《预算管理》项目二预算的编制方法

预算的编制方法项目二LOGO+学习目标掌握预算编制的概念熟悉预算编制的基本程序掌握预算编制的方法掌握预算编制中的行为因素学习导航通过认知预算管理的内涵,理解预算管理的重要意义。熟悉一个公司进行预算编制的基本程序,重点掌握不同预算编制方法的优缺点和适用条件理解预算编制的重要意义,实现预算编制的目的还要对公司预算编制行为因素进行理解与分析,知晓企业预算中可能遇到的消极行为学习建议本项目主要学习预算管理的理论知识，包括预算编制的概念，基本程序，方法,并在此基础上详细分析了预算编制行为,阐述了对预算行为进行分析和引导的必要性。在学习预算管理概念和职能时,应重点理解预算编制的内涵,从编制全面预算管理角度深入理解预算编制的定义。在学习预算管理的应用环境时，要多从外部宏观经济环境、行业经营环境去考虑。在学习预算编制基本程序和预算编制方法时,要重点结合公司具体所处的内外部环境,选择合适的方法进行预算的编制。引导案例老凤祥——全面预算管理办法之预算编制预算编制是使企业发展战略和生产经营计划得以实现的重要工作内容之一。各企业应当根据自身业务特点和工作重心等编制相应的业务预算,并在此基础上编制年度预算方案。案例目录任务一了解预算编制01任务二预算编制中的行为因素02任务1-了解预算编制任务要求了解预算编制的概念熟悉预算编制的基本流程掌握预算编制的方法任务重点重点了解预算编制的概念熟悉预算编制的基本流程重点掌握预算编制的方法了解预算编制预算编制,是指企业根据自身的发展战略和生产经营计划,对预算期内经济政策、市场环境等外部因素和企业预算管理机制、公司制度等内部因素进行综合考虑,按照上下结合、分级编制、逐级汇总的程序,选择适当的编制方法逐步逐层编制全面预算的过程。预算编制预算编制,是指企业根据自身的发展战略和生产经营计划,对预算期内经济政策、市场环境等外部因素和企业预算管理机制、公司制度等内部因素进行综合考虑,按照上下结合、分级编制、逐级汇总的程序,选择适当的编制方法逐步逐层编制全面预算的过程。预算编制是企业发展战略和生产经营计划能否实现的关键环节。预算编制的基本流程了解预算编制自上而下预算编制方式下的流程自下而上预算编制方式下的流程上下结合预算编制方式下的流程了解预算编制一预算编制的方法1定期预算法与滚动预算法2增量预算法与零基预算法3固定预算法与弹性预算法4概率预算法与作业预算法了解预算编制.定期预算法定期预算法是指在预算编制时,以固定不变的会计期间(周、月、季度、年等)作为预算期进行预算编制的一种方法。定期预算法的优点保持了预算期与会计期间的一致性便于预算数据与会计数据的相互比较预算编制过程比较简单定期预算法的缺点。预算准确性比较差预算具有一定的滞后性业务活动的连续性被迫间断定期预算法的适用范围定期预算法适用于预算期内变化不大的项目预算的编制。了解预算编制滚动预算法滚动预算法又称为连续预算法或永续预算法,是指在前一期预算的基础之上,随着时间的推移和市场的变化,使用一种经常稳定的预算期间自动延伸原有预算的预算期并进行同步调整的预算方法。滚动预算法的优点保持预算的持续性提高了预算的及时性使预算具有较高的透明度滚动预算法的缺点工作量大预算编制成本高滚动预算法的适用范围滚动预算法适用于管理基础比较好,对预算要求精度比较高的项目。了解预算编制增量预算法增量预算法又称为调整预算法,简称增量预算,一般是指以基期水平为基础,结合预算期内业务量水平及相关影响因素的变动情况,调整有关项目基期数额而编制预算的一种方法。增量预算法的优点简便易行，增量预算法的编制方法简便,容易操作便于理解、易于认同。由于增量预算法考虑了基期预算的实际执行情况,所编制的预算易于得到企业各层级领导、员工的认可。增量预算法的缺点预算理念保守,可能导致落后被保留预算结果消极,不利于企业未来发展增量预算法的适用范围第一,经营活动变动比较大的企业;第二,与收入成正比例变动的成本费用支出。固定预算法优点预算编制的方法又称静态预算法，是在编制预算时,以预算期内正常的某一固定的业务量水平作为唯一基础来确定相应预算指标编制过程不考虑业务量水平的变化,简单易行,直观明了缺点1.过于机械,灵活性差2.可比性差1.经营业务和产品销量比较稳定的企业。2.能准确预测产品需求及产品成本的企业3.企业经营管理活动中的某些相对固定的成本费用支出4.社会非营利性组织适用范围预算编制的方法弹性预算法是以预算期内可能发生的多种业务量水平为基础,在按照成本(费用)习性分类之后,根据量、本、利之间的依存关系,区分固定成本与变动成本,进而建立起业务量与成本和利润之间的数量关系,按照预算期可预见的各种业务量水平编制出不同业务量水平下的相应预算的方法优点适用性强可比性强缺点相对于固定预算方法而言,弹性预算法的预算编制工作量比较大适用范围变动性成本费用预算编制变动性利润预算编制其他与业务量水平变动有关的预算编制概率预算法预算编制的方法是指对于预算期内不确定的各个预算变量,根据客观情况进行具体分析、评估和预测,估计其可能变动的范围和发生的概率,再通过加权平均计算相关变量的期望值,进而确定预算指标优点1.预算结果比较准确2.提高了预算的预见性缺点1.主观因素对预算结果影响比较大2.对预算编制者要求比较高1.预算管理水平较高的企业适用范围2.不确定因素比较多、生产经营活动波动比较大的情况3.市场供需变动比较大的情况下编制的销售预算、成本预算和利润预算作业预算法预算编制的方法是以企业作业活动与作业流程之间的作业管理为基础的一种预算管理方法。作业预算法的原理基于“产出消耗作业、作业消耗资源”,所以也可以将作业预算法理解为在现有作业和成本动因基础上,对未来期间的作业量和资源需求量进行预测的优点1.可以有效避免资源不合理的配置2.提高了企业的成本效益缺点1.,预算过程比较复杂2.数据收集成本较高适用范围作业预算主要适用于具有作业类型较多且作业链较长、管理层对预算编制的准确性要求较高、生产过程多样化程度较高,以及间接或辅助资源费用所占比重较大等特点的企业任务2-预算编制中的行为因素任务要求任务重点了解预算行为因素分析的定义掌握预算中可能出现的消极行为类型掌握如何改善预算中的消极行为重点掌握预算编制的消极行为的类型掌握引导预算消极行为的方法预算编制,是指企业根据自身的发展战略和生产经营计划,对预算期内经济政策、市场环境等外部因素和企业预算管理机制、公司制度等内部因素进行综合考虑,按照上下结合、分级编制、逐级汇总的程序,选择适当的编制方法逐步逐层编制全面预算的过程。预算行为因素分析是指对预算编制中参与预算的成员的行为进行具体归类,进而规范预算行为、实现预算目标的过程。预算发生在企业组织中,实际上影响着组织中参与预算的每个人。预算编制,是指企业根据自身的发展战略和生产经营计划,对预算期内经济政策、市场环境等外部因素和企业预算管理机制、公司制度等内部因素进行综合考虑,按照上下结合、分级编制、逐级汇总的程序,选择适当的编制方法逐步逐层编制全面预算的过程。预算行为动机是在预算管理中人们展开各种自身活动的直接原因。应当说所有的预算行为动机都来自预算行为主体的自身需要,由于预算中各种人的具体情况具有客观差异性,其自身需要也不尽相同。预算行为因素分析预算行为因素分析引起预算行为动机的两种情况来自预算中个体内部需要的动机来自外部刺激引起的动机根据参与预算编制的组织成员目标与公司目标的协调程度,分为积极和消极行为组织成员目标与公司目标协调程度预算行为类别预算行为特征协调程度高积极行为组织成员积极参与预算编制、预算执行和预算考核,努力实现公司的目标。协调程度低消极行为组织成员以消极的态度对待公司预算编制、预算执行和预算考核,最终导致公司预算目标没有实现。预算行为类别及其特征预算行为中消极行为的表现

实际上,全面预算管理就是通过影响人的行为使得预算管理者和预算执行者表现出企业经营管理所需要的行为。在实践中,预算经常被用来作为业绩评价的依据,很多企业,尤其是在集权型企业中,使用预算作为业绩考评、升职加薪的重要参考,引起了一些消极行为,并对企业整体发展造成了不良影响。产生原因：预算松弛行为预算行为中消极行为的表现是指个体在完成某项预算任务时,有意低估收入或产能、高估成本或资源的行为。预算的编制需要全员参与,而且预算编制的基础资料大部分来源于中低层的下级单位员工,管理者以实现短期的目标绩效为目标时会出现牺牲公司长远的发展为代价的短视行为。当上级以下级员工预算完成程度为业绩评价依据时,管理者为了获得荣誉、金钱、晋升,在预算参与过程中会比较随意、缺乏严肃性,利用自己的私有信息来制造预算松弛,最终完成既定的预算目标,从中获得报酬。表现业务职能部门抵制预算行为预算行为中消极行为的表现目前,我国大多数企业已经认识到了全面预算管理的科学性与重要性,但在实践中,还存在一些误区。在组织预算管理的实践过程中,财务部门往往成为预算指标的确定、平衡、考核以及预算编制的主导部门。虽然财务部门能够得到最高管理部门的授权,但与其同级别的业务职能部门会实施预算抵制行为。主要原因有两方面一方面,各个业务职能部门不愿意接受处于同一级别的部门的监控另一个方面,任何部门都不愿意接受外在的监督与控制倾向。所以这往往会表现为各职能部门抵制预算的编制工作行为预算行为中消极行为的表现预算编制脱离实际导致决策失误行为目前,虽然大部分编制预算的企业都成立了多部门参与预算编制的预算制度,但很少有独立的预算管理机构,实际上仍然是财务部门编制财务预算,生产部门编制生产建设预算,编制后分别上报上一级财务、生产计划部门。对预算的审查,部分企业仍然是由办公会或其他会议代替的,难以达到预算管理的预期效果。现状在预算实际编制过程中是以财务、生产计划部门为主,而作为预算的具体执行人员的其他专业管理人员和基层工程技术人员等没有很好地参与进来,形成预算指标自上而下逐级下达、基层单位被动执行的局面,使得目前编制的预算在实施过程中针对性较差,进而影响相关的决策行为。表现预算行为中消极行为的表现上下级部门之间进行讨价还价行为预算编制过程中,最上级部门会根据企业发展目标将预算目标下达给下级部门,随着预算目标的逐级下达,处于企业低一级层次的部门往往根据本部门的实际情况提出自身的种种困难对预算进行讨价还价,并以此为理由要求放宽预算标准。在这种情况之下,上下级之间在内部交易中确定内部协商价格时更容易发生讨价还价行为。产生原因更多地体现本部门的目标优点缺点忽略了公司组织整体的预算目标,往往会带来一定的消极影响消极预算行为的引导预算编制的消极行为因素的一个内在的核心主题就是道德。预算在业绩评估、加薪、升职等方面的重要性导致了不道德行为(即消极行为)产生的可能性。我们需要通过不断完善企业的经营制度,设计合理的诱导机制来解决预算编制中的消极行为,具体可以从以下几个方面入手。132建立多层次沟通协调机制设置独立预算管理机构设计合理的业绩评价考核体系4设计合理的激励机制和激励方案消极预算行为的引导建立多层次沟通协调机制通过预算的编制、监督和评价程序实现组织战略和目标与现实状况在组织各层级范围内的广泛交流。明确界定每一个部门、经理、雇员的权责,并将组织的预算计划协调一致地落实到整个组织中,对预算管理、执行机构进行监督,加强各部门的信息交流,实现信息的共享。经常性的沟通、协调与反馈,能够使上级部门及时了解有关下级部门的实际进展情况,也使得上下级之间可以及时地对预算进行调整和修改。形成良好的企业预算文化,提高管理层的责任意识,从而抑制预算松弛行为。消极预算行为的引导设置独立预算管理机构独立预算管理机构专门负责企业全面预算的工作,解决财务部门兼职与预算相关的编制与管理工作,包括预算编制、预算执行监督、预算考核反馈等。该机构作为一个综合管理部门直接对预算管理委员会负责。机构的人员组成应包括生产技术人员、物资管理人员、销售人员、财务计划人员、企业管理人员等。机构主要负责审查汇总所属单位的预算,下达月季、年度预算,跟踪监督预算执行情况,进行预算考核等。消极预算行为的引导设计合理的业绩评价考核体系预算与实际的差异通常是业绩评价最常用的依据,评价与结果还会与奖惩制度相联系。将预算指标作为业绩评价参考这种思想没有错,但如果将预算指标的实现作为唯一的评价参考实际上并不可取。如果业绩评价体系仅仅考虑上级所在部门的需求,而不考虑其他因素,必然会导致预算过程中出现讨价还价现象。弊端在开展预算编制工作之后,要进行预算执行管理。在这个过程中,要综合考虑每个部门的实际情况和目标,如果出现了与实际情况相脱离的问题,预算监督考核不管是在完成之前还是完成之后,都需要进行科学化的考核,而不能仅仅关注结果不注重过程。为了便于实现年初制定的预