确定的无形资产当月增加当月开始摊销;选项C,具有融资性质的分期付款购入无形资产,初始成本以购买价款的现值为基础确定;选项D,使用寿命不确定的无形资产不用进行摊销。因此选项ACD不正确。26.2010年6月1日，黄河公司对经营租入的某管理用固定资产进行改良。2010年10月31H,改良工程达到预定可使用状态，在改良过程中共发生资本化支出120万元;假设不考虑其他事项，发生的支出在两年内平均摊销，2010年末，黄河公司因该事项计入当期损益的金额为（）万元。A.10B.20C.0D.30【答案】A【解析】本题考核经营租入固定资产改良的核算。2010年，黄河公司应计入当期损益的金额=（120/2）X212=10（万元）。.下列各项中不符合可靠性要求的是（）。A.甲公司按照合理确定的5%的计提比例计提坏账准备50万元B.乙公司期末将已运至企业、尚未收到发票的商品暂估入账C.丙公司按照销售发票确认收入并结转成本D.丁公司为降低企业当期应交的增值税额，从关联企业购入进项发票500万元【答案】D【解析】选项ABC,均为企业在合理的范围内做的会计估计或真实的业务，符合可靠性要求;选项D,增值税发票不允许买卖，购入的发票为虚开，是一种逃税行为，不符合可靠性的要求。.甲公司对乙公司的长期股权投资采用权益法核算。乙公司发生的下列交易事项中，将导致甲公司长期股权投资账面价值发生变动的有（）0A.提取法定盈余公积B.接受其他企业的现金捐赠C.宣告分派现金股利D.发行可转换公司债券【答案】BCD【解析】选项A,提取法定盈余公积，乙公司盈余公积增加，未分配利润减少，属于乙公司所有者权益内部项目发生增减变动，所有者权益总额未发生变化，因此，甲公司无需进行账务处理。.【题干】企业将自用房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日的公允价值与原账面价值的差额，可能影响的财务报表项目有（）0【选项】A.资本公积B.其他综合收益C.公允价值变动收益D.投资收益【参考答案】BC.【题干】2020年12月31日，甲公司账面价值为85万元的K固定资产存在减值迹象，经减值测试，其公允价值为80万元，预计处置用为2万元，预计未来现金流量的现值为75万元。不考虑其他因素，2020年12月31日应确认K固定资产减值损失的金额为（）万元。【选项】A.12B.5C.7D.10【答案】C【解析】该固定资产的公允价值减去处置费用后的净额=80-2=78（万元），预计未来现金流量现值为75万元，可收回金额为二者孰高，即78万元，账面价值为85万元，则应计提减值损失金额=85-78=7（万元）。.【题干】企业对下列资产计提的减值准备在以后期间不可转回的是（）o【选项】A.合同资产B.合同取得成本C.库存商品D.长期股权投资【参考答案】D. 【题干】2017年1月1日，甲公司溢价购入乙公司当日发行的到期一次还本付息的3年期债券，作为持有至到期投资列示，并于每年年末计提利息。2017年年末，甲公司按票面利率确认当年的应计利息590万元，利息调整的摊销金额10万元，不考虑相关税费及其他因素，2017年度甲公司对该债券投资应确认的投资收益为（）万元。【选项】A.600B.580C.10D.590【答案】B.下列现金收支中，应作为企业经营活动现金流量进行列报的有（）oA.支付给生产工人的工资B.购买原材料支付的现金C.购买生产设备支付的现金D.销售产品收到的现金『正确答案』ABD『答案解析』选项C,属于投资活动现金流量。34.对于需要加工才能对外销售的在产品，下列各项中，属于在确定其可变现净值时应考虑的因素有（）oA.在产品已经发生的生产成本B.在产品加工成产成品后对外销售的预计销售价格C.在产品未来加工成产成品估计将要发生的加工成本D.在产品加工成产成品后对外销售预计发生的销售费用『正确答案』BCD『答案解析』需要进一步加工才能对外销售的存货的可变现净值=该在产品所生产的产成品的估计售价-至完工估计将发生的成本-该在产品所生产的产成品的估计销售费用和相关税费，所以答案是BCD。.甲公司2020年1月1日从集团外部取得乙公司70%股份,能够对乙公司实施控制。2020年乙公司实现净利润为800万元，按购买日公允价值持续计算的净利润为700万元。2020年12月31日，甲公司结存的从乙公司购入的资产中包含的未实现内部销售利润为40万元。不考虑其他因素，2020年甲公司合并利润表中应确认的少数股东损益为（）万元。A.210B.240C.198D.228【答案】C【解析】少数股东损益=700X30%-40X30%=198（万元）。.下列不属于投资性房地产的有（）。A.房地产企业开发待售的商品房B.房地产企业开发增值后出售的土地使用权C.企业持有的准备建造房屋的土地使用权D.已出租的投资性房地产租赁期届满，因暂时空置但继续用于出租的房地产『正确答案』ABC『答案解析』选项A和B,属于房地产开发企业的存货;选项C,属于企业的无形资产。37.2015年12月31日，甲公司以专利技术自非关联方乙公司换入70%股权，取得控制权，专利技术原值1200万元，摊销200万元，公允价值1500万元，乙公司可辨认净资产账面价值800万元，公允价值1000万元，不考虑其他因素,该业务对甲公司个别利润表中当期利润总额的影响金额为()万元。A.减少90 B.增加500C.增加100 D.增加300『正确答案』B『答案解析』非同一控制下企业合并取得长期股权投资，投出的专利技术应确认资产处置损益，公允价值1500万元与账面价值1000万元(1200-200)的差额500万元，确认资产处置损益，增加当期利润。38.下列各项中，属于政府负债的有()oA.短期借款B.应付短期政府债券C.应缴款项D.应付长期政府债券【答案】ABCD39.下列各项中，应计入存货实际成本中的有()0A.用于直接对外销售（售价不高于受托方计税价格）的委托加工应税消费品收回时支付的消费税B.材料采购过程中发生的非合理损耗C.发出用于委托加工的物资在运输途中发生的保险费D.商品流通企业外购商品时所支付的运杂费等相关费用【答案】ACD【解析】选项A,委托加工应税消费品收回时支付的消费税，在收回后用于连续生产应税消费品情况下允许抵扣，计入“应交税费一一应交消费税”科目的借方，其余情况下，一般应计入存货成本;选项B,材料采购过程中发生的非合理损耗，先计入“待处理财产损溢”，经批准后转入相关的科目，不计入存货的成本;选项C,发出材料用于委托加工，其在运输途中发生的保险费，应计入委托加工物资成本;选项D,商品流通企业外购商品所发生的运杂费等相。40.下列各项中，说法正确的有（）oA.明确界定会计主体是开展会计确认、计量和报告工作的重要前提B.在持续经营前提下，会计确认、计量和报告应当以企业持续、正常的生产经营活动为前提C.在会计分期假设下，企业应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务报告D.会计主体在会计确认、计量和报告时应以货币计量，反映其生产经营活动【答案】ABCD【解析】本题考核的是四个会计基本假设的作用和意义，ABCD都是正确的。41.2013年2月18日，甲事业单位购入一批办公用电脑，价款为1000000元，扣留质量保证金80000元，质保期为10个月。该事业单位以财政直接支付的方式支付了920000元并取得了全款发票。2013年12月18日质保期满，该单位以财政直接支付的方式支付了质量保证金80000元。假设不考虑其他相关税费，则该事业单位的固定资产入账成本是（）yc0A、1000000B、920000C、108000D、0【答案】A【解析】事业单位购入固定资产扣留质量保证金的，要按构成资产成本的全部支出金额作为固定资产的成本。42.2013年12月1日，甲公司与乙公司签订了一项不可撤销的销售合同，约定甲公司于2014年1月12日以每吨2万元的价格（不含增值税）向乙公司销售K产品200吨。2013年12月31日，甲公司库存该产品300吨，单位成本为1.8万元，单位市场销售价格为1.5万元（不含增值税）。甲公司预计销售上述300吨库存产品将发生销售费用和其他相关税费25万

元。不考虑其他因素，2013年12月31日，上述300吨库存产品的账面价值为（）万元。A.425B.501.67C.540D.550『正确答案』B『答案解析』有合同部分：可变现净值=20200-25X200/300=383.33（万元）成本=1.8X200=360（万元）;未减值；无合同部分：可变现净值=1.5X100-25X100300=141.67（万元）成本=1.8X100=180（万元）减值金额：180-141.67=38.33（万元）年末账面价值=360+141.67=501.67（万元）43.2012年10月12日，甲公司向其子公司乙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为3000万元，增值税税额为390万元，款项尚未收至I」;该批商品成本为2200万元，至当年12月31日，乙公司已将该批商品对外销售80%,不考虑其他因素，甲公司在编制2012年12月31日合并资产负债表时，“存货”项目应抵销的金额为（）万元。A.160B.440C.600D.640A.160B.440C.600D.640『正确答案』A『答案解析』应抵销的“存货”项目金额=（3000-2200）X（1-80%）=160（万元）。44.（2019年）甲公司系增值税一般纳税人，2018年12月1日外购一批原材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为80万元，增值税税额为12.8万元，入库前发生挑选整理费1万元。不考虑其他因素，该批原材料的入账价值为（）万元。A.93.8B.81C.92.8D.80『正确答案』B『答案解析』甲公司应确认原材料入账价值=80+1=81（万元）。45.2020年12月31日，甲公司根据类似案件的经验判断，一起未决诉讼的最终判决很可能对公司不利，预计将要支付的赔偿金额在500万元至900万元之间，且在此区间每个金额发生的可能性大致相同;基本确定可从第三方获得补偿款40万元。甲公司应对该项未决诉讼确认预计负债的金额为（ ）万元。A.460B.660C.700D.860【答案】C【解析】应确认的预计负债=（500+900）在=700（万元），基本确定收到的补偿不能冲减预计负债。46.下列各项中，不符合资产会计要素定义的是（）oA.委托代销商品B.尚待加工的半成品C.待处理财产损失D.委托加工物资参考答案：C参考解析：委托代销商品、委托加工物资和尚待加工的半成品都属于资产负债表中的存货项目，即属于资产的一部分;待处理财产损失不符合资产的定义，不属于资产。.下列各项中，构成取得固定资产成本的有（）0A.购买固定资产时交纳的契税B.自行建造办公楼所领用的原材料所负担的增值税C.核电站等特殊行业的特定资产，存在的弃置费用D.一般纳税人购买设备支付的增值税进项税额【答案】AC【解析】选项B,营改增后，建造不动产领用材料也属于应税项目，所以增值税可以抵扣;选项D,计入应交税费一一应交增值税（进项税额）。.下列各项外币金融资产事项中，会导致企业产生直接计入所有者权益的利得或损失有（）0A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的债券投资的公允价值变动B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债券投资的汇兑差额C.指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的股票投资的公允价值变动D.指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的股票投资的汇兑差额『正确答案』CD『答案解析』直接计入所有者权益利得或损失指的是直接计入其他综合收益。选项A,计入公允价值变动损益;选项B,计入财务费用;选项C和D,均计入其他综合收益。.企业自行研发专利技术发生的下列各项支出中，应计入无形资产入账价值的是（）oA.研究阶段发生的支出B.无法区分研究阶段和开发阶段的支出C.为有效使用自行研发的专利技术而发生的培训费用D.专利技术的注册登记费『正确答案』D『答案解析』选项A,研究阶段发生的支出应全部费用化，不计入无形资产成本;选项B,无法区分研究阶段和开发阶段的支出应全部费用化，不计入无形资产成本;选项C,不属于为使无形资产达到预定用途的合理必要支出，不计入无形资产成本，应计入当期损益。50确定产品成本计算方法的主要因素有（）oA.无形资产B.交易性金融资产C.在建工程D.其他权益工具投资参考答案：BD参考解析：选项AC采用历史成本计量，选项BD期末采用公允价值计量。51.甲公司发生的下列各项交易或事项中。应按与收益相关的政府补助进行会计处理的是（）A.收到即征即退的增值税退税额20万元B.收到政府到以股东身份投入的资本5000万元C.收到政府购买商品支付的货材300万元D.获得政府无偿划拨的公允价值为9000万元的土地使用权参考答案：A解析：选项B增加企业的所有者权益;选项C是正常业务往来;选项D是与资产有关的政府补助。选项A符合题意，属于与收益相关的政府补助。52.【题干】2016年12月7日，甲公司以银行存款600元购入一台生产设备立刻投入使用，该设备取得时的成本与计税基础一致。2017年度甲公司对该固定资产计提折旧费200万元,企业所得纳税申报时允许税前扣除的金额为120万元,2017年12月31日，甲公司估计该项固定资产的可回收金额为460万元，不考虑增值税相关税费及其他因素，2017年12月31日，该项固定资产产生的暂时性差异为（）0【选项】A.可抵扣暂时性差异80万元B.应纳税暂时性差异60万元C.可抵扣暂时性差异140万元D.应纳税暂时性差异20万元【答案】A【解析】账面价值：600-200=400万元；计税基础：600-120=480万元53.2017年12月7日，甲公司以银行存款600万元购入一台生产设备并立刻投入使用，该设备取得时的成本与计税基础一致，2018年度甲公司对该固定资产计提折旧费200万元，企业所得税纳税申报时允许税前扣除的折旧额为120万元，2018年12月31日，甲公司估计该项固定资产的可回收金额为460万元，不考虑增值税相关税费及其他因素，2018年12月31日，甲公司该项固定资产产生的暂时性差异为（）oA.可抵扣暂时性差异80万元 B.应纳税暂时性差异60万元C.可抵扣暂时性差异140万元 D.应纳税暂时性差异20万元『正确答案』A『答案解析』2018年年末固定资产账面价值=600-200=400（万元），计税基础=600-120=480（万元），资产账面价值小于计税基础，形成可抵扣暂时性差异80万元。. 2011年1月2日，甲公司以银行存款2000万元取司30%的股权、将持有乙公司可辨认净资产公允价值30%的股权，投资时乙公司可辨认净资产公允价值及账面价值的