呆账核销操作规程

呆账核销操作规程文件编号：TOC\o"1-5"\h\z版次号： A/0\o"CurrentDocument"1目的和范围 2\o"CurrentDocument"定义、缩写和分类 3\o"CurrentDocument"职责与权限 3经营机构 3支行呆账核销管理岗 3支行风险管理部负责人 3审计稽核部门 3支行风险资产处置委员会 3支行有权审批人 3总行资产保全部呆账核销管理岗 3总行资产保全部负责人 4总行风险管理部呆账核销管理岗 4总行风险管理部负责人 4总行风险资产处置委员会 4总行有权审批人 4总行计划财务部 4总行会计结算部 4不相容岗位 4\o"CurrentDocument"基本规定 4\o"CurrentDocument"操作流程 5呆账核销支行审查操作流程 6呆账核销总行审批操作流程 10\o"CurrentDocument"检查监督 13\o"CurrentDocument"内外部规章制度索引 14外部法律法规 14原有制度 14相关内控体系文件 14\o"CurrentDocument"附录 14\o"CurrentDocument"记录 14目的和范围为加强呆账核销工作，规范呆账核销程序，满足监管和内部控制要求，根据国家有关法律法规及财政部《金融企业呆账核销管理办法（2008年修订版）》、《XX商业银行呆账核销管理办法》，对XX商业银行（以下简称“本行”）呆账核销业务进行规范管理，编写本文件。本文件适用于总行及各级分支机构呆账核销业务的处理，具体包括组织核销材料、支行审批、总行审批、账务处理及归档活动。呆账核销操作规程版次：A/0编号：第3页共22页定义、缩写和分类核销是指我行依据财务政策及核算规定，通过使用呆账准备金，对呆账资产损失进行内部账务处理的行为；本规程所称呆账是指本行承担风险和损失，符合认定条件,按规定程序核销的债权和股权资产。职责与权限经营机构(1)负责本机构呆账核销材料的收集、组织、整理及上报工作。支行呆账核销管理岗(1)负责审查经营机构提交的核销项目，并对10万元以上的项目进行实地核查；(2)负责将已审查的核销项目提交支行风险资产处置委员会；(3)负责将超支行权限的核销项目上报总行；(4)负责将支行权限内审批同意的核销项目上报总行风险管理部备案。支行风险管理部负责人(1)负责审核经营机构提交的核销项目是否提交支行风险资产处置委员会。审计稽核部门(1)支行所属机构权限内审批贷款的呆账核销， 由支行稽核部门牵头，相关部门配合进行责任认定和审计。(2)超支行所属机构权限审批贷款的呆账核销， 按属地原则由驻片区稽核办事处或总行审计稽核部牵头，相关部门配合进行责任认定和审计。支行风险资产处置委员会(1)负责对本支行核销项目进行审议。支行有权审批人(1)负责根据授权权限审批核销项目。总行资产保全部呆账核销管理岗(1)负责接收支行提交的核销资料，并进行初步审查；(2)负责对300万元以上的核销项目进行实地核查；(3)负责将不符合条件的核销项目退回支行。总行资产保全部负责人负责审核核销项目并将符合条件的项目提交总行风险管理部。总行风险管理部呆账核销管理岗负责对总行资产保全部提交的核销项目进行复审 ,并提交总行风险资产处置委员会；负责记录并整理总行风险资产处置委员会会议纪要；负责根据风险资产处置委员会会议纪要及行长的审批意见批复支行；负责受理支行权限内核销项目的备案工作。总行风险管理部负责人负责审核核销项目是否提交总行风险资产处置委员会。总行风险资产处置委员会负责对支行上报的核销项目进行审议。总行有权审批人负责审批总行风险资产处置委员会提交的核销项目。总行计划财务部负责拨付呆账准备金。总行会计结算部负责呆账核销账务处理。不相容岗位支行呆账核销管理岗与支行风险管理部负责人为不相容岗位。基本规定呆账核销遵循按户申报原则，不得分笔分次申报。呆账核销遵循逐级审查原则， 客户经理对申报材料的真实性负责， 支行对核销材料的完整性、 合规性负责。 申报核销项目必须经支行风险资产处置委员会议审议通过后，由支行领导签注意见加盖支行公章后上报总行。超支行核销权限的呆账核销项目由总行审批， 支行权限内的呆账核销项目由支行根据授权审批同时报总行备案。呆账核销实行对外保密原则， 核销工作在内部运作， 有关情况不得对借款人和担保人披露。呆账核销实行账销案存原则， 保留追索权利继续予以追索。 核销的呆账进行表外登记，并建立已核销呆账资产台账。 除法律法规规定债权与债务或投资与被投资关系已完全终结的情况外， 对已核销呆账资产继续保留追索的权利， 对已核销的呆账资产、贷款表外应收利息以及核销后应计利息等继续追收。呆账核销操作规程版次：A/0编号：第5页共22页(6)各经办机构对符合呆账核销条件的核销项目，必须及时申报，不得隐瞒不报、长期挂账和掩盖不良资产。(7)呆账核销必须在申报核销前对形成呆账的责任人进行责任认定和追究，责任认定由稽核部门进行，责任追究由监察部门按干部管理权限进行。(8)呆账核销申报资料原则上只需提供复印件，原件由各经办机构归档留存。支行应审查核销原件并在复印件上注明“与原件核对无误”字样并签字。总行对有疑问的材料复印件，有权要求核对原件。(9)呆账核销必须资料齐全、内容完整、数据准确、字迹清晰、签章齐全。凡需签字或盖章的地方，均需签字或盖章，不得涂改，确需涂改的，应由涂改人在涂改处签字或盖章。(10)呆账核销材料须用A4纸张制作，并按下以顺序装订：封面一呆账核销材料清单一呆账核销承诺一呆账核销送审表一呆账核销请示或支行权限内单户呆账核销报告一责任认定和追究相关文件(或对呆账损失责任人进行处理的决定材料)一审计报告一法律意见书一支行审查意见一债权、股权的权利证明一债权、股权追偿证明(项目清收资料)一财产清偿证明一其他应当提供的个性材料。(11)以下债权或股权不得申报呆账资产核销：①借款人或者担保人有经济偿还能力，未按期偿还的债权；②违反法律、法规的规定，以各种形式逃废或者悬空的债权；③行政干预逃废或者悬空的债权；④未向借款人和担保人追偿的债权；⑤其他不应当核销的债权或者股权。5 操作流程本操作流程包括组织核销材料、支行审批、总行审批、账务处理及归档四个阶段5.15.1呆账核销支行审查操作流程WWWMW(SX)320-1601-01呆呆呆呆呆呆-呆V呆呆呆呆呆V呆呆a-呆呆呆呆D中耳中国中耳B）/l、d、/|、/M、dJC-W呆枕呆呆加呆d-^^w^e-呆呆呆呆呆呆f-呆呆呆呆呆呆呆r111 G32———————《呆5|呆株呆)-IF21呆呆南呆呆―呆呆3\Fr \< )qWT 称f 呆呆4/ww■N Y 5Ir 、呆呆呆2 |V /节点岗位任务名称操作要点操作风险提示IA1经营机构组织核销材料1）客户经理按不同项目的核销条件，分别组织核销材料，装订成册；2）核销材料分为共性和个性材料：a）共性材料：《呆账核销封面》（记录一）；《呆账核销项目资料目录》（记录二）；《呆账核销申报承诺》（记录三）；・《呆账核销送审表》（记录四）；・《呆账核销请示》（记录五）或《支行权限内单户呆账核销报告》（记录六）、《支行权限内二批量呆账核销告》（记录七）；责任认定和追究相关文件（或对呆账损失责任人进行处理的决定风险点1：核销项目资料不真实和伪造虚假材料中报。风险类型：内部欺诈。风险等级：中等风险。控制目标：中报核销项目真实。控制措施：实地核实项目、核呆账核销操作规程版次：A/0编号：第7页共22页节点岗位任务名称操作要点操作风险提示材料）；实地核查报告；审计才艮告。除自然人客户单户核销本金2000元（含）以下的小额呆账支行可以以批量方式出具审计报告外，其余应逐户出具；《呆账核销法律意见书》（记录八）；债权、股权的权利证明（原贷款资料），包括借款人及担保人的企业营业执照、借款合同（含展期合同）、担保合同或相关担保函件、贷款审批资料、发放贷款凭证、展期还款协议、垫款或投资证明、其他债权或股权证明材料及有关公证文件；借款人及担保人若为自然人的，还应提供身份证明材料；债权、股权追偿证明（项目清收资料），包括：本行已向借款人、担保人履行追偿责任的证明资料，如催收通知（清收记录说明）、还款协议或起诉状等；财产清偿证明，包括借款人财产（自然人指遗产）清算（清理）报告及财产清偿报告；追索担保人的证明材料及其财产清算（清理）、清偿报告（如担保被法院判决无效，还应提供法院的判决书）。追索担保人的证明材料根据追索担保人的方式，按个性材料的要求组织；入帐证明，包括受偿财产变现入账凭证，例如抵押物（质押物）或法院查封财广拍头成交确认证明，拍卖款入账证明等。至核销申报时点的欠息清单。b）《呆账核销个性材料》（附录一）实申报材料原件、经办岗填承诺。控制岗位：客户经理。

节点岗位任务名称操作要点操作风险提示nbi支行呆账核销管理岗审查核销材料1）支行收到经营机构的核销材料后进行审查，审查内容包括：a）中报核销总户数、总金额与《呆账核销材料受理登记簿》（记录九）内容是否一致；b）资料是含齐全，资产形态分类是否为损失类；c）是否符合《呆账核销条件》（附录二）；d）中报核销呆账项目及证明材料是否真实口」靠、申报材料是否完整齐备、签字盖章是否齐全；e）有关附表填写内容是否齐全；f）是含存在混报、重报、漏报项目；2）将符合条件的超支行权限的核销项目，拟文形成请示文件上报总行资产保全部初审；支行权限内的项目直接批复经营机构，并报总行风险管理部备案；将不符合核销条件的项目退回经营机构。风险点2:经办人把握核销规定和启美政策不准，审查未能发现申报项目不符合核销规定。风险类型：产品及业务实践。风险等级：低风险。控制目标：核销项目符合核销政策规定。控制措施：加强业务学习，提高业务素质。控制岗位：核销审查岗。nB2支行呆账核销管理岗进行实地核查对单户核销本金10万元（不含）以上的核销项目逐户实地核查，并形成单户实地核查报告；报告内容应包括赴实地核查人员、核查方式、核查内咨、核查是否发现问题、核查结论等，并在报告上签字。nC2支行风险管理部门负责人审核在呆账核销送审表的相应位置签署意见并署名。HC3支行风险管理部门负责人是否同意上报1）如果同意，则转HD32）如果/、同意，则转HB3nB3支行呆账核销管理岗逐级退回将支行风险管理部门负责人/、同意上报的项目资料退回客户经理。

1呆账核销操作规程版次：A/0编号：第9页共22页节点岗位任务名称操作要点操作风险提示nD3审计稽核岗审计1）稽核部门对呆账核销全面审计，出具审计告。除自然人客户单户核销本金2000元（含）以下的小额呆账支行可以以批量方式出具审计报告外，其余应逐户出具。审计报告内容包括：a）债权形成基本过程及形成损失原因分析。b）是含存在主观责任、责任人是否认定、认定是否准确、是否处理责任人，处理依据是否充分。c）是否同意申报核销、中报核销金额等结论性审计意见。nE3支行风险资产处置委员会审议对支行不良资产管理部门提交的核销材料进行审议。nF3支行启权审批人审批支行有权审批人根据授权权限，在呆账核销送审表的相应位置签注意见并署名.nF4支行启权审批人是否同意1）如果同意，则转总行审批流程阶段；2）如果/、同意，则转HB4nB4支行呆账核销管理岗逐级退回将支行有权审批人不同意的核销项目退回经营机构。nF5支行启权审批人转流程025.25.2呆账核销总行审批操作流程WmWWWW(SX)320-1601-02呆呆呆呆-呆7呆呆呆呆-呆7呆呆-呆7WAWWW呆B-Ivls^lvls^ls^K呆c-wwwwD^WjWW呆E-WWWwwF—•SESffiSG-WWW呆LiMaaasaH-l、/卜呆I-WWWJ^W11呆)2Sis—N-13-Y 3IL)出卜■+*4 f4、用卜T 7呆5f 、N^-Y，用一T 用16JN1Yx_ J1T%ww—1.JFX寐:WW5节点岗位任务名称操作要点操作风险提示mAi支行启权审批人审批同意的核销项目转出A2mA2支行启权审批人是否超权限1）如果超权限，则转出B3;2）如果不超权限，则转出D3mB3总行资产保全部呆账核初审岗初审审查支行上报的项目是否符合核销条件，审查内容包括：1）资料是含齐全，签草是含齐全；2）支行对经办机构上报的核销材料是否签注审查意见；3）是否按规定进行责任认定和责任追究；风险点3:经办人把握核销规定和启美政策不准，审查未能发现申报项目不符合核销规定。风险类型：呆账核销操作规程版次：A/0L编号：第11页共22页节点岗位任务名称操作要点操作风险提示4）中报程序是否合规。产品及业务实践。风险等级：低风险。控制目标：核销项目符合核销政策规定。控制措施：加强业务学习，提高业务素质。控制岗位：核销审查岗。mC3总行资产保全部负责人审核在呆账核销送审表的相应位置签注意见并署名。mC4总行资产保全部负责人是否符合条件1）如果符合条件，则转出D4;2）如果不符合条件，则转出B4mB4总行资产保全部呆账核销管理岗逐级退回将不符合条件的核销项目退回支行呆账核销管理岗。mD3总行风险管理部呆账核销管理岗备案负责接收支行权限范围内审批核销项目的备案资料。mD4总行风险管理部呆账核销管理岗复审1）根据初审意见进行复审，复审未通过的退回总行资产保全部；复审通过的提交风险资产处置委员会，会议审议后，报总行启权审批人审批。2）记录并整理总行风险资产处置委员会会议纪要；风险点4:经办人把握核销规定和启美政策不准，审查未能发现申报项目不符合核销规定。风险类型：

节点岗位任务名称操作要点操作风险提示3）根据审批结果，向计划财务部提交以支行为单位的呆账核销清单。产品及业务实践。风险等级：低风险。控制目标：核销项目符合核销政策规定。控制措施：加强业务学习，提高业务素质。控制岗位：核销审查岗。mE4总行风险管理部负责人审核审核项目是否符合核销条件。mE5总行风险管理部负责人是否符合条件1）如果不符合条件，则转出D5;2）如果符合条件，则转出F5。mD5总行风险管理部呆账核销管理岗逐级退回将总行风险管理部负责人认为不符合条件的核销项目退回支行呆账核销管理岗。mF5总行风险资产处置委员会审议审议总行风险管理部提交的核销项目。mG5总行启权审批人审批在呆账核销送审表的相应位置签注意见并署名。mG6总行启权审批人是否同意核销1）如果不同意，则转出D6;2）如果同意，则转IVH1。mD6总行风险管理部呆账核销管理岗逐级退回不符合条件的逐级将资料退回。

呆账核销操作规程版次：A/0编号：第13页共22页节点岗位任务名称操作要点操作风险提示IVH1总行计划财务部拨付资金拨付呆账准备金。IVI1总行会计结算部转呆账核销账务处理流程指导全行呆账核销账务处理。VJ1经营机构归档并继续催收1)客户经理对本行已核销呆账，应建立健全《已核销呆账管理台账》(记水1);2)归档时保留一份完整核销档案，至少包括：核销原始材料、申报书、批复文件、账务处理凭证等。风险点5:泄露核销机密。风险类型：内部欺诈、客户关系、产品及业务实践。风险等级：低风险。控制目标：严格执行“账销案存”的原则，做好保密工作。控制措施：落实专人负责，严格执行保密制度。控制岗位：呆账核销受理、审查、审批各环节人员。检查监督(1)支行每年应对上年度核销的呆账项目进行自查，要求覆盖面达到100%总行风险管理部负责对支行的呆账核销工作进行监督检查，每年对上年度呆账核销项目进行一次抽查，抽查机构不低于20%;(2)风险管理部门对核销过程实施监督；(3)审计部门独立对核销过程进行审计。内外部规章制度索引1外部法律法规《金融企业呆账核销管理办法( 2008年修订版)》(财金〔 2008〕28号)《财政部关于中小企业和涉农不良贷款呆账核销有关问题的通知》 (财经〔2009〕12号)2原有制度(1)《XX商业银行呆账核销管理办法》(XX商发〔2008〕71号)(2)《XX商业银行置换不良资产管理办法(试行)》(XX商发〔2008〕71号)3相关内控体系文件(1)《XX商业银行风险管理基本制度》(2)《XX商业银行呆账核销管理办法》附录附录一：《呆账核销个性材料》附录二：《呆账核销条件》记录记录一：《呆账核销封面》记录二：《呆账核销项目资料目录》记录三：《呆账核销申报承诺》记录四：《呆账核销送审表》记录五：《支行权限内单户呆账核销报告》记录七：《支行权限内批量呆账核销报告》记录八：《呆账核销法律意见书》记录九：《呆账核销材料受理登记簿》记录十：《已核销呆账管理台账》记录十一：《中小企业和涉农不良贷款呆账核销情况统计表》记录十二：《呆账核销项目清单》

版次：A/0呆账核销操作规程编号：第15页共22页中国农业发展银行呆账贷款认定表中国农业发展银行呆账贷款认定表单位：元贷款企业1 贷款金额 1 1 1 1 1贷款时1可 贷款方式 1 11 1形成呆账原因 111 11 1 1111基层信贷员意见 1 1__11信贷部门 1 稽核部门1 111 11 信贷资产保全领导小组 11 1 县支行意见 11 1 1-11 111 1 1 地市分行意见 11 1 1-11 111 1 1 省级分行意见 1 1 1-1省级分行行长：年月 日11 1公章：年月 日中国农业发展银行呆账贷款核销审批呈报表中国农业发展银行呆账呈报行： （公章）贷款企业I I企业属性I企业类型I I贷款种类I I贷款用途I贷款金额I I申报核销呆账金额 I简述原因:

版次：A/0呆账核销操作规程编号：第17页共22页1 1贷款行意见： 11地（市）分行意见： 11 11 11行长：1 11 1（公章）1行长： （公章）1年月日1 年月日1注：企业属性指企业所属的系统，如粮食系统、供销社棉花系统、乡镇企业等。贷款核销审批呈报表11省级分行职能部门意见1111信贷部门： 1稽核部门：111会计部门111111负责人： 1负责人：1负责人：1年月 日1 年月日年月日111省