2022中级会计实务密押卷

科科通中级会计实务一一考前冲刺卷1一、单项选择题(本类题共10小题，每小题L5分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。)1、2020年3月1日，甲公司因违反环保的相关法规被处罚270万元，列入其他应付款。根据税法的相关规定，该罚款不得进行税前抵扣。2020年12月31日甲公司已经支付了200万元的罚款。不考虑其他因素，2020年12月31日其他应付款的暂时性差异是()万元。A.70B.270C.200D.02、2020年12月1日，甲事业单位从乙事业单位无偿调入一项专利权，该专利权在乙事业单位的账面原值为100万元，累计摊销为20万元，调入甲事业单位过程中发生2万元登记费，甲事业单位对该专利权的入账价值为()万元。80102100823、2020年3月1日，甲公司与境外投资者乙公司约定，乙公司分两次投入甲公司合计3000万美元，合同约定的汇率为1美元=6.85人民币元，2020年4月1日，收到第一笔投资款2000万美元，当日即期汇率为1美元=6.91人民币元，2020年6月1日收到第二笔投资款1000万美元，当日即期汇率为1美元=6.88人民币元。2020年12月31日即期汇率为1美元=6.86人民币元。甲公司2020年12月31日与该投资有关的所有者权益的账面金额为()万人民币元。205502058020685207004、2X21年1月1日，甲公司以2100万元的价格发行期限为5年，分期付息到期偿还面值、不可提前赎回的债券，发行费用为13.46万元，实际收到的发行所得2086.54万元，该债券的面值为2000万元，票面利率为6%,实际年利率为5%,每年利息在次年1月1日支付。不考虑其他因素，2X21年1月1日该应付债券的初始入账金额为()万元。A.21002086.542000D.2113.465、2019年12月1日，甲公司为购置环保设备申请政府补助，当月获得财政拨款3000万元,计入递延收益，交付使用后，2020年度，甲公司对设备计提折旧250万元计入管理费用,分摊递延收益150万元。甲公司对政府补助采用总额法核算，不考虑其他因素，该事项对2020年度利润总额的影响金额()万元。A.增加100B,增加150C.减少100D.减少1506、甲公司于2020年1月1日成立，承诺产品售后3年内向消费者免费提供维修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售收入的1%至3%之间，且这个区间内每个金额发生的可能性相同。当年甲公司实现的销售收入为2000万元，实际发生的保修费为30万元。不考虑其他因素，甲公司2020年12月31日资产负债表预计负债项目的期末余额为()万元。401020307、甲公司于2020年1月1日开始对N设备进行折旧，N设备的初始入账成本为30万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0,采用双倍余额递减法计提折旧。2020年12月31日，该设备出现减值迹象，可回收金额为15万元。税法规定，2020年到2024年，每年税前可抵扣的折旧费用为6万元。2020年12月31日N设备产生的暂时性差异为()万元。11512D.98、企业采用公允价值模式计量的投资性房地产，下列会计处理的表述中，正确的是()。A.资产负债表日应该对投资性房地产进行减值测试B.不需要对投资性房地产计提折旧或摊销C.取得租金收入计入投资收益D.资产负债表日公允价值高于账面价值的差额计入其他综合收益9、2020年12月31日，甲公司某项无形资产的原价为200万元，已摊销120万元，未计提减值准备，当日，甲公司对该无形资产进行减值测试，预计公允价值减去处置费用后的净额为60万元，未来现金流量的现值为70万元，2020年12月31日，甲公司应为该无形资产计提的减值准备为()万元。102015D.010、甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人。甲公司销售给乙公司一批商品，价款为800万元，增值税税额为104万元，款项尚未收到。2X20年4月10日甲公司与乙公司协商进行债务重组，乙公司用一批材料和一台设备(固定资产)抵偿全部价款。2义20年4月25日，乙公司将原材料和设备运抵甲公司，该原材料的账面余额为220万元，已计提存货跌价准备40万元，公允价值为200万元，增值税税额为26万元；设备原价为600万元，已计提折旧220万元，未计提减值准备，公允价值为400万元，增值税税额为52万元。不考虑其他因素，乙公司应计入营业利润的金额为（）万元。22620560266二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）11、按照我国企业会计准则的规定，企业合并中发生的相关费用正确的处理方法有（）。A.企业合并时与发行权益性证券相关的费用抵减溢价发行收入B.同一控制下企业合并发生的直接相关费用应计入当期损益C.同一控制下企业合并发生的直接相关费用计入企业合并成本D.非同一控制下企业合并发生的直接相关费用计入当期损益12、甲公司为增值税一般纳税人。2020年12月1日，甲公司向乙公司销售一批商品。该批商品成本150万元，开出的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税额为26万元，满足销售商品收入确认条件。合同约定乙公司有权在3个月内退货。2020年12月31日，甲公司尚未收到上述款项，根据以往经验估计退货率为10%»下列关于甲公司2020年该项业务会计处理的表述中，正确的有（）。A.确认预计负债一一应付退货款20万元B.确认营业收入180万元C.确认应收账款226万元D.确认营业成本135万元13、企业在固定资产发生资本化后续支出并达到预定可使用状态时进行的下列各项会计处理中，正确的有（）。A.重新确定入账价值B.重新确定折旧方法C.重新预计使用寿命D.重新预计净残值14、下列关于债务重组会计处理的表述中，正确的有（）。A.以固定资产清偿债务方式进行债务重组的，债务人应当在固定资产和所清偿债务符合终止确认条件时予以终止确认，所清偿债务账面价值与转让固定资产账面价值之间的差额计入当期损益B.以无形资产清偿债务方式进行债务重组的，债务人应当在无形资产和所清偿债务符合终止确认条件时予以终止确认，所清偿债务账面价值与转让无形资产公允价值之间的差额计入当期损益C.将债务转为权益工具方式进行债务重组的，债务人应当在所清偿债务符合终止确认条件时予以终止确认。债务人初始确认权益工具时应当按照权益工具的公允价值计量，权益工具的公允价值不能可靠计量的，应当按照所清偿债务的公允价值计量。所清偿债务账面价值与权益工具确认金额之间的差额，应当计入当期损益D.采用修改其他条款方式进行债务重组的，债务人应当按照《企业会计准则第22号一一金融工具确认和计量》和《企业会计准则第37号一一金融工具列报》的规定，确认和计量重组债务15、企业的下列各项资产中，以前计提减值准备的影响因素已消失，减值准备一经计提不得转回的是（）。A.原材料B.长期股权投资C.固定资产D.商誉16、2X20年7月10日，甲公司以其拥有的一辆作为固定资产核算的轿车换入乙公司一项非专利技术，并支付补价10万元，当日，甲公司该轿车原价为160万元，累计折旧为32万元，未计提减值准备，公允价值为120万元，乙公司该项非专利技术的公允价值为130万元，该项交换具有商业实质，不考虑相关税费及其他因素，甲公司进行的下列会计处理中，正确的有（）。A.按10万元确定营业外支出B.按130万元确定换入非专利技术的成本C.按一8万元确认资产处置损益D.按2万元确认资产处置损益17、经董事会批准，甲公司于2义20年9月30日与乙公司签订一项不可撤销的销售合同，将一台设备转让给乙公司，若违约需支付违约金20万元。合同约定，设备转让价格为510万元，预计出售费用为10万元，乙公司应于2X21年1月15日前支付上述款项：甲公司应协助乙公司于2义21年2月1日前完成该设备所有权的转移手续。至2X20年9月30日，该设备原价为800万元，已提折旧200万元，此前未计提减值准备，2X20年9月30日可收回金额为540万元。2义20年12月100,乙公司发生严重财务困难，不再购买该设备，向甲公司支付违约金20万元。2义20年12月31日，甲公司就该设备与丙公司签订一项不可撤销的销售合同，将其转让给丙公司，若违约需支付违约金20万元。合同约定，设备转让价格为570万元，预计出售费用为10万元，丙公司应于2X21年3月15日前支付上述款项；甲公司应协助丙公司于2X21年3月1日前完成该设备所有权的转移手续。假定不考虑其他因素，甲公司下列会计处理中，正确的有（）。2X20年9月30日持有待售资产列报金额为500万元2X20年12月31日该资产仍应作为持有待售资产列报2X20年12月31日持有待售资产列报金额为560万元2X20年12月31日持有待售资产列报金额为540万元18、下列各项中，被投资方不应纳入投资方合并财务报表合并范围的有（）。A.投资方未拥有被投资方半数以上表决权但有权决定其财务和经营政策B.投资方拥有被投资方半数以上表决权但不能控制被投资方C.投资方直接拥有被投资方半数以上表决权但被投资方已被宣告清理整顿D.投资方和其他投资方对被投资方实施共同控制19、制造企业的下列各项负债中，应当采用摊余成本进行后续计量的有()。A.交易性金融负债B.长期借款C.长期应付款D.应付债券20、甲公司2020年财务报告经批准对外报出的日期为2021年4月15日，其于2021年发生的下列交易事项中，应作为2020年资产负债表日后调整事项处理的有()。2021年1月20日，收到客户退货，该交易2020年11月确认销售收入并结转成本2021年2月1日，甲公司被审计发现报告年度存在重大会计差错2021年3月1日，发行股份收购乙公司2021年4月1日，以资本公积转增股本三、判断题(本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。)21、企业外购的有特定产量限制的专利权应当采用产量法进行摊销。()22、负债的计税基础，是指未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。()23、资产负债表日后期间处置子公司产生的损益，企业应当调整报告年度财务报表。()24、只有取决于指数或比率的可变租赁付款额才计入租赁付款额。25、同一控制下的企业合并中，合并方为企业合并支付的审计费用应当计入当期损益。()26、对于比较财务报表可比期间以前的会计政策变更的累积影响数，应调整比较财务报表最早期间的期初留存收益，财务报表其他相关项目的金额也应一并调整。()27、资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值，只要有一项超过了资产的账面价值，就表明资产没有发生减值，不需再估计另一项的金额。()28、合同中存在重大融资成分的，企业应按将来要收取的全部价款确认收入。()29、企业已计提跌价准备的存货在结转销售成本时，应一并结转相关的存货跌价准备。()30、企业既有专门借款又占用一般借款时，应先使用专门借款，专门借款使用完毕后再使用一般借款。()四、计算分析题(本类题共2小题，共22分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。答案中的金额单位用万元表示。)31、Y公司是一家制造业企业，主要生产A、B两种产品，期末存货按成本与可变现净值孰低计量，并按单个存货项目计提存货跌价准备。资料如下：资料一：2019年12月10日，Y公司与Z公司签订了一份不可撤销的合同，向其销售A产品100件，合同销售单价为500元/件，合同约定2020年1月31日交货。2019年12月31日，A产品库存150件，单位成本450元/件，市场售价420元/件，向Z公司销售的销售费用为12元/件，向其他客户销售的销售费用为10元/件。在此之前，Y公司未对A产品计提过存货跌价准备。资料二：2019年12月31日，Y公司库存一批甲材料，是用于生产B产品的。该批材料成本100000元，可以生产10件B产品，进一步加工成本为50000元。甲材料市场售价总额为70000元，估计的销售费用总额为5000元；B产品市场售价为15000元/件，估计销售费用为300元/件，目前尚无已签订单。截至2019年12月31日存货减值测试前，“存货跌价准备一甲材料”账户的贷方余额为2000元。假定不考虑增值税等相关税费及其他因素。要求：(1)计算A产品于2019年12月31日的可变现净值。(2)判断2019年12月31日A产品是否发生减值；如果发生减值，计算应计提存货跌价准备的金额，并编制相关会计分录。(3)判断2019年12月31日是否应对甲材料计提或转回存货跌价准备：如果需要，计算应计提或转回存货跌价准备的金额，并编制相关会计分录。32、2019年1月1日，科科公司以银行存款10000万元购入通通公司发行的债券。该债券面值12500万元，票面年利率4%,每年12月31日付息。科科公司将该债券分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，经测算该债券实际年利率为6%。2019年12月31日，该债券公允价值为11000万元，计提预期信用损失准备50万元。2020年1月3日，科科公司以12000万元的价格对外出售上述债券。要求：(1)编制科科公司2019年1月1日取得债券投资的会计分录。(2)编制科科公司2019年12月31日确认利息收入、应收利息、收到利息、公允价值变动以及计提信用损失准备相关会计分录。(3)编制科科公司2020年1月3日出售该债券投资的会计分录。五、综合题(本类题共2小题，共33分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。答案中的金额单位用万元表示。)33、2019年1月1日，科科公司以银行存款9000万元从非关联方取得通通公司20%的有表决权股份，对其财务和经营政策具有重大影响。投资前，科科公司、通通公司不存在关联方关系，会计政策、会计期间相同。当日，通通公司所有者权益的账面价值为50000万元，各项可辨认资产、负债的公允价值均与其账面价值相同。2019年6月10日，科科公司出售给通通公司一台设备，其成本为800万元，售价1200万元。通通公司当日以银行存款支付全部货款，并交付给本公司专设销售机构作为固定资产立即投入使用。该设备预计的使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2019年度通通公司实现净利润8000万元，持有的其他债权投资因公允价值上升计入其他综合收益500万元。2020年4月1日，通通公司宣告分派现金股利2000万元。2020年4月10日，科科公司收到现金股利并存入银行。2020年9月1日，科科公司以定向增发2500万股普通股(每股面值为1元、公允价值为10元)的方式，从非关联方取得通通公司40%的有表决权股份，相关手续于当日完成后，科科公司共计持有通通公司60%的有表决权股份，能够对其实施控制，该企业合并不属于反向购买。当日，通通公司可辨认净资产的账面价值与公允价值均为56000万元；科科公司原持有的通通公司20%股权的公允价值为12500万元。本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。要求：(1)判断科科公司2019年1月1日对通通公司股权投资的初始投资成本是否需要调整，并编制与投资相关的会计分录。(2)编制科科公司2019年度对通通公司股权投资应确认的投资收益、其他综合收益的相关会计分录。(3)编制科科公司上述2020年4月1日、2020年4月10日的会计分录。(4)计算科科公司2020年9月1日取得通通公司控制权时长期股权投资改按成本法核算的初始投资成本，并编制相关会计分录。(5)计算科科公司2020年9月1日取得通通公司控制权时的合并成本和商誉。34、甲公司发生如下交易或事项：资料一：2019年11月20日，甲公司以银行存款1000万元购入乙公司200万股股票，将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。该金融资产的计税基础与初始入账金额一致。资料二：2019年12月31日，甲公司持有上述乙公司股票的公允价值为800万元。资料三：甲公司2019年度的利润总额为3000万元。税法规定，金融资产的公允价值变动损益不计入当期应纳税所得额，待转让时一并计入转让当期的应纳税所得额。除该事项外，甲公司不存在其他纳税调整事项。资料四：2020年3月10日，乙公司宣告每股分派现金股利0.50元；2020年3月25日，甲公司收到乙公司发放的现金股利并存入银行。2020年3月31日，甲公司持有上述乙公司股票的公允价值为1100万元。资料五：2020年4月10日，甲公司将持有的乙公司股票全部转让，转让所得1200万元存入银行。甲公司适用的企业所得税税率为25%,预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化,未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。2019年1月1日，甲公司递延所得税资产、递延所得税负债的年初余额均为零。本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。要求：(1)编制甲公司2019年11月20日购入乙公司股票的会计分录。(2)编制甲公司2019年12月31日对乙公司股票投资期末计量的会计分录。(3)分别计算甲公司2019年度的应纳税所得额、当期应交所得税、递延所得税资产和所得税费用的金额，并编制相关会计分录。(4)编制甲公司2020年3月10日在乙公司宣告分派现金股利时的会计分录以及2020年3月25日收到现金股利的会计分录。(5)编制甲公司2020年3月31日对乙公司股票投资期末计量的会计分录。(6)编制甲公司2020年4月10日转让乙公司股票的相关会计分录。科科通中级会计实务——考前冲刺卷1一、单项选择题1、【答案】：D【解析】：行政罚款税法不允许税前扣除，所以其他应付款账面价值=计税基础=70万元,不产生暂时性差异，而是产生永久性差异70万元。2、【答案】：D【解析】：甲事业单位对该专利权的入账价值=100—20+2=82（万元）。3、【答案】：D【解析】：企业收到投资者投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，而应采用交易日即期汇率折算。实收资本项目金额=2000X6.91+1000X6.88=20700（万元人民币）。4、【答案1B【解析】：应付债券的初始入账金额=实际收到的发行所得2086.54万元。发行债券的会计分录为：借：银行存款2086.54贷：应付债券一一面值2000 利息调整86.545、【答案】：C【解析】：该事项对2020年度利润总额的影响金额=150（分摊递延收益入其他收益）-250（设备折旧额入管理费用）=-100（万元）6、【答案】：B【解析】：当年计提预计负债=2000X（1%+3%）/2=40（万元），当年实际发生保修费冲减预计负债30万元，所以2020年末资产负债表中预计负债=40-30=10（万元）。7、【答案】：D【解析】：2020年12月31日N设备计提减值前的账面价值=30—30X2/5=18（万元），可收回金额为15万元，发生减值，计提减值后的账面价值=15（万元）；计税基础=30—6=24（万元），账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异=24—15=9（万元）。8、【答案】：B【解析】：采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，不计提折旧或摊销，不计提减值准备：取得的租金收入计入其他业务收入；资产负债表日公允价值高于账面价值的差额计入公允价值变动损益。9、【答案】：A【解析】：无形资产的可收回金额为公允价值减去处置费用后的净额与未来现金流量的现值两者较高者，所以该无形资产的可收回金额为70万元，2020年年末无形资产账面价值=200-120=80（万元），应计提减值准备的金额=80-70=10（万元）。10、【答案】：D【解析】：应付债务账面价值是904万元，抵债资产账面价值=（220-40）+（600-220）=560（万元），增值税销项税额=26+52=78（万元），乙公司应计入营业利润的金额=904-560-78=266（万元）。二、多项选择题11＞【答案】：ABD【解析】：选项A,为进行企业合并发行的权益性证券相关的手续费、佣金等，应抵减权益性证券的溢价发行收入，正确；选项BCD,无论属于“同一控制”或“非同一控制”，企业合并发生的直接相关费用（如审计费、资产评估费、法律咨询费），均计入当期损益，故BD正确、C错误。12、【答案】：ABCD【解析】：销售时会计分录：借：应收账款226贷：主营业务收入180（200X90%）预计负债一一应付退货款20（200X10%）应交税费一一应交增值税（销项税额）26借：主营业务成本135（150X90%）应收退货成本15（150X10%）贷：库存商品15013、【答案】：ABCD【解析】：在固定资产发生的资本化后续支出完工并达到预定可使用状态时，再从在建工程转为固定资产，并重新确定其入账价值、使用寿命、预计净残值和折旧方法计提折旧。14、【答案】：ACD【解析】：所清偿债务账面价值与转让无形资产账面价值之间的差额计入当期损益，选项B错误。15、【答案】：BCD【解析】：选项BCD,减值准备一经计提不得转回。16、【答案】:BC【解析】：以公允价值计量的非货币性资产交换，甲公司确认资产处置损益=换出资产的公允价值一换出资产的账面价值=120-（160-32）=-8（万元），选项C正确，选项A和D错误；甲公司换入非专利技术的成本为该非专利技术的公允价值130万元，选项B正确。17、【答案】：ABD【解析】：2X20年9月30日固定资产账面价值=800-200=600（万元），可收回金额为540万元,划分为持有待售前应计提减值准备60万元,划分为持有待售前账面价值为540万元，划分为持有待售时公允价值减去出售费用后的净额为500万元,划分为持有待售类别时确认的资产减值损失=540-500=40（万元），因此2X20年9月30日持有待售资产列报金额为500万元，选项A正确；2X20年12月31日，因与丙公司签订不可撤销的销售合同，且于1年内完成，该设备仍满足持有待售资产条件，选项B正确：后续资产负债表日持有待售的非流动资产公允价值减去出售费用后的净额增加的，以前减记的金额应当予以恢复，并在划分为持有待售类别后确认的资产减值损失金额内转回，转回金额计入当期损益。划分为持有待售类别前确认的资产减值损失不得转回。2X20年12月31日，设备减值准备转回前账面价值为500万元，公允价值减去出售费用后的净额为560万元，只能转回减值准备40万元，转回后列报金额为540万元，选项C错误，选项D正确。18、【答案】：BCD【解析】：纳入投资方合并财务合并范围的前提是实施控制，选项B和D没有达到施控制；选项C不论子公司的规模大小、子公司向母公司转移资金能力是否受到严格限制，也不论子公司的业务性质与母公司或企业集团内其他子公司是否有显著差别，只要是能够被母公司施加控制的，都应纳入合并范围。但是，己宣告被清理整顿的或已宣告破产的原子公司，不再是母公司的子公司，不纳入合并财务报表范围。19、【答案】：BCD【解析】：选项A,交易性金融负债以公允价值进行后续计量。20、【答案1AB【解析】：选项AB,是对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项，属于资产负债表日后调整事项；选项CD,虽然不影响资产负债表日存在的情况，但不加以说明将会影响财务报告使用者作出正确估计和决策，属于资产负债表日后非调整事项。三、判断题21、【答案】：V【解析】：有特定产量限制的专利权，应采用产量法进行摊销。22、【答案】：X【解析】：负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。23、【答案】：X【解析】：资产负债表日后期间处置子公司，属于资产负债表日后非调整事项，不调整报告年度的财务报表。24、【答案】：V【解析】：本题考核：出租人对经营租赁的会计处理25、【答案】：V【解析】：合并方发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用，于发生时计入当期损益。26、【答案】：V【解析】：提供可比财务报表，对于比较财务报表期间的会计政策变更，应调整各该期间净利润各项目和财务报表其他相关项目，视同该政策在比较财务报表期间一直采用。对于比较财务报表可比期间以前的会计政策变更的累积影响数，应调整比较财务报表最早期间的期初留存收益，财务报表其他相关项目的数字也应一并调整。27、【答案】：V【解析】：资产的可收回金额，应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间“较高者”确定。因此，资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值，只要有一项超过了资产的账面价值，就表明资产没有发生减值，不需再估计另一项的金额。28、【答案】：X【解析】：合同中存在重大融资成分的，企业应当按照假定客户在取得商品控制权时即以现金支付的应付金额(现销价格)确定交易价格。29、【答案】：J【解析】:企业已计提跌价准备的存货在结转销售成本时,应一并结转相关的存货跌价准备。30、【答案】：V【解析】：借款费用计算时，企业既有专门借款又占用一般借款时，应先使用专门借款，专门借款使用完毕后再使用一般借款。四、计算分析题31、【答案】(1)有合同部分A产品可变现净值=100X(500-12)+10000=4.88万元；无合同部分A产品可变现净值=50X(420-10)+10000=2.05万元：故，A产品的可变现净值=4.88+2.05=6.93万元。(2)应对A产品计提减值准备，具体计算如下：有合同部分A产品的成本=450X100+10000=4.5万元，可变现净值为4.88万元，成本小于可变现净值，所以有合同部分未发生减值；对于无合同部分：A产品成本=450X50+10000=2.25万元，可变现净值为2.05万元，成本大于可变现净值，所以无合同部分发生减值，应计提存货跌价准备=2.25-2.05=0.2万元。借：资产减值损失 0.2贷：存货跌价准备 0.2(3)应对甲材料计提存货跌价准备，具体计算如下：①甲材料用于生产B产品，所以应先确定B产品是否发生减值B产品可变现净值=10X(15000-300)4-10000=14.7万元，其成本=(100000+50000)B10000=15万元，B产品可变现净值低于成本，发生减值，据此判断甲材料发生减值。②进一步计算甲材料的成本和可变现净值甲材料的可变现净值=[(15000-300)X10-5000014-10000=9.7万元，甲材料成本为10万元，所以存货跌价准备期末余额=(100000-97000)4-10000=0.3万元，又因存货减值测试前，“存货跌价准备一甲材料”账户的贷方余额为0.2万元，所以本期末应计提存货跌价准备=0.3-0.2=0.1万元。借：资产减值损失 0.1贷：存货跌价准备 0.132、【答案】(1)借：其他债权投资 成本12500贷：银行存款10000其他债权投资 利息调整2500(2)2019年12月31日，按实际利率确认的利息收入为10000X6%=600(万元),按票面利率计算的应收利息为12500X4%=500(万元)。借：其他债权投资 利息调整100应收利息500贷：投资收益600借：银行存款500贷：应收利息500确认公允价值变动前该债券投资账面余额为12500+(-2500+100)=10100(万元)，2019年12月31日该债券投资公允价值为11000万元，增值11000-10100=900(万元)。借：其他债权投资 公允价值变动900贷：其他综合收益 其他债权投资公允价值变动900计提预期信用损失准备50万元。借：信用减值损失50贷：其他综合收益 信用减值准备50(3)2020年1月3日出售该债券投资：借：银行存款12000其他债权投资 利息调整(2500-100)2400贷：其他债权投资 成本12500 公允价值变动900投资收益1000借：其他综合收益 其他债权投资公允价值变动900贷：投资收益900借：其他综合收益 信用减值准备50贷：投资收益50五、综合题33、【答案】2019年1月1日，科科公司取得通通公司长期股权投资的初始投资成本=9000万元V享有通通公司所有者权益公允价值的份额=50000X20%=10000万元，所以需要按差额调整长期股权投资的初始入账价值，并计入当期营业外收入。TOC\o"1-5"\h\z借：长期股权投资——投资成本 9000贷：银行存款 9000借：长期股权投资——投资成本 1000(10000-9000)贷：营业外收入 10002019年通通公司的净利润中包含了内部未实现交易损益以及由此带来的折旧影响需要调整，调整后的净利润=8000-(1200-800)+(1200-800)+10X6/12=7620万元；科科公司应确认的投资收益=7620X20%=1524万元：科科公司应确认的其他综合收益=500X20%=100万元;TOC\o"1-5"\h\z借：长期股权投资一损益调整 1524贷：投资收益 1524借：长期股权投资一一其他综合收益 100贷：其他综合收益 1002020年4月1