探讨个人所得税纳税筹划

探讨个人所得税纳税筹划摘要：随着我们国家经济的快速发展，居民的工资薪金收入水平不断提升，居民个人工资薪金所得的税赋也随之增长，税后收益最大化成为纳税人关注的课题。本文对个人所得税纳税计划的需要性及基本思路做出了具体的介绍，并对重要涉税项目的计划应用、留意事项进行具体的分析。本文关键词语：个人所得税；纳税计划；需要性；思路一、个人所得税纳税计划的需要性个人所得税纳税计划就是通过对纳税业务进行策划，制造一整套完好的纳税操作方案，进而到达节税的目的。税务计划不仅能为纳税人减轻税负，而且由于它不牵涉法律责任，不损害国家利益而被广泛应用。在这种背景下，正确引导个人所得税的纳税计划对我们国家纳税人及税收经济发展具有比较主要的现实意义，很有研究需要。1.纳税计划有利于鼓励纳税人加强纳税意识。制订良好的个人理财计划，需要正确理解税收计划、避税计划等概念，并把握一定的避税、节税技巧。为了进一步提升纳税计划的效果，纳税人会自发不自发地研究财税政策、法规，进而进一步鼓励纳税人提升政策水平，加强纳税意识，自发抑制偷、逃税等违法行为。2.纳税计划能够节减纳税人税收。税计划通过税收方案的比较，选择纳税较轻的方案，减少纳税人的现金流出或者减少本期现金的流出，增长可支配资金，有利于纳税人的发展。在税法规范的前提下，纳税人选择不同的方案带来的税负轻重是不同的，个人所得税通过合理计划才能够让纳税人节约税收获本，减轻税负，获得最大的收益。二、个人所得税纳税计划的基本思路所谓纳税计划，是指纳税人在遵照国家法律、政策的前提下，通过对经营、投资、理财活动的计划，尽可能减轻税收负担，获取税收利益。纳税计划是市场经济条件下纳税人的一项基本权利，具有合法性、预期性、目的性的特征。我们国家现行的个人所得税将个人的十一项所得作为课税对象，如工资薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，产业租赁所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，偶尔所得等等。这些项目分别规定了不同的费用扣除标准、适用不同的税率和不同的计税方法。这就为纳税人进行纳税计划提供了潜在的空间。个人所得税的纳税计划不能盲目进行，必需遵守一定的思路。根据我们国家现行个人所得税的相关规定，个人所得税纳税计划的基本思路如下:1.充足考虑影响应纳税额的因素。影响个人所得税的应纳税额的因素有两个，即应纳税所得额和税率。因而，要降低税负，无非是运用合理又合法的方法减少应纳税所得额，或者通过严密的设计和布置?使应纳税所得额适用较低的税率。应纳税所得额是个人获得的收人扣除费用、成本后的余额。在实行超额累进税率的条件下，费用扣除越多，所适用的税率越低。在实行比例税率的情况，将所得进行合理的归属，使其适用较低的税率。2.充足利用不同纳税人的不同纳税义务的规定。根据国际通行的居处标准和时间标准，我们国家个人所得税的纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人。居民纳税人的纳税义务是无限的，就其境内外所得纳税，而非居民纳税人的纳税义务是有限的，只就其境内所得纳税。因而，纳税人身份的不同界定，也为居民提供了纳税计划的空间。3.充足利用个人所得税的税收优惠政策。税收优惠是税收制度的基本要素之一，国家为了实现税收调节功能，在税种设计时，一般都有税收优惠条款，纳税人充足利用这些条款，能够到达减轻税负的目的。个人所得税也规定了一些税收优惠条款，如高等院校与科研机构个人技术让渡与技术参股免征个人所得税的税收优惠等。这也成为纳税人进行纳税计划的突破口。三、重要涉税项目的计划应用1.工资薪金所得的计划。从九级超额累进税率表能够看出，由于我们国家对于工资薪金所得采用的是九级超额累进税率，使得收入越高，适用的税率越高，税收负担也越重。在每一级的边沿地带，收入可能只相差一元，但是所承当的个人所得税的税收负担就会相差很大。通过采用一定的合法手段进行计划，能够减轻纳税人的税收负担。详细方法有许多，重要有：(1)平衡收入法。个人所得税通常采取超额累进税率，假如纳税人的应税所得越多，其适用的最高边际税率就越高，进而纳税人收入的平均税率和实际有效税率都可能提升。所以，在纳税人一定时期内收入总额既定的情况下，其分摊到各个纳税期内的收入应尽量均衡，以避免增长纳税人的税收负担。(2)利用职工福利计划。工资薪金收入跨越2000元的部份要缴纳个人所得税，若将跨越个人所得税起征点的工资薪金收入用于公共福利、保险费用支出，实际上减少了职工的个人支出，即降低了名义收入。详细可行的做法能够和单位达成协议，改变个人工资薪金的支付方法，由单位提供一些需要的福利。如：为员工提供交通工具、通信工具等；为员工提供免费午餐，组织员工游览、度假、疗养、包办员工服装、时令消费品等；为员工缴社会保险、免费医疗等(但这些项目常有一定的限额)；为员工提供教育、培训，为员工提供居处等。对于纳税人来说，这只是改变了收人的形式，自己能够享遭到的收入效用并没有减少，但却相应地减少了所承当的税收负担，享遭到比原来更多的收入效用。2.劳务报酬所得的计划。我们国家关于劳务报酬所得适用20％的税率，但是对于一次性收人偏高的的情况实行加成征收，实际上也就等于是三级的超额累进税率。劳务报酬所得有自己的特点，下面针对其特点，进行纳税计划的分析。(1)次数计划法。与工资薪金所得不同，劳务报酬所得征税是以次数为标准的，所以次数确实定对于交纳多少所得税款至关主要。这也是对于劳务报酬所得税进行计划时首先考虑的一个因素。劳务报酬是以次数为标准的，每次都要扣除一定的费用，在一个月内劳务报酬支付的次数越多，扣除的费用也就越多，其应交纳的税款就越少。所以，纳税人在提供劳务时，合理布置纳税时间内每月收取劳务报酬的数量，能够屡次扣除法定的费用，减少每月的应纳税所得额，避免适用较高的税率，使自己的净收益增长。(2)费用抵减法。即通过减少名义劳务报酬所得的形式来计划，将本应由纳税人负担的费用改由业主承当，以到达减少名义劳务报酬的目的。3.稿酬所得的计划。我们国家个人所得税法规定，个人以图书、报刊方式出版，发表同一(文字作品、字画作品、摄影作品以及其他作品)，不管出版单位是预付还是分笔支付稿酬，或者加印该作品再付稿酬，均应合并其稿酬所得按一次记征个人所得税。若作品是数人合作完成的，那么个人所得税根据每个人得到的稿酬分别扣除费用计征，经过计划能够获得更多的利益。纳税人应尽可能避免一次性获得大额收入，在合法的前提下，将所得平衡分摊或分解，增长扣除次数，降低应纳税所得额。在实行累进税率时，还能够避免档次爬升现象的出现。4.个体工商户的纳税计划个体工商户和合伙企业以及个人独资企业．其缴纳个人所得税的应纳税所得额为收入减去发生的成本、费用。因而，合理扩大成本费用开支，降低应纳税所得额是个体工商户进行税务计划的重要方法。个体工商户利用扩大费用列支节税的方法重要有：尽可能地把一些收入转换成费用开支，如水电费、电话费等，在税前列支；使用自己的房产经营，能够采取收取租金的方法扩大经营费用支出：同时自己的房产维修颐养费用可以列入经营费用支出这样就扩大了经营费用支出。5.其他所得的纳税计划。利息、股息、红利所得的计划能够利用税收上的优惠进行计划，将个人的存款以教育基金或者其他免税基金的形式存人金融机构，以减轻自己的税收负担而且能够很好的布置后代的教育和家庭的生活费用。产业租赁所得和特许权使用费所得的纳税计划与稿酬类似，也是利用了每次收入不足4000元，能够抵扣800元费用的计划思路，这种计划方式比抵扣20％的标准要节税很多。产业让渡所得应充足利用免税项目．比方个人投资者买卖股票或基金单位获得的差价收入．根据现行税收规定均暂不征收个人所得税。至于偶尔所得的纳税计划，由于税率是一定的，所以能够利用捐赠扣除一部分金额．减少纳税基数，只要这样能力减少应纳税所得额。四、个人所得税纳税计划应留意的问题1.纳税计划应该在合法的范围内。纳税计划是在对税法体系进行认真比较分析后所做出的纳税最优化选择。它从形式到内容都是合法的，具体表现出了国家税收政策的意图，是税法和税收政策予以保卫的。2.纳税计划应该具有超前性。纳税义务的滞后性决定了企业可对本身应纳税经济行为进行预见性布置，利用税收优惠的规定、纳税时间的把握、申报方式的配合及收入和支出控制等途径，比较不同经济行为下的税负轻重，做出相应选择。3.纳税计划应具体表现出综合效益。纳税计划着眼于纳税人税后收益的长期稳定增加，而不能仅着眼于个别税种税负的高低。其次，纳税计划也有成本，计划的结果应是综合收益最高。另外，纳税支出最小化的方案不一定等于资本收益最大化方案。所以，企业在进行投资、经营时，除了考虑纳税因素外，还必需考虑其他多种因素，趋利避害，综合决策，以到达总体收益最大化的目的。4.纳税计划应留意时效性。我们国家处在经济发展较快的时期，一些法律、法规和政策将会发生较大变动，这就使得纳税计划必需安身现实，精确把握税收法律、法规和政策所发生的变化，及时调整和更新自己的计划方案，以获取有利的计划机会和更大的经济利