近年真题-2015注会审计版

2015年度会计师统一考试专业阶《审计》试 B.会计师在审计过是否保持了职业怀 ，在了解组成部分会计师后，下列情形中项目组可以采取措施消除其疑虑或影响 ， D. 下列有审计计的说法，正确是（ A.制定总审计策的过程常在具审计计之B.总体审策略不具体审计划的响 如果评估的重大错报风险为低水平会计师可以选择资产负债表日前适当日期为截止 向管理层、或外部法律顾问询问、索赔及评估情 当会计师通过投标方式承接审计业务时前任会计师无须对所有参与投标的会 下列各项中，会计师评价审计的客观性时通常不需要考虑的是 被审计单位是否存在有关审计培训的既定政管理层是否根据审计的建议采取行 B.计划从实质性程序中获取的保证程度越高，需要的审计可能越多C.评估的重大错报风险越高，需要的审计可能越多 由于不可预见的情况而导致无法在预定日期实施存货监盘会计师可以实施替代审计 除律会计师应当及时将审计过发现的所有错报与适当层级的管理层除律，会计师应当与治理层沟通未更正错 取的其他审计的性质和范围，如果对管理层的诚信产生重大疑虑，以至于认为其作出的不可靠会计师在， 如果上期财务报表已由前任会计师审计会计师不应在无保留意见审计报告中提及前任会计师的相关工作，除律另有规定律另有规定会计师对财务报表出具的审计报告不应提及组成部分会计师除律 D.组织项目组讨论 检查交易是否经适当的管理层二、多项选择题（本题型共10小题，每小题2分，共20分。每小题均有多个正确答案，请 ，， （根据2018年改编。，，层不参与管理被审计单位，下列各项中，会计师应当与治理层沟通的有（ C.对高级管理支出的监督不足 A.对非流动资产和非流动负债会计师可以通过检查形成期初余额的会计记录和其他信息获取有关期初余额的审计对流动资产和流动负债会计师可以通过本期实施的审计程序获取有关期初余额的审计如果上期财务报表已经审计会计师可以通过查阅前任会计师的审计工作底稿获取有关期初余额的审计 重新考虑可能存在管理层以前未向会计师披露的其他关联方或重大关联方交易的风411.（本小题6分）ABC会计师负责审计甲公司2014年度财务报表，审计工作底稿中与控制相关的部分内容摘录如下：2013有关这些控制运行有效的审计。2014，和返利比例是否准确异常并处理，复核完成后签字存档。审计项目组选取了3，20132.（本小题6分）甲公司是ABC会计师的常年审计客户。A会计师负责审计甲2014甲公司所处行业2014年度市场需求显著下降，A会计师在实施风险评估分析程序时，以2013年财务报表已审数为预期值2014年财务报表中波动较大的项目评估为存（4）A会计师对费用实施实质性分析程序，确定已记录金额与预期值之间可接受 100904.（本小题6分）上市公司甲公司是ABC会计师的常年审计客户。乙公司是非公众20146XYZABC会计师处于同一网络审计项目组在甲公司2014年度财务报表审计中遇到下列事项：（1A年年度报告后了甲公司3000股在2014年度审计工作开始前卖出了这些（2）B会计师自2009年度起担任乙公司财务报表审计项目，在乙公司被甲公司（4）C会计师曾是ABC会计师的管理，于2014年1月退休后担任甲公司是否（/不是否（/不的，增加5分，最高得分为11分）ABC会计师通过招投标程序，首次接受委托审计甲银行2014年度财务报表，委派A会计师担任审计项目，B会计师担任项目质量控制复核。相关事项如下：治理层通报的管理层舞弊、行为以及值得关注的控制缺陷。（2）B会计师在审计方面经验丰富，A会计师安排其负责与甲银行信息系（4）A会计师就特别风险的评估、审计策略以及重要性的确定向B会计师进（5）A会计师就一项重大会计问题咨询了ABC会计师技术部的C会计师。原咨询结论，未再与C会计师讨论。（6）A会计师负责招聘了五位实习生参与甲银行审计项目，并通知ABC会计师表审计的项目，遇到下列与出具审计报告相关的事项（根据2018年改编：（1）甲公司2014年初开始使用新的ERP系统，因系统缺陷导致2014年度成本核算，因丙公司严重亏损，董事会拟于2015年对其进行。管理层运用持续经营假设编制了2014年度财务报表，并在财务报表附注中充分披露了计划。丁公司是金融机构，在风险管理中运用大量复杂金融工具，因风险管理离职，戊公司2013年度财务报表审计。管理层将一项应当在2014年度确认的大额长期甲公司是ABC会计师的常年审计客户，主要从事化妆品的生产、批发和零售。A会计师负责审计甲公司2014年度财务报表确定财务报表整体的重要性为600子公司乙公司从事新产品研发。2014年度新增无形资产1000万元，为自行研发的产品专利，A会计师拟仅针对乙公司的研发支出实施审计程序。子公司丙公司负责生产，产品全部在内销售，A会计师认为丙公司的成本核甲公司的零售收入来自40家子公司，每家子公司的主要财务报表项目金额占的比例均低于1%，A会计师认为这些子公司均不重要，拟实施层面分析程序DFE会计师作为组成部分会计师负责审计联营企业丁公司的财务信息，其审计项目组按丁公司利润总额的3%确定组成部分重要性为300万元，实际执行的重要性为150险。A会计师拟使用50万元的组成部分重要性对戊公司财务信息实施审阅。A会计师在审计工作底稿中记录了甲公司的财务数据，部分内容摘录如下：甲公司（合并（1）A会计师在实施会计分录测试时，将甲公司全年的标准会计分录和非标准会龄记录相关的控制，通过穿试确定了相关控制运行有效。因审计中利用的外部并非会计师，A会计师未要求其遵守会计师职化妆品行业将于2016年执行更严格的化学成分限量标准，甲公司的主要产品可在审计过，A会计师与甲公司管理层讨论了值得管理层关注的控（4）A会计师认为甲公司2014年某新增主要客户很可能是甲公司的关联方，在询问管理层和实施追加的进一步审计程序后仍无法确定，拟因此保留意见。（1）2014年，甲公司推出销售返利制度，并在ERP系统中开发了返利管理模块。A注（3）A会计师使用审计抽样对用进行了测试，发现测试样本存在20万元错报（42014年10月甲公司账面余额1200万元的一条新建生产线达到预定可使用状态。截至2014年年末，因未办理竣工决策，该生产线尚未转入固定资产。A会计师认为该针对资料三第（1）至第（4）项，假定不考虑其他条件，逐项A会计师的做针对资料五第（1）至第（4）项，假定不考虑其他条件，逐项A会计师的做答案【答案】于高水平保证；选项B、D【答案】【新解】选项C错误，如果在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报，特别是串通舞弊或文件记录导致的重大错报，并不必然表明会计师没有遵守审计准则。【答案】【新解】职业怀疑与客观和公正、独立性两项（A，并非所有）职业道德基本原则密切【答案】，对组成部分会计师职业道德、专业胜任能力和所处的环境存有重大疑虑项目A、B、C，【答案】，【新解如果从不同来源获取的审计不一致会计师应当追加必要的审计程序，而不是直接认为外部更可靠，选项A错误；审计包括会计师接受与保持客户B真伪，但如果在审计过识别出的情况使其认为文件记录可能是的或文件记录中的某些条款已发生变动会计师应当作出进一步，包括直接向第询证，或考虑利用的工作以评价文件记录的真伪，选项C错误由于不同来源或不同性质的可以证明同一认定，会计师可以考虑获取的成本与所获取信息有用性之间的关系，选项D，【答案】【答案】【新解】选项B，复核上期财务报表中会计估计的结果是为了解管理层如何作出会计估ACD【答案】【新解审计计划包括总体审计策略和具体审计计划；虽然制定总体审计策略的过程通A可能会影响甚至改变另外一项的决定，选项B错误具体审计计划的是确定审计程序的性质、时间安排和范围，选项C错误；在实务中，会计师可以统筹安排进一步审计程序D【答案】，，，【新解】如果控制环境良好会计师可以地在期中实施进一步审计程序，选项B项C正确；对于被审计单位发生的重大交易会计师应当在期末或接近期末实施实质性程序，而不是在期末以后实施实质性程序，选项D，，，【答案】】【新解可以提供必要的审计，但本身并不提供充分、适当的审计，选项C错误。】【答案】B【答案】【新解】C中技术部门提供建议的专长领域是会计，故不属于会计师的【答案】【新解】选项B影响的是审计的胜任能力，与客观性并无直接联系【答案】审计来证明控制运行是否有效从而减少实质性程序，即初步评估的控制风险水平与通过控制测试所需审计数量之间是反向关系，选项A错误。【答案】A错误；在控制测试中，可偏差率与样本规模的关系是反向变动，选项B错误；总体中【答案】【新解】存货监盘程序中除了观察程序外，还有检查、执行抽盘等程序，选项A错误；会计师的责任是对存货进行监盘，会计师不能代行管理层盘点存货的职责，选项B正确；存货监盘可能获取所的部分审计，但存货监盘本身并不足以提供存货所的充分、适当的审计，选项C错误；如果由于不可预见的情况无法在存货盘点现场实施监盘，会计师应当另择日期实施监盘，并对间隔期内发生的交易实施审计程序，选项D【答案】【新解会计师应当及时将审计过累积的(不小于明显微小错报临界值)所有错报与适当层级的管理层，选项A错误。【答案】；，【新解】的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，并非同一天，选项A错误不影响获取其他审计的性质和范围，选项B错误；如果会计示意见，选项C正确；如果与其他审计不一致会计师应当实施程序设法解决这些问题，不能直接修改，选项D错误。；，【答案】，【新解如果上期财务报表已由前任会计师审计会计师可以在审计报告中提及前任会计师对对应数据出具的审计报告，选项A错误。，【答案】】；【新解会计师在判断重大错报风险是否为特别风险时不应考虑识别出的控制对不需要进行控制测试，选项C错误会计师应当对特别风险实施实质性程序，如果针对质性分析程序结合使用，以获取充分、适当的审计，选项D错误。】；【答案】【答案】实质性程序C【答案】【新解如果会计师认为存货数量存在舞弊导致的重大错报风险说明与存货相关 【答案】C【答案】，【新解对于识别出的超出正常经营过程的重大关联方交易会计师应当检查相关（1）被审计单位从事交易的目的可能是为了对财务信息作出虚假报告或为了隐瞒资产的行（2）（3）效的，选项D，【答案】】【新解会计师应当设计和实施审计程序，获取充分、适当的审计，以确定所别而在审计报告日后会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序选项A错误。】【答案】【新解】会计师应当与治理层沟通审计过注意到的有关的事项，DA【答案】】【新解会计师通常不能与治理层沟通拟实施的具体审计程序，以免降低审计程序B】【答案】【新解】选项A表明管理层可以利用中介安排虚假交易，为粉饰财务报表提供了机会；选项B表明管理层凌驾于控制之上为编制虚假财务报告提供了机会选项C表明管理层可以虚假支出从而货币与资产相关选项D表明信息系统可以随意改动，【答案】【新解】如果会计师与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决，①根据范围受到的限制非无保留意见（选项A正确③与第如机构被审计单位外部的在治理结构中拥有更高权力的组织或如企业的业主，股东大会中的股东）或公共部门负责的部门（选项B正确；④在允许的情况下解除业务约定（选项C正确【答案】】【新解会计师可以在签订审计业务约定书时明确提出这一要求而不是必须在签B】【答案】，，【新解对流动资产和流动负债会计师通常可以通过本期实施的审计程序获取部比较稳定，变动较少会计师可以通过检查形成期初余额的会计记录和其他信息获取审册会计师还可能需要实施追加的审计程序（选项C。而如果上期财务报表已经审计，，，【答案】；【答案】能利用以前审计中获取的审计。不恰当。因为控制发生重大变化，应当分别测试/2014购批准相关的控制活动不同，应当分别测试25个。效的/会计师不能以实质性测试的结果推断控制的有效性。【新解，。不论该控制在本期是否发生变化会计师都不应依赖以前审计获取的会计师，。关的控制活动，选取样本时应分别选取25个进试。否对异常情况。，一贯运行。对于一项自动化应用控制，一旦确定被审计单位正在执行该控制会计师通，【新解，恰当。[在实施实质性分析程序时会计师确定的已记录金额与预期值之间的可，不恰当。如果会计师打算利用产量的相关信息，那么应该对其进试，只有当不恰当。会计师应当对审计过发现的差异，无论该差异是否高于可本身存在低估或舞弊风险，所以对于350万元的差异都应当。【新解，不恰当。会计师应当对函证的全过程保持控制。如果会计师跟函时有被审计单位员工的陪伴会计师需要在整个过保持对询证函的控制，同时，对被审计单位，不恰当。对于回函中的不符事项，会计师应当，以确定是否存在错报。不恰当该询证函回函并非由被询证者直接寄回会计师会影响回函的可靠性。会计师应取得戊公司直接寄发的询证函。是否反/不不（ （是否反/不不2009201352014直接影响甲公司合并财务报表，导致ABC会计师会评价XYZXYZ公司与ABC会计师处于同一网络，丙公司为甲公司的子公XYZ公司与ABC会计师处于同一网络，XYZ公司和丁公司以双不恰当。A会计师不应要求项目质量控制复核参与审计业务，否则影响其不恰当A会计师将其他银行审计工作底稿发给甲公司审计项目组成员，了规定。【新解恰当。[接受委托前，向前任会计师进行询问是一项必要的沟通程序，必要沟通过②前任会计师与管理层在重大会计审计等问题上存在的。③前任会计师向被审计单位治理层通报的管理层舞弊、行为以及值得关注的控制缺陷不恰当A会计师将其他银行审计工作底稿发给甲公司审计项目组成员了规定。原则要求会员应当对在职业活动中获知的涉密信息予以，获知的涉密信息；②利用所获知的涉密信息为自己或第谋取利益。不恰当。为了保证整个招聘过程高效规范和被招募