固定资产审计案例

固定资产审计增加、折旧案例之吉白夕凡创作创作时间：二零二一年六月三十日一、审计人员对华兴公司2006年度固定资产审计发现：年度固定资产新增86万元，该企业固定资产综合折旧率6%.具体事项如下：3月3日购入生产设备一套，买价18万，发生的装置费用1万元计入制造费用；6月8日购入办公桌100张，金额共计18000元；11月2日因经营需要经营租入仓库一栋，租期一年，价值66.2万元，计入固定资产帐户（对应账户计入“长期应付款”）,支付的半年租金12万元计入“管理费用”.存在问题：增加固定资产计价不正确；资赋性支出和收益性支出划分不清；所有权；预付租金不应计入费用影响：L对2006年度新增固定资产帐面原值（86万元）的影响：审定的新增固定资产原值=86+1-1.8-66.2=19（万元）虚增固定资产原值=86-19=67（万元）建议调整：18000借：低值易耗品长期应付款662000TOC\o"1-5"\h\z固定资产一生产设备1000018000贷：制造费用10000固定资产一办公桌18000固定资产---仓库662000借：应付账款80000贷：管理费用800002-对固定资产折旧的影响：10000X6%+12X9-18000X6%+12X6-662000X6%+12X1=450-540-3310=-3400（元）（多提折旧）建议调整：TOC\o"1-5"\h\z借：制造费用450累计折旧3400贷：管理费用3850二、注册会计师李浩审计华兴公司2006年度会计报表的固定资产项目发现其中某项目，是在原有的基础上进行的改建，并已于5月23日投入使用.改建支出扣除施工过程的变价收入共支付225万元，预计该项固定资产可使用年限6年，改建前该项目原值400万元，累计折旧280万元，已使用年限8年，预计可使用年限4年（原预计使用12年）.经审查，该固定资产原值、已计提折旧、改建支出及变价收入无误，华兴公司自5月-12月的折旧计算与核算如下：各月的折旧额计算为：[（400+225）X（1-5%）+12]+12=625X7.92%+12=4.125（万元）5-12月共计折旧X8=33（万元）借：管理费用一折旧费330000贷：累计折旧330000请问：审计发现的问题有哪些？如何建议调整？分析:按规定，改扩建固定资产计提折旧的原值为：剩余帐面价值加上新发生的净支出；计提折旧的年限，按改建后该项资产的预计使用年限；计提折旧的时间为投入使用月份的次月起・审计认为：该固定资产计提折旧的原值=400-280+225=345（万元）折旧率=（1-5%）+6=15.8%月折旧额=345X15.8%+（万元）应计提的折旧总额X（万元）多提折旧=330000-317975=12025（元）建议调整：借：累计折旧12025贷：管理费用12025三、注册会计师李浩审计华兴公司2006年度会计报表时，了解到1998年4月1日接受捐赠设备一台，同类设备的市场价50000元,九成新，支付运杂费500元，所得税税率33%.

505005000资本公积一接受捐赠非现金资产准备30150递延税款(45000X33%)14850银行存款5002001年12月5日经董事会审批该设备报废，已提折旧4万元,已提减值准备3000元华兴公司对此作出的帐务处置是:借：固定资产清理10500累计折旧40000贷：固定资产5050012月505005000资本公积一接受捐赠非现金资产准备30150递延税款(45000X33%)14850银行存款5002001年12月5日经董事会审批该设备报废，已提折旧4万元,已提减值准备3000元华兴公司对此作出的帐务处置是:借：固定资产清理10500累计折旧40000贷：固定资产5050012月31日处置净损失结转营业外支出:借：营业外支出10500贷：固定资产清理10500审计发现：12月5日该企业银行存款日记账记录的收出售设备款5000元，对应帐户为“其他应付款”，审计核对该笔业务的记账凭证及所附原始凭证为:借：银行存款5000贷：其他应付款一内部往来5000收据NOI0023T5交款单元：华胜科技开发有限公司交款事由：设备款创作时间：二零二一年六月三十日金额（年夜写）伍仟无整■收款单元：华兴公司章开票：丁一收款:吴明审计经询问上述设备恰是报废设备的出售款.请问：审计发现的问题有哪些？如何建议调整?分析：按规定：接受捐赠固定资产是旧的，按同类固定资产的市价，减去估计新旧水平损耗的价值，加支付的相关税费入账；出售、报废固定资产的净损失，经批准结转营业外支出：处置固定资产的变价收入、计提的固定资产减值准备等应计入“固定资产清理”；接受捐赠固定资产未来应交所得税（递延税款）的余额在报废该固定资产时予以转销，并结转资本公积计入“其他资本公积”建议调整：TOC\o"1-5"\h\z借：其他应付款一内部往来5000固定资产减值准备3000贷：营业外支出8000借：递延税款14850贷：应交税金一应交所得税14850借：资本公积一接受捐赠非现金资产准备30150贷：资本公积一其他资本公积30150固定资产明细账日期摘要借方贷方余额接受捐赠设备f_M-b50500(5000)报废50500(5000)平固定资产减值准备日期摘要借方贷方余额计提减值准备■■>>■3000(贷)3000调整结转■定资产清理3000平累计折旧日期摘要■■^fL■——_借方贷方余额接受捐赠设备5000(5000)计提折旧135000报废40000(5000)平其他应付款明细账

日期摘要借方贷方余额出售设备款5000(知5000调整转■定资产清理5000平固定资产清理日期摘要